IPA Çerçeve Anlaşması Vergi Đstisnaları ve Uygulaması -7. Çerçeve Programı-

Transkript

1 Gelir Đdaresi Başkanlığı Avrupa Birliği ve Dış Đlişkiler Daire Başkanlığı Avrupa Birliği Müdürlüğü IPA Çerçeve Anlaşması Vergi Đstisnaları ve Uygulaması -7. Çerçeve Programı- 06 MAYIS 2010-ANKARA 1

2 Vergi Đstisnasında Mevzuat Nedir? Türkiye ile Avrupa Birliği arasındaki mali yardımlar için tarihinde imzalanan IPA Çerçeve Anlaşması, 5824 sayılı Kanun ile onaylanması uygun bulunmuştur. Anılan Anlaşmadaki vergi istisnalarına ilişkin usul ve esaslar, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 1 Sıra No lu Türkiye- Avrupa Birliği Katılım Öncesi Yardım Aracı (IPA) Çerçeve Anlaşması Genel Tebliği ile belirlenmiştir. 2

3 Vergi Đstisnasına ilişkin Genel Kural IPA Çerçeve Anlaşması nın 26. maddesinin ilk fıkrasına göre, Doğrudan Avrupa Birliği veya Türkiye ile Avrupa Birliği ortak katkısıyla finanse edilen sözleşmelerin uygulanması sırasında ortaya çıkabilecek; vergiler, gümrük ve ithalat vergi ve yükleri ve/veya eş etkiye sahip vergiler, mali yardımlardan finanse edilmeyecektir. 3

4 Hangi Vergiler Đstisna Kapsamında? Đthalat Katma Değer Vergisi Özel Tüketim Vergisi Gelir ve Kurumlar Vergisi Veraset ve Đntikal Vergisi Damga Vergisi ve Harç Özel Đletişim Vergisi Motorlu Taşıtlar Vergisi 4

5 Katma Değer Vergisi Đstisnası Nasıl Uygulanır? AT Yüklenicisi, AT Sözleşmesi kapsamında satın aldığı mal ve hizmetler için KDV den istisnadır. AT Yüklenicisi, istisna olmasına rağmen sözleşme süresi içinde ödediği KDV leri iade alma hakkına sahiptir. AT Yüklenicisine mal satan ve hizmet yapan Tedarikçi ise KDV li aldığı mallar nedeni ile üzerinde kalan KDV yi indirim yapma veya iade alma hakkına sahiptir. 5

6 KDV Đstisna Sertifikası Đçin Doğru Başvuru Makamları Nerelerdir? KDV Đstisna Sertifikası almak üzere AT Yüklenicilerinden; 1- Vergi Dairesi Başkanlığı kurulu olan illerde bulunanlardan imzaladıkları AT Sözleşmesinde kendisine ayrılan bütçe payı 1 (bir) milyon Euro dan; az olanlar ilgili Vergi Dairesi Başkanlığı na fazla olanlar ise Gelir Đdaresi Başkanlığı na başvuracaklardır. 2- AT Yüklenicilerinden, Vergi Dairesi Başkanlığı kurulu olan illerde bulunmayanlar doğrudan Gelir Đdaresi Başkanlığı na başvuracaklardır. 6

7 Vergi Dairesi Başkanlığı Bulunan Đller Edirne Sakarya Zonguldak Kahramanmaraş ADANA ANKARA ANTALYA AYDIN BALIKESĐR BURSA DENĐZLĐ DĐYARBAKIR EDĐRNE ERZURUM ESKĐŞEHĐR GAZĐANTEP HATAY MERSĐN ĐSTANBUL ĐZMĐR KAYSERĐ KOCAELĐ KONYA MALATYA MANĐSA KAHRAMANMARAŞ MUĞLA SAKARYA SAMSUN TEKĐRDAĞ TRABZON ŞANLIURFA ZONGULDAK 7

8 Katma Değer Vergisi Đstisnası Nasıl Alınır? Başvuru yapan AT Yüklenicisine, uygun bulunması halinde özelge verilecektir. AT Yüklenicisi bu özelge ile birlikte bağlı olduğu veya kendisine özelgede bildirilen Vergi Dairesi Müdürlüğü ne başvurarak AT Sözleşmesinde yazılı süre için geçerli ve kendisine ait bütçe tutarı ile sınırlı olmak üzere KDV Đstisna Sertifikası nı alabilecektir. Eyvah Yanlış Makama Başvurdum AT Yüklenicisi tarafından KDV Đstisna Sertifikası için yapılacak başvuru için IPA Tebliği ile belirlenen başvuru makamlarından başka makamlara başvuru yapılması halinde, başvuru evrakları, başvurulan makam tarafından doğru makama ivedilikle iletilecek ve bu durum ayrıca AT Yüklenicisine yazı ile bildirilecektir. 8

9 Hangi Belgelerle KDV Đstisna Sertifikasına Başvurmalıyım? 1- Başvuru talep dilekçesi Gelir Đdaresi Başkanlığına başvuruda EK4-a Vergi Dairesi Başkanlıklarına başvuruda EK4-b 2- Sözleşme ve Ekleri 3- Bütçe (A.3) örneği 4- Annex IV- Form A: Katılım Anlaşması örneği 5- Bilgi Formu nun Aslı (EK-5) 9

10 Sözleşmede Değişiklik Olursa Ne Yapmalıyım? Herhangi bir şekilde AT Sözleşmesinin; süresinde, bedelinde, işe başlama tarihinde veya diğer hükümlerinde Sözleşme Makamı tarafından değişiklik yapılması halinde Tebliğ ile belirlenen usul ve esaslar dahilinde Sertifika başvurusu yapılan makama tekrar başvurulur. 10

