Usaş Uçak Servisi Anonim Şirketi. 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle finansal tablolar ve bağımsız denetim raporu

Transkript

1 Usaş Uçak Servisi Anonim Şirketi 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle finansal tablolar ve bağımsız denetim raporu

2 İçindekiler Sayfa Bağımsız denetim raporu 1-2 Bilanço 3-4 Kapsamlı gelir tablosu 5 Özsermaye değişim tablosu 6 Nakit akım tablosu 7 Finansal tablolara ilişkin dipnotlar 8-45

3 1 Ocak 31 Aralık 2009 hesap dönemine ait finansal tablolara ilişkin bağımsız denetim raporu Usaş Uçak Servisi Anonim Şirketi Ortakları na: Usaş Uçak Servisi Anonim Şirketi nin (Şirket) 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle hazırlanan ve ekte yer alan bilançosunu, aynı tarihte sona eren yıla ait kapsamlı gelir tablosunu, özsermaye değişim tablosunu, nakit akım tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özetini ve dipnotları denetlemiş bulunuyoruz. Finansal tablolarla ilgili olarak işletme yönetiminin sorumluluğu İşletme yönetimi finansal tabloların Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan finansal raporlama standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal tabloların hata veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde hazırlanarak, gerçeği dürüst bir şekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç kontrol sisteminin tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koşulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini içermektedir. Bağımsız denetim kuruluşunun sorumluluğu Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir. Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk değerlendirmesinde, işletmenin iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, işletme yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca işletme yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir. Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğunu inanıyoruz.

4 Şartlı sonucun dayanakları Şirket 2009 yıl sonu itibariyle İstanbul Atatürk Havalimanı İç Hatlar terminalinde işletmekte olduğu restoranları 30 Haziran 2010 tarihi itibariyle boşaltmayı taahhüt etmiş durumdadır. Bu restoranların işletmeciliği, Şirket'in şu andaki faaliyetlerinin tamamını oluşturmaktadır ve bu restoranların boşaltılmasıyla Şirket'in faaliyet geliri elde edebileceği operasyonu kalmamış olacaktır. Bu durum, Şirket'in sürekliliği, ortaklara getiri sağlamaya devam edip etmeyeceği ve aynı zamanda Şirket'in olağan işleyişi göz önünde bulundurulduğunda varlıklarının bazılarını gerçekleştirip gerçekleştiremeyeceği veya yükümlülüklerini yerine getirip getiremeyeceği konularında önemli derecede belirsizlik olduğuna işaret etmektedir. Dolayısıyla Şirket in faaliyetlerinin sürekliliği konusunda bir değerlendirme yapmamız mümkün olmamaktadır. Not 34 de de değinildiği üzere Şirket yönetimi Şirket in Yönetim Kurulu nun, Şirket i tasfiye etmek gibi bir niyetinin olmadığını ve alternatif iş olanakları için arayışta olduklarını belirtmişlerdir. 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle Şirket finansal tablolarında TL tutarında ertelenen vergi varlığı yansıtmıştır. Yukarıdaki paragrafta açıklanan hususlar çerçevesinde, söz konusu ertelenen vergi varlığının ileride gerçekleşip gerçekleşmeyeceği konusunda bir değerlendirme yapamamaktayız. 10 a) numaralı dipnotta detaylı olarak açıklanan geçmiş ihtilafla ilgili olarak, Şirket 31 Aralık 2007 tarihi itibariyle herhangi bir karşılık ayırmamıştır. 31 Aralık 2008 tarihi itibariyle sözkonusu ihtilaf çözülmüş olup, Şirket, konu ile ilgili TL borcu olduğunu kabul etmiştir. Söz konusu tutar ile ilgili karşılık 31 Aralık 2007 tarihinde ayrılmış olsaydı, Şirket in 31 Aralık 2008 tarihli bilançosundaki geçmiş yıl karları TL daha az, 2009 finansal tablolarında karşılaştırma amaçlı olarak sunulan 2008 yılı gelir tablosunda vergi öncesi net dönem karı aynı tutarda fazla olacaktı. Şartlı sonuç Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, yukarıda altıncı, yedinci ve sekizinci paragraflarda açıklanan hususların etkileri haricinde, Usaş Uçak Servisi Anonim Şirketi nin 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle finansal durumunu, aynı tarihte sona eren yıla ait finansal performansını ve nakit akımlarını, Sermaye Piyasası Kurulu nca yayımlanan finansal raporlama standartları çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır. Diğer husus Görüşümüzü değiştirmeksizin aşağıdaki hususa dikkatinizi çekmek istemekteyiz: 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle TL tutarındaki diğer alacaklar bir ilişkili taraf olan Gate Gourmet Finance UK Ltd. den olan finansal alacaklardır. Şirket bu alacaklar üzerinden aylık olarak faiz tahsil etmektedir. Bu alacakların faiz oranları ve vadeleri Not 37 de belirtilmiştir. Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi A member firm of Ernst & Young Global Limited Ertan Ayhan, SMMM Sorumlu Ortak, Başdenetçi 12 Mart 2010 İstanbul, Türkiye (2)

5 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle bilanço Varlıklar Dipnot Referansları Bağımsız Bağımsız denetimden denetimden geçmiş geçmiş Dönen varlıklar Nakit ve nakit benzerleri Ticari alacaklar - Diğer ticari alacaklar Diğer alacaklar - İlişkili taraflardan diğer alacaklar Diğer alacaklar Stoklar Diğer dönen varlıklar Duran varlıklar Maddi duran varlıklar, net Maddi olmayan duran varlıklar, net Ertelenen vergi varlıkları Toplam varlıklar Sayfa 8 ile 45 arasında yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (3)

6 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle bilanço Yükümlülükler Dipnot referansları Bağımsız Bağımsız denetimden denetimden geçmiş geçmiş Kısa vadeli yükümlülükler Ticari borçlar Diğer borçlar Borç karşılıkları Dönem karı vergi yükümlülüğü Diğer kısa vadeli yükümlülükler Uzun vadeli yükümlülükler Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar Özkaynaklar Ana ortaklığa ait özkaynaklar Ödenmiş sermaye Ödenmiş sermaye enflasyon düzeltmesi farkları Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler Geçmiş yıl karı/(zararı) ( ) Net dönem karı/(zararı) Toplam özkaynaklar ve yükümlülükler Sayfa 8 ile 45 arasında yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (4)

