SİRKÜLERİMİZİN KONUSUNU AR-GE TEŞVİK DÜZENLEMELERİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER OLUŞTURMAKTADIR.

Transkript

1 Vezin Sirküler SİRKÜLERİMİZİN KONUSUNU AR-GE TEŞVİK DÜZENLEMELERİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER OLUŞTURMAKTADIR. Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı nca hazırlanan ve tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 6676 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Ar-Ge teşviklerine ilişkin mevzuatta değişiklikler yapılmıştır. Ar-Ge teşviklerine ilişkin mevzuat temel olarak aşağıdaki Kanunlar ve ikincil mevzuatı ile düzenlenmiştir; sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, Sirkülerimizde yapılan değişikliklere mezkur Kanunlar bazında özet olarak yer verilmiş, ayrıca ilgili diğer mevzuat değişikliklerine de ana hatlarıyla değinilmiştir sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yapılan Değişiklikler 1) Tasarım faaliyetleri, teşvik edilen Ar-Ge faaliyetleri destek kapsamına alınmış, tasarımcılar da Ar-Ge personeli gibi destek kapsamına dahil edilmiştir. Tasarım faaliyeti altında tasarım projesi, tasarım personeli, tasarımcı ve bölge alanı tanımlanmıştır. Gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan Destek personelinin tam zaman eşdeğeri sayısının hesabında, toplam tam zamanlı Ar-Ge personeli sayısının % 10 unu geçememektedir. Yapılan düzenlemeyle, tasarım destek personeli için de % 10 sınırı uygulanacaktır. Asgari tasarım personeli sayısının hesabında fiilen ve tam zamanlı olarak çalışan personelin üçer aylık dönemler itibariyle ortalaması baz alınacaktır. 2) Teknisyen tanımından yüksek öğrenim görme şartı çıkartılarak, sadece Meslek lisesi veya meslek yüksekokullarının tasarım, teknik, fen veya sağlık bölümlerinden mezun, teknik bilgi ve deneyim sahibi kişileri, ifade eder hale getirilmiştir.

2 3) İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgeleri, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamına alınmıştır. 4) Amacı, kapsamı, genel ve teknik tanımı, süresi, bütçesi, özel şartları, diğer kurum, kuruluş, gerçek ve tüzel kişilerce sağlanacak ayni ve/veya nakdî destek tutarları, sonuçta doğacak fikri mülkiyet haklarının paylaşım esasları tespit edilmiş ve AR-GE faaliyetlerinin her safhasını belirleyecek mahiyette ve bilimsel esaslar çerçevesinde gerçekleştirilen ve araştırmacı ve/veya yazılımcı personel tarafından yürütülen projeyi, ifade eden Ar-Ge proje si tanımı getirilmiştir. 5) Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının yetkisinde olan teknoloji geliştirme bölgelerindeki uygulama projelerinin onaylanması, ruhsat ve izinlerinin verilmesi görevi, organize sanayi bölgelerinde yer alan teknoloji geliştirme bölgeleri için organize sanayi bölgesi yönetimine verilmiştir. Diğer taraftan teknoloji geliştirme bölgelerinde yüksek kira bedellerinin önüne geçilmesi amacıyla gerekli görülmesi halinde bölgelerdeki kira üst sınırını belirleme yetkisi Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına verilmiştir. 6) Destek ve muafiyetler bölümünde yönetici şirkete, bu Kanunun uygulanması ile ilgili olarak düzenlenen kâğıtlar yönünden damga vergisinden, yapılan işlemler bakımından harçlardan ve Bölge alanı içerisinde sahip olduğu taşınmazlar dolayısıyla emlak vergisinden muafiyet düzenlenmiştir. 7) Bu Kanun kapsamında yürütülen yazılım, AR-GE, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesna tutulmuştur. 8) Geçici Madde 2 de, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de bu istisna kapsamında olduğu, haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan faydalanamayacağı açıklanmıştır. 9) Yine Geçici Madde 2 de bu bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla bölge dışındaki ücretlerin gelir vergisi stopajı teşviki kapsamına yönelik Bakanlar Kurulu na yetki verilmiştir. 10) Eklenen geçici madde ile yatırımcılara teknoloji geliştirme bölgeleri firmalarına doğrudan girişim sermayesi sağlamaları durumunda, mevcut uygulamadaki vergi indirimi desteğinden yararlanma imkânı getirilmektedir. Bölgede faaliyette bulunanlara Bakanlık tarafından uygun görülen alanlarda gerçekleştirecekleri projelerinin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye destekleri, beyan edilen gelirin veya kurum

3 kazancının %10 unu ve öz sermayenin %20 sini aşmamak üzere, Gelir Vergisi Kanunu nun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın ve Kurumlar Vergisi Kanunu nun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde yıllık olarak Türk lirasını aşmamak üzere indirim konusu yapılabilecektir. Bu oranları ve parasal sınırı yarısına kadar indirmeye veya dört katına kadar artırmaya Bakanlar Kuruluna yetki verilmiştir. Bu kapsamdaki projelerin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin iki yıl içerisinde ilgili projenin finansmanında kullanılmayan kısmı için indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği belirtilmiştir sayılı Kanun da yapılan değişikliklere karşılaştırmalı olarak Sirkülerimizin ekinde yer verilmiştir sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanununda Yapılan Değişiklikler 1) Tasarım harcamaları da Ar-Ge ve yenilik harcamaları gibi destek kapsamına alınmış, tasarımcılar da Ar-Ge personeli gibi destek kapsamına dahil edilmiştir. Tasarım faaliyeti, tasarım merkezi, tasarım personeli, tasarımcı ve tasarım projesi tanımlanmıştır. 2) Kurum kazancı ve ticari kazancın tespitinde ek indirim olarak, 500 ve üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre artışının yarısı ifadesi kaldırılarak, Bakanlar Kurulu nca belirlenen Ar-Ge merkezi ve tasarım merkezlerinde o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamalarının bir önceki yıla göre artışının yüzde ellisine kadarı indirim konusu yapılabileceği belirlenmiş ve belirlenen kriterlere göre kanuni hadler içerisinde oranları ayrı ayrı veya birlikte farklılaştırmaya Bakanlar Kurulu na yetki verilmiştir. 3) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu nda Geçici 75. maddesinde de değiştirilen düzenlemeye paralel olarak, 5746 sayılı kanuna istinaden Ar-Ge ve destek personeli ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden istisna edilmiştir. 4) Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretlerin de bu istisna kapsamında olduğu, haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan faydalanamayacaktır.

