T.C. MİLLÎ EĞİTİM BAKANLIĞI EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ. Ölçme Değerlendirme ve Açıköğretim Kurumları Daire Başkanlığı

Transkript

1 S104 T.C. MİLLÎ EĞİTİM BAKANLIĞI EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Ölçme Değerlendirme ve Açıköğretim Kurumları Daire Başkanlığı TÜRKİYE SERMAYE PİYASASI ARACI KURULUŞLARI BİRLİĞİ SERMAYE PİYASASI KURULU LİSANSLAMA SINAVLARI SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM (BD) 27 MART 2010 Saat: CUMARTESİ 1. OTURUM KİTAPÇIK TÜRÜ A Adayın Adı ve Soyadı : Aday Numarası (T.C. Kimlik No) : Sınav Salon No: DİKKAT: 1. Bu sınavda, 3 modüle ait test soruları yer almaktadır. Soru sayısı Sayfa No Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı 25 2 Hisse Senedi Piyasaları Hisse Senedi Piyasaları Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Soru kitapçıklarını kontrol ederek, baskı hatası olan kitapçığın değiştirilmesi için sınav başlamadan önce salon sorumlularına başvurunuz. 3. Sınavda hesap makinesi kullanabilirsiniz. Ancak alfabetik tuş takımına sahip olan hesap makineleri, databank, el bilgisayarı vb. özel elektronik donanımların kullanılması yasaktır. CEVAP KÂĞIDI İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR 1. Cevap kâğıdı üzerine yazacağınız yazı ve yapacağınız işaretlemelerde kurşun kalemden başka kalem kullanmayınız. 2. Size verilen cevap kâğıdında yazılı olan bilgilerin size ait olup olmadığını kontrol ediniz. Cevap kâğıdı kullanılamayacak durumdaysa veya size ait değilse verilecek yedek cevap kâğıdına, kimliğinizle ilgili bilgileri, salon başkanının açıklamalarına göre yazınız. 3. Cevap kâğıdında Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı, Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim testleri için üç ayrı sütun bulunmaktadır. Cevaplarınızı cevap kâğıdındaki ilgili sütunlara aşağıdaki örnekte olduğu gibi yuvarlağı, dışına taşırmadan işaretleyiniz. Yanlış karalamalarınızı düzeltirken yuvarlağın içini temizce siliniz. ÖRNEK KODLAMA: Sıra No: SORU KİTAPÇIĞI İLE İLGİLİ AÇIKLAMA 1. Bu soru kitapçığında toplam 75 soru bulunmaktadır. Bir modül için 45 dakikalık cevaplama süresi verilmiştir. Kitapçığın tümü için verilen cevaplama süresi 135 dakikadır. 2. Sınavlarda başarılı sayılmak için her modülden alınan notun en az 60 ve aritmetik ortalamanın en az 70 olması zorunludur. 3. Her sorunun dört seçeneği vardır. Dört seçenekten sadece bir tanesi doğru cevaptır. Doğru bulduğunuz seçeneği cevap kâğıdında o soru için ayrılan yerde bularak işaretleyiniz. 4. Cevaplamaya istediğiniz testin, istediğiniz sorusundan başlayabilirsiniz. Yalnız cevaplarınızı, cevap kâğıdında o test için ayrılmış olan bölümdeki aynı numaralı cevap yerine işaretlemeyi unutmayınız. 5. Size ayrı bir karalama kâğıdı verilmeyecektir. Soru kitapçığınızın içindeki boş alanları karalama yapmak için kullanabilirsiniz. 6. Cevabını bilmediğiniz sorular üzerinde fazla zaman kaybetmeden diğer sorulara geçiniz. Zamanınız kalırsa Bu sorulara daha sonra dönebilirsiniz. 7. Puanlamada her doğru cevaba eşit puan verilecek, yanlış cevaplarınız dikkate alınmayacaktır. 8. Sınavın bitiminde cevap kâğıdınızı ve soru kitapçığınızı salon sorumlularına teslim etmeyi unutmayınız. Arka kapağa geçiniz. DİKKAT: Testteki sorular tarihi itibarıyla hazırlanmıştır. Bu tarihten sonra sınav konuları ile ilgili yasa değişiklikleri yapılmış olsa bile, soruları cevaplandırırken bu değişiklikleri dikkate almayınız.