11 KDV Đstisna Sertifikasını Nasıl Kullanacağım? TL nin Üstündeki Alımlarda AT Sözleşmesi kapsamında, temin edilecek mal, hizmet ve işler için tedarikçinin düzenlediği fatura bedeli (KDV Hariç) TL nin üstünde ise; -öncelikle tedarikçi ile tedarik sözleşmesi yapılacaktır. Söz konusu tedarik sözleşmesinin, sözleşmeye konu mal, hizmet ve işlerin AT Sözleşmesi kapsamında olduğunun hibe yararlanıcısı tarafından Bu tedarik sözleşmesi. tarih ve... sayılı AT Sözleşmesine dayanılarak yapılmıştır şeklinde şerh düşülerek onaylanması gerekmektedir. NOT: Üniversitelerde AT Yüklenicisi aynı zamanda hibe yararlanıcısı olduğu için onay işlemi bu kurumların üst idari amiri (rektör veya yrd.) tarafından yapılacaktır 11

12 KDV Đstisna Sertifikasını Nasıl Kullanacağım? TL nin Üstündeki Alımlarda (devam) Tedarikçi; tedarik sözleşmesi ve sertifikanın birer örneğini almak ve düzenlediği fatura ve benzeri evrakta 5824 sayılı Kanun la onaylanması uygun bulunan IPA Çerçeve Anlaşması nın 26/2. maddesi gereğince,.. sayılı AT Sözleşmesi kapsamında KDV hesaplanmamıştır şeklinde atıf yapmak suretiyle KDV hesaplamayacaktır. BĐLDĐRĐM: EK BĐLDĐRĐM: EK-7 KDV Đstisna Sertifikası ile KDV ödemeksizin mal ve hizmet alan, iş yaptıran AT Yüklenicisi; Tebliğ eki (7) numaralı tabloyu doldurarak takvim yılının üçer aylık dönemleri itibariyle bu dönemleri izleyen ayın 25. günü akşamına kadar KDV Đstisna Sertifikası nı aldığı makama bildirecektir. 12

13 2.000 TL nin Altındaki Alımlarda AT Yüklenicisi tarafından (KDV Hariç) TL nin altında yapılacak her bir alım için, tedarikçi ile tedarik sözleşmesi yapmak ve hibe yararlanıcısına onaylatmak şartı aranmaksızın, KDV Đstisna Sertifikası nın bir örneğinin ibrazı ile KDV istisnası kendiliğinden uygulanır. BĐLDĐRĐM: EK BĐLDĐRĐM: EK-8 AT Yüklenicisi, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibariyle ve izleyen ayın 25. günü akşamına kadar, KDV istisnasından yararlanarak yapmış olduğu harcamalarla ilgili bildirim tablosunu (EK-8) hazırlayarak hibe yararlanıcısına (üniversitelerde üst idare amiri) Bu tabloda yer alan harcamalar,. sayılı AT sözleşmesi kapsamında yapılmıştır şeklinde şerh düşülerek onaylattırmak suretiyle, KDV Đstisna Sertifikası nı alındığı makama bildirecektir. 13

14 AT Yüklenicisi Olarak Sorumluluklarım Nelerdir? Önemli Uyarı! AT Yüklenicilerinin bu Tebliğ ile belirlenen bildirimleri yerine getirmemeleri halinde adlarına özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Bu ceza, kamu kurumları adına kesilse bile, kurumlarınca ihmali bulunan görevlilerinden tahsil edilebilir. 14

15 Katma Değer Vergisi Đadesi IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında AT Yüklenicisi veya tedarikçi, yüklendiği katma değer vergisini diğer işlemleri için tahsil ettiği katma değer vergisinden indirim hakkına sahiptir. Bu indirim imkanı kullanılamazsa Tebliğ ile belirlenen usullerde nakden veya mahsuben iade talep edilebilir. 15

16 KDV Đadesinde Hangi Belgeler Đstenir? KDV Mükellefi olmayan AT Yüklenicisi Üniversite; 1) Đade talep dilekçesi, 2) Kurum üst amiri tarafından AT Sözleşmesi kapsamında yapılan harcamaya ait olduğu onaylanmış yüklenilen KDV tablosu, 3) Mal ve hizmet alımları ile yaptırılan işlere ilişkin fatura ve benzeri belgelerin aslı veya onaylı örnekleri, 4) Sözleşme Makamı tarafından, kendisine ibraz edilen fatura ve benzeri belgeler karşılığında yapılan ödemelere ilişkin makbuzların (banka dekontu dahil) aslı veya onaylı fotokopisi, 5)Đade ile ilgili verilen özelge örneği veya KDV Đstisna Sertifikası nın onaylı fotokopisi, 6) Vergi borcu olup olmadığına dair ilgili vergi dairesinden alınan yazı. 16

17 Ayrıntılı Açıklamalar için Đnternet Adresleri Gelir Đdaresi Başkanlığı Uluslararası Mevzuat/Türkiye-Avrupa Birliği IPA Çerçeve Anlaşması TÜBĐTAK 17

18 sorularınız için Mehmet ASLAN-Müdür Arzu Bahar PALA- Gelir Uzman Yrd. Adres : Đlkadım cd. No:2 Kat: Dikmen ANKARA Tel : Faks : avrupabirligi@gelirler.gov.tr 18

19 Katılımınız için teşekkür ederiz. 19