Güncel kdv oranlarý 2007/13033 Cumartesi, 23 Aðustos 2008

Transkript

1 Güncel kdv oranlarý 2007/13033 Cumartesi, 23 Aðustos 2008 GUNCEL KDV ORAN LÝSTESÝ (2007/13033 SAYILI B.K.K EKÝ KARAR KAPSAMINDAKÝ ORAN VE LÝSTELER) Karar Sayýsý : 2007/13033 Ekli Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Deðer Vergisi Oranlarýnýn Tespitine Ýliþkin Kararýn yürürlüðe konulmasý; Maliye Bakanlýðýnýn 19/12/2007 tarihli ve sayýlý yazýsý üzerine, 3065 sayýlý Katma Deðer Vergisi Kanununun 28 inci ve 36 ncý maddelerine göre, Bakanlar Kurulunca 24/12/2007 tarihinde kararlaþtýrýlmýþtýr. MAL VE HÝZMETLERE UYGULANACAK KATMA DEÐER VERGÝSÝ ORANLARININ TESPÝTÝNE ÝLÝÞKÝN KARAR Katma deðer vergisi oranlarý MADDE 1 (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarýna uygulanacak katma deðer vergisi oranlarý; a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi iþlemler için, % 18 b) Ekli (I) sayýlý listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1 c) Ekli (II) sayýlý listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8 olarak tespit edilmiþtir. (2) Finansal kiralama iþlemlerinde, iþleme konu olan malýn tabi olduðu katma deðer vergisi oraný uygulanýr. (3) (I) sayýlý listenin 2/a sýrasýnda yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oraný, 1, 2/b ve 3 üncü sýralarýnda yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oraný uygulanýr. (4) Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yapýlan ürünlerin aynen veya iþlendikten sonra satýþýný yapanlar ile iþletmelerinde kullanacak olanlar dýþýndakilere satýlmasýdýr. Ürünleri, aynen ya da iþlendikten sonra satanlar ile iþletmesinde kullanacak olanlarýn gerçek usulde katma deðer vergisi mükellefi olmamalarý halinde bunlara yapýlan teslimler de perakende teslim sayýlýr. (5) (I) sayýlý listenin 9 uncu sýrasýnda yer alan "kullanýlmýþ" deyimi, 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taþýtlarý ifade eder. Mal ve hizmetleri tanýmlama yetkisi MADDE 2 (1) Bu Karar kapsamýndaki mal ve hizmetleri tanýmlamaya Maliye Bakanlýðý yetkilidir. Yürürlükten kaldýrýlan mevzuat MADDE 3 (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarýna uygulanacak katma deðer vergisi oranlarýnýn tespit edilmesi hakkýndaki 17/7/2002 tarihli ve