2 A 6640 FİNANSAL SİSTEM, SERMAYE PİYASALARI VE SERMAYE PİYASASI MEVZUATI 1. Halka açık bankaların muhasebe denetimi hangi kurum tarafından yapılmaktadır? A) Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) B) Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) C) Maliye Bakanlığı D) Merkez Bankası 5. Firma değerleme yöntemleri arasında yer alan Ekspertiz Değeri Yöntemi aşağıdakilerin hangisinde doğru bir şekilde tanımlanmaktadır? A) Şirket varlıklarının, ilgili uzmanlar tarafından varlıkların yaşları, kapasiteleri, teknolojileri, benzer varlıkların piyasa değerleri gibi faktörler göz önüne alınarak belirlenen değeri B) Gerçek bedeli bilinmeyen veya bilinemeyen bir varlığın, satılması durumunda benzerlerine göre sahip olacağı değer C) Şirket alacaklarının ilgili uzmanlar tarafından net bugünkü değerinin hesap edilerek kısa vadeli borçlara göre durumunu yansıtan değerleme yöntemi D) Belirli bir tarihte, tarihi değerle kayıtlı varlıkların muhasebe kayıtlarına göre belirlenmiş değeri 2. Aşağıdakilerden hangisi mali sistemi oluşturan alt sektörlerden değildir? A) Bankacılık sektörü B) Forfeyting sektörü C) Reel sektör D) Sermaye piyasası sektörü 3. Aşağıdakilerden hangisi sistematik risk kaynaklarından biri değildir? A) Kur riski B) Faiz riski C) Politik risk D) Yönetim riski 6. Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirilmesinde 1 ile 10 arasında not verilir. B) Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirmesi yaptırılması mevzuat gereği zorunludur. C) Derecelendirme kuruluşları sermaye piyasası kurumlarının talebi olmaksızın da derecelendirme yapabilirler. D) Sermaye piyasası kurumlarının kurumsal yönetim ilkelerine uyumu bağımsız derecelendirme kuruluşları tarafından sınıflandırılır. 4. Aşağıdakilerden hangisi işletmeler için hesaplanan Otofinansman Oranı nı göstermektedir? A) Net satışlar / Ortalama Dönen Varlıklar B) (Kâr Yedekleri Birikmiş Zararlar) / Ödenmiş Sermaye C) (Dönen Varlıklar Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar) / Sermaye D) (Dönen Varlıklar Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 7. Şirket yönetiminin anonim şirket adına yaptığı tüm faaliyetlerinin mevzuata, esas sözleşmeye ve şirket içi düzenlemelere uygunluğu ve bunun denetlenmesi ifadesi kurumsal yönetim yaklaşımında aşağıdaki kavramlardan hangisini tanımlar? A) Eşitlik B) Şeffaflık C) Hesap verebilirlik D) Sorumluluk 2

3 A 8. I- Payları İMKB de işlem görmeyen aracı kurumlar II- Payları İMKB de işlem gören aracı kurumlar III- Vadeli işlemler aracılık şirketleri IV- Yatırım ortaklıkları Sermaye Piyasası Kurulunun ilke kararı çerçevesinde yukarıdaki sermaye piyasası kurumlarından hangileri belirli koşullarla kendi paylarını geri alabilir? A) I - III B) I - II C) II - IV D) III - IV 11. I- Anonim ortaklık şeklinde kurulmaları II- Hisse senetlerinin tamamının nama yazılı olması III- Kayıtlı sermaye sisteminde kurulmaları IV- Hisse senetlerinin nakit karşılığı çıkarılması Yukarıdakilerden hangileri Sermaye Piyasası Kanunu na göre aracı kurumların kuruluş şartlarındandır? A) I - II - III B) II - III - IV C) I - II - IV D) I - II - III - IV 9. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun Birleşme İşlemlerine ilişkin Esalar Tebliği uyarınca yanlıştır? A) Devralan ortaklık ile devralınan ortaklığın paylarının İMKB de işlem görmesi hâlinde Bilirkişi Raporu gerekmemektedir. B) Birleşmeye esas finansal tabloların bağımsız denetiminin yapılmış olması hâlinde, özel bağımsız denetim koşulu aranmaz. C) Birleşmeye esas alınacak finansal tabloların tarihi ile birleşme sözleşmesinin nihai olarak onaylanacağı genel kurul toplantı tarihi arasındaki süre 6 ayı aşamaz. D) TTK nin 324 üncü maddesi hükmü çerçevesinde aktiflerin satış fiyatı esas alınarak düzenlenen bilançoya göre sermayesinin 2/3 ü karşılıksız kalan ortaklık, devralan ortaklık sıfatıyla birleşme işlemine katılamaz. 12. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulu tarafından aracı kurumlara verilen tüm yetki belgelerine sahip olan aracı kurumların yapabilecekleri işler arasında değildir? A) Hisse senedi alım satımına aracılık etmek B) Foreks işlemlerine aracılık etmek C) Portföy yöneticiliği yapmak D) Varant ihraç etmek 13. Hisse senetleri, borçlanma senetleri, altın ve diğer kıymetli madenler ile bunlara dayalı sermaye piyasası araçlarından en az ikisinden oluşan ve her birinin değeri fon portföy değerinin % 20 sinden az olmayan fonlara ne ad verilir? A) Karma fon B) Endeks fon C) Değişken fon D) Fon sepeti 10. Sermaye Piyasası Kurulu kaydında olan şirketlerin kâr dağıtımına ilişkin olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Kâr dağıtımında belirli grup paylara imtiyaz tanınabilir. B) Ortaklar tarafından tahsil edilmeyen kâr payları 10 yıl içinde zaman aşımına uğrar. C) Şirketlerin esas sözleşmelerinde birinci temettü oranının gösterilmesi zorunludur. D) Yönetim kurulu üyelerine kâr payı dağıtılabilmesi için şirket esas sözleşmesinde hüküm bulunması gerekir. 14. Aşağıdakilerden hangisi İMKB Kurumsal Ürünler Pazarında işlem görmemektedir? A) Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları B) Menkul Kıymet Yatırım Ortaklıkları C) Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları D) Borsa Yönetim Kurulunca işlem görmesi uygun bulunan A tipi yatırım fonları katılma belgeleri 3

4 A 15. Yatırım Ortaklıkları için aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Kurucu intifa senedi ihraç edebilirler. B) Oydan yoksun hisse senedi ihraç edebilirler. C) Kâr payında imtiyaz tanıyan hisse senedi ihraç edebilirler. D) Yönetim kurulu üyelerinin seçiminde oyda imtiyaz tanıyan hisse senedi ihraç edebilirler. 19. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun ilke kararı ile belirlediği ve Haftalık Bülten de ilan ederek kamuya duyurduğu bir düzenleme değildir? A) Halka açık anonim ortaklık genel kurullarında birikimli oy kullanımı B) Halka açık anonim ortaklıkların bölünmelerinde uyulacak esaslar C) Futbol kulüplerinin halka açılması için belirlenen ilave kriterler D) Halka açık anonim ortaklıkların sermaye azaltımı 16. Aşağıdakilerden hangisi Yatırım Ortaklıklarının başlıca işlevleri arasında yer almamaktadır? A) Portföy çeşitlendirmesiyle yatırım riskini en aza indirmek B) Yatırım yaptıkları şirketlerin yönetiminde hâkimiyet sağlamak C) Portföyün değerini korumaya ve artırmaya yönelik araştırmalar yapmak D) Ortaklık portföyünü oluşturmak, yönetmek ve gerektiğinde portföyde değişiklikler yapmak 17. Bireysel emeklilik yatırım fonlarına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Fonlar, günlük, üç aylık ve yıllık olarak rapor düzenlerler. B) Fon varlıklarının % 10 u bankalar nezdindeki mevduat hesaplarında değerlendirilebilir. C) Fon portföyleri yalnızca Sermaye Piyasası Kurulundan portföy yöneticiliği yetki belgesi almış portföy yönetim şirketleri tarafından yönetilebilir. D) Fonun unvanında, belirli bir varlık grubuna yatırım yapacağı izlenimini uyandıracak bir ibare kullanan fonların varlıklarının en az % 90 ı fon unvanında yer alan varlık grubundan oluşur. 20. Aşağıdakilerden hangisi, iç denetimin suistimal/yolsuzluk risk yönetim stratejilerinin suistimali ortaya çıkarma, önleme ve tepki aşamalarına özgü fonksiyonlarından biri değildir? A) Suistimale yönelik iç kontrollerin etkinliğini yönetmek ve değerlemesini yapmak B) Yardım ve ihbar hattı mekanizmalarının oluşturulmasında en uygun yöntemleri belirlemek C) Şirketin suistimal risk değerlemesini desteklemek ve risk azaltma stratejilerini belirlemede yardımcı olmak D) Şirket davranış kuralları ile ilgili standartları belirleyerek, şirket içi iletişim ve eğitim politikalarını oluşturmak 21. Aracı kurumların iç kontrollerine yönelik düzenlemeye göre aşağıdakilerden hangisi iç denetim sistemini ifade eder? A) İç denetim sistemi, teftiş sistemidir. B) İç denetim sistemi, iç kontrol sistemidir. C) İç denetim sistemi, iç kontrol ve teftiş sisteminden oluşan bütünleştirilmiş bir süreçtir. D) İç denetim sistemi, dış denetim ve teftiş sisteminden oluşan bütünleştirilmiş bir süreçtir. 18. Bireysel Emeklilik Sistemine 49 yaşında giren bir katılımcı bu sistemden en erken kaç yaşında emekli olmaya hak kazanır? A) 56 B) 59 C) 62 D) 65 4