7 kapsamlı gelir tablosu (Para birimi - Aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL)) Sürdürülen faaliyetler Bağımsız denetimden geçmiş Bağımsız denetimden geçmiş Dipnot 1 Ocak - 1 Ocak - referansları Satış gelirleri, net 28, Satışların maliyeti (-) 28 ( ) ( ) Ticari faaliyetlerden brüt kar/zarar Genel yönetim giderleri(-) 29 ( ) ( ) Diğer faaliyet gelirleri Diğer faaliyet giderleri(-) 31 ( ) ( ) Faaliyet karı/(zararı) ( ) Finansal gelirler , Finansal giderler(-) 33 ( ) ( ) Sürdürülen faaliyetler vergi öncesi karı/(zararı) Sürdürülen faaliyetler vergi gelir/gideri - Dönem vergi gelir/(gideri) 35 ( ) ( ) - Ertelenmiş vergi gelir/(gideri) 35 ( ) ( ) Sürdürülen faaliyetler dönem karı/(zararı) Durdurulan faaliyetler Durdurulan faaliyetler vergi sonrası dönem karı/(zararı) Dönem karı/(zararı) Diğer kapsamlı gelir - - Toplam kapsamlı gelir Hisse başına basit kazanç (tam TL) 0,109 0,646 Sürdürülen faaliyetlerden hisse başına kazanç (Not 36) 0,109 0,646 Ağırlıklı ortalama hisse senedi sayısı (Beheri 1 TL) Sayfa 8 ile 45 arasında yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (5)

8 özsermaye değişim tablosu (Para birimi - Aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL)) Ödenmiş sermaye (Not 27) Ödenmiş sermaye enflasyon düzeltme farkları Kardan ayrılmış kısıtlanmış yedekler (Not 27) Geçmiş yıllar kar /(zararı) (Not 27) Net dönem karı/ (zararı) Toplam özkaynaklar 31 Aralık 2008 itibariyle bakiye ( ) Geçmiş yıllar karına transfer ( ) - Temettü dağıtımı(*) ( ) - ( ) Toplam kapsamlı gelir Aralık 2009 itibariyle bakiye Aralık 2007 itibariyle bakiye ( ) Geçmiş yıllar karına transfer ( ) Toplam kapsamlı gelir Aralık 2008 itibariyle bakiye ( ) (*) Şirket, 02 Nisan 2009 tarihli Olağan Genel Kurul Kararı uyarınca TL kar payı ödemiştir. Sayfa 8 ile 45 arasında yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (6)

9 nakit akım tablosu (Para birimi - Aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (TL)) Dipnot referansları İşletme faaliyetlerinden sağlanan nakit girişleri Vergi öncesi kar (zarar) Vergi öncesi kar ile işletme faaliyetlerinden sağlanan nakit arasındaki mutabakat Amortisman ve itfa payları Kıdem tazminatı yükümlülüğü karşılığı Maddi varlık satış karı 31 ( ) ( ) Faiz geliri 32 ( ) ( ) Gerçekleşmemiş kur farkı (karı)/zararı (63.000) - KDV için ayrılan karşılığın ters çevrilmesi 11 - ( ) Konusu kalmayan karşılıklar ( ) Yeniden yapılandırma karşılığı İşletme sermayesindeki değişikliklerden önceki faaliyet karı İşletme sermayesindeki değişiklikler: Ticari ve diğer alacaklar Stoklar (22.051) Diğer cari/dönen varlıklar Ticari borçlar 10 ( ) İlişkili taraflara borçlar 37 ( ) Diğer yükümlülükler 26 ( ) ( ) Vergi ödemeleri ( ) ( ) Ödenen KDV cezası ve faizi 11 ( ) ( ) Ödenen yeniden yapılandırma karşılığı ( ) ( ) Kıdem tazminatı ödemeleri 24 ( ) ( ) Ödenen elektrik cezası 26 ( ) - İşletme faaliyetlerinden dolayı net nakit girişi/(çıkışı) ( ) Yatırım faaliyetleri Maddi ve maddi olmayan varlık satın alımları 18, 19 (7.597) (79.661) Maddi varlık satışından sağlanan nakit İlişkili taraflardan diğer alacaklar 37 - ( ) Alınan faiz Yatırım faaliyetlerinden dolayı net nakit girişi/(çıkışı) ( ) ( ) Finansman faaliyetleri Ödenen temettü ( ) - Finansman faaliyetlerinden dolayı net nakit çıkışı ( ) - Nakit ve nakit benzeri varlıklardaki net azalış ( ) ( ) Dönem başı hazır değerler Dönem sonu hazır değerler Sayfa 8 ile 45 arasında yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır. (7)

10 finansal tablolara ilişkin dipnotlar 1. Şirket in organizasyonu ve faaliyet konusu Usaş Uçak Servisi A.Ş. (Şirket), Türkiye de faaliyet göstermekte olup genel müdürlüğü Basın Ekspres Yolu, Polat İş Merkezi No:1 Kat: Güneşli/İstanbul adresinde bulunmaktadır. Şirket, 1958 yılında faaliyete geçmiştir. Şirket in büyük hissedarı Gate Gourmet Participations Espana S.L. olup, Şirket in hisselerinin %43,75 i Borsa da işlem görmektedir. Faaliyet konusu Şirket in ana sözleşmesi, yerli ve yabancı havayolları için yiyecek ve içecek maddelerinin üretim ve temini ile gerekli destek hizmetlerinin sunulması, havaalanları restoran işletmeciliği ve turistik merkez ve işletmelerde, alışveriş merkezlerinde, ana bulvar ve marketlerde yat limanlarında, deniz ulaşımı ve demiryolu ulaşımı ile ilgili mahallerde, petrol satış istasyonlarında, stadyum ve spor salonlarında, hastanelerde, askeri tesislerde, lokanta, kafeterya, büfe, bar, yiyecek içecek alanları, satış mağazaları, eğlence merkezleri, diskotek ve benzeri tesisler ile otel ve konaklama tesisleri açılması ve işletmek amacıyla kurulacak şirketlere ortak olunması ve yeni şirketler kurmasına imkan tanımaktadır. Şirket, hali hazırda İstanbul Atatürk Havalimanı İç Hatlar terminalindeki restoranlarını işletmektedir (Not 34). Şirket, 31 Aralık 2006 tarihi itibariyle yerli ve yabancı havayolları için yiyecek ve içecek maddelerinin üretim ve temini ile gerekli destek hizmetlerinin sunulmasına ilişkin faaliyetlerini THY Do&Co İkram Hizmetleri Anonim Şirketi ne devretmiştir. Kategorileri itibariyle dönem içinde çalışan personelin ortalama sayısı aşağıdaki gibidir: Kadrolu Kontratlı Yarı zamanlı Toplam çalışan sayısı Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar Sunuma ilişkin temel esaslar 9 Nisan 2008 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren SPK XI-29 numaralı, Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar tebliği uyarınca Şirket finansal tablolarını, söz konusu tebliğde öngörüldüğü üzere, Uluslararası Muhasebe/ Finansal Raporlama (UMS/UFRS) Standartlarına uygun olarak hazırlamıştır. Finansal tablolar gerçeğe uygun değerleri ile taşınan finansal varlıklar dışında tarihsel maliyet esasına göre hazırlanmıştır. Şirket in SPK nın Seri:XI, No:29 sayılı Tebliğ ine göre hazırlanmış 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle düzenlenmiş bilançosu ve bu tarihte sona eren yıla ait kapsamlı gelir tablosu 12 Mart 2010 tarihinde Şirket üst yönetimi tarafından Şirket Yönetim Kurulu adına onaylanmıştır. Genel Kurul'un ve çeşitli düzenleyici kuruluşların finansal tabloları tashih etme hakkı vardır. (8)

11 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) İşlevsel ve sunum para birimi Şirket in işlevsel ve raporlama para birimi Türk Lirası (TL) dır. Türkiye de 1 Ocak 2005 ten itibaren paradan altı sıfır atılmasıyla birlikte Yeni Türk Lirası (YTL), Türkiye Cumhuriyeti nin yeni para birimi olarak belirlenmişti. Bakanlar Kurulu 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren para birimindeki Yeni ibaresinin kaldırılmasına karar vermiştir. Bu nedenle, 31 Aralık 2009 itibariyle Şirket in işlevsel ve raporlama para birimi ve geçmiş yıl karşılaştırmalı tutarları 1 YTL = 1 TL oranı kullanılarak TL olarak sunulmuştur. SPK'nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararına istinaden finansal tablolardaki tutarları yeniden ifade etme işleminin uygulanmasını gerektiren objektif koşulların gerçekleşmemiş olması ve SPK'nın varolan verilere dayanarak ileride bu koşulların gerçekleşme emarelerinin büyük ölçüde ortadan kalktığını öngörmesi sebebiyle, finansal tablolar en son 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle UMS 29 uyarınca (Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama) yeniden ifade etme işlemine tabi tutulmuştur. Dolayısıyla, 31 Aralık 2009 ve 2008 tarihli bilançolarda yer alan parasal olmayan aktif ve pasifler ve sermaye dahil özkaynak kalemleri, 31 Aralık 2004 tarihine kadar olan girişlerin 31 Aralık 2004 tarihine kadar endekslenmesi, bu tarihten sonra oluşan girişlerin ise nominal değerlerden taşınmasıyla hesaplanmıştır. Muhasebe politikalarındaki değişiklikler 31Aralık 2009 tarihili mali tabloları için geçerli olan yeni standartlart, değişiklik ve yorumlar aşağıda yer almaktadır: UFRS 1 (Değişiklik) UFRS nin İlk Kez Uygulanması ve UMS 27 Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar - Bağlı ortaklıklardaki, müştereken kontrol edilen işletmelerdeki veya iştiraklerdeki yatırımların maliyeti Değişiklik, UFRS yi ilk defa uygulayan şirketlerin açılış bilançolarında, bağlı ortaklıklardaki, müştereken kontrol edilen işletmelerdeki veya iştiraklerdeki yatırımlarının maliyetini UMS 27 ye uygun olarak veya UFRS ye geçiş tarihinde UMS 39 a göre belirlenen yatırımın rayiç değerine göre veya önceden uygulamakta olduğu muhasebe standartlarına göre hazırlanmış mali tablolarında yatırımın taşınan değerine göre belirlenmelerine olanak tanımaktadır. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRS 2 (Değişiklik), Hisse Bazlı Ödemeler Hakediş koşulları ve iptaller UFRS 2 de yapılan değişikliğin amacı hakediş koşulları ve iptaller konusuna daha detaylı bir açıklama getirmektir. Standart iki konuya açıklık getirmektedir: Hakediş Koşulu nun tanımlanması ve performans ve hizmet koşulları haricindeki koşullar için Haketmeme Koşulu kavramı. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRS 7 Finansal Araçlar Dipnotlar da meydana gelen değişiklikler Değiştirilmiş Standart gerçeğe uygun değer ölçümü ve likidite riskine ilişkin ek açıklamaları gerekli kılmaktadır. Gerçeğe uygun değer ölçümleri her finansal araç sınıfı için üç seviyeli hiyerarşi kullanılarak girdilerinin kaynağına göre açıklanmalıdır. Buna ek olarak, üçüncü seviye gerçeğe uygun değer ölçümleri için açılış ve kapanış bakiyelerinin mutabakatı ile birinci ve ikinci seviye gerçeğe uygun değer ölçümleri arasındaki önemli transferlerin de açıklanması gerekmektedir. Değişiklikler likidite riski açıklamalarına ilişkin gerekliliklere de açıklık getirmektedir. Şirket sözkonusu değişiklikleri finansal araçlardan kaynaklanan risklerin niteliği ve düzeyi dipnotunda açıklamıştır. (9)

12 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UFRS 8 Faaliyet Bölümleri UFRS 8, UMS 14 Bölümsel Raporlama nın yerine geçmekte olup, bölümsel raporlamaya yönetimin bakış açısı yöntemini getirmektedir. Raporlanan bilgiler, yönetimin faaliyet bölümlerinin performansını değerlendirmekte ve kaynak dağılımına karar vermek için kullandığı bilgileri içermektedir. Bu bilgiler bilanço ve gelir tablosunda yansıtılan bilgilerden farklı olabilir, bu durumda işletmeler ek bilgiler vermeli ve farkların mutabakatını belirtmelidirler. Şirket in ana faaliyet konusu tek olduğundan ve faaliyetlerini Türkiye de sürdürdüğünden bölümsel raporlama yapmamaktadır. UMS 1 Finansal Tabloların Sunuluşu (Değişiklik) UMS 1 standardı finansal tablolarda sunulan bilginin yararlılığını arttırmak için değiştirilmiştir. Bu standarttaki değişikliğe göre özkaynak değişim tablosu sadece hissedarlarla yapılan işlemleri kapsamaktadır. Hissedarlarla yapılan işlemler dışındaki değişimler özkaynakların altında tek bir satırda gösterilmekte ve buna ilişkin detaylar için ayrı bir tablo hazırlanmaktadır. Gelir tablosundaki bütün gelir ve gider hesaplarını ve diğer kapsamlı gelir i içeren yeni bir kapsamlı gelir tablosu ortaya çıkmaktadır. İşletmeler dönem kar/zararı bileşenlerini gösteren gelir tablosu kalemleriyle, diğer kapsamlı gelirin bir arada olduğu tek bir Kapsamlı Gelir Tablosu sunma veya gelir tablosunu ve kapsamlı gelir tablosunu her birini ayrı iki tablo şeklinde sunma seçeneklerinden birini seçebilmektedir. Şirket, tek bir kapsamlı gelir tablosu sunmuştur. UMS 23 (Değişiklik), Borçlanma Maliyetleri Bu standarda yapılan değişiklik, bütün borçlanma maliyetlerinin giderleştirilmesi seçeneğini iptal etmekte ve özellikli bir varlığın elde edilmesi, inşası veya üretilmesi ile direkt ilişkilendirilebilen borçlanma maliyetlerinin aktifleştirilmesini gerektirmektedir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UMS 32 (Değişiklik), Finansal Araçlar: Sunum ve UMS 1 (Değişiklik), Finansal Tabloların Sunumu Tasfiyeden Kaynaklanan Satılabilir Finansal Araçlar ve Yükümlülükler (Değişiklik) UMS 32 ye getirilen değişiklik tasfiyeden kaynaklanan satılabilir finansal araçlar ile yükümlülüklerin, belirli kriterler yerine getirildiği takdirde, sermaye aracı olarak sınıflandırılmasını gerektirmektedir. UMS 1 e getirilen değişiklik ise, sermaye aracı olarak sınıflandırılan satılabilir finansal araçların tanımlanması ve açıklanmasını gerektirmektedir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRYK 9 Saklı Türev Ürünlerinin Yeniden Değerlendirilmesi ve UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme - Saklı türev ürünler (Değişiklik) UFRYK 9 daki değişikliğe göre bir finansal varlığın, gerçeğe uygun değer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlık grubu dışındaki başka bir grupta yeniden sınıflandırılması aşamasında, bir saklı türev ürünün, temel sözleşmeden ayrıştırılmasının ve bir türev ürün olarak muhasebeleştirilmesinin gerekli olup olmadığının değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu değerlendirme aşağıda belirtilen tarihlerden hangisi daha sonraki bir tarih ise, o tarih itibariyle mevcut olan koşullar esas alınarak yapılır: (a) (b) Bir sözleşmeye ilk kez taraf olunduğu tarih ya da Sözleşme hükümlerinde, sözleşme uyarınca belirlenecek olan nakit akışlarını önemli ölçüde değiştiren bir değişikliğin olduğu tarih. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. (10)

13 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UFRYK 13, Müşteri Sadakat Programları Müşteri Sadakat Uygulamaları satış işlemlerinin farklı bir bileşeni şeklinde muhasebeleşmelidir. Tahsil edilen bedelin rayiç değerinin bir kısmı müşteriye sağlanan menfaatlere dağıtılarak, söz konusu menfaatler müşteri tarafından kullanıldıkça gelir kaydedilmelidir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRYK 15, Gayrimenkul İnşaat Anlaşmaları UFRYK 15, bir gayrimenkulün inşaatı için yapılan anlaşmanın, UMS 11 İnşaat Sözleşmeleri standardı veya UMS 18 Hâsılat standardı kapsamına girip girmediğinin ve buna bağlı olarak da böyle bir gayrimenkul inşasından elde edilen gelirin ne zaman muhasebeleştirileceğinin belirlenmesi konusunda yol gösterir. Yorumun Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRYK 16 Yurtdışındaki İşletme ile İlgili Net Yatırımın Finansal Riskten Korunması UFYRK 16 ya göre finansal tablolarda kullanılan sunum para birimi bir işletmenin finansal korunma muhasebesi uygulayabilmesine gerekçe oluşturmaz. Dolayısıyla, bir ana kuruluş yalnızca kendi fonksiyonel para birimi ile yabancı operasyonlarının fonksiyonel para birimi farkından doğan kur farklarını finansal riskten korunma riski olarak adlandırabilir. Finansal riskten korunma aracı grup içindeki işletme ya da işletmelerce elde tutulabilir. Yorumun Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRYK 18 Müşterilerden Transfer Edilen Varlıklar UFRYK 18, müşterilerden alınan maddi duran varlıkların veya sözkonusu maddi duran varlıkların inşası için alınan nakdin muhasebeleştirilmesi konusuna açıklık getirmektedir. Yorumun Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRS deki İyileştirmeler (2008 de yayınlanan) Mayıs 2008 de Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK) Standartlarla ilgili tutarsızlıkları ortadan kaldırmak ve anlatımı daha açık hale getirmek için ilk toplu değişiklikleri yayınlamıştır. Her standart için farklı uygulamaya geçiş düzenlemeleri olup geçerlilik tarihleri çeşitlilik göstermekte ve en erkeni 1 Ocak 2009 dan itibaren yürürlüğe girmektedir. UMSK nun Mayıs 2008 de değişiklik getirdiği standartlar aşağıda sunulmuştur: UFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler UMS 8 Muhasebe Politikaları Muhasebesel Tahmin ve Hatalardaki Değişimler UMS 10 Raporlamadan Sonraki Olaylar UMS 16 Sabit Kıymetler UMS 18 Hasılat UMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar UMS 20 Devlet Yardımlarının Muhasebeleştirilmesi ve Devlet Yardımlarının Kamuya Açıklanması UMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar (Değişiklik) UMS 28 İştiraklerdeki Yatırımlar (11)

14 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UMS 29 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama UMS 31 Ortak Girişim Paylarının Mali Raporlaması UMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü UMS 38 Maddi Olmayan Varlıklar UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller UMS 41 Tarım (Değişiklik) UFRYK 9 (Saklı Türev Ürünlerinin Yeniden Değerlendirilmesi) ve UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama 31 Aralık 2010 tarihli sene sonu mali tabloları için geçerli olacak olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar: UFRS 1 (Değişiklik) UFRS nin İlk Kez Uygulanması - İlk Uygulamaya ilişkin ilave istisnalar (henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir) Bu standarda yapılan değişiklikler petrol ve gaz varlıkları veya kiralama işlemleri olan ve UFRS yi ilk defa uygulayan şirketlere UFRS ye geçiş maliyetlerini azaltacak bir avantaj sunmaktadır. Bu değişiklikler dipnotlarda belirtilmek koşuluyla yürürlülük tarihinden daha önce uygulanabilir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır.. UFRS 2 (Değişiklik) Hisse Bazlı Ödemeler - Grup Nakit Olarak Ödenen Hisse Bazlı Ödeme İşlemleri (henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir) Bu değişiklik grup raporlaması ve konsolide finansal tablolar açısından, eğer bir işletme bağlı olduğu Grup un dışındaki ortaklardan, nakit olarak ödenen mal ve hizmet alırsa, bu işlemlerin UFRS 2 nin kapsamının dışında olduğu konusuna açıklık getirmektedir. İşletme yönetimi bu şekilde gerçekleşmiş geçmiş işlemleri dikkate almak zorundadır. Ayrıca UFRS 2 nin kapsamına, içerisinde yer alan tanımlamalara bazı değişiklikler getirilmiş olup uygulama konularındaki açıklamalar da geliştirilmiştir. Tahminlerdeki Değişiklikler ve Hatalar a göre muhasebe politikalarındaki değişikliklere uyarak geriye dönük uygulanacaktır. Erken uygulamaya dipnotlarda belirtilmek koşuluyla izin verilmiştir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRS 3 (Değişiklik), İşletme Birleşmeleri ve UMS 27 (Değişiklik), Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar Revize edilmiş UFRS 3, işletme birleşmelerinin muhasebeleştirilmesi, şerefiyenin kayıtlara alınması ile birleşmenin olduğu dönemin finansal sonuçlarının raporlanması hususlarına çeşitli değişiklikler getirmektedir. Söz konusu değişiklikler, satın alım ile ilişkilendirilen maliyetlerin giderleştirilmesini ve satın alım sırasında dikkate alınan şartlı durumlarda, raporlama dönemi sonrasında meydana gelen rayiç değer değişikliklerinin şerefiyeden düzeltilmesi yerine gelir tablosunda dikkate alınmasını gerektirmektedir. Değişikliğe tabi tutulmuş UMS 27 bağlı ortaklığın hisse sahipliğinde meydana gelen değişikliklerin ve bağlı ortaklık zararlarının ve bağlı ortaklık üzerinde kaybedilen kontrolün muhasebeleştirilmesi konularına da değişiklikler getirmektedir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UMS 39 (Değişiklik), Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme - Uygun Korumalı Enstrümanlar Bu değişiklik korunan enstrümanlarda tek taraflı risk ve finansal koruma enstrümanlarında enflasyondan korunma muhasebesinin nasıl yapılacağına dair uygulanacak prensipleri belirlemektedir. Değişikliğin Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. (12)

15 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) UFRYK 17, Gayri-nakdi Varlıkların Ortaklara Dağıtılması Bu standart, ortaklara, nakit veya nakit dışı varlık alternatiflerinden birini elde etme konusunda seçimlik hak tanıyan dağıtımlar da dahil olmak üzere nakit dışı varlıkların dağıtımı için uygulanır. Söz konusu değişiklik ileriye dönük uygulanacaktır. Yorumun Şirket in finansal tabloları üzerinde etkisi bulunmamaktadır. UFRS deki İyileştirmeler (2009 de yayınlanan; henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir) Nisan 2009 da UMSK Standartlarla ilgili tutarsızlıkları ortadan kaldırmak ve anlatımı daha açık hale getirmek için ikinci toplu değişiklikleri yayınlamıştır. Her standart için farklı uygulamaya geçiş düzenlemeleri olup geçerlilik tarihleri çeşitlilik göstermekte ve en erken 1 Temmuz 2009 dan itibaren yürürlüğe girmektedir. UMSK nın değişiklik getirdiği standartlar aşağıda sunulmuştur: - UFRS 2: UFRS 2 ve UFRS 3 ün kapsamı - UFRS 5: Satılmaya hazır varlık olarak sınıflanan duran varlıkların ve durdurulan faaliyetlerin açıklanması - UFRS 8: Bölümlere göre varlıkların açıklanması - UMS 1: Dönüştürülebilir araçların dönen/duran olarak sınıflanması - UMS 7: Muhasebeleştirilmemiş varlıklarla ilgili harcamaların sınıflanması - UMS 17: Arsa ve bina kiralamalarının sınıflaması - UMS 18: İşletmenin ana işletme gibi mi yoksa aracı gibi mi hareket ettiğinin belirlenmesi (31 Aralık 2009 tarihi itibariyle yürürlüktedir) - UMS 36: Şerefiye değer düşüklüğü testindeki muhasebeleştirme birimi - UMS 38: Revize UFRS 3 ile ilgili ek değişiklikler - UMS 38: İşletme birleşmelerinde satın alınan maddi olmayan varlıkların rayiç değer ölçümü - UMS 39: Kredilerle ilgili peşin ödemeli cezaların saklı türev ürünü olarak değerlendirilmesi - UMS 39: İşletme birleşmesi sözleşmesindeki kapsam istisnası - UMS 39: Nakit akımı koruması muhasebesi - UFRYK 9: UFRYK 9 ve UFRS 3 ün kapsamı - UFRYK 16: Koruma amaçlı aracı olan işletmeye getirilen kısıtlamalarla ilgili değişiklik 31 Aralık 2010 tarihinden sonra geçerli olacak olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar (bu değişiklikler henüz Avrupa Birliği tarafından kabul edilmemiştir): UFRS 9 finansal varlıkların sınıflanması ve ölçülmesi ile ilgili yeni koşullar getirmektedir. UMS 24 (Değişiklik) İlişkili Taraf Açıklamaları (1 Ocak 2011 tarihinde veya sonrasında başlayan hesap dönemlerinde geçerli olacaktır) Kamu iştirakleri için ilişkili taraf açıklama gerekliliklerini kolaylaştırmak ve ilişkili taraf tanımına açıklık getirmek için UMS 24 de değişiklik yapılmaktadır. (13)

16 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) 2.2 Muhasebe politikalarındaki değişiklikler (devamı) UMS 32 (Değişiklik) Hisse İhraçlarının Sınıflandırılması (1 Şubat 2010 tarihinde veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemlerinde geçerli olacaktır) UMS 32 de yapılan değişiklik, ihraç edenin fonksiyonel para biriminden farklı bir para cinsinden olan hisselerin muhasebeleştirilmesi için uygulanmaktadır. UFRYK 14 (Değişiklik) Asgari Fonlama Koşullarının Geri Ödenmesi (1 Ocak 2011 tarihinde veya sonrasında başlayan hesap dönemlerinde geçerli olacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir) Bu değişiklik işletmelerin asgari fonlama koşulları için önceden gönüllü olarak yaptıkları bazı ödemelerin varlık olarak muhasebeleştirilmesine izin verilmemesi sorununu çözmektedir. UFRYK 19 Finansal Yükümlülüklerin Sermaye Araçları ile Ortadan Kaldırılması (1 Temmuz 2010 tarihinde veya sonrasında başlayan hesap dönemlerinde geçerli olacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir) UFRYK 19 sadece bir finansal yükümlülüğü tamamen ya da kısmen ortadan kaldırmak için sermaye aracı ihraç eden işletmelerin uygulayacağı muhasebeleştirmeyi belirtmektedir. Önemli muhasebe değerlendirme, tahmin ve varsayımları Finansal tabloların hazırlanmasında Şirket yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibari ile vukuu muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi itibariyle gelir ve gider tutarlarını belirleyen değerlendirme, varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde gelir tablosuna yansıtılmaktadırlar. Bilanço tarihinde, gelecek raporlama döneminde varlık ve yükümlülükler üzerinde önemli düzeltmelere neden olabilecek belirli bir risk taşıyan ve gelecek dönem ile ilgili olan varsayımlar ve hesaplama belirsizliğinin kaynakları; kıdem tazminatı yükümlülüğünde aktüeryal varsayımların kullanılması, varlıkların değer düşüklüğü, dava karşılıkları, yeniden yapılanma karşılıkları, maddi duran ve maddi olmayan duran varlıkların belirlenen ekonomik ömürleri olup ilgili dipnotlarda bu tahmin ve varsayımlar detaylarıyla açıklanmıştır. Önemli muhasebe politikalarının özeti Hazır değerler Hazır değerler, kasadaki nakit varlıkları, bankalardaki nakit para ve vadesi üç aydan kısa vadeli mevduatları içermektedir. Hazır değerler kolayca nakde dönüştürülebilir, orijinal vadesi üç ayı geçmeyen ve değer kaybetme riski bulunmayan kısa vadeli yüksek likiditeye sahip varlıklardır. Finansal varlıklar UMS 39 kapsamındaki finansal varlıklar, gerçeğe uygun değer (rayiç değer) farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, kredi ve alacaklar, vadeye kadar elde tutulacak yatırımlar ve satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Finansal varlıklar, ilk olarak, rayiç değerlerinden ve finansal varlıkların rayiç değerlerinin gelir tablosu ile ilişkilendirilmemesi durumunda, birebir ilişkilendirilebilen işlem maliyetleri dâhil olmak üzere kayda alınırlar. (14)

17 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Şirket, finansal varlıklarının sınıflandırılmasına ilk kayda alımdan sonra karar vermektedir ve izin verildiği ve uygun olduğu sürece, her mali dönem sonunda bunu yeniden değerlendirmektedir. Bütün olağan finansal varlık alım ve satım işlemleri Şirket in ilgili varlığı almayı taahhüt ettiği işlem tarihinde kayıtlara yansıtılır. Söz konusu alım ve satımlar genellikle piyasada oluşan genel teamül ve düzenlemelerle belirlenen zaman dilimleri içerisinde finansal varlığın teslimini gerektiren alım ve satımlardır. 31 Aralık 2009 ve 2008 tarihleri itibariyle Şirket in gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan finansal varlığı bulunmamaktadır. Ticari alacaklar Ticari alacaklar şüpheli ticari alacak karşılığı düşüldükten sonra, indirgenmiş net değerleri ile taşınmaktadır. Vadesi gelmiş alacakların tahsil edilemeyeceğine dair somut bir gösterge varsa şüpheli alacak karşılığı ayrılır. Tahsili tamamen mümkün olmayan alacaklar tespit edildikleri durumlarda tamamen silinirler (Not 10). Ticari borçlar Ticari borçlar gerçekleşmiş mal ve hizmet alımları ile ilgili faturalanmış ya da faturalanmamış tutarları ihtiva etmekte olup, indirgenmiş net değerleri ile taşınmaktadır (Not 10). Stoklar Stoklar, net gerçekleşebilir değer veya maliyet değerinden düşük olanı ile değerlenmektedir. Maliyet belirleme yöntemi tüm stoklar için aylık ağırlıklı ortalama yöntemine göre yapılmaktadır. Net gerçekleşebilir değer, satış fiyatından stokları satışa hazır hale getirebilmek için yapılan giderlerle, pazarlama ve satış giderleri düşüldükten sonraki değerdir. Kullanılamaz durumdaki stoklar ise kayıtlardan çıkarılmaktadır (Not 13). Maddi duran varlıklar Maddi duran varlıklar maliyet değerleri üzerinden birikmiş amortisman ve varsa birikmiş değer kaybı düşülerek gösterilmektedir. Maddi duran varlıklar satıldığı zaman bu varlığa ait maliyet ve birikmiş amortismanlar ilgili hesaplardan düşüldükten sonra oluşan gelir ya da gider, gelir tablosuna dahil edilmektedir. Maddi duran varlığın maliyet değeri; alış fiyatı, ithalat vergileri ve iadesi mümkün olmayan vergiler, maddi varlığı kullanıma hazır hale getirmek için yapılan masraflardan oluşmaktadır. Maddi duran varlığın kullanımına başlandıktan sonra oluşan tamir ve bakım gibi masraflar, oluştukları dönemde gider kaydedilmektedir. Yapılan harcamalar ilgili maddi varlığa gelecekteki kullanımında ekonomik bir değer artışı sağlıyorsa bu harcamalar varlığın maliyetine eklenmektedir. (15)

18 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Amortismana tabi varlıklar, tahmini ekonomik ömürlerine dayanan oranlarla doğrusal amortisman yöntemine göre amortismana tabi tutulmaktadır (Not 18). Ekonomik ömür ve amortisman metodu düzenli olarak gözden geçirilmekte, buna bağlı olarak metodun ve amortisman süresinin ilgili varlıktan edinilecek ekonomik faydaları ile paralel olup olmadığına bakılmaktadır. Amortisman süreleri aşağıdaki gibidir: Süre (Yıl) Binalar Makine, tesis ve cihazlar Taşıt araç ve gereçleri Döşeme ve demirbaşlar Diğer maddi duran varlıklar (özel maliyetler) 50 yıl 1 5 yıl 5 yıl 2 5 yıl 4,5 10 yıl Özel maliyetler Şirket in Yap-İşlet-Devret modeli uyarınca yapmış olduğu yatırımlarını ve diğer çeşitli yatırımları içermektedir. Yap-İşlet-Devret modeli dahilinde yapılan yatırımlar ilgili anlaşmaları süresince (4,5-10 yıl), diğer çeşitli yatırımlar ise kendi ekonomik ömürleri süresince (5 yıl) doğrusal amortisman yöntemiyle amortismana tabi tutulmaktadır. Varlığın değerinin düştüğüne dair bir belirti oluşursa maliyetlerin gerçekleşebilir değeri yeniden tahmin edilir, değer düşüklüğü karşılığı finansal tablolara yansıtılır. Gerçekleşebilir değer, ilgili varlığın net satış fiyatı ya da kullanımdaki değerinin yüksek olanıdır. Maddi duran varlıkların satışı dolayısıyla oluşan kar ve zararlar diğer faaliyet gelirleri ve giderleri hesaplarına dahil edilirler (Not 31). Maddi olmayan varlıklar Maddi olmayan varlıklar başlangıç olarak maliyet değerinden kaydedilmekte ve 31 Aralık 2004 tarihine kadar, satın alma senesine ait uygun düzeltme katsayısı ile çevrilmek suretiyle yeniden düzenlenmiş maliyet değerleri üzerinden taşınmaktadır. Maddi olmayan varlıkların aktifleştirilebilmesi için ilgili varlığın işletmeye gelecekte sağlayacağı ekonomik fayda tespit edilebilir olmalı ve varlığın maliyeti güvenilir bir şekilde ölçülebilmelidir. Maddi olmayan varlıklar, maliyet değerinden birikmiş itfa payı ve eğer varsa değer düşüklüğü indirilerek yansıtılır (Not 19). Geliştirme maliyetleri dışındaki Şirket içinde yaratılan maddi olmayan varlıklar aktifleştirilmemekte, ilgili yıla gider kaydedilmektedir. Maddi olmayan varlıklar normal amortisman metoduyla ekonomik ömürleri üzerinden (4-20 yıl) itfa edilmektedir. Amortisman metodu ve süresi her sene sonunda tekrar gözden geçirilmektedir. Maddi olmayan varlıkların taşıdıkları değerler, şartlarda değişiklik olduğu takdirde herhangi bir değer düşüklüğü olup olmadığını test etmek için incelenmektedir. Faiz geliri Faiz geliri etkin faiz metodu kullanılarak tahakkuk esasına göre kayıt edilmektedir. Gelirlerin muhasebeleştirilmesi Gelir, ekonomik faydanın işletmeye geleceğinin muhtemel olduğu ve gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülebildiği zaman kaydedilmektedir. Satış geliri, iskonto ve katma değer vergisi (KDV) düşüldükten sonra ürünlerin dağıtımı veya hizmetin sunumunun gerçekleştiği, risk ve faydaların transferinin tamamlandığı zaman kaydedilmektedir. (16)

19 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Finansal varlık ve yükümlülüklerin kayda alınması ve çıkarılması Şirket, finansal varlık veya yükümlülükleri, ilgili finansal araç sözleşmelerine taraf olduğu takdirde bilançosuna yansıtmaktadır. Şirket finansal varlığın tamamını veya bir kısmını, sadece söz konusu varlıkların konu olduğu sözleşmeden doğan haklar üzerindeki kontrolünü kaybettiği zaman kayıttan çıkartır. Şirket finansal yükümlülükleri ancak sözleşmede tanımlanan yükümlülüğü ortadan kalkar, iptal edilir veya zaman aşımına uğrar ise kayıttan çıkartır. Bütün normal finansal varlık alım ve satımları işlem tarihinde, yani Şirket in varlığı almayı veya satmayı taahhüt ettiği tarihte kayıtlara yansıtılır. Söz konusu alım ve satımlar genellikle piyasada oluşan genel teamül ve düzenlemelerle belirlenen zaman dilimi içerisinde finansal varlığın teslimini gerektiren alım satımlardır. Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler Vergi gideri veya geliri, dönem içerisinde ortaya çıkan kazanç veya zararlar ile alakalı olarak hesaplanan yasal ve ertelenmiş verginin toplamıdır. Ertelenmiş vergi, bilanço yükümlülüğü metoduna göre bilanço tarihinde geçerli olan vergi oranları kullanılarak hesaplanmıştır. Ertelenmiş vergi, aktif ve pasiflerin finansal tablolarda yansıtılan değerleri ile vergi matrahları arasındaki geçici farkların vergi etkisi olup, finansal raporlama amacıyla dikkate alınarak yansıtılmaktadır. Ertelenmiş vergi aktifi ileride bu zamanlama farklılıklarının kullanılabileceği bir mali kar oluşabileceği ölçüde; tüm indirilebilir geçici farklar, kullanılmayan teşvik tutarları ile geçmiş dönemlere ilişkin taşınan mali zararlar için tanımlanır. Ertelenmiş vergi aktifi her bilanço döneminde gözden geçirilmekte ve ertelenmiş vergi aktifinin ileride kullanılması için yeterli mali karın oluşmasının mümkün olmadığı durumlarda, bilançoda taşınan değeri azaltılmaktadır. Ertelenmiş vergi aktifi ve pasifinin hesaplanmasında, Şirket in bu geçici farkları kullanabileceğini düşündüğü tarihlerde geçerli olacak vergi oranları -bilanço tarihi itibariyle yürürlüğe girmiş veya girmesi kesinleşmiş olan oranlar baz alınarak- kullanılmaktadır. Her bilanço döneminde Şirket, ertelenmiş vergi varlıklarını gözden geçirmekte ve gelecekte indirilebilir olması ihtimali göz önüne alınarak muhasebeleştirmektedir (Not 35). Çalışanlara sağlanan faydalar/kıdem tazminatı karşılığı Tanımlanan fayda planı Şirket, mevcut iş kanunu gereğince, emeklilik nedeni ile işten ayrılan veya istifa ve kötü davranış dışındaki nedenlerle işine son verilen ve en az bir yıl hizmet vermiş personele belirli miktarda kıdem tazminatı ödemekle yükümlüdür. Şirket, ilişikteki finansal tablolarda kıdem tazminatı karşılığını Projeksiyon Metodu nu kullanarak ve Şirket in personel hizmet süresini tamamlama ve kıdem tazminatına hak kazanma konularında geçmiş yıllarda kazandığı deneyimlerini baz alarak hesaplamış ve bilanço tarihinde devlet tahvilleri kazanç oranı ile iskonto etmiştir. Hesaplanan tüm aktüer kazançlar ve kayıplar gelir tablosuna yansıtılmıştır (Not 24). (17)

20 2. Finansal tabloların sunumuna ilişkin esaslar (devamı) Tanımlanan katkı planı Şirket, Sosyal Sigortalar Kurumu na zorunlu olarak sosyal sigortalar primi ödemektedir. Şirket in bu primleri ödediği sürece başka yükümlülüğü kalmamaktadır. Bu primler tahakkuk ettikleri dönemde personel giderlerine yansıtılmaktadır. Hisse başına kazanç Gelir tablosunda belirtilen hisse başına kazanç, net karın, raporlama boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin ağırlıklı ortalama adedine bölünmesiyle bulunmaktadır. Türkiye de şirketler sermayelerini halihazırda bulunan hissedarlarına, geçmiş yıl kazançlarından ve enflasyon düzeltmesi farkları hesabından dağıttıkları bedelsiz hisse yolu ile artırabilmektedirler. Bu tip bedelsiz hisse dağıtımları, hisse başına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmiş hisse gibi değerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan ağırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi dağıtımlarının geçmişe dönük etkileri de dikkate alınarak bulunur (Not 36). Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan olaylar Şirket in bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan ve bilanço tarihindeki durumunu etkileyebilecek olaylar, (düzeltme gerektiren olaylar) finansal tablolarda yansıtılmaktadır. Düzeltme gerektirmeyen olaylar belli bir önem arz ettikleri takdirde dipnotlarda açıklanmaktadır. Karşılıklar, şarta bağlı yükümlülükler ve şarta bağlı varlıklar Karşılıklar Karşılıklar ancak ve ancak Şirket in geçmişten gelen ve halen devam etmekte olan bir yükümlülüğü varsa, bu yükümlülük sebebiyle işletmeye ekonomik çıkar sağlayan kaynakların elden çıkarılma olasılığı mevcutsa ve yükümlülüğün tutarı güvenilir bir şekilde belirlenebiliyorsa kayıtlara alınır. Paranın zaman içindeki değer kaybı önem kazandığında, karşılıklar ileride oluşması muhtemel giderlerin bilanço tarihindeki indirgenmiş değeriyle yansıtılır. Karşılıklar her bilanço tarihinde gözden geçirilmekte ve yönetimin en iyi tahminlerini yansıtacak şekilde gerekli düzenlemeler yapılmaktadır. Şarta bağlı yükümlülükler ve varlıklar Şarta bağlı yükümlülükler, kaynak aktarımını gerektiren durum yüksek bir olasılık taşımıyor ise finansal tablolarda yansıtılmayıp dipnotlarda açıklanmaktadır. Şarta bağlı varlıklar ise finansal tablolara yansıtılmayıp ekonomik getiri yaratma ihtimali yüksek olduğu takdirde dipnotlarda açıklanır. Netleştirme Finansal aktif ve pasifler netleştirmeye yönelik yasal bir hakka ve yaptırım gücüne sahip olunması durumunda ve eğer gelecekte netleştirilerek kazanılacak veya ödenecekse bilançoda net tutar üzerinden raporlanır. (18)