2 2002/4480 sayýlý Kararname ile bu Kararnamede deðiþiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayýlý, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayýlý, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayýlý, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayýlý, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666 sayýlý, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayýlý, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayýlý, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayýlý, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayýlý, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayýlý Kararnameler yürürlükten kaldýrýlmýþtýr. Yürürlük MADDE 4 (1) Bu Kararýn; finansal kiralama iþlemlerine iliþkin hükümleri Kararýn yayýmý tarihinden sonra düzenlenen sözleþmeler için geçerli olmak üzere yayýmý tarihinde, (II) sayýlý listenin "A) GIDA MADDELERÝ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sýralarý ile "B) DÝÐER MAL VE HÝZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sýralarý 1/1/2008 tarihinde, diðer hükümleri yayýmýný izleyen gün yürürlüðe girer. Yürütme MADDE 5 (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakaný yürütür. (I) SAYILI LÝSTE 1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru kayýsý, ceviz, fýndýk, antep fýstýðý, çam fýstýðý, yer fýstýðý, kestane, leblebi, ayçiçeði çekirdeði, kabak çekirdeði, 2- a) Mazý, palamut, kendir tohumu, kanola (kolza), kitre, b) Meyan kökü, meyan balý, meyan hülasasý, çöven, sumak yapraðý, defne yapraðý, ýhlamur, kekik, adaçayý, mahlep, kimyon, susam, anason, haþhaþ tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeði, zerdali çekirdeði, kayýsý çekirdeði, kiþniþ, acýbadem, kuzu göbeði mantar, þeker pancarý, 3- Buðday, arpa, mýsýr, yulaf, çavdar, darý, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soðan, sarýmsak, zeytin, zeytinyaðý, küçük ve büyükbaþ hayvanlar (arýlar dahil), 4- Buðday unu, buðday unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diðer katký maddeliler hariç), yufka, 5- Buðday, arpa, mýsýr, çeltik, fasulye, yer fýstýðý, ayçiçeði, soya, þeker pancarý, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diðer fiðler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalý tohumluklarý ile sertifikalý meyve fidanlarý, 6-24/6/1995 tarihli ve 552 sayýlý Kanun Hükmünde Kararnameye göre toptancý hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafýndan gerçek usule tabi katma deðer vergisi mükelleflerine yapýlan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri, 7- Suni döllenme için dondurulmuþ hayvan spermalarý, 8- Gazete ve dergiler (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayýlý Kanun hükümlerine göre poþetlenerek satýlanlarýn tesliminde bu Kararýn 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oraný uygulanýr.), 9- Aþaðýda tanýmlarý yapýlan motorlu taþýtlardan yalnýz "kullanýlmýþ" olanlar, "Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taþýmak üzere imal edilmiþ diðer motorlu taþýtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyþýn vagonlar ve yarýþ arabalarý dahil). [(Yalnýz binek otomobilleri, steyþýn vagonlar, yarýþ arabalarý, arazi taþýtlarý, jipler, vb., motorlu karavanlar,

3 elektrik, gaz, güneþ enerjili vb. motorlu taþýtlar, " özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiþ sýkýþtýrma ateþlemeli içten yanmalý pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarý dizel) veya kývýlcým ateþlemeli içten yanmalý pistonlu motorlu taþýtlar", " diðerleri"] [Ambulanslar, mahkum taþýmaya mahsus arabalar, para arabalarý, cenaze arabalarý, itfaiye öncü arabalarý gibi özel amaçla yapýlmýþ motorlu taþýtlar hariç.] (Katma Deðer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alýmýnda yüklenilen katma deðer vergisini indirim hakký bulunan mükelleflerin, bu araçlarý tesliminde bu Kararýn 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oraný uygulanýr.), 10- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan penetrasyon asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi, 11- Net alaný 150 m2ye kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri, Toplu Konut Ýdaresi Baþkanlýðý ve bunlarýn % 51 veya daha fazla hissesine ya da yönetiminde oy hakkýna sahip olduklarý iþletmeler tarafýndan konut yapýlmak üzere projelendirilmiþ arsalarýn (sosyal tesisler için ayrýlan bölümler dahil) net alaný 150 m2nin altýndaki konutlara isabet eden kýsmý, 12- Konut yapý kooperatiflerine yapýlan inþaat taahhüt iþleri, 13- Kanunla kurulmuþ sosyal güvenlik kuruluþlarý ve belediyelere yapýlan sadece net alaný 150 m_ye kadar konutlara iliþkin inþaat taahhüt iþleri, 14- Cenaze hizmetleri. (II) SAYILI LÝSTE A) GIDA MADDELERÝ 22/12/2006 tarihli ve 2006/11437 sayýlý Kararnamenin eki Ýstatistik Pozisyonlarýna Bölünmüþ Türk Gümrük Tarife Cetvelinin; 1 - a) 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, pozisyonlarýnda yer alan hayvanlar ile pozisyonunda yer alan (yalnýz tavþanlar, geyikler, dað keçisi, keklik, devekuþu, býldýrcýn, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün, beç tavuðu) hayvanlar, b) 2 no.lu faslýnda yer alan mallar, c) 3 no.lu faslýnda yer alan mallar ( pozisyonunda yer alan süs balýklarý hariç), 2-4 no.lu faslýnda yer alan mallar ( , , , pozisyonlarýnda yer alan mallar hariç), 3-5 no.lu faslýn pozisyonunda yer alan mallar, 4-6 no.lu faslýn , , , , , , pozisyonlarýnda yer alan mallar, 5-7 no.lu faslýnda yer alan mallar, 6-8 no.lu faslýnda yer alan mallar,

4 7-9 no.lu faslýnda yer alan mallar, 8-10 no.lu faslýnda yer alan mallar, 9-11 no.lu faslýnda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallar (yalnýz; sebze ve meyveler, bunlarýn tohum, çekirdek ve sporlarý, nane, þeker kamýþý, pamuk tohumu ve çiðiti, yaðlý tohum ve meyvelerin un ve kaba unlarý), no.lu faslýnda yer alan yaðlardan insan gýdasý olarak kullanýlmaya elveriþli olanlar ile bunlarýn üretiminde kullanýlmaya elveriþli olan ham yaðlar, no.lu faslýnda yer alan mallar, 13- a) 17 no.lu faslýnda yer alan mallar ( pozisyonunda yer alanlar hariç), b) pozisyonunda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallar, no.lu faslýnda yer alan mallardan yalnýz; a) 22.01, , , , , pozisyonlarýnda yer alanlar, b) , , pozisyonlarýnda yer alanlar, no.lu faslýn , , , pozisyonlarýnda yer alan mallar, no.lu faslýn , , pozisyonlarýnda yer alan mallar. Bu bölümdeki mallarýn (I) sayýlý listede de yer almasý halinde, (I) sayýlý listede belirlenen oranlar uygulanýr. B) DÝÐER MAL VE HÝZMETLER 1- Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapaðý, 2- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonundaki sýðýr ve atlarýn, pozisyonundaki koyun ve kuzularýn (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moðolistan ve Tibet kuzularý hariç), pozisyonundaki keçi ve oðlaklarýn (Yemen, Moðolistan ve Tibet keçi ve oðlaklarý hariç) ham post ve derileri, 3- Ýplikler ve iplik imali için hazýrlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kýllarýndan, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elveriþli her nevi maddelerden veya bunlarýn karýþýmlarýndan elde edilenler.), 4- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya

5 bunlarýn karýþýmlarýndan örme dahil her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kýllarýyla, dokumaya elveriþli maddelerle veya bunlarýn karýþýmlarý ile birlikte; el tezgahlarýnda veya diðer þekillerde dokunsun dokunmasýn, aðartýlmýþ, boyanmýþ, baskýlý vb. þekillerde olsun olmasýn), emdirilmiþ, sývanmýþ, kaplanmýþ veya lamine edilmiþ dokumaya elveriþli mensucat, dokunmamýþ mensucat, vatka, keçe ile her nevi dantela, kordela, kordon ve iþlemeler, 5- Yukarýdaki 4 numaralý sýrada yazýlý mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve iþlemelerden mamul; iç ve dýþ giyim eþyasý (þapka, kravat, kaþkol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz, perde, çarþaf, yastýk, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kýlýf ve örtüler ile bunlarýn benzeri ev tekstil ürünleri (taþýtlarda kullanýlanlar dahil) (yataklar hariç), 6- Ýþlenmiþ post, deri ve köseleler ile bunlarýn taklitleri ve bunlardan mamul giyim eþyasý (þapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil), 7- Her nevi maddeden mamul ayakkabý, terlik, çizme ve benzerleri, 8- Her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri, 9- Halýlar ve diðer dokumaya elveriþli maddelerden yer kaplamalarý, 10- Fason olarak yapýlan tekstil ve konfeksiyon iþleri, sayýlý Katma Deðer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazlarý Kullanmalarý Mecburiyeti Hakkýnda Kanun kapsamýna giren ödeme kaydedici cihaz teslimleri, 12-13/10/1983 tarihli ve 2918 sayýlý Karayollarý Trafik Kanunu ile Karayollarý Trafik Yönetmeliðinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü taþýtlarda bulundurulmasý ve kullanýlmasý zorunlu olan takoðraf cihazý teslimleri, 13- Türk Gümrük Tarife Cetvelinin pozisyonunda yer alan gazete kaðýdý (rulo veya tabaka halinde) ile pozisyonunda yer alan baský ve yazý kaðýtlarýnýn teslimi, 14- Kitap ve benzeri yayýnlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayýlý Kanun hükümlerine göre poþetlenerek satýlanlarýn tesliminde bu Kararýn 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oraný uygulanýr.), kurþun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri, silgi, kalemtýraþ, cetvel, pergel, gönye, iletki, 15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayýlý Özel Öðretim Kurumlarý Kanunu, 2828 sayýlý Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayýlý Özel Eðitim Hakkýnda Kanun Hükmünde Kararname kapsamýnda verilen eðitim ve öðretim hizmetleri, "Okul Servis Araçlarý Hizmet Yönetmeliði" kapsamýnda verilen öðrenci taþýma servis hizmetleri ile "Özel Öðrenci Yurtlarý Yönetmeliði" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler, 16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriþ ücretleri, 17- Ýnsan gýdasý olarak kullanýlan mamalar, insan ve hayvan saðlýðý için kullanýlan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aþýlar, 18- Saðlýk Bakanlýðý tarafýndan ruhsatlandýrýlan veya ithaline izin verilen beþeri týbbi ürünler, 19- Tarým ve Köyiþleri Bakanlýðý tarafýndan zirai mücadelede kullanýlmak üzere ruhsatlandýrýlan bitki koruma ürünleri,

6 20- Tarým ve Köyiþleri Bakanlýðý tarafýndan ruhsatlandýrýlan veteriner ispençiyari ve týbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç), 21- Ýlgili Bakanlýklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kiþiler tarafýndan yerine getirilen insan veya hayvan saðlýðýna yönelik koruyucu hekimlik, teþhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ýrkýnýn ýslahýna yönelik hizmetler dahil), ambulans hizmetleri, 22- Týbbi cihazlar (Saðlýk Bakanlýðý tarafýndan yayýmlanan "Týbbi Cihaz Yönetmeliði", "Vücuda Yerleþtirilebilir Aktif Týbbi Cihazlar Yönetmeliði" ve "Vücut Dýþýnda Kullanýlan Týbbi Taný Cihazlarý Yönetmeliði" kapsamýnda tanýmlarý verilen ve doðrudan saðlýk hizmetleri ile veterinerlikte kullanýlan cihazlar, bunlarýn aksam ve parçalarý) ile bunlarýn kiralanmasý hizmetleri, 23- Küspe, tam yaðlý soya (fullfat), kepek, razmol, balýk unu, et unu, kemik unu, kan unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamalarý hariç) saman, yem þalgamý, hayvan pancarý, kök yemler, kuru ot, yonca, fið, korunga, hasýl ve slajlýk mýsýr, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeþil ve kuru kaba yemler ve bunlarýn pellet þeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir baðlayýcý kullanýlarak veya kullanýlmadan iþlem görmüþ olanlarý dahil), 24- Gazino, açýk hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kýr kahvesi, çay bahçesi, çay ocaðý, kýraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeði pakette satan veya diðer þekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçý ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kýsmý hariç), 25- Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrýca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrýca fiyatlandýrýlan hizmetler bu sýra kapsamýnda yer almamaktadýr. Ancak geceleme hizmeti kapsamýnda verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diðer hizmetler bu sýra kapsamýnda yer almakla birlikte bu þekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere iliþkin yüklenilen katma deðer vergisi tutarlarý, hizmeti sunanlar tarafýndan indirim konusu yapýlamaz.), 26- Yaþlý, sakat ve düþkünler için bakým ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetler, 27- Belediyeler veya bunlarýn iktisadi iþletmeleri tarafýndan verilen atýk su hizmetleri.