5 sayılı Bankacılık Kanunu na göre mevduat bankaları aşağıdaki konulardan hangisinde faaliyette bulunamazlar? A) Finansal kiralama işlemleri B) Saklama hizmetleri C) Sigorta acenteliği ve bireysel emeklilik aracılık hizmetleri D) Ekonomik ve finansal göstergelere, sermaye piyasası araçlarına, mala, kıymetli madenlere ve dövize dayalı; vadeli işlem sözleşmelerinin, opsiyon sözleşmelerinin, birden fazla türev aracı içeren basit veya karmaşık yapıdaki finansal araçların alımı, satımı ve aracılık işlemleri 6660 SERMAYE PİYASASINDA MUHASEBE STANDARTLARI A 1. Aşağıdaki durumlardan hangisi, uluslararası finansal raporlama standartları bakımından bir finansal raporlama örneği oluşturmaz? A) Özkaynaklar değişim tablosu hazırlanması ve kamuya açıklanması B) Finansal durum tablosu hazırlanması ve kamuya açıklanması C) Kâr dağıtım tablosu hazırlanması ve kamuya açıklanması D) Şirketle ilgili özel bir durumun kamuya açıklanması 23. Aşağıdakilerden hangisi Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun gelirleri arasında değildir? A) Zaman aşımına uğrayan mevduatlar B) Bankaların nakit sermaye artırımlarının binde biri tutarındaki ücretler C) Bankaların izne tabi hisse devirlerinde hisselerin nominal değerinin yüzde biri oranındaki devir payı D) Bankacılık Kanunu hükümlerine aykırılık nedeniyle verilecek idari para cezalarının yüzde doksanı 2. TMS/UMS 1 Finansal Tabloların Sunuluşu standardına göre, aşağıdakilerin hangisinde, İşletme nitelikleri ve işlevleri itibariyle farklı olan kalemleri ayrı olarak sunar. kuralının uygulanmasından vazgeçilebilir? A) Kalemin önemsiz olması B) Kalemin başka bir kalemle netleştirilmiş olması C) Kaleme ait tutarın diğer grubu bir kalemde yer alması D) Kalemin önceki hesap dönemine ait tabloda yer almaması 24. Kambiyo senetlerine özgü haciz yolu ile takipte ödeme emrine karşı itiraz aşağıdakilerden hangisine yapılmalıdır? A) İcra Dairesi B) İflas Dairesi C) İcra Mahkemesi D) Ticaret Mahkemesi 25. Aşağıdakilerden hangisi Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre şartları oluştuğunda anonim ortaklık genel kurulunu toplantıya çağırmaya yetkili değildir? 3. Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye piyasasında finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeleri uyarınca, hisseleri borsada işlem gören şirketlere ait yıllık ve ara dönem finansal raporlarının, finansal raporlama standartlarına ve mevzuata uygun olarak hazırlanmasından, sunulmasından ve gerçeğe uygunluğu ile doğruluğundan aşağıdakilerden hangisi sorumludur? A) İlgili genel müdür yardımcısı B) Finans direktörü C) Yönetim kurulu D) Genel müdür A) Kayyım B) Denetçiler C) Tasfiye memurları D) Sermayenin % 5 ine sahip pay sahipleri 5

6 A 4. Gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi, aşağıdaki muhasebe ilkelerinden hangisinin gereğidir? A) Tutarlılık B) Dönemsellik C) Özün önceliği D) İşletmenin sürekliliği 5. Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye piyasasında finansal raporlamaya ilişkin düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi sermaye piyasasında düzenlenmesi zorunlu finansal tablolar arasında değildir? A) Bilanço B) Gelir Tablosu C) Fon Akım Tablosu D) Nakit Akım Tablosu 7. TMS/UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama standardına göre, aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Bir işletmenin ara dönem finansal raporunun kullanıcısı, işletmenin en son yıllık finansal raporuna da ulaşabilecektir. B) Ara dönem finansal rapor