ÖZEL TÜKETÝM VERGÝSÝ GENEL TEBLÝÐÝ Perþembe, 30 Ekim 2008

Transkript

1 ÖZEL TÜKETÝM VERGÝSÝ GENEL TEBLÝÐÝ Perþembe, 30 Ekim Ekim 2008 PERÞEMBE Resmî Gazete Sayý TEBLÝÐ Maliye Bakanlýðýndan ÖZEL TÜKETÝM VERGÝSÝ GENEL TEBLÝÐÝ SERÝ NO sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanunu1 uygulamasýna iliþkin olarak aþaðýda belirtilen hususla göre iþlem yapýlmasý uygun görülmüþtür. A) ELEKTRÝK ÜRETÝMÝNDE YAKIT OLARAK KULLANILACAK MALLARDA ÝSTÝSNA UYGULAMASI 5784 sayýlý Elektrik Piyasasý Kanunu ve Bazý Kanunlarda Deðiþiklik Yapýlmasýna Dair Kanunun2 10 uncu maddesiyle 6/6/2002 tarih ve 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde 5 ile 31/12/2012 tarihine kadar, Kanuna ekli (I) sayýlý listenin (A) cetvelinde yer alan , , , , , , ve G.T.Ý.P. numaralý mallarýn yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere teslimi ile birincil yakýtý doðalgaz ve ikincil yakýtý akaryakýt olan santrallara Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðý talimatý veya onayý ile Kanuna ekli (I) sayýlý listenin (A) cetvelinde yer alan , , , ve numaralý mallarýn ayný amaçla kullanýlmak üzere teslimi vergiden müstesna edilmiþ ve bu maddenin uygulanmasýna iliþkin usul ve esaslarý belirleme yetkisi Maliye Bakanlýðýna verilmiþtir. Söz konusu Maddenin uygulamasýna iliþkin usul ve esaslar aþaðýda yer almaktadýr. 1. TANIMLAR Bu Tebliðin uygulanmasýnda; Ýstisna 9/7/2008 tarih ve 5784 sayýlý Elektrik Piyasasý Kanunu ve Bazý Kanunlarda Deðiþiklik Yapýlmasýna Dair Kanunun 10 uncu maddesiyle 6/6/2002 tarih ve 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanununa eklenen Geçici Madde 5te yer alan istisna hükmünü, Fuel oil ÖTV Kanununun Geçici 5 inci maddesi kapsamýnda yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere teslimi vergiden istisna edilmiþ olan ve bu Kanuna ekli (I) sayýlý listenin (A) cetvelinde , , , , , , ve G.T.Ý.P. numaralarý ile yer alan mallarý, Motorin ÖTV Kanununun Geçici 5 inci maddesi kapsamýnda yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere teslimi vergiden istisna edilmiþ olan ve bu Kanuna ekli (I) sayýlý listenin (A) cetvelinde , , , ve G.T.Ý.P. numaralarý ile yer alan mallarý, Üretici Maliye Bakanlýðý tarafýndan verilen Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Belgesini veya Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðýnca verilen Ýstisna Kapsamýnda Motorin Satýn Alma Ýzin Belgesini haiz olan ve 20/2/2001 tarihli ve 4628 sayýlý Elektrik Piyasasý Kanununda3 belirtilen Üretim Lisansý, Otoprodüktör Lisansý veya Otoprodüktör Grubu Lisansý sahibi tüzel kiþiler ile 4/12/1984 tarihli ve 3096 sayýlý Türkiye Elektrik Kurumu Dýþýndaki Kuruluþlarýn Elektrik Üretimi, Ýletimi, Daðýtýmý ve Ticareti ile Görevlendirilmesi Hakkýnda Kanun4 kapsamýndaki Yap-Ý Devret (YÝD) Doðalgaz Çevrim Santrallarýný iþleten tüzel kiþileri, Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesi Ýstisna kapsamýnda yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere fuel oil satýn alacak olan http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

