BDO DENET VERGİ SEMİNERİ 6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN 27 EYLÜL 2016 MÖVENPİCK HOTEL İSTANBUL

Transkript

1 BDO DENET VERGİ SEMİNERİ 6736 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN 27 EYLÜL 2016 MÖVENPİCK HOTEL İSTANBUL

2 GÜNDEM Genel Açıklamalar ile Kesinleşmiş Borçların Durumu / Erdoğan Sağlam Dava veya Uzlaşma Safhasında Bulunan İşlemler / Haluk Erdem İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemler / Mehmet Yıldırım Pişmanlık veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlar / Mehmet Yıldırım İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi /Mehmet Yıldırım Matrah Artırımı / Emek Kurt Dursun Küçükaslan Bazı Varlıkların Milli Ekonomiye Kazandırılması / Erdal Aslan SGK Alacaklarının Yeniden Yapılandırılması / Cahit Evcil Sayfa2/26

3 6736 SAYILI KANUNA İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR İLE KESİNLEŞMİŞ BORÇLARIN DURUMU Erdoğan SAĞLAM BDO DENET 27 Eylül 2016

4 Sayfa4/26 GENEL AÇIKLAMALAR

5 GENEL AÇIKLAMALAR Kapsama Giren İdareler Ve Kuruluşlar Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu, İl Özel İdareleri, Belediyeler, Su ve Kanalizasyon İdareleri, TOBB, Odalar ve Borsalar, Esnaf ve Sanatkâr Odaları, Federasyonları ve Konfederasyonları, Orman Genel Müdürlüğü, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, SMMM, YMM Odaları ile TÜRMOB, Barolar. Sayfa5/26

6 GENEL AÇIKLAMALAR Kapsama Giren Alacaklar Vergiler, vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları Gümrük vergileri ve idari para cezaları Sosyal Güvenlik Kurumunun sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, isteğe bağlı sigorta primi, topluluk sigortası primi, idari para cezası, damga vergisi, özel işlem vergisi, eğitime katkı payı, genel sağlık sigortası primi, gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları İl özel idarelerinin idari para cezaları ile bazı asli ve fer i amme alacakları Belediyelerin idari para cezaları ile 2464 ve 5393 sayılı Kanunlardan kaynaklanan bazı alacakları ve bunlara bağlı fer iler, Muhtelif Kanunlara göre kesilen idari para cezaları Yukarıdakiler dışında kalan ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun kapsamında takip edilen ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında olup tahsil dairesine takip için intikal etmiş olan amme alacakları dâhil olmak üzere asli ve fer i amme alacakları Sayfa6/26

7 GENEL AÇIKLAMALAR Kapsama Giren Alacaklar Büyükşehir belediyelerinin, katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer i (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) alacakları Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin, su ve atık su bedeli alacakları ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dâhil) alacakları Oda ve borsalara olan aidat, navlun hasılatından alınacak oda payları ve borsa tescil ücreti ile oda ve borsaların TOBB a olan aidat borçları ile bunların faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer ileri SMMM ve YMM lerin üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların TÜRMOB a olan birlik payı borçları ile bunların faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer ileri Sayfa7/26

8 GENEL AÇIKLAMALAR Kapsama Giren Alacaklar Esnaf ve sanatkarların üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların birlik ve üyesi oldukları federasyonlara, birlik ve federasyonların Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonuna olan katılma payı borçları ile bunların faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer ileri Avukatların ve stajyer avukatların baro kesenekleri ile staj kredisi borçları ile bunların faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'ileri Orman Genel Müdürlüğü ne olan kredi borçları Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı na olan kredi borçları Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı na olan kredi borçları Sayfa8/26

9 GENEL AÇIKLAMALAR Kapsama Giren Alacakların Dönemi Maliye Bakanlığına Olan Borçlar Açısından; tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemler, Beyana dayanan vergilerde tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler, 2016 yılına ilişkin tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergiler (MTV ikinci taksit hariç), tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları. Sayfa9/26

10 Sayfa10/26 KESİNLEŞMİŞ BORÇLARIN DURUMU

11 Uygulama Maliye Bakanlığı, İl Özel İdareleri ve Belediyelere bağlı tahsil dairelerince tahsil edilen ve kesinleşmiş olup itibariyle ödenmemiş kapsama giren alacak asıllarının tamamı, Alacak aslına bağlı olmayan cezaların %50 si, Gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer i alacakların yerine güncelleme oranı (Yİ-ÜFE aylık değişim oranları) esas tarihine kadar hesaplanacak tutar, ödenecektir. Alacak aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının, Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 50 sinin, İdari para cezalarının tamamının, Faiz, cezai faiz, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer i alacakların tamamının, tahsilinden vazgeçilecektir. Sayfa11/26

12 İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmiş olan vergiler hakkında da kesinleşmiş alacaklara ilişkin hükümler uygulanacaktır. İhtirazi kayıt üzerine dava açılmış olmasının veya dava safahatının ne durumda olduğunun bir önemi yoktur. Bu durumdakilerin, ihtirazi kayda konu borçlarını kendiliğinden veya yürütmeyi durdurma kararı üzerine ödememiş veyahut ilk derece mahkemesinin olumlu kararı üzerine iade almış olmaları durumunda davanın içinde bulunduğu durum itibariyle bir değerlendirme yapmaları gerekecektir. Sayfa12/26

13 Şikayet Yoluyla Müracaatlar Vergi Usul Kanununun 124 üncü maddesi uyarınca mükelleflerin şikâyet yoluyla Maliye Bakanlığına/Gelir İdaresi Başkanlığına yapmış oldukları müracaatlara konu alacaklar da kesinleşmiş alacak kapsamındadır. Sayfa13/26

14 Geçici Vergi 2016 yılında tahakkuk eden ve bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar ödenmemiş olan geçici vergiler kapsama dahildir. Bu takdirde, 2016 yılına ilişkin yıllık gelir / kurumlar vergisi tahakkukunu müteakip ödenecek taksitlerde, vergi aslının ödenmesi şartı aranmayacaktır. Sayfa14/26

15 Ödeme Başvuru Zamanı EKİM SONUNA KADAR alacaklı İdare ye başvurulması gerekmektedir. Peşin Ödeme Alternatifi Yapılandırılmış tutarın bir defada Kasım ayı içerisinde ödenmesi mümkündür. Bu takdirde herhangi bir taksitlendirme faizi hesaplanmaz. Yapılandırılan borcun ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde, fer i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden ayrıca % 50 indirim yapılacaktır. İkişer Aylık Taksitlerin Başlama Zamanı Taksitle ödeme yapılmak istendiği takdirde, iki ayda bir ödenecek taksitlerin ilkinin ödeneceği ay Kasım ayıdır. Sürelerin Uzatılması Bakanlar Kurulunun başvuru ve ilk taksit ödeme süresini 1 ay uzatma yetkisi bulunmaktadır. Sonraki taksitlere uzatmanın etkisi yoktur. Sayfa15/26

16 Faizlerin Hesaplanması Bu Kanun kapsamında yapılandırılarak süresinde ödenen alacaklara, bu Kanunda yer alan hükümler saklı kalmak kaydıyla Kanunun yayımlandığı tarihten sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi fer i amme alacağı hesaplanmaz. (taksitle ödeme seçeneğinde uygulanacak katsayılar hariç) Sayfa16/26

17 Taksit Seçenekleri Ve Faizleri Dört farklı taksit seçeneği olup, bu taksitlendirme için ödemeye konu tutar YI-ÜFE oranı ile faizlendirildikten sonra, ilgili taksit seçeneğinin hizasındaki katsayı ile artırılmak suretiyle yapılandırılır. Taksit tutarı KATSAYILAR İLE ARTIRILARAK hesaplanan meblağın taksit sayısına bölünmesi suretiyle bulunur. Taksit Sayısı Ödeme Süresi Katsayı 6 12 ay 1, ay 1, ay 1, ay 1,15 Sayfa17/26

18 Örnek : Mükellef A, Nisan 2015 ayına ait KDV beyannamesi ile tahakkuk eden TL tutarındaki KDV borcunu halen ödememiş bulunmaktadır. Bu borç için işlemiş bulunan gecikme zammı silinecek, bunun yerine vade tarihinden bu Kanun un yayımlandığı tarihe kadar olan süreye ait Yİ-ÜFE oranındaki tutar dikkate alınacaktır. (Bu tutar TL dir.) Mükellef söz konusu borcunu bu Kanun kapsamında ve 36 ayda (18 taksitte) ödemek istediği takdirde, ödenecek toplam tutarı şöyle hesaplayacaktır : TL (vergi aslı) TL (Yİ-ÜFE eklentisi) x 1,15 (18 taksite ait faizlendirme katsayısı) = ,20 TL Taksit tutarı ise şöyle hesaplanır : ,20 /18 = 6.704,73TL Sayfa18/26

19 Taksit Ödemelerinin Aksatılması/1 Yıllık gelir veya kurumlar vergileri, gelir (stopaj) vergisi, kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi için yapılandırmadan yararlanan mükellefler, taksit ödeme süresince bu vergi türleri ile ilgili verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden bu vergileri çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde kalan taksitler itibariyle kanun hükümlerinden yararlanamazlar. Taksitlerin ilk ikisi süresinde ödenmek koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanılacaktır. Sayfa19/26

20 Taksit Ödemelerinin Aksatılması/2 İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi ya da bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde (matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla) yapılandırma hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilecektir. Bu hüküm her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanır. Bu durumda borçlular ödedikleri tutarlar kadar bu Kanun hükümlerinden yararlanacaklardır. Sayfa20/26

21 Mahsuben Ödeme Yapılandırılan alacakların vergi dairelerinden olan alacakların mahsubu suretiyle ödenmesi mümkündür. Bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi şarttır. Belgelere ek olarak mahsuben iadenin gerçekleştirilebilmesi için teminat, yeminli mali müşavir raporu veya vergi inceleme raporu da aranan durumlarda, bunların da aynı süre içinde vergi dairesine intikal etmiş olması gerekmektedir. Mahsup talebine konu tutardan daha az tutarda mahsubun yapılması hâlinde, mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen taksit tutarının bir ay içerisinde ödenmesi hususunda bildirimde bulunulması gerekmektedir. Sayfa21/26

22 Diğer Hususlar/1 Yapılandırmadan yararlanmak isteyenlerin, dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına başvurmamaları şarttır. Yapılandırmadan yararlanılarak tamamı ödenen alacaklara ilişkin yargılama giderleri ile icra masrafları ve vekâlet ücretleri karşılıklı olarak talep edilmez. Adi ve kollektif şirketlerde ortak olanlar şirketin borçlarının tamamı üzerinden müştereken ve müteselsilen sorumlu olduklarından, bu ortaklar da sorumlu oldukları bu borçlar için madde hükmünden yararlanabileceklerdir. İflasın açılmasına karar verilen gerçek ve tüzel kişilerin Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için iflas işlemlerini yürüten iflas idaresinin ilgili vergi dairesine yazılı olarak müracaat etmesi zorunludur. Sayfa22/26

23 Diğer Hususlar/2 Haklarında iflas ertelemesi kararı bulunan şirketler ve kooperatifler başvurularını haklarında verilmiş mahkeme kararına göre temsile yetkili kişiler vasıtasıyla yapacaklardır. Kanunun yayımlandığı tarihten önce, vergi mevzuatında yer alan düzenlemeler nedeniyle mahsuben iade talebinde bulunmuş mükellefler diledikleri takdirde mahsup talep ettikleri borçları için Kanun hükümlerinden yararlanabilecektir. Bu takdirde, mahsuben iade talebinden vazgeçtiklerini vergi dairesine, başvuru süresi içinde bildirmeleri gerekmektedir. Tatbik edilen hacizler, hacze konu malların bölünebilir nitelikte olması ve haczin devam edeceği malların, ödenmemiş taksitlerin yapılandırma öncesi tutarını karşılayacak değerde olması şartıyla ödemeler nispetinde kaldırılacaktır. Sayfa23/26

24 Diğer Hususlar/3 Borçları Kanuna göre taksitlendirilen mükellefler tarafından, borcu olmadığına dair yazı istenilmesi hâlinde Kanun hükümleri ihlal edilmediği sürece bu borçları için vadesi geçmiş borcun bulunmadığına dair yazı verilecektir. Ödeme emrine karşı açılmış olan davalardan vazgeçilmesi nedeniyle %10 oranındaki haksız çıkma zammı talep edilmeyecektir. Kanun kapsamında yapılandırılan alacaklara ilişkin zamanaşımı kesilir. Muhtelif kanunlarda yer alan sorumluluk düzenlemeleri nedeniyle mirasçılar, kefiller, şirket ortakları, kanuni temsilciler, yeminli mali müşavirler ve serbest muhasebeci mali müşavirler gibi amme borçlusu sayılan kişiler sorumlu oldukları tutar dikkate alınarak Kanun hükümlerinden yararlanabilecek ve bu Kanun kapsamında kendileri adına yapılandırılan borcun tamamını ödemeleri şartıyla sorumlu oldukları bu alacaklara yönelik sorumlulukları sona erecektir. Sayfa24/26

25 Diğer Hususlar/4 Bu Kanun kapsamına giren borçlara karşılık bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ödenmiş olan tutarlar ile tecil ve taksitlendirme kapsamında ödenen faizler bu Kanun hükümlerine dayanılarak red ve iade edilmeyecektir. Kanunun yayımlandığı 19/8/2016 tarihinden önce emanet hesaplarında bulunan tutarlar ile haczedilerek vergi dairesi hesaplarına aktarılan tutarlar borçlara mahsup edilecek, kalan bir borcun bulunması halinde, bakiye borç için Kanun hükümlerinden yararlanılabilecektir. Sayfa25/26

26 TEŞEKKÜRLER Sayfa26/26