kapsamındaki notlarda, en son yıllık raporda yer verilmiş bulunan bilgilerde göreceli olarak önemli olmayan güncellemelerin sağlanması zorunludur. C) Bir işletmenin ara dönem finansal raporunda finansal tablolar tam setini yayımlaması durumunda; bu finansal tabloların biçim ve içeriğinin, TMS 1 de finansal tablolar tam seti için öngörülen hükümler ile uyumlu olması zorunludur. D) Bir işletmenin ara dönem finansal rapor olarak özet finansal tablolarını yayımlaması durumunda; bu özet tabloların asgari olarak, en son yıllık finansal tablolarda yer alan başlık ve alt toplamların her biri ile bu standart çerçevesinde belirlenen seçilmiş dipnotları içermesi şarttır. 6. Aşağıdaki işletmelerden hangisi, Sermaye Piyasası Kurulunun sermaye piyasasında finansal raporlamaya ilişkin düzenlemesi kapsamında Uluslararası Finansal Raporlama Standartları veya Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak finansal tablo hazırlamak zorunda değildir? A) Aracı kurum B) Portföy yönetim şirketi C) Payları borsada işlem gören bir işletmenin bağlı ortaklığı D) Payları borsada işlem görmeyen halka açık anonim ortaklık 8. Sermaye Piyasası Kurulunun Menkul Kıymetler Yatırım Fonlarının mali tabloları ve raporlarına ilişkin düzenlemeleri uyarınca, aşağıdakilerden hangisi Menkul Kıymetler Yatırım Fonları tarafından hazırlanması gereken mali tablolardan birisi değildir? A) Gelir Tablosu B) Kâr Dağıtım Tablosu C) Fon Portföy Değeri Tablosu D) Fon Toplam Değeri Tablosu 9. I- Denetim ücreti II- Gerçekleşen değer azalışları III- Promosyon giderleri Yukarıda verilen giderlerden hangisi/hangileri yatırım fonları gelir tablosunda fon giderleri arasında yer alması mümkündür? A) Yalnız I B) I - III C) I - II D) II - III 6

7 A 10. Sermaye Piyasası Kurulunun Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Muhasebesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliği ne göre aşağıda yer alan işlemlerden hangisi korunma amaçlı sözleşmelerin kullanılma amaçlarından birisi sayılmaz? A) Riski azaltmak B) Riski bünyede tutmak C) Riski ortadan kaldırmak D) Riski bir başkasına yansıtmak 13. Sermaye Piyasası Kurulunun Aracı Kurum Hesap Planı ve Planın Kullanım Esasları Hakkında Tebliği ve diğer düzenlemelerine göre aracı kurumların müşterileri adına yaptıkları hisse senetleri alımlarının aracı kurum muhasebesinde izlendiği hesaplar aşağıdakilerin hangisinde bir arada ve doğru olarak verilmiştir? A) Hisse Senetleri Müşteriler B) Menkul Kıymetler Müşteriler C) Hisse Senetleri İMKB Takas Merkezi (Takasbank) D) Emanet Hisse Senetleri Emanet Hisse Senetlerinden Alacaklılar 11. Sermaye Piyasası Kurulunun Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Muhasebesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliği ne göre vadeli işlem sözleşmeleri aşağıda yer alan yöntemlerden hangisi esas alınarak değerlenir? A) Makul değer B) Rayiç bedel C) Uzlaşma fiyatı D) Piyasa fiyatı 12. Aracı kurum mizan kalemleri incelendiğinde Müşteriler Hesabının alacak tutarının, Banka ve Kasa Hesaplarının borç bakiye tutarları toplamından büyük olduğu gözlemlenmiştir. Bu durum için ne söylenebilir? A) Müşteri nakitleri aracı kurum hesap planında izlenmez. B) Müşteri nakitleri aracı kurum tarafından kendi hesabına kullanılmıştır. C) Müşteri nakitleri değerlendirilmek üzere Takasbanka gönderilmiştir. D) Müşteri nakitleri ile aracı kurumun kendi hesapları arasında bir ilişki yoktur. 14. TFRS/UFRS 8 Faaliyet Bölümleri standardının uygulama alanına ilişkin olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur? A) Borçlanma araçları bir borsada işlem gören şirketlerin TFRS 8 i uygulaması zorunludur. B) Borçlanma araçları bir borsada işlem gören şirketler için TFRS 8 i uygulamak ihtiyari, payları bir borsada işlem gören şirketler için ise zorunludur. C) Payları bir borsada işlem görmek üzere Sermaye Piyasası Kuruluna başvuran şirketler, başvurularının kabulünü izleyen ