SİRKÜLER RAPOR

Transkript

1 ULUSLARARASI DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ. Farabi Sokak 12/ Çankaya, Ankara Tel: Faks: SİRKÜLER RAPOR SIRA NO' LU MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ (28/12/2004 Tarih ve Sayılı Resmi Gazetede Yayımlanmıştır) 1. Yeni Türk Lirası İle İlgili Yapılan Düzenlemeler 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunun(1) Geçici 1 inci maddesinin üçüncü fıkrasında, Bu Kanunun uygulanmasında karşılaşılan tereddütleri gidermeye ve gerekli düzenlemeleri yapmaya Hazine Müsteşarlığının bağlı olduğu Bakanın; görev alanına giren konularda düzenleme yapmaya Maliye Bakanlığı, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı, Hazine Müsteşarlığı, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, Sermaye Piyasası Kurulu ve Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu yetkilidir. hükmü bulunmaktadır. Bu hükme göre, 5083 sayılı Kanunla yapılan düzenlemelere çerçevesinde Yeni Türk Lirası kullanımında özel kesim muhasebe sistemine ilişkin olarak işletmeler tarafından uyulacak esaslar hakkındaki 13 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği 06/10/2004 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bakanlığımıza intikal eden olaylardan, Yeni Türk Lirası kullanımında özel kesim muhasebe sistemine ilişkin olarak işletmeler tarafından uyulacak esaslar hakkında oluşan tereddütleri gidermek ve uygulama birliği sağlamak amacıyla 13 Sıra Numaralı Tebliğe ilave olarak aşağıdaki düzenlemelerin yapılması gerekli görülmüştür. 2. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde Yapılan Değişiklikler 2.1. Genel Tebliğin III Tarihinden Sonra Yapılacak İşlemler bölümünün 1- Muhasebe Kayıt Düzeni ile İlgili Yapılacak İşlemler kısmının 1.4 üncü fıkrasının birinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraflar eklenmiştir. Ancak, yukarıda verilen örnekte vergiyi doğuran olayda hesaplanan vergi ile ilgili indirime veya mahsuba konu olacak bir vergi bulunmamaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV) nde ise mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olay meydana gelmekte ve vergiye tabi her bir olay için tespit edilen KDV oranı uygulanarak vergi hesaplanmaktadır. Buna göre, vergi fiyata bağlı olarak hesaplanmakta ve perakende satışı yapılan mallarda KDV satış fiyatına dahil olarak belirtilmektedir. İşletmeler tarafından tahsil edilen KDV nden önceki aşamalarda ödenen KDV mahsup edilmekte, tahsil edilen KDV nin mahsup edilecek KDV nden fazla olması halinde aradaki fark vergi dairesine yatırılmakta, aksi durumda ise mükellefin sonraki döneme devreden KDV ortaya çıkmaktadır. Birim fiyatı düşük ve indirimli oranda vergilendirilen mal ve hizmetlerin perakende satışını yapan işletmelerde KDV nin hesaplanmasının 5083 sayılı Kanunun 2 nci maddesi ile birlikte değerlendirilmesi halinde, işletme sahiplerinin birim fiyatları ve satış miktarlarına bağlı olarak leh veya aleyhlerine bir durum ortaya çıkmaktadır. Örneğin, 01/01/2005 tarihinden sonra bir bakkaldan veya fırından bir adet ekmek satın alındığını, bir adet ekmeğin fiyatının KDV dahil 30 YKr (0,30 YTL) olduğunu varsayalım. Belirtilen birim fiyattan; KDV dahil satış bedelleri,

2 hesaplanan KDV ve tamamlama sonucu KDV nin alacağı bazı değerler aşağıda tablo halinde gösterilmektedir. KDV Oranı (%) Birim fiyat (YKr) Adet KDV dahil satış bedeli (YKr) KDV (YKr) Tamamlama sonucu KDV (YKr) , Genel toplam 106,82 YKr 107,00 YKr Tablodan görüleceği üzere, satılan bir adet ekmeğe isabet eden KDV 0,29 YKr olmakta ve bu vergi müşteriden tahsil edilmektedir. Çünkü, müşteriden tahsil edilen 30 YKr luk bedele KDV dahildir. İşletmenin tüm satışlarını birer adet ekmek olarak gerçekleştirmesi durumunda KDV hesaplanması işlemlerinin her bir satış bazında ele alınması halinde hesaplarda tahsil edilen KDV bulunmayacaktır. Aynı işletmenin, iki adet ekmek satması halinde ise hesaplanan KDV 0.59 YKr olmasına rağmen yasa hükmü gereği bu değer 1 YKr a tamamlanmakta ve hesaplarda tahsil edilen KDV 1 YKr olarak görülmektedir. Bu durumda da işletme sahibi tahsil etmediği 0,41 YKr KDV ni hesaplarına dahil etmek zorunda kalmaktadır. Bu durumda, Kanunun 2 nci maddesi hükmü gereği bir adet ekmeğe isabet eden ve yarım YKr altında olan vergi işlem bazında dikkate alınmamakta, iki adet ekmek satışında ise mükellef hesaplarında tahsil edilmeyen ancak fiyata dahil olduğu için tahsil edilmiş gibi görünen fazla KDV bulunacaktır. Dolayısıyla, mükelleflerin KDV dahil perakende satışlarda vergilerini tam ve doğru olarak hesaplayabilmeleri için; 1- Ödeme kaydedici cihaz kullanarak yapacakları satışlarındaki KDV ni 62 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ de(2), 2- Fatura ve benzeri vesikalar kullanarak yapacakları perakende mal satışı ve hizmet ifalarındaki KDV ni 92 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde(3) belirtildiği şekilde hesaplayacaklardır. Mükellefler muhasebe kayıtlarında esas alacakları KDV hesaplamalarını anılan Genel Tebliğlerde yer alan düzenlemelere göre yapacak ve bağlı oldukları vergi dairesine beyan edecektir Genel Tebliğin III Tarihinden Sonra Yapılacak İşlemler bölümünün 1- Muhasebe Kayıt Düzeni ile İlgili Yapılacak İşlemler kısmının 1.7 nci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki 1.8 inci fıkra eklenmiştir. 2

3 1.8- Bilindiği üzere, 01/01/2005 tarihinden sonra Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca YTL birimi üzerinden gösterge niteliğinde ilan edilecek döviz ve efektif kurlarından sıfırla başlayan kurlar sıfırdan sonra 5 basamak olarak ilan edilecek ve nominal değeri daha küçük kurlar ise 100 birim üzerinden ifade edilecektir. Aynı şekilde, 01/01/2005 tarihinden sonra bazı mal ve hizmetlerin birim fiyatları 1 YKr un altında olabilecektir. Ayrıca, birim değeri çok küçük olan mal ve hizmetlerin yine çok küçük kar oranlarında alınıp satılması halinde, bir birim başına elde edilecek komisyon, prim, kar payı ve gelir payı gibi adlar altında lehe kalan tutarlar 1 YKr un altında olabilecektir. Belirtilen hususlarla ilgili olarak yapılacak işlemler aşağıda açıklanmıştır. 1- İşletmeler genellikle birim fiyatları 1 YKr un altında olan mal ve hizmetlerini tek tek satışa sunmamakta ve fiyatlarını mal ve hizmetin birim değerine ve/veya süresine bağlı olarak 5, 10, 25, 50 ve 100 lük gibi birimler veya gram/kiloğramlar üzerinden ifade etmektedirler. Satış ve fiyatların belirtilen şekilde daha büyük birimlerde yapılması durumunda, birim fiyatların belge ve kayıtlara yansıtılmasında bir sorun bulunmamaktadır. Ancak, isteyen işletmeler birim tutarları 1 YKr un altında olan mal ve hizmetlerini maliyet muhasebesi hesaplarında ve kendi iç denetim hesaplarında ihtiyaç duyulan hane kadar kaydedebilecektir. Örneğin, 01/01/2005 tarihinden önceki birim fiyatı veya tarifesi 121 TL olan bir malın, 01/01/2005 tarihinden itibaren maliyet muhasebesi hesaplarında izlenmesi halinde YTL ( Ykr) olarak hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir. 2- Mükelleflerin 1 YKr altındaki mal veya hizmetlerin birim fiyatlarını fatura detaylarında ve diğer belgelerde göstermeleri gerekmektedir. Birim değeri çok küçük olan mal ve hizmetlerin alınıp satılması halinde düzenlenecek fatura veya fatura yerine geçen benzeri vesikalarda birim fiyatların virgülden sonra ihtiyaç duyulan hane kadar örneğin 5 veya 6 hanede ifade edilmesi, ancak işlem sonucunda ve ödeme aşamasında toplam tutarın 1 YKr a tamamlanması zorunludur. Örnek: Bir işletmenin % 18 KDV oranına tabi ve birim fiyatı 0, YTL ( YKr) olan (A) malından 200 adet ve birim fiyatı 0, YTL ( YKr) olan (B) malından 300 adet sattığı varsayıldığında, işletmenin düzenleyeceği fatura veya fatura yerine geçen benzeri vesikalar aşağıdaki gibi düzenlenecektir. Cinsi Miktar Fiyat Tutar A Malı 200 0, ,51 B Malı 300 0, ,64 KDV Matrahı 10,15 %18 KDV 1,83 Toplam 11,98 Örnekte görüldüğü üzere, birim fiyatlarda tamamlama yapılmayacak olup, birim fiyatların miktarlarla çarpılması sonucu bulunan tutar işlem sonucu olduğundan tamamlama bu aşamada yapılacak ve tutarlar YKr olarak ifade edilecektir. Matraha isabet eden KDV hesaplamasında ve buna bağlı olarak toplam tutarda tamamlama işleminin ayrıca yapılacağı tabiidir. 3-Mükellefler 1 YKr un altındaki birim fiyatlarını veya tarifelerini internet, basın ve diğer kanallarla tüketicilere duyurabilecektir. 4-Maliyet muhasebesi hesaplarında veya diğer alt hesaplarda virgülden sonra ikiden fazla hanenin kullanımı, birim fiyatların 6 hanede ifade edilmesi ve bunların fatura detaylarında ve diğer belgelerde gösterilmeleri, işlem sonucunda ve ödeme aşamasında toplam tutarın 1 3

4 YKr a tamamlanması hükmünü etkilememektedir. 5-İşletmeler YTL dönüşümü sonrası ticari mallar veya mamuller hesaplarında bulunan ve toplam tutarı 1 YKr un altında olan mallarını 1 YKr olarak hesaplara alabileceklerdir. Değeri 1 YKr un altında birden fazla mala sahip olunması halinde bu malların tümünün tek bir hesapta toplanarak kayıt yapılması mümkün olup buna ilişkin olarak bilanço dipnotlarında gerekli açıklama yapılacaktır Genel tebliğin III Tarihinden Sonra Yapılacak İşlemler bölümünün 2- Beyanname, Belge ve Bildirim Düzeni ile İlgili Yapılacak İşlemler kısmının 2.3 üncü fıkrasına aşağıdaki örnekler ilave edilmiştir. Örnek 1: Perakende satış fiyatları paket başına sırasıyla 1,35-YTL, 2,15-YTL ve 2,95-YTL olan (A), (B) ve (C) marka sigaraların üreticisi olan bir sigara firmasının, satış miktarlarına göre ÖTV hesaplaması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. Marka Satış Miktarı (Paket) Perakende Satış Fiyatı (YTL/Paket) ÖTV Oranı Maktu ÖTV Tutarı (YTL/Paket) Hesaplanan Nispi ÖTV Hesaplanan Maktu ÖTV Toplam ÖTV (A) ,35 % 28 0, , ,12 (B) ,15 % 28 0, , , ,3 (C) ,95 % , ,96 Söz konusu sigaraların üretici satış fiyatlarının (ÖTV ve KDV hariç) sırasıyla, 0,41-YTL, 0,62- YTL ve 0,67-YTL olduğu varsayımıyla, üretici tarafından teslim edilen sigaralarla ilgili satış faturası aşağıdaki şekilde düzenlenebilecektir. Mal Cinsi Miktarı (Paket) Satış Bedeli (YTL/Paket) Toplam Satış Bedeli ÖTV A Malı , , ,12 B Malı , ,3 C Malı , , ,96 TOPLAM , ,38 ÖTV ,38 ARA TOPLAM ,98 KDV (% 18) ,28 GENEL TOPLAM ,26 Örnek 2: Maktu vergi tutarları litre başına sırasıyla 1,2510-YTL ve 0,8475-YTL olan kurşunsuz süper benzin ve motorin teslimi yapan bir firmanın, satış miktarlarına göre ÖTV hesaplaması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. MAL CİNSİ Teslim Miktarı (Litre) Maktu Vergi Tutarı (YTL/Litre) Toplam ÖTV Kurşunsuz Süper Benzin 712 1, ,71 4

5 Motorin 568 0, ,38 TOPLAM 1.372,09 Söz konusu malların teslim bedellerinin (ÖTV ve KDV hariç) kurşunsuz süper benzin için 0,50-YTL/Lt, motorin için ise 0,51-YTL/Lt olduğu varsayımıyla, teslim edilen mallara ilişkin satış faturası aşağıdaki şekilde düzenlenebilecektir. MAL CİNSİ Kurşunsuz Süper Benzin Teslim Miktarı (Litre) Teslim Bedeli (YTL/Litre) Toplam Teslim Bedeli ÖTV 712 0, ,71 Motorin 568 0,51 289,68 481,38 TOPLAM 645, ,09 ÖTV 1.372,09 ARA TOPLAM 2.017,77 KDV(%18) 363,20 GENEL TOPLAM 2.380, Genel tebliğin III Tarihinden Sonra Yapılacak İşlemler bölümünün 2- Beyanname, Belge ve Bildirim Düzeni ile İlgili Yapılacak İşlemler kısmına 2.3 üncü fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki 2.4 üncü fıkra eklenmiştir Mükelleflerin kullanmakta oldukları bazı matbu fatura veya fatura yerine geçen vesikalarda tutarın yazı ile belirtildiği bölümde Yalnız...TL / Lira ibareleri bulunmaktadır. Mevcut ibarelerin bulunduğu fatura veya fatura yerine geçen vesikaların değişimi zorunlu olmayıp, dileyen mükellefler ibarelerde YTL veya yazı ile Yeni Türk Lirası değişikliklerini yapmak suretiyle eski belgelerini kullanmaya devam edebileceklerdir. İşlem sonucunda Yeni Kuruş bulunması halinde YKr a da yer verilmesi gerektiği tabiidir. Tebliğ olunur. (1) 31/01/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. (2) 18/12/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. (3) 22/12/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. 5

6 2004/14 SERİ NO'LU UYGULAMA İÇ GENELGESİ (28/12/2004 Tarih ve B.07.0.GEL.0.71/ /63042 Sayılı) T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71/ UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO : 2004/14... VALİLİĞİNE (Defterdarlık : Gelir Müdürlüğü) A YENİ TÜRK LİRASI İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunla; tarihinden itibaren, Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para biriminin Yeni Türk Lirası, alt biriminin Yeni Kuruş (YKr) olacağı ve bir Yeni Türk Lirasının yüz Yeni Kuruşa eşit olduğu, -Türk Lirası değerlerin Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken bir milyon Türk Lirası ( TL) eşittir bir yeni Türk Lirası değişim oranının esas alınacağı, Türk Lirası değerlerin Yeni Türk Lirasına dönüşüm işlemlerinin ve Yeni Türk Lirası cinsinden yapılan işlemlerin sonuçlarında ve ödeme aşamalarında yarım Yeni Kuruş ve üzerindeki değerlerin bir Yeni Kuruşa tamamlanacağı ve yarım Yeni Kuruşun altındaki değerlerin dikkate alınmayacağı, -Kanunlarda ve diğer mevzuatta, işlemlerde, yargı kararlarında, hukuki muamelelerde kıymetli evrak ve hukuki sonuç doğuran diğer belgeler ile ödeme ve değişim araçlarında Türk Lirasına veya liraya yapılan atıfların 2 nci maddede belirtilen değişim oranında Yeni Türk Lirasına yapılmış sayılacağı, hükümlerine yer verilmiş olup, söz konusu Kanunun Geçici 1 inci maddesinin üçüncü fıkrasında görev alanına giren konularda düzenleme yapmaya ilgili diğer kuruluşlarla beraber Maliye Bakanlığı da yetkili kılınmıştır tarihinden itibaren Yeni Türk Lirası uygulamasının başlaması nedeniyle, genel bütçeye dahil daireler ve katma bütçeli idarelerin her türlü gelir ve giderlerinin tarh, tahakkuk, tahsil ve ödenmesi ile bu işlemlerin muhasebe kayıtlarına alınmasında uyulacak usul ve esasları belirlemek amacıyla, 21 Sıra No.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. 3- Yeni Türk Lirası kullanımında özel kesim muhasebe sistemine ilişkin olarak işletmeler tarafından uyulacak esaslar hakkındaki 13 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. B- VERGİ DAİRELERİNDE YAPILACAK İŞ VE İŞLEMLER tarihinden önce çıkarılmış olan İç Genelge, Genel Yazı ve diğer yazışmalarda Türk Lirası(TL) olarak belirtilen tutarlar, Yeni Türk Lirasına çevrilmiş olarak 6

7 değerlendirilecektir tarihinden itibaren tarh, tahakkuk, tahsilat, takibat, düzeltme, terkin, tecil, iade, mahsup vb. işlemlerle ilgili bütün belgeler YTL ve YKr olarak düzenlenecektir. Vergi dairelerinde kullanılan mevcut defter, belge, form ve basılı kağıtlar YTL ve YKr değişiklikleri yapılarak yenileri bastırılıncaya kadar, üzerlerinde yer alan Lira, Türk Lirası veya TL gibi ifadeler YTL ve YKr olarak düzeltilmek suretiyle kullanılacaktır. 3- Tarh defterleri, hesap kartları, hesap defterleri, takip yaprak ve kartları vb. belgelerdeki tutarlar tarihinden sonra 5083 sayılı Kanunda belirtilen değişim oranı esas alınarak Yeni Türk Lirasına dönüştürülecek ve takip ve tahsil işlemleri bu tutarlar üzerinden yapılacaktır. Türk Lirası tutarlarının Yeni Türk Lirasına dönüşüm işlemlerinde, yarım Yeni Kuruş ve üzerindeki değerler bir Yeni Kuruşa tamamlanacak, yarım Yeni Kuruşun altındaki değerler ise dikkate alınmayacaktır. Dönüştürme işlemleri vergi dairelerinde beyanname kabulü ve vergi tahsilatlarının son günleri gibi işlemlerin yoğun olduğu dönemler haricinde, günün belirlenen saatlerinde yapılmak suretiyle gerçekleştirilecektir. Bununla birlikte, mükellefin tahakkuk, tahsilat, terkin, iade, mahsup vb. işlemler için vergi dairesine müracaatı halinde dönüştürme işlemi derhal yapılacaktır tarihinden önce mükellef hesaplarının izlendiği; - Tarh defterlerinde, tarihinden önce TL olarak tarh ettirilerek tarh defterine kaydedilmiş olan tutarların bu tarihten sonra tahakkuk ettirilmesi durumunda, bu tutarlar Yeni Türk Lirası olarak başka renk kalemle YTL ibaresi de yazılmak suretiyle ilgili satıra işlenecektir. Örneğin; TL tarhiyatın tarihinden sonra tahakkuk ettirilmesi durumunda ilgili satıra 10,50 YTL yazılacaktır. - Hesap defterlerinde, mükellef hesaplarının izlendiği satırda yer alan bakiye TL tutarı YTL ye çevrilecek, işlem aşaması itibariyle uygun alanlara farklı renk kalemle yazılacak ve tarihinden itibaren bu tutarlar üzerinden işlemler sürdürülecektir. - Hesap kartlarında; tarihi itibariyle TL olarak işlenen kayıtlar çift kırmızı çizgi çizilmek suretiyle kapatılacaktır. Yeni açılan kartlarda YTL ve YKr alanları oluşturularak, tarihi itibariyle bakiyeler, YTL ye dönüştürülerek verginin türü, dönemi, taksidi ve vade tarihi de belirtilmek suretiyle aktarılacaktır. Eski kartta yeteri kadar boş satır bulunması halinde YTL ye dönüştürülen tutarlar bu satırlara da yazılabilecektir. Kapatılan eski kart yeni açılan karta iliştirilerek muhafaza edilecektir. - Takip yapraklarında, a) Takibe alınan borçların ilgili satırında yer alan Açıklama kısmına, o satırda yer alan borcun bakiyesi vergi türleri itibariyle YTL ye çevrilerek ayrı renk kalemle yazılacaktır. b) Türk Lirası olarak yapılan tahsilatlarla YTL olarak yapılacak tahsilatların ayrılması bakımından, takip yaprağının Yapılan Ödemeler bölümü tarihi itibariyle son satırın altından çift kırmızı çizgi çizilecektir. Yeni Türk Lirası olarak tarihinden sonra yapılan tahsilatlar tutarın yanına YTL ibaresi yazılmak suretiyle işlenecektir tarihinden önce düzenlenmiş bulunan mükellef hesaplarının izlendiği diğer belgelerle ilgili olarak yukarıda belirtilen esaslara göre işlem yapılacaktır. 4- Vergi dairelerinde tutulan kayıtlar ve mükelleflere verilmek üzere düzenlenen belgelerde bulunan tutar alanlarının rakamla yazılmasında, binlik ayraç için nokta (.), kuruş gösterimi için ise ondalık ayraç olarak virgül (,) kullanılacaktır. 7

8 Örnek: ,25 YTL 5- İlgili yıl bütçe kanunları gereğince devlet hesaplarında yer verilmemesi gerektiği halde yer verilen tutarlar dönüştürme işlemleri sırasında dikkate alınmayacaktır. (Devlet hesaplarında yer verilmemesi gereken tutarlar; yılları için TL, yılları için TL, 2003 ve 2004 yılları için TL dir.) tarihinden itibaren verilecek tahakkuklar ve bunlara ilişkin tahsilatların izlenmesi için yeni hesap kartları açılacak ve mükellef hesapları YTL ve YKr olarak izlenecektir. Mevcut hesap kartlarının ise muhafaza edileceği tabiidir tarihinden önce TL olarak düzenlendiği halde, mükelleflere gönderilememiş olan belgeler, uygun bir yerine Bu belgedeki Türk Lirası olarak belirtilen tutarlar tarihinden itibaren YTL olarak değerlendirilecektir. ibaresi yazılarak ya da bu ibareyi ihtiva eden kaşe basılarak işleme konulacaktır. 8- Vergi dairelerinde yapılacak olan TL den YTL ye dönüşüm işlemleri sırasında personelin azami dikkat ve özen göstermesi gerekmekte olup uygulamanın ilk olması nedeniyle herhangi bir yanlışlığa meydan verilmemesi bakımından TL den YTL ye yapılan dönüştürme işlemlerinin, vergi dairesi müdürü tarafından görevlendirilecek personel tarafından da kontrolü sağlanacaktır Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde, tarihinden sonra (2004 yılı vergilendirme dönemine ilişkin olanlar dahil) verilecek beyannamelerin düzenlenmesinde YTL para biriminin esas alınacağı ve YTL üzerinden düzenleneceği açıklanmıştır. Bu çerçevede, 2005 yılında kullanılacak beyannamelerde gerekli değişiklikler yapılmış olup, baskı ve dağıtım işlemleri devam etmektedir. Buna göre, mükelleflerin Aralık 2004 dönemine ait olup, 2005 yılı Ocak ayında verilecek beyannameler de dahil olmak üzere yeni basımı yapılan beyannameleri kullanmaları gerekmektedir. Geçiş süreci dikkate alınarak önceden bastırılmış olan beyannamelerin mükelleflerce verilmesi halinde, bu beyannameler de kabul edilecektir. Ancak beyannamelerin TL olarak düzenlendiğinin anlaşılması halinde, tahakkuk fişinin düzenlenmesi sırasında YTL ye dönüşüm işlemi yapılacaktır tarihinden itibaren kullanılacak olan ve yeni baskısı yapılan aşağıda belirtilen beyanname örnekleri Genel Müdürlüğümüz adresine excel formatında konulmuştur. Dileyen mükellefler; beyannamelerini kağıt ortamında veya 340 Sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca elektronik ortamda verebilecekleri gibi excel formatında sunulan beyanname programlarını bilgisayarlarına indirmek suretiyle bilgisayar ortamında ya da elle düzenleyerek vergi dairelerine verebileceklerdir. Genel Müdürlüğümüz adresinde bulunan beyannameler: -Muhtasar Beyanname, -Katma Değer Vergisi Beyannameleri, -Özel Tüketim Vergisi Beyannameleri -Geçici Vergi Beyannamesi, -Damga Vergisi Beyannamesi, -Hizmet Vergisi Beyannamesi (Banka Muameleleri Vergisi), 8

9 -Hizmet Vergisi Beyannamesi (Sigorta Muameleleri Vergisi), -Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, -Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi, -Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi (Beyana tabi geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olanlar için) tarihinden itibaren YTL ye geçiş ile birlikte, vergi daireleri veznelerince yapılacak tahsilat ve muhasebe kayıt işlemleri, Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından konu ile ilgili yapılan düzenlemelere göre yerine getirilecektir. Geçiş dönemi olan 2005 yılı içerisinde hem Türk Lirasının hem de Yeni Türk Lirasının tedavülde olması nedeniyle Türk Lirası cinsinden tahsilat yapılması durumunda da alındılar Yeni Türk Lirası üzerinden düzenlenecektir. 12- Taksitli ödemelerde yuvarlama işlemleri ilk taksitte yapılacaktır. Örnek: Mükellef(X) in 2005 yılında iki taksitte ödeyeceği yıllık gelir vergisinin toplam tutarı 858,75 YTL dir. Bu durumda, her bir taksit 858,75 / 2 = 429,375 olmaktadır. 429,375 YTL olarak belirlenen birinci taksitte ödenecek olan tutar; 429,38 YTL olarak yuvarlanacaktır. İkinci taksitte ödenek tutar ise 429,37 YTL olacaktır. 13- Otomasyonlu vergi dairelerinde konu ile ilgili olarak bilgisayar programlarında gerekli değişiklikler yapılmış ve vergi daireleri sistemlerine aktarılmıştır. Ancak otomasyona geçiş öncesi ile ilgili işlemlerin bu genelgede belirtilen şekilde yerine getirilmesi gerekmektedir. Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim. Bakan a. Osman ARIOĞLU Gelirler Genel Müdürü SİRKÜLER RAPOR (14 NOLU MSUGT VE 2004/14 NOLU UYGULAMA İÇ GENELGESİ) 9