T.C. PTT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Muhasebe ve Finansman Dairesi Başkanlığı

Transkript

1 J T.C. PTT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Muhasebe ve Finansman Dairesi Başkanlığı Sayı :B.11.2.PTT * Konu : KDV Genel Tebliği * îlgi: tarihli, B.11.2.PTT / sayılı tebliğ. KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların açıklandığı 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği tarihli, sayılı Resmi Gazete'de yayımlanmıştır. Buna göre; ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanların Türkiye'de yaptığı hizmetler^ ile bunların yurtdışında yaptığı ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler, kiralama işlemleri ile reklam verme işlemleri tam tevkifat kapsamında olup, bu işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı tevkifata tabi tutulacaktır. Serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler kapsamında Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren kişilere yapılacak ödemeler ile ilgili olarak gelir vergisi stopaj tutarı dâhil işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanarak sorumlu sıfatıyla beyan edilip, ödenecek ve hesaplanan KDV tutarı gelir vergisi stopaj matrahına dâhil edilmeyecektir. Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi işlemi, ticari, sınaî, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde verilen bir hizmet olmasa dahi KDV'ye tabi olacaktır. Bu kiralama işlemleri ile ilgili KDV, kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyeti bulunmadığında (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildir) sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir, (kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyeti bulunması halinde ise sorumluluk söz konusu değil) Ayrıca, kısmi tevkifat kapsamındaki hizmetler için hesaplanan KDV tutarlarına uygulanacak tevkifat oranlan şunlardır; 1- Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 2/10'u, 2--Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10'u, 3- Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10'u, 4- Her türlü yemek servis ve organizasyon hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10'u, Adres: Şehit Teğmen Kalmaz Caddesi No: 2 F Blok Kat:4 ULUS / ANKARA- URL : Tel: Faks: " "_\ T.C. aijştırmj»aticilik M Hıttrlciut Bakaıslıjı ligiii Kuruluşudur.

2 T.C. PTT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Muhasebe ve Finansman Dairesi Başkanlığı 5- Alt işverenlerden veya bu alanda ya da başka alanlarda faaliyette bulunan diğer işletmelerden temin edilen işgücü temin hizmeti (güvenlik hizmeti dahil) alımlarında hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10'u, 6- Yapı denetim hizmetlerinde hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10'u, 7- Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 7/10'u, 8- Servis taşımacılığı hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10'u, 9- Her türlü baskı ve basım hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10'u. Alt işverenlerden veya bu alanda ya da başka alanlarda faaliyette bulunan diğer işletmelerden temin edilen elemanların hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması ve hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması halinde tevkifat uygulanacaktır. Bu nedenle, tekel dışı maddelerin ayırım ve dağıtım işi nedeniyle düzenlenecek hak ediş bedelleri üzerinden KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır. Bilgilerinizi ve söz konusu tebliğin adresindeki Resmi Gazete linkinden alınarak tarihinden itibaren gereğinin ona göre sağlanılmasını rica ederiz. it Ahmet SULUOV, Daire Başkanı GenellMüdürYardımcısı Dağıtım: 4 No.lu Plan Adres: Şehit Teğmen Kalmaz Caddesi No: 2 F Blok Kat:4 ULUS / ANKARA URL : Tel: Faks: UU}tırmı Oeaiıtılik Hicrin kanlı jı ı!fi is Kufuluşudu

3 Resmî Gazete : 1 9 uncu maddesinin birinci ve 29 uncu maddesinin dördünc 2 in r. e. ilip ödenmesidir. lar 1.2. BEYAN beyannamesi ile beyan edilecektir. önemde beyan edilecektir. eya hiç Beyannamesi ile

4 ecektir. Gerçek usulde KDV nda Genel bütçeli tevk KDV Beyannamesi ile beyan edilecek ve ödenecektir le beyan edilip ödenecek KDV mükellefiyeti bulunmayan BSMV mükelleflerinin 2 No.lu KDV Beyannamesini kurumlar vergisi yönünden eri gerekmektedir. Öt verilmesi gereken No.lu KDV Beyannamesinde indir Örnek: konusu beyanna