2 üreticilere Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan verilen ve bir örneði bu Tebliðin ekinde (EK1) olarak yer alan izin belgesini, Ýstisna Kapsamýnda Motorin Satýn Alma Ýzin Belgesi Elektrik arz güvenliðinin saðlanmasý amacýyla birincil yakýtý doðalgaz ve ikincil yakýtý motorin olan santrallara Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðý talimatý veya onayý ile verilen ve bir örneði bu Tebliðin ekinde (EK 2) olarak yer alan izin belgesini, Daðýtýcý Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan verilen Daðýtým Ýzin Belgesini haiz, 4/12/2003 tarih ve 5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanununda5 tanýmlanan; Rafinerici ve Daðýtýcý yý, Daðýtým Ýzin Belgesi Ýstisna kapsamýnda üreticilere fuel oil ve motorin satýþý yapmak isteyen daðýtýcýlara Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan verilen, üzerind daðýtýcýya iliþkin bilgilerin yer aldýðý, geçerlilik süresi olan ve bir örneði bu Tebliðin ekinde (EK3) olarak yer alan onaylý izin belgesini, ifade etmektedir. 2. ÝZÝN BELGELERÝNÝN VERÝLMESÝ Bu Tebliðin yayýmý tarihinden itibaren, yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere satýn alýnacak fuel oilleri, Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesini haiz, motorinleri ise Ýstisna Kapsamýnda Motorin Satýn Alma Ýzin Belgesini haiz üreticiler satýn alabileceklerdir Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesi Verilmesi Söz konusu belgeyi almak isteyen üreticilerin; - Müracaat tarihinde baðlý olduðu vergi dairesine vadesi geçtiði halde ödenmemiþ kurumlar vergisi ve katma deðer vergisi (KDV) borcunun bulunmamasý, - Yönetim kurulu üyeleri ile þirket sermayesinin %10undan fazlasýna sahip olanlarýn affa uðramýþ olsalar dahi, hýrsýzlýk, emniyeti suistimal, dolandýrýcýlýk, yalan yere þahadet, yalan yere yemin, suç tasnii, iftira, irtikap, rüþvet, ihtilas cürümlerinden biri dolayýsýyla hapis cezasý veya 5607 sayýlý Kaçakçýlýkla Mücadele Kanunu6 ile 1567 sayýlý Türk Parasýnýn Kýymetini Koruma Hakkýnda Kanuna7 muhalefetten mahkum olmamalarý, 3713 sayýlý Terörle Mücadele Kanunu8 kapsamýna giren suçlardan hükümlü bulunmamalar ve 4/1/1961 tarihli ve 213 sayýlý Vergi Usul Kanununda9 yazýlý kaçakçýlýk suçlarýný iþlememiþ olmalarý, -20/2/2001 tarihli ve 4628 sayýlý Elektrik Piyasasý Kanunu ve bu Kanunda belirtilen lisanslara iliþkin usul ve esaslarýn düzenlendiði yönetmeliðe uygun olarak Enerji Piyasasý Düzenleme Kurumundan (EPDK) alýnan Üretim Lisansý, Otoprodüktör Lisansý veya Otoprodüktör Grubu Lisansý sahibi olmalarý, gerekmektedir. Bu þartlarý haiz üreticiler, söz konusu izin belgesini alabilmek için aþaðýdaki belgeleri ekleyecekleri bir dilekçe ile KDV yönünden baðlý olduklarý vergi dairesine müracaat edeceklerdir. - EPDKdan alýnan Üretim Lisansý, Otoprodüktör Lisansý veya Otoprodüktör Grubu Lisansýnýn aslý veya iþletme yetkililerince kaþe tatbik edilerek onaylanmýþ örneði, - Sanayi sicil belgesinin aslý veya iþletme yetkililerince kaþe tatbik edilerek onaylanmýþ örneði, Ýlgili vergi dairesi söz konusu müracaat üzerine, üreticinin baðlý olduðu vergi dairesine vadesi geçtiði halde ödenmemiþ kurumlar vergisi ve KDV borcu olup olmadýðýný sorgulayarak Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesi verecektir. Vergi daireleri verdikleri belgede üreticilere iliþkin olarak yer alan bilgileri, belgenin verildiði günün akþamýna kadar Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Baþkanlýðýnca hazýrlanacak ve Yardýmcý Uygulamalar/Merkezi Ýþlemler altýnda yer alacak ÖTV Ýstisnasý Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesine Sahip Üreticiler formu iþleyeceklerdir. Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve sermayesinin % 51i veya daha fazlasý bunlara ait olan kuruluþlar ile özelleþtirme kapsam ve programýna alýnmýþ olup hisselerinin yarýsýndan http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