4 5) Yine bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla bölge dışındaki ücretlerin gelir vergisi stopajı teşviki kapsamına yönelik Bakanlar Kurulu na yetki verilmiştir. 6) Koşulları taşıyanlara verilen TL hibe tutarının sektörler, iş kolları, Bölgeler veya teknoloji alanları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte beş katına kadar artırmaya veya kanuni tutarına kadar indirmeye Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı yetkilendirilmiştir. Teknogirişim sermayesi desteğinden faydalananlara bu desteğe konu projelerinin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye destekleri, beyan edilen gelirin veya kurum kazancının %10 unu ve öz sermayenin %20 sini aşmamak üzere, Gelir Vergisi Kanunu nun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın ve Kurumlar Vergisi Kanunu nun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde yıllık olarak Türk lirasını aşmamak üzere indirim konusu yapılabilecektir. Bu oranları ve parasal sınırı yarısına kadar indirmeye veya dört katına kadar artırmaya Bakanlar Kuruluna yetki verilmiştir. Teknogirişim sermayesi desteğine konu projelerin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin iki yıl içerisinde ilgili projenin finansmanında kullanılmayan kısmı için indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir. 7) Rekabet öncesi işbirliklerine proje bedelinin yüzde ellisine kadar olan kısmı geri ödemesiz olarak desteklenebilecektir. 8) Bu Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge, yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemler damga vergisi ve harçtan müstesna tutulmuştur. 9) Siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge veya tasarım faaliyetleri destek kapsamına alınmıştır. Ancak Ar-Ge veya tasarım merkezleri tarafından siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan harcamaların sadece %50'si bu merkezler tarafından, bu harcamaların kalan %50'si ise siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirim olarak dikkate alınabilecektir. Sipariş verenin gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin olmaması halinde Ar-Ge veya tasarım harcamasının tamamı Ar-Ge veya tasarım merkezi tarafından indirilebilecektir. Sipariş verenler ise Ar-Ge veya tasarım indirimi ile sipariş verilmesine ilişkin kâğıtlara ait damga vergisi istisnası dışındaki teşvik ve destek unsurlarından yararlanamayacaktır. 10) Ar-Ge merkezlerinde temel bilimler mezunları çalıştırılabilecektir. Ayrıca temel bilimler mezunlarının Ar-Ge Merkezlerinde istihdam edilmesi halinde; maaşlarının brüt asgari ücret kadarlık kısmı, 2 yıllığına Bakanlık tarafından karşılanacaktır. Ancak bu kapsamda her bir Ar- Ge merkezine sağlanacak destek, ilgili ayda Ar-Ge merkezinde istihdam edilen toplam personel sayısının yüzde onunu geçemez.

5 11) Öğretim elemanlarından Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen faaliyetlerde araştırmacı, tasarımcı ya da idari personel olarak hizmetine ihtiyaç duyulanlar, üniversite yönetim kurullarının izniyle tam zamanlı veya yarı zamanlı olarak görevlendirilebilirler. İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurlarına eklenen 11 nolu paragrafla detaylı düzenlemeler yapılmıştır. 12) Bakanlar Kurulu, Ar-Ge Merkezi kurmak için gerekli en az Ar-Ge personeli sayısını sektörler itibarıyla farklılaştırmaya ve 30 olarak belirlenmiş personel sayısını 15 e düşürmeye yetkili kılınmıştır sayılı Kanun da yapılan değişikliklere karşılaştırmalı olarak Sirkülerimizin ekinde yer verilmiştir. Diğer Mevzuat Değişiklikleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu nda Geçici 75. maddesinde 5746 sayılı kanuna istinaden Ar- Ge ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; doktoralı olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edileceği hükmü, Ar-Ge tasarım ve destek personelinin, bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; doktoralı olanlar ile 5746 sayılı Kanun kapsamındaki temel bilimler alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95 i, yüksek lisanslı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90 ı ve diğerleri için yüzde 80 i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edileceği şeklinde değiştirilmiştir sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu nun Geçici 20. Maddesinde yer alan; 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri için getirilen katma değer vergisi istisnasına, 4691 sayılı Kanun un 3. maddesine eklenen, aynı sektör grubunda ve bu sektör grubuna dâhil alt sektörlerde faaliyet gösteren girişimcilerin yer aldığı tematik teknoloji geliştirme bölgelerini ifade ede İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesi nde (İhtisas TGB) faaliyette bulunan söz konusu mükelleflerin teslim ve hizmetleri de dahil edilmiştir. Söz konusu Kanuna Sirkülerimiz ekinde yer verilmiştir.