5 k 1 No.lu beyannamede Tam tevkifat uygulanac TARA KDV Kanununun 1 inci maddesine göre bir hizmetin KDV nin konusuna girebilmesi için Türkiye de ifa edilmesi Bu gibi h ecektir. verilebilir: - - gönderilen mimari proje hizmeti, - - eti, -

6 edilecektir KDV Kanununun (1/1) maddesine göre, serbest meslek faaliyeti ç Serbest meslek faaliy 3 si Kanununun dâhil edilmeyecektir. Örnek: - - GV Stopaj - KDV : 240,96 x 0,18 = 43,37, Gelir Vergisi Ka cih etmeyenler ile esasen bu kapsama girmesi mümkün olmayan mükelleflerin, Gelir Vergisi mükellefler genel hükümler çerçevesinde defter tutacak, belge düzenleyecek ve KDV beyannamesi vereceklerdir. Bu durumda,

7 - - - F yetkililere ibraz edilecektir. listelenmektedir. Lis KDV Kanununun (1/3-f) maddesine göre, Gelir Vergisi Kanununun 7 verilen bir hizmet olmasa dah - ödeyenler bu kapsama dâhildir), - - Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi), - - görülenler, - esaslara göre beyan edecektir. Faaliyetleri sadece 2 No.lu KDV beyannamesi vermelerini gerektirenler bu kapsamda mütalaa edilmeyecektir. tleri sadece 2 No.lu KDV beyannamesi

8 edilmeyecektir. Örnek: - konusunda KDV mükellefiyeti olmayan; - Amatör spor kul - - mak - Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi), - - görülenler, - MASI

9 hal belir Bankalar, Organize sanayi bölgeleri ile men - - vergi dairesine, T Örnek: KDV mükellefiyeti bulunmayan apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik hizmetlerinde ya da KDV mükellefiyeti

10 3 Örnek: ye ve etüt Kapsam - Bina, karayolu, demiry koruma ve benz - - -, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme, la e de bu kapsamda tevkifata tabi tutulur.) - ar Örnek 1: i Örnek 2:

11 iyle (B) Örnek 3: bedelleri Örnek 4: nicilere devredilmesi tarihinden önce alt en devredecekleri ETÜT, PLAN-

12 a edilen etüt, plan Kapsam - Piyasa etüt- - Ekspertiz, - Plan-proje, - Teknik, ekonomik, ve benzeri hizmetler girmektedir. harita dahil), kadastro, imar uygulama i olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetler in ifata tabidir Kapsam Örnek 1: Örnek 2: (

13 verilmektedir. Otomasyon siste u - i sonucudur. t nda, Kapsam Örnek: rlerinde yeme-içme hizmeti teminine imkan veren yemek çeklerinin (karnelerinin-

14 abi fuar, kutlama, parti, kokteyl, davet, e Örnek: dahil b 5/10) Kapsam nü kendilerine Bu tür - -

15 Buna gör ikaz-ihbar, alarm izleme, Kapsam ilgili mev is edilecektir Kapsam - derid

16 verilen fason hizmetler dahil), - - girmektedir. fat uygulanacak; boya ve kimyevi maddelerin bu tevkif ve kasarlam bir unsuru veya ve ile tül veya Örnek 1: Örnek 2: ri

17 - etmeleri, Kapsam i Bu kapsamdaki komisyon ve benzeri ödemeleri Profesyonel spor kulüplerince ( Kapsam - spons - - geliri elde etmektedirler. Örnek 1: mücadele eden (Z) spor kulübü he Örnek 2:

18 ecek faturada genel oran Örnek 3: 2012/2013 futbol sezonunda Spor- le Türkiye Süper Liginde mücadele eden (Z) Spor Kulübüne Spor- - Örnek 4: düzenlenen faturada yer alan KDV nin ise [( x 0,18) x 0,90 =) Kapsam - bina demiryolu ve kar

19 perde, koltuk, süs k deterjan, süpürge gibi alet Tevkifat Uygulaya Kapsam kla KDV t Kapsam ter, cd, dvd gibi veya Örnek: -

20 vkifata tabi tutulacak ve (A) ya ödenmeyecektir. - tevkif e, (7/10) düzenlenecek faturada Teslim edilen mal beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenecek faturada yapabileceklerdir Kapsam n Teslim edilen mal beyannamesi bilgilerine yer verilecektir. Cevherden üretim yapanlar ise düzenlenecek faturada yapabileceklerdir.

21 Kapsam zerleri girmektedir. bükme, vida yeri delme- Örnek: kepenk - KDV den müs mümkündür. kapsa Kapsam hurda halindeki - -tutya, antimon ve benzeri her türlü metaller, - - imalathane ya metal ürünler, - ve benzerleri "hurda metal" kabul edilecektir.

22 Örnek 1: Örnek 2: vb. teslimleri esas itibariyle Kanunun (17/4- Hurda akü ve pili Kanunun (17/4- n ekonomik ömrünü - slimi tevkifat - telsiz, radyo- safhalarda tev LEN Söz konusu ürünlerin teslimleri, KDV Kanununun (17/4- (%18) KDV ye olacak Teslim edilen mal beyannamesi bilgilerine yer verilecektir Kapsam

23 Kapsam Mal ve hizmetle 4 Buna göre; - kütlü ve elyaf pamuk, linter pam - (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Tevkifat Uyg fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir Kapsam T spor. - KDV den istisna ol Örnek: KDV Kanununun 17/4-

24 Tevkif Edilecek KD elge mahiyetini Örnek: KDV hariç : Hesaplanan KDV : 540 : 5/ Tevkifat Dahil Toplam Tutar : Tevkifat Hariç Toplam Tutar : dirilmesi mümkündür. V beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir. Tevkifat yapan mükellefler, "Vergi Sorumlusuna Ait Sicil Bilgilerini" kapsayan i

25 na ala - an tevkif - gereken vergilerin beyan edilmemesi veya e Sorumlu taraf n - - belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, mükellefe iade edilecektir.

26 Örnek: Bu durumda (B), (A) dan g beyan edecektir. i tme, ifa edilen hizmetin iadesi söz konusu klik meydana gelmesi halinde e, bir söz konusu 4.2 ilgili olarak Örnek:

27 Buna göre (B), (A) ya ile birlikte bu tutara ait ( x 0,08 = ) KDV nin tevkifata tabi tutulmayan t (A) i beyan edecektir. 0,90 = eya de edilecektir. Tevk beyan edilen bu vergi tahakkuktan terkin edilecektir. muhasebe birimleri muhasebe birimlerince düzeltilecek ve gereken durumlarda iade edilecektir GENEL AÇIKLAMALAR lu KDV - iade talep dilekçesi ve internet vergi dairesi ara

28 - - lep Mahs kaynaklanan iade talepleri için öngörülen tutarlar geçerlidir. 5 en enel esaslara göre yerine umunun No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen z M ktir. dahildir. klikleri a

29 eksikl lanan; Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri, - Etüt, plan- - Faso hizmetleri, Tur ve üzerindeki mahsuben iade tal - ühendislik- -proje hizmetleri, Külçe metal teslimleri, - - Metal, ile ilgili 2 teminat verilmesi halinde temi

30 r dahilinde nakden iadesi mümkündür Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri, - Etüt, plan- - hizmetleri, - - Servis t proje hizmetleri, Külçe metal teslimi, Metal, - - -a) maddesinde düzenlenen gümrük beyannameli mal ihrac

31 ilgili dönemde iade konusu yapmama tercihinde bulunduktan sonra, izleyen dönemlerde bu tercihlerinden vazgeçerek iade talep beyannamesi verilecektir. Her iki durumun da bir dilekçe iade iad alalde alinde, önceki kte (toplam tutar olarak) iadesi talep edilemeyecektir. gerekmektedir. am aklanan

32 - Belgenin tarih v ve benzeri bilg 6.2. Müteselsil Sorumluluk Seri No.lu Katma 7-8- (A) bölümü, 9-68 Seri bölümü, Ser Seri No

33 olmak üzere 2. bölümü, 18- (2.3.1) bölümü, Seri No bölümü, 26- bölümleri, Seri olarak 6. bölümü, Seri No.lu Ka B lara

34 ktir. 9. YÜRÜRLÜK /1/1961 tarih ve /1/1961 tarih ve 4 5