3 fazlasý yukarýda sayýlan kuruluþlara ait olan kuruluþlara Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesi verilmesinde yukarýdaki þartlar ve belgeler aranýlmayacaktýr Ýstisna Kapsamýnda Motorin Satýn Alma Ýzin Belgesi Verilmesi Elektrik arz güvenliðinin sýkýntýya girmesi halinde, bu sýkýntýnýn giderilebilmesi amacýyla birincil yakýtý doðalgaz ve ikincil yakýtý motorin olan santrallardan üretim kapasitesi bakýmýndan oluþabilecek arz açýðýný karþýlayacaðý tespit edilenlere, sýkýntýnýn giderileceði süreyle geçerli olmak üzere Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðýnýn talimatý veya onayý ile bu Tebliðin ekinde (EK 2) olarak yer alan izin belgesinin verilmesi uygun görülmüþtür. Söz konusu Bakanlýkça verilen bu izin belgelerinin birer örneðinin Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna gönderilmesi gerekmektedir. Söz konusu izin belgesinin verilmesine iliþkin usul ve esaslar Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðý tarafýndan belirlenir. 3. ÝSTÝSNA KAPSAMINDA FUEL OÝL VE/VEYA MOTORÝN TESLÝM EDEBÝLECEK OLANLAR, GEREKLÝ BELGELER VE ÝÞLEMLER Ýstisna kapsamýnda teslim edilecek olan fuel oil ve motorini yalnýzca, ÖTV mükellefiyetinin bulunduðu yer vergi dairesinden alýnan ve geçerlilik süresi dolmamýþ olan Daðýtým Ýzin Belgesini haiz daðýtýcýlar teslim edebilirler. Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri ile sermayesinin % 51i veya daha fazlasý bunlara ait olan kuruluþlar ve özelleþtirme kapsam ve programýna alýnmýþ olup hisselerinin yarýsýndan fazlasý kamuya ait olan kuruluþlar için daðýtým izin belgesini haiz olma þartý aranmaz. Ýlgili vergi dairesinden daðýtým izin belgesi talep eden daðýtýcýlarýn aþaðýdaki þartlarý taþýmasý gerekmektedir. - Daðýtým izin belgesi için vergi dairesine müracaat tarihinde herhangi bir vergi borcu bulunmamasý, - Yönetim kurulu üyeleri ile þirket sermayesinin %10undan fazlasýna sahip olanlarýn affa uðramýþ olsalar dahi, hýrsýzlýk, emniyeti suistimal, dolandýrýcýlýk, yalan yere þahadet, yalan yere yemin, suç tasnii, iftira, irtikap, rüþvet, ihtilas cürümlerinden biri dolayýsýyla hapis cezasý veya 5607 sayýlý Kaçakçýlýkla Mücadele Kanunu ile 1567 sayýlý Türk Parasýnýn Kýymetini Koruma Hakkýnda Kanuna muhalefetten mahkum olmamalarý, 3713 sayýlý Terörle Mücadele Kanunu kapsamýna giren suçlardan hükümlü bulunmamalarý ve 213 sayýlý Vergi Usul Kanununda yazýlý kaçakçýlýk suçlarýný iþlememiþ olmalarý, - Bu Tebliðin ekinde bir örneði yer alan (EK4) Yakýt Daðýtým Taahhütnamesi ni ilgili vergi dairesine vermiþ olmalarý. Daðýtýcýlarýn, daðýtým izin belgesi aldýktan sonra söz konusu belgeyi alabilmek için gerekli olan þartlardan bir ya da birkaçýný ihlal etmeleri halinde, daðýtým izin belgesi ilgili vergi dairesi tarafýndan iptal edilecektir. 4. DAÐITICILAR TARAFINDAN ÜRETÝCÝLERE FUEL OÝL VE/VEYA MOTORÝN TESLÝMÝ Ýstisna kapsamýndaki daðýtýcýlardan fuel oil satýn almak isteyen üreticiler, Ýstisna Kapsamýnda Fuel Oil Satýn Alma Ýzin Belgesinin, motorin satýn almak isteyenler ise Ýstisna Kapsamýnda Motorin Satýn Alma Ýzin Belgesinin iþletme yetkililerince kaþe tatbik edilerek onaylanmýþ örneði ile bu Teblið ekinde (EK5) olarak yer alan Talep ve Taahhütnamenin bir örneðini daðýtýcýlara vereceklerdir Daðýtýcýlarýn Ýthal Ettikleri Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere Ýstisna Kapsamýnda Teslim ve Beyaný Üreticilere istisna kapsamýnda teslim edilecek olan fuel oil ve/veya motorini, yalnýzca daðýtýcýlar teslim edebilirler. Daðýtýcýlar ithal ettikleri fuel oil ve/veya motorini üreticilere tesliminde, teslim tarihi itibariyle hesaplanacak ÖTV tutarýný fatura bedeline dahil etmeyecekler ancak, fatura bedeline dahil edilmeyen ÖTV tutarýný düzenlenen faturada ÖTV Kanununun Geçici 5 inci Maddesi Kapsamýnda Hesaplanýp Fatura Bedeline Dahil Edilmeyen ÖTV Tutarý... YTLdir þerhi ile göstereceklerdir. http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

