TEMEL EĞİTİM VE STAJ MERKEZİ İZMİR ŞUBESİ MUHASEBE BÜROLARINDA YAPILANLAR / 2 10 KASIM 2018

Transkript

1 TEMEL EĞİTİM VE STAJ MERKEZİ İZMİR ŞUBESİ MUHASEBE BÜROLARINDA YAPILANLAR / 2 10 KASIM 2018

2 ELİF ŞEN (Stajyer Eğitmen) ERCAN GÖKÇE (Stajyer Eğitmen) ALİ OSMAN TUNÇ (Stajyer Eğitmen)

3 MÜKELLEFİYET AÇILIŞ İŞLEMLERİ VE İLGİLİ BEYANNAMELERİN DÜZENLENMESİ

4 MUHTASAR Muhtasar Beyanname, Gelir Vergisi Beyanlarından Biridir. Muhtasar Beyanname, İşverenler Veya Vergi Tevkifatı Yapan Diğer Kimseler Tarafından Kesilen Vergilerin Matrahları İle Birlikte, Toplu Olarak Vergi Dairesine Bildirilmesine Mahsustur. Muhtasar Beyannamede Stopaj Usulü Vergilendirme Söz Konusudur. Stopaj Usulünde Vergi Asıl Borçludan Değil, Vergi Sorumlusundan Talep Edilir. Bu Tür Vergiler Kaynakta Kesilen Vergilerdir. Bu Yolla Gelir Daha Sahibinin Eline Geçmeden Önce Vergilendirilmiş Olmaktadır.

5 MUHTASAR 3 AYLIK? AYLIK? Çalıştırılan Personel Sayısı 10 ve Daha Az Olmalıdır. -Ocak, Şubat, Mart ; Nisan, -Nisan, Mayıs, Haziran ; Temmuz, -Temmuz, Ağustos, Eylül ; Ekim, -Ekim, Kasım, Aralık ; Ocak Aylarının 23. Günü Akşamına Kadar Verilmelidir. 26. Günü Akşamına Kadar Ödemesi Yapılmalıdır. Çalıştırılan Personel Sayısı 10 u Aşanlar, Tarımsal Ürün Bedelleri Üzerinden Tevkifat Yapan İşverenler, Takip Eden Ayın En Geç 23. Günü Akşamına Kadar İlgili Vergi Dairesine Beyanname Vermelidir. 26. Günü Akşamına Kadar Ödemesi Yapılmalıdır.

6 ÖZELGE ;

7 Sno Adı Soyadı TC.Kimlik no Ücret tipi Normal Gün Hafta tatili Gün Tahakkuk tablosu gün toplamı Normal Kazanç SGK Matrahı S.S.K. Primi SGK İsv.Hissesi SGK işz.sig.işv iş.pyz GV Matrahı AGİ öncesi G.V. Yararlandığı asgari geçim indirimi 1 ELİF ŞEN Aylık , ,50 284,13 416,05 40, ,08 258,76 152,21 106,55 15,40 426, ,12 Gelir Vergisi Damga Vergisi Toplam Kesinti Ödenecek Net Ücret İmza , ,50 284,13 416,05 40, ,08 258,76 152,21 106,55 15,40 426, ,12 Gelir Vergisi Hesaplama ; Brüt Maaş - (%14 SGK Primi + %1 İşsizlik Primi) = GVM, GVM X 0,15 Gelir Vergisi Oranı ile çarpılır. Damga Vergisi Hesaplama ; Brüt Ücret x (7,59/1000) Formülü ile Damga Vergisini buluruz. SGK MATRAH G.V KESİNTİSİ AGİ D.V. KALAN G.V 011 ; 2029,50 258,76 152,21 15,40 106,55

8 ŞUBE KODU SORGULAMA

9

10

11 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 2018 YILI TUTARLARI; AGİ 2018 Yılı En Düşük Tutarı 152,21 TL En Yüksek Tutarı 258,76 TL dir. Asgari Ücret Tespit Komisyonu Tarafından Karara Bağlanan Ve Asgari Ücret Tutarının Belirlenmesiyle Netleşen Asgari Geçim İndirimi Tutarları Tabloda Detaylı Olarak Gösterilmiştir. AGİ Tutarı Hesaplamalarında Asgari Ücret Tutarı Baz Alınmaktadır. AGİ Tutarı, Gelir Vergisini Aşamaz.

12 Evli Eşi Çalışan 5 Çocuklu 258,76 TL ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (AGİ) 2018 HESAPLAMA ( ) MEDENİ DURUM Bekar Evli Eşi Çalışmayan Evli Eşi Çalışmayan 1 Çocuklu Evli Eşi Çalışmayan 2 Çocuklu Evli Eşi Çalışmayan 3 Çocuklu Evli Eşi Çalışmayan 4 Çocuklu Evli Eşi Çalışmayan 5 Çocuklu Evli Eşi Çalışan Evli Eşi Çalışan 1 Çocuklu Evli Eşi Çalışan 2 Çocuklu Evli Eşi Çalışan 3 Çocuklu Evli Eşi Çalışan 4 Çocuklu AYLIK TUTAR 152,21 TL 182,66 TL 205,49 TL 228,32 TL 258,76 TL 258,76 TL 258,76 TL 152,21 TL 175,04 TL 197,88 TL 228,32 TL 243,54 TL

13 AGİ ORANLARI Kendisi İçin = %50 Çalışmayan Eş İçin = %10 1. Ve 2. Çocuk İçin = %7,5 3. Çocuk = %10 4. Çocuk Ve Üzeri = %5 TOPLAM %85 İ GEÇEMEZ!!!

14 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ HESAPLAMASI ; Asgari Ücret x AGİ Oranları = AGİ G.V Matrahı AGİ G.V. Matrahı x Gelir Vergisi Diliminin En Alt Dilimi Olan %15 = AGİ 2.029,50 x 0,50 = 1.014, ,75 x 0,15 = 152,21

15 - Evli Eşi Çalışan 2 Çocuklu ; 197,88 TL - Evli Eşi Çalışmayan 2 Çocuklu ; 228,32 TL

16 Nafaka ; Kim Tarafından Ödeniyor ise; AGİ den de Aynı Taraf Faydalanacaktır.

17 BRÜT ÜCRET STOPAJ 022 ; 250,00 50,00

18 770,00 x 5 / 4 = 962,50 770,00 / 0,80 = 962,50 962,50 770,00 = 192,50 MATRAH STOPAJ 041 ; 962,50 192,50

19 KİRA ÖDEMELERİ ; Konutlarda; Her Bir Konut İçin Aylık 500 TL ve Üzerinde, İşyerlerinde; İşyerini Kiraya Verenler ile Kiracıların Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemeleri Banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü Tarafından Düzenlenen Belgelerle Kayıt Altında Tutulması Zorunludur. VUK Un Mükerrer 355. Maddesinde Yer Alan Hüküm Uyarınca, Mükerrer 257. Maddeyle Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Özel Usulsüzlük Cezası Kesilmesi Gerekmektedir.

20 İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;... Vergi Dairesi Müdürlüğünün... vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, mülkiyeti şirket ortaklarından... ve...' a ait olan işyerinize şirketinizce herhangi bir kira ödemesi yapılmadığı belirtilerek, ödeme yapılmadığı halde stopaj kesintisi yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.. Bu hükümler çerçevesinde, Gelir Vergisi Kanununun 94' üncü maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben bir ödemenin bulunması gerekmektedir. Buna göre, şirket ortaklarına ait olan işyerinin kullanılması karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94' üncü maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. ÖZELGE

21 MATRAH STOPAJ 145 ; 150,00 30,00 Araç Vergi Mükellefinden Kiralanırsa ; Fatura İle Beyan Edilir. Stopaj Kesintisi Olmaz. Kiralamalardaki Bedeller ; Rayiç Bedelin %5 inin Altında Olamaz.

22 GİDER PUSULASI ; Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri ve turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden (% 2) Hurda mal alımların için (%2) Diğer mal alımları için (%5) Diğer hizmet alımları (%10) Eğer mal veya hizmet alınan kişi vergi mükellefi olmayıp, esnaf muaflığından da yararlanmıyorsa; gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satıyorsa, ödenen komisyon ve prim gibi ödemelerden (%20) oranında stopaj yapılır.

23 Sno Adı Soyadı TC.Kimlik no Ücret tipi Normal Gün Hafta tatili Gün Tahakkuk tablosu gün toplamı Normal Kazanç SGK Matrahı S.S.K. Primi SGK İsv.Hissesi SGK işz.sig.işv iş.pyz GV Matrahı AGİ öncesi G.V. Yararlandığı asgari geçim indirimi Gelir Vergisi Damga Vergisi Toplam Kesinti Ödenecek Net Ücret 1 ELİF ŞEN Aylık , ,50 284,13 416,05 40, ,08 258,76 152,21 106,55 15,40 426, ,12 İmza , ,50 284,13 416,05 40, ,08 258,76 152,21 106,55 15,40 426, ,12 MATRAH STOPAJ 962,50 192,50

24 MATRAH KESİNTİ AGİ D.V ,21 15, ,00 50, ,50 192, ,00 30, ,50 15, ; İŞÇİ ÜCRETİ NİN DAMGA VERGİSİ

25

26

27 ÖRNEK DEFTER YAZIMI

28 MAL ALIŞ YEVMİYE KAYDI HESAP KODU FT NO EVRAK TR AÇIKLAMA BORÇ ALACAK TUBORG PAZ. A.Ş 770, TUBORG PAZ. A.Ş 138, TUBORG PAZ. A.Ş 909,44

29 ALIŞTAN İADE YEVMİYE KAYDI HESAP KODU FT NO EVRAK TR AÇIKLAMA BORÇ ALACAK A İŞLT.TİC.LTD.ŞTİ 3.000, A İŞLT.TİC.LTD.ŞTİ 540, A İŞLT.TİC.LTD.ŞTİ ,00

30 Z RAPORU YEVMİYE KAYDI HESAP KODU FT NO EVRAK TR AÇIKLAMA BORÇ ALACAK Z RAPORU 414, Z RAPORU 74, Z RAPORU 51, Z RAPORU 4, Z RAPORU 583, Z RAPORU 968, Z RAPORU 160,00

31 SATIŞTAN İADE YEVMİYE KAYDI HESAP KODU FT NO EVRAK TR AÇIKLAMA BORÇ ALACAK B İŞLT.LTD.ŞTİ , B İŞLT.LTD.ŞTİ. 360, B İŞLT.LTD.ŞTİ ,00

32

33

34 MİZAN Muhasebede Kontrol Aracı Olarak Kullanılan Hesapların Belli Tarihlerde, Tekrar İncelendikten Sonra Borç ve Alacak Toplamlarıyla Bakiyelerinin Bir Tabloya Toplu Bir Şekilde Yazılmasıyla Oluşan Özet Bir Tablodur. Aylık Mizan: Yevmiye Defteri Kayıtlarını Defteri Kebire Geçirdikten Sonra Genellikle Ay Sonlarında Kontrol Amacı İle Düzenlenen Mizandır. Genel Geçici Mizan: 31 Aralık Tarihinde Düzenlenen; Aylık Mizanlardan Farklı Olmamakla Beraber Bütün Muhasebe Dönemini Kapsayan Mizandır. Bu Mizana Aralık Ayı Mizanı Da Denir. Kesin Mizan: Dönem Sonu İşlemleri İle İlgili Yevmiye Ve Defteri Kebir Kayıtları Yapılarak Hesapların Defteri Kebir Bakiyeleri, Envanter Sonuçlarına Göre Düzeltildikten Sonra Yani Dönem Sonu İle İlgili Kayıtlardan Sonra Düzenlenen Mizandır.

35

36 KDV BEYANNAMESİ HAZIRLANMASI VE TAHAKKUK ETTİRİLMESİ

37 KDV TAHAKKUK KAYDI HESAP KODU FT NO EVRAK TR AÇIKLAMA BORÇ ALACAK KDV THK.KAYDI 1.800, KDV THK.KAYDI 400, KDV THK.KAYDI 10, KDV THK.KAYDI 360, KDV THK.KAYDI 720, KDV THK.KAYDI 480, KDV THK.KAYDI 25, KDV THK.KAYDI 540, KDV THK.KAYDI 805,00

38 BA - BS BİLDİRİM FORMU Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler Belirli Bir Haddi Aşan ( Yürürlükteki Tutar TL ) Mal ve Hizmet Alış - Satışları İçin; BA - BS Formu İle KDV Hariç Tutar Dikkate Alınarak Bildirme Yükümlülüğü Bulunmaktadır. Mal Ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu ( BA ) Mal Ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu ( BS ) 5.000,00 TL nin Üzerinde Alış Veya Satış Olmaması Durumunda Da Yine Boş Olarak Form BA-BS Verilmelidir, Ayrıca Form BA-BS lerde %10 Yanılma Payı ( 500 TL ) Ve 5 Adeti Aşmayan BA BS Matrahında Değişikliğe Neden Olmayan Belgeler İçinde Eksik Veya Yanıltıcı Olarak Düşünülmeyecek Ve Cezai İşlem Uygulanmayacaktır. ÖTV Dahil ÖİV Hariç

39 VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 396) Bildirime Konu Alış / Satış Belge Türleri ; Bildirim Mecburiyeti Bulunan Mükelleflerce, Belirlenen Hadler Çerçevesinde Yapılan Her Türlü Mal Veya Hizmet Alış Ve Satışları, Bunlara İlişkin Belgenin Türüne (Fatura, İrsaliyeli Fatura, Serbest Meslek Makbuzu, Müstahsil Makbuzu, Gider Pusulası, Akaryakıt Pompalarına Bağlı Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi, Sigorta Komisyon Gider Belgesi, Sigorta Poliçesi, Gümrük Beyannameleri Ve Yolcu Bileti Gibi) Bakılmaksızın BA-BS Bildirim Formlarına Dahil Edilecektir.

40 FORM BA - BS CEZAİ DURUM Süresinde Verilmeyen Veya Düzeltme Yapılan Beyannameler İle İlgili Cezalar Şu Şekildedir ; Beyanname Vermeyen ; Beyan Süresini Takip Eden 3 Gün İçerisinde Verilmesi Durumunda 1/10 Oranında. Beyanname Düzeltme ; Beyan Süresi Ve Beyan Süresi Sonundan İtibaren 10 Gün İçinde Düzeltilmesi Durumunda; Özel Usulsüzlük Cezası Kesilmez. Takip Eden 15 Gün İçinde Verilmesi Halinde; Özel Usulsüzlük Cezası 1/5 Oranında Uygulanır.

41 MÜKELLEFİYET KAPANIŞI Bildirim Süreleri Şahıs İşletmeleri İçin Olayın Gerçekleştiği Günden İtibaren ; Kapanış Adres Değişikliği İş Değişikliği Ölüm Halinde 30 Gün İçerisinde 30 Gün İçerisinde 30 Gün İçerisinde 30 Gün İçerisinde

42 KAPANIŞ İŞLEMLERİNDE ÖNEMLİ HUSUSLAR 1. Fiili Olarak İşyeri Kapanmış Olmalıdır. 2. İşletmede Bulunan Emtia (Stok) Ve Demirbaşların Tespiti Yapılıp Satılması, Satılamıyor ise Müşteriye Fatura Edilmesi Gerekmektedir. 3. Ödeme Kaydedici Cihaz Kapanışı Yapılmalıdır. (30 Gün Süre) Örnek; Yazarkasa Kapanışları Yetkili Servis Tarafından Ruhsatname Ve Yazarkasa Götürülerek Kapanış Yaptırılır. 4. İşi Bırakma Formu Elden Yada İnteraktif Vergi Dairesi Aracılığı İle Verilmelidir. (30 Gün Süre) 5. İlgili Vergi Dairesi Tarafından Fatura, İrsaliye vb. Maliye Onaylı Belgelerin İptal Edilmesi Sağlanmalıdır. (30 Gün Süre) Örnek 6. Sigortalı Personel Bulunması Durumunda Çıkış İşlemleri ve SGK Dosyası Kapanış Bildirimi Yapılmalıdır. (10 Gün Süre) 7. Esnaf Sanatkar Sicilinden yada Ticaret Sicilinden Kaydı Silinmelidir. (30 Gün Süre)

43

44

45

46

47

48

49

50 8. Alınmış Olan İşyeri Açma ve Çalıştırma Ruhsatı veya Ruhsatları İlgili Kurumlara İade Edilmelidir. 9. Aracılık Ve Sorumluluk Sözleşmesi İptali İle TÜRMOB Sözleşme Feshi Yapılmalıdır. Aracılık Sözleşmesi? Aracılık Ve Sorumluluk Sözleşmesi? 10. Defter Ve Belgelerin VUK;5 Yıl - TTK;10 Yıl, SGK Mevzuatı 10 Yıl Saklanmasının Zorunluluğu Bildirilerek; Evraklar Müşteriye Teslim Edilmelidir. 11. Kapanıştan Sonra İlgili Beyannameler, İlgili Dönemlerde Verilmeye Devam Edilmelidir.