4 Daðýtýcýlar bu suretle fatura bedeline dahil etmedikleri ÖTV tutarlarýný ve teslim ettikleri fuel oil ve/veya motorin miktarlarýný, (1) numaralý ÖTV beyannamesinin Ýstisnalar ve Ýndirimler bölümünün Ýstisnalar kýsmýnda yer alan Geçici 5 inci Madde Kapsamýnda Yapýlan Teslimler ibaresini seçerek istisna kapsamýnda beyanda bulunacaklardýr. Ayrýca daðýtýcýlar, bu teslimin yapýldýðý döneme iliþkin verilen ÖTV beyannamesinin Ekler bölümünde yer alan Geçici 5 inci Madde Kapsamýnda Yapýlan Teslimler kýsmýna, ÖTV Kanununun Geçici 5 inci Maddesi kapsamýnda yapýlan teslimler nedeniyle düzenledikleri faturalara iliþkin bilgileri gireceklerdir Daðýtýcýlarýn Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldýklarý Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere Ýstisna Kapsamýnda Teslim ve Beyaný Daðýtýcýlar, rafinerilerden ÖTV ödeyerek satýn aldýklarý fuel oil ve/veya motorini üreticilere istisna kapsamýnda teslim etmeleri halinde, teslim ettikleri fuel oil ve/veya motorine iliþkin olarak üreticiler adýna düzenleyecekleri faturalarda, teslim tarihindeki ÖTV tutarýný teslim bedeline dahil etmeyeceklerdir. Bu teslimlere iliþkin olarak düzenleyecekleri faturada teslim bedeline dahil edilmeyerek tahsil edilmeyen ÖTV tutarý ÖTV Kanununun Geçici 5 inci Maddesi Kapsamýnda Tahsil Edilmeyen ÖTV Tutarý... YTLdir þerhi ile gösterilecektir. Daðýtýcýlarýn bu suretle yaptýklarý teslimlere iliþkin tahsil etmediði ÖTV tutarlarý, rafinericilerden aldýklarý mallar için hesaplanacak ÖTV tutarýndan mahsup edilecektir. Mahsup için, daðýtýcýlarýn üreticilere istisna kapsamýnda teslim ettiði fuel oil ve/veya motorine iliþkin düzenlediði onaylanmýþ fatura fotokopilerinin ekli olduðu listenin, rafinericilere verilmesi gerekmektedir. Rafinericiler, öncelikle mal teslimlerine iliþkin olarak mahsuplaþma yapýlmadan önce hesapladýklarý ÖTV tutarlarýnýn tamamýný, mahsuplaþmanýn yap vergilendirme dönemine iliþkin olarak verecekleri (1) numaralý ÖTV beyannamesinin Matrah ve Vergi Bildirimi bölümünün A cetvelindeki Ürünler kýsmýnda beyan edeceklerdir. Bu iþlemi takiben, rafinericiler daðýtýcýlara teslim edilen fuel oil ve/veya motorinler ile ilgili mahsup edilerek tahsil edilmeyen ÖTV tutarlarýný ve bu mahsuba iliþkin miktar bilgilerini mahsuplaþmanýn yapýldýðý vergilendirme dönemine ait beyannamenin Ýstisnalar ve Ýndirimler bölümünün Diðer Ýndirimler kýsmýnda yer alan Geçici 5 inci Madde Kapsamýnda Yapýlan Mahsuplar ibaresini seçerek, mahsup iþlemini gerçekleþtireceklerdir. Ayrýca, rafinericilerin mahsuplaþmanýn yapýldýðý vergilendirme dönemine iliþkin olarak verecekleri ÖTV beyannamesinin Ekler bölümünde yer alan Geçici 5 inci Madde Kapsamýnda Yapýlan Teslimler kýsmýna, ÖTV Kanununun Geçici 5 inci Maddesi kapsamýnda yapýlan mahsuplaþmanýn dayanaðýný oluþturan ve daðýtýcýlar tarafýndan kendilerine verilen faturalara iliþkin bilgileri girmeleri gerekmektedir. 5. ELEKTRÝK ÜRETÝMÝ VE ÜRETÝME ÝLÝÞKÝN BÝLDÝRÝM Üreticiler, istisna kapsamýnda satýn aldýklarý fuel oilleri ve/veya motorinleri yalnýzca elektrik üretiminde yakýt olarak kullanmalarý halinde, söz konusu istisna kapsamýndaki uygulamadan yararlanabileceklerdir. Bununla birlikte, söz konusu mallarýn üreticiler tarafýndan ýsýnma, test (YÝD modeli santrallarýn herhangi bir doðalgaz kesintisi halinde ikincil yakýta geçebilmek için yapacaðý deneme amaçlý faaliyetleri hariç), yaðlama ve benzeri amaçlarla doðrudan elektrik üretim faaliyetine yönelik olmaksýzýn yardýmcý madde veya sarf malzemesi olarak kullanýlmasý halinde ise bu istisna kapsamýndaki uygulamadan yararlanýlmasý mümkün olmayacaktýr. Üreticiler, daðýtýcýlardan satýn aldýklarý fuel oil ve/veya motorin miktarlarýna iliþkin bilgiler ve bu mallarý kullanarak elde ettikleri elektrik enerjisi miktarlarý bilgileri ile sanayi ve/veya ticaret odalarýndan aldýklarý kapasite raporlarýnýn aslý veya iþletme yetkililerince kaþe tatbik ediler onaylanmýþ bir örneðini, her takvim yýlýnýn ilk altý aylýk 1 inci dönemi ve kalan altý aylýk 2 nci dönemlerini takip eden aybaþýndan itibaren 1 aylýk süre içerisinde Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðýna, bu Bakanlýðýn belirleyeceði usul ve esaslara uygun olarak göndereceklerdir. Söz konusu Bakanlýk üreticilerden gelen bilgileri kontrol edip deðerlendirerek ve gerektiðinde bu Bakanlýk ve/veya Bakanlýðýn http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

5 görevlendireceði Kuruluþ tarafýndan yerinde denetim yapýlarak, bu bildirim ve denetimler hakkýndaki görüþlerini, üreticilerin bildirim veya denetim tarihini takip eden aybaþýndan itibaren en geç iki ay içinde Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna bildirecektir. 6. USUL VE ESASLARA ÝLÝÞKÝN SORUMLULUK Daðýtýcýlar ve üreticilerin bu Tebliðde belirtilen usul ve esaslara uymamalarý halinde, adlarýna 213 sayýlý Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarýnca özel usulsüzlük cezasý uygulanacaktýr. Daðýtýcýlar ve üreticilerin bu Teblið ile belirlenen usul ve esaslara uymamalarý nedeni ile vergi ziyaýna sebebiyet vermeleri halinde, ziyaa uðratýlan vergi bunlar adýna tarh olunur ve bu tarhiyata Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre vergi ziyaý cezasý uygulanýr. Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðý bildirim formlarýný süresinde göndermeyen üreticileri, bildirim formlarýnýn gönderilmesi gereken ayý izleyen ayýn 20 nci günü akþamýna kadar Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna bildirmek zorundadýr. Söz konusu üreticiler Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan vergi incelemesine sevk edilecektir. Yapýlan vergi incelemesi sonucunda, herhangi bir vergi tarh edilmesi, bu vergiye iliþkin olarak vergi ziyaý cezasý, gecikme faizi veya gecikme zammý uygulanmasý halinde, tarh edilen vergi, uygulanan ceza, faiz ve zamlar vade tarihine kadar ödenmez ise vergi daireleri üreticilerin istisna kapsamýnda fuel oil satýn alma izin belgesi veya istisna kapsamýnda motorin satýn alma izin belgelerini dondurarak, bu üreticilerin istisna kapsamýnda mal alýþlarýný durduracaktýr. Üreticilerin iþi býrakmalarý halinde, bu Tebliðde belirtilen bildirim formunu iþi býrakma tarihini takip eden ay baþýndan itibaren 1 ay içinde Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðýna göndermeleri gerekmektedir. Bu süre içerisinde sözü edilen bildirim formlarýný Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlýðýna göndermeyenler, söz konusu Bakanlýk tarafýndan Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýna bildirilmeleri üzerine vergi incelemesine sevk edilecektir. B) 1 SERÝ NO.LU ÖZEL TÜKETÝM VERGÝSÝ GENEL TEBLÝÐÝNDE YAPILAN DEÐÝÞÝKLÝKLER 1.TEMÝNAT UYGULAMALARINA ÝLÝÞKÝN DEÐÝÞÝKLÝKLER Bu Tebliðin yayýmý tarihinden itibaren uygulanmak üzere, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliðinin10 (9.1.) ve (16.3.) bölümlerinde aþaðýdaki deðiþiklikler yapýlmýþtýr Tebliðin (9.1./b) no.lu bölümünün son cümlesi Teblið metninden çýkarýlmýþ ve söz konusu bölüme aþaðýdaki paragraflar eklenmiþtir. Öte yandan, son iki takvim yýlýnda düzenlenen vergi inceleme veya yeminli mali müþavir üretim raporlarýnda tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda bu Tebliðde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak kullanýldýðý belirtilen mal miktarlarý esas alýnmak suretiyle tespit edilecek azami miktar ile sýnýrlý olmak üzere, yukarýda belirlendiði þekilde hesaplanan teminat tutarýnýn % 5i kadar teminat verilmek suretiyle tecil iþlemi yaptýrýlabilecektir. Ýndirimli teminattan yararlananlara bu kapsamda mal teslim eden mükelleflerin, teslim ettikleri mal miktarý için % 5 oranýnda teminat verilmek suretiyle tecil iþlemi gerçekleþtirilecektir. (I) sayýlý listenin (B) cetvelindeki mallarý, (I) sayýlý listede yer almayan mallarýn üretiminde kullandýðýný tevsi edemeyen imalatçýlara tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda yapýlan mal teslimlerinde % 5 oranýnda indirimli teminat uygulamasýndan yararlanýlmasý mümkün bulunmamaktadýr. Ýmalatçýlar, indirimli teminattan yararlanabilmek amacýyla bir dilekçe ekine ekleyecekleri söz konusu raporlarýn birer örnekleri ile baðlý bulunduklarý vergi dairelerine baþvuracaklardýr. Bu baþvuru üzerine, vergi dairesi ÖTV mükellefi satýcýlarýn vergi dairelerinden söz konusu raporlar uyarýnca tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda gerçekleþen kullaným miktarlarýna dair teyit alarak, imalatçýlarýn indirimli teminattan yararlanabilecekleri azami miktarý bu raporlara istinaden hesaplayacak ve bu teblið ekinde (EK22) olarak yer alan Tecil -Terkin Kapsamýnda %5 Oranýndaki Ýndirimli http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

6 Teminattan Yararlananlara Ýliþkin Bilgi Formunu düzenleyerek imalatçýlara verecektir. Ýmalatçýlar, ÖTV mükelleflerine bu formu ibraz ederek iþlem yaptýrmak suretiyle indirimli teminattan yararlanabileceklerdir. Söz konusu formun ilgili bölümleri mal teslimi sýrasýnda teslim yapýlan miktarla sýnýrlý olmak üzere, ÖTV mükelleflerince doldurulup kaþe tatbik edilerek imzalanacaktýr. Bu þekilde kayýt düþülen belgenin imalatçý tarafýndan kaþe ve imza ile onaylanmýþ bir nüshasý ÖTV mükellefine verilecektir. Diðer taraftan, indirimli teminattan yararlanabilecek olan imalatçýlarýn, tecil-terkin kapsamýnda kullanacaklarý mallarý doðrudan ithal etmeleri halinde, vergi dairesinden alýnan formu gümrük idaresine ibraz etmek suretiyle ithal ettikleri mal miktarý için % 5 oranýnda teminat vererek ithalat iþlemini gerçekleþtirebileceklerdir. Söz konusu formun ilgili bölümleri ithalat sýrasýnda ithal edilen miktarla sýnýrlý olmak üzere, gümrük idaresince doldurulup mühür tatbik edilerek onaylanacaktýr. Bu þekilde kayýt düþülen belgenin imalatçý tarafýndan kaþe ve imza ile onaylanmýþ bir nüshasý gümrük idaresine verilecektir. (EK22) bilgi formundaki indirimli teminattan yararlanýlabilecek azami miktarýn aþýlmasý halinde, aþýlan kýsým için indirimli teminattan yararlanýlamayacaðý tabiidir. Örnek 1 Sanayi sicil belgesi sahibi imalatçý (A) tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda kauçuk imalinde kullanmak üzere (I) sayýlý listenin (B) cetvelinde G.T.Ý.P. numarasýnda yer alan heavy neutral isimli baz yaðýndan 2005 yýlý aralýk ayýnda 800 kg., 2006 yýlý ocak ayýnda 7 kg., haziran ayýnda 600 kg. satýn almýþ, 2006 yýlýnýn ekim ayýnda ise 500 kg. ithal etmiþtir yýlý aralýk ayýnda satýn alýnan mal ve 2006 yýlýnýn ocak ayýnda satýn alýnan malýn tamamý ile 2006 yýlý haziran ayýnda satýn alýnan malýn 300 kg.ý; ekim ayýnda ithal edilen maldan ise 200 kg.ý süresinde kauçuk imalinde kullanýlmýþtýr yýlý ve 2006 yýlýnda satýn alýnan G.T.Ý.P. numarasýnda yer alan heavy neutral isimli baz yaðýn tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda kullanýldýðýna dair YMM üretim raporlarý, 2006 ve 2007 yýllarýnda imalatçý (A)nýn mal satýn aldýðý ÖTV mükelleflerinin dairesine süresinde ibraz edilmiþtir. Ýthal edilen malýn kullanýmýna iliþkin YMM üretim raporu ise 2007 yýlýnda kendisinin baðlý olduðu vergi dairesine süresinde ibraz edilmiþtir. Ýmalatçý (A) indirimli teminattan yararlanabilmek amacýyla söz konusu raporlarýn birer örneðini eklediði bir dilekçe ile baðlý bulunduðu vergi dairesine 2008 yýlý ekim ayýnda baþvuruda bulunmuþtur. Buna göre, imalatçý (A)nýn 2008 yýlýnda % 5 oranýnda indirimli teminattan yararlanabileceði aza miktar; 2006 takvim yýlý raporlarýnda tecil-terkin kapsamýnda kullanýldýðý tespit edilen 800 kg. ve 2007 takvim yýlý raporlarýnda tecil-terkin kapsamýnda kullanýldýðý tespit edilen kg. olmak üzere, toplam kg. olacaktýr. Diðer taraftan, son iki takvim yýlýndaki vergi inceleme veya yeminli mali müþavir üretim raporlarýný ibraz ederek (EK22) bilgi formunu alan imalatçýlar takip eden takvim yýlý veya yýllarýnda verecekleri söz konusu raporlara istinaden %5 oranýndaki indirimli teminattan yararlanmaya devam edeceklerdir. Bu uygulamadan takip eden yýllarda da yararlanmak isteyen imalatçýlar, (EK22) bilgi formuna esas teþkil eden son iki takvim yýlýný takip eden takvim yýlýna iliþkin vergi inceleme veya yeminli mali müþavir üretim raporlarý ile birlikte kendilerinde mevcut bulunan (EK22) bilgi formunu vergi dairelerine ibraz edeceklerdir. Vergi dairelerince, kendilerine ibraz edilen (EK22) bilgi formunda varsa azami miktardan kullanýlmayan miktarlar ile yeni ibraz edilen raporlarda yukarýda belirlendiði þekilde tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda kullanýldýðý tespit edilen mal miktarlarý esas alýnmak suretiyle imalatçýlara %5 oranýnda indirimli teminattan yararlanabilecekleri yeni bilgi formu düzenlenebilecektir. Vergi daireleri imalatçýlardan aldýklarý bilgi formlarýný ise muhafaza edeceklerdir. Örnek 2 Sanayi sicil belgesi sahibi imalatçý (A) için ilgili vergi dairesi, 2006 ve 2007 takvim yýlý raporlarýnda tecil-terkin kapsamýnda kullanýldýðý tespit edilen toplam kg. için http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

7 indirimli teminat kapsamýnda alýnabilecek azami miktar tespiti yapmýþ ve imalatçý (A)nýn baþvurusu üzerine (EK22) bilgi formu düzenleyerek 2008 yýlý ekim ayýnda kendisine vermiþtir. Ýmalatçý (A) 2006 yýlý haziran ay satýn aldýðý G.T.Ý.P. numarasýnda yer alan heavy neutral isimli baz yaðýndan stokta kalan 300 kg. ve 2006 yýlý ekim ayýnda ithal edilen ayný maldan stokta kalan 300 kg.ý tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda süresinde kauçuk imalinde kullanmýþtýr. ÖTV mükellefinden satýn alýnan G.T.Ý.P. numaralý heavy neutral isimli baz yaðýn tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda üretimde kullanýldýðýna dair YMM üretim raporlarýndan, satýn alýnan mala iliþkin üretim raporu imalatçý (A)nýn mal satýn aldýðý mükellefinin baðlý olduðu vergi dairesine, ithal edilen malýn kullanýmýna iliþkin üretim raporu ise kendisinin baðlý olduðu vergi dairesine, 2008 yýlý mart ayýnda ibraz edilmiþtir. Ýmalatçý (A), 2008 yýlý mart ayýnda ibraz edilen YMM üretim raporlarý ve kullandýðý (EK22) bilgi formu ile baðlý bulunduðu vergi dairesine baþvurarak, (EK22) bilgi formunun yenilenmesini talep etmiþtir. Baþvuru tarihi itibarý ile imalatçý (A)nýn (EK22) bilgi formunda yer alan indirimli teminat kapsamýnda kalan miktar 500 kg.dýr. Buna göre, imalatçý (A)nýn baþvuru tarihinden itibaren geçerli olmak üzere % 5 oranýnda indirimli teminattan yararlanabileceði azami miktar; 2006 ve 2007 takvim yýlý raporlarýna istinaden verilmiþ olan (EK22) bilgi formunda yer alan indirimli teminat kapsamýnda azami miktardan kalan kýsým olan 500 kg. ile 2008 yýlý mart YMM üretim raporlarýna istinaden tecil-terkin kapsamýnda kullanýldýðý tespit edilen 600 kg. olmak üzere toplam, kg. olacaktýr. Ýlgili vergi dairesince eski bilgi formunda yer alan indirimli teminat için kullanýlmayan miktarlarýn aktarýlmasý suretiyle yeni (EK22) bilgi formu düzenlenerek imalatçý (A)ya verilecek ve imalatçý (A)dan alýnan eski bilgi formu ise muhafaza edilecektir. Ýndirimli teminat kapsamýnda alýnabilecek azami miktarýn tespiti amacýyla kullanýlan geçmiþ yýl raporlarý sonraki yýl azami miktarýn tespitinde esas alýnmayacaktýr. Ayrýca, normal teminat veya indirimli teminat verilerek tecil edilen verginin terkin edilmesi sýrasýnda, mükelleflerin vergi dairelerine gönderilen söz konusu raporlarýna istinaden tecil edilen verginin kýsmen terkin edilmesi ve bunlara iliþkin teminatlarýn kýsmen çözülmesi mümkün bulunmaktadýr Tebliðin (9.1./c) no.lu bölümünün ikinci cümlesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir. Bu kapsamda malýn teslim edildiði dönem beyannamesine alýcýnýn verdiði Talep ve Taahhütname ile sanayi sicil belgesi ve indirimli teminattan yararlanýlan dönemler için Tecil -Terkin Kapsamýnda %5 Oranýndaki Ýndirimli Teminattan Yararlananlara Ýliþkin Bilgi Formunun satýcý tarafýndan aslýnýn ayný olduðu kaþe tatbik edilip imzalanmak suretiyle onaylanmýþ fotokopileri eklenecektir Tebliðin (9.1./e) no.lu bölümünün dördüncü cümlesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir. Bu döneme iliþkin olarak vergi dairesine verilecek ÖTV beyannamesine yukarýda belirtilen Talep ve Taahhütname ile sanayi sicil belgesi ve indirimli teminattan yararlanýlan dönemler için Tecil -Terkin Kapsamýnda %5 oranýndaki Ýndirimli Teminattan Yararlananlara Ýliþkin Bilgi Formunun onaylý örneði eklenecektir Tebliðin (16.3.) no.lu bölümünün ikinci paragrafý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir. Öte yandan, genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri ve sermayelerinin % 51i veya daha fazlasý bunlara ait olan kuruluþlar ile özelleþtirme kapsam ve programýna alýnmýþ olup hisselerinin yarýsýndan fazlasý kamuya ait olan kuruluþlardan teminat aranmayacaktýr. (I) sayýlý listenin (B) cetvelindeki mallarýn tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda kullanýlmak üzere ithalinde, ithalatçýlar, bu Tebliðin (9.1./b) bölümünde yer alan açýklamalar çerçevesinde (EK22) Bilgi Formunda belirtilen indirimli teminattan yararlanýlabilecek azami miktarla sýnýrlý olmak kaydýyla,% 5 oranýnda teminat vererek ithalat iþlemini gerçekleþtirebileceklerdir. http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

8 (I) sayýlý listenin (B) cetvelindeki mallarýn Kanunun 8/1 inci maddesi uyarýnca tecil-terkin uygulamasý kapsamýnda ithali ile 2002/4930 sayýlý Kararnamenin 4 üncü maddesi uyarýnca ayný cetvelde yer alan ürünlerin imalinde kullanýlmak üzere ithalinde, imalatçýlar tarafýndan düzenlenen Teblið ekindeki (EK14) Talep ve Taahhütname de gümrük idaresine verilecektir Tebliðin (16.3.) no.lu bölümünün dördüncü paragrafýnýn son cümlesi aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþtir. Ýthalat iþlemi tamamlandýktan sonra gümrük idaresi, Teblið ekinde (EK11) olarak yer alan Ýthal Edilen Petrol Ürünleri Ýle Teminata Ait Bilgi Formunu düzenleyerek bu formla birlikte, indirimli teminattan yararlanýlan dönemler için ithalatçý imalatçýlardan alýnan Tecil -Terkin Kapsamýnda % 5 oranýndaki Ýndirimli Teminattan Yararlananlara Ýliþkin Bilgi Formunun bir örneðini on gün içinde ithalatçýnýn baðlý olduðu vergi dairesine gönderecektir. 2. ÖTV ORANLARI VEYA TUTARLARI 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliðinin (11.) bölümünün ilk paragrafý aþaðýdaki þekilde deðiþtirilmiþ ve ikinci ile üçüncü paragrafý Teblið metninden çýkarýlmýþtýr. ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin 1 numaralý fýkrasýnda, Kanuna ekli listelerde yer alan mallardan karþýlarýnda belirtilen tutar ve oranlarda ÖTV alýnacaðý hükme baðlanmýþ olup, (I) sayýlý listedeki mallar için litre, kilogram ve standart metreküp birimleri itibarýyla maktu vergi tutarlarý, (III) sayýlý listelerdeki mallar için asgari maktu vergi tutarlarý ve nispi vergi oranlarý, (II) ve (IV) sayýlý listelerdeki mallar için ise nispi vergi oranlarý belirlenmiþtir. 3. BEYANNAME BÝLGÝLERÝNÝN DOÐRU OLMAMASI 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliðinin (12.2.) bölümünün son paragrafýndan önce gelmek üzere aþaðýdaki paragraf eklenmiþtir. Elektronik ortamda veya kaðýt ortamda verilen beyannamelerde matrah ve vergi tutarý dýþýnda, G.T.Ý.P. numaralarýný, mal ölçü birimlerini, açýklama ve eklerdeki bilgileri doðru olarak beyan etmeyen mükellefler hakkýnda 213 sayýlý Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarýnca ikinci derece usulsüzlük cezasý uygulanýr. Teblið olunur tarihli ve sayýlý Resmî Gazete'de yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve mükerrer sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve 1433 sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve mükerrer sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr tarihli ve sayýlý Resmî Gazetede yayýmlanmýþtýr. EK 1 T.C. GELÝR ÝDARESÝ BAÞKANLIÐI http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

9 ... Vergi Dairesi Baþkanlýðý... Vergi Dairesi Müdürlüðü ÝSTÝSNA KAPSAMINDA FUEL OÝL SATIN ALMA ÝZÝN BELGESÝ Aþaðýda mükellefiyet ve lisans bilgileri yer alan sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununun Geçici 5 inci maddesi hükmü uyarýnca yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere fuel oil satýn almaya yetkilidir. Tarih - Ýmza - Mühür ÜRETÝCÝNÝN Ticaret Unvaný Vergi Dairesi Vergi Kimlik No Lisans Türü, Tarih ve No (EPDK) Adres Telefon No Faks No EK 2 T.C. ENERJÝ VE TABÝÝ KAYNAKLAR BAKANLIÐI Enerji Ýþleri Genel Müdürlüðü http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

10 ÝSTÝSNA KAPSAMINDA MOTORÝN SATIN ALMA ÝZÝN BELGESÝ Aþaðýda mükellefiyet ve lisans bilgileri yer alan ve birincil yakýtý doðalgaz ikincil yakýtý motorin olan sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununun Geçici 5 inci maddesi hükmü uyarýnca yalnýzca elektrik üretiminde kullanýlmak üzere motorin satýn almaya yetkilidir. Tarih - Ýmza - Mühür ÜRETÝCÝNÝN Ticaret Unvaný Vergi Dairesi Vergi Kimlik No Lisans Türü, Tarih ve No (EPDK)* Adres Telefon No Faks No *YÝD modeli santraller için lisans türü, tarih ve numarasýna iliþkin herhangi bir bilgiye ihtiyaç bulunmamaktadýr. EK 3 T.C. GELÝR ÝDARESÝ BAÞKANLIÐI...Vergi Dairesi Baþkanlýðý...Vergi Dairesi Müdürlüðü http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

11 DAÐITIM ÝZÝN BELGESÝ Aþaðýda mükellefiyet bilgileri yer alan &&&&&&&&&&&&4760 sayýlý ÖTV Kanununun Geçici 5 inci maddesi hükmü uyarýnca Maliye Bakanlýðýnca düzenlenen Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliðlerinde belirlenmiþ olan üreticilere, bu tebliðlerde açýklanan usul ve esaslar çerçevesinde &../&/&&. tarihine kadar istisna kapsamýnda fuel oil ve motorin teslim etmeye yetkilidir. Tarih-Ýmza-Mühür DAÐITICININ Ticaret Unvaný Vergi Dairesi Vergi Kimlik No Lisans Tarih ve No Adres Telefon No Faks No EK 4 YAKIT DAÐITIM TAAHÜTNAMESÝ 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununun Geçici 5 inci maddesinde yer alan istisnanýn uygulanmasýna iliþkin olarak Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliðlerinde düzenlenen hususlara riayet edeceðimizi, aksi halde tahakkuk edecek vergi ve buna baðlý olarak 213 sayýlý Vergi Usul Kanunu uyarýnca kesilecek ceza, hesaplanacak gecikme faizi, 6183 sayýlý Amme Alacaklarýnýn Tahsili Usulü Hakkýnda Kanun uyarýnca hesaplanacak gecikme zammýný ödemeyi ve söz konusu maddede düzenlenen istisna kapsamýnda yakýt verme hakkýmýzdan feragat edeceðimizi kabul ve taahhüt ederiz. Bu taahhüdümüzün uygulanmasýndan doðacak ihtilaflarýn çözümünde, ÖTV tahsil dairesinin bulunduðu yer vergi http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

12 mahkemeleri yetkilidir. Tarih Talep Eden Firma Yetkilisi Adý Soyadý Ýmza -Kaþe DAÐITICININ Ticaret Unvaný Vergi Dairesi Vergi Kimlik No Lisans Tarih ve No Adres Telefon No Faks No EK 5 FUEL OÝL VE MOTORÝN KULLANIMINA ÝLÝÞKÝN TALEP VE TAAHHÜTNAME http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

13 DAÐITICI BÝLGÝLERÝ Ticaret Unvaný Adresi Vergi Dairesi (ÖTV Yönünden) Vergi Kimlik Numarasý SATIN ALINAN ÜRÜNE AÝT BÝLGÝLER G.T.Ý.P. Numaralarý Adý Ölçü Birimi Birim Fiyatý Toplam Tutarý Ýlgili Faturalarýn Tarih ve Numarasý Yukarýda yer alan bilgilerin doðruluðunu ve 4760 sayýlý ÖTV Kanununun Geçici 5 inci maddesinde düzenlenen istisna kapsamýnda satýn aldýðýmýz fuel oil ve motorini yalnýzca elektrik üretiminde kullanacaðýmýzý beyan ve taah eder, bu taahhüdümüzün ihlali halinde mükellef adýna tahakkuk edecek vergi ile buna iliþkin olarak 213 sayýlý Vergi Usul Kanunu uyarýnca kesilecek ceza, hesaplanacak gecikme faizi, 6183 sayýlý Amme Alacaklarýnýn Tahsil Usulü Hakkýnda Kanun uyarýnca hesaplanacak gecikme zammýný mükellefle birlikte müþterek ve müteselsil borçlu sýfatýyla ödemeyi kabul ve taahhüt ederiz. Bu taahhüdümüzün uygulanmasýndan doðacak ihtilaflarýn çözümünde KDV tahsil dairesinin bulunduðu yer mahkemeleri yetkilidir. Tarih Ýmza - Kaþe http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311

14 ÜRETÝCÝNÝN Ticaret Unvaný Adresi Vergi Dairesi (KDV Yönünden) Vergi Kimlik Numarasý http// Joomla! ile Güçlendirilmiþtir Oluþturan 28 January, 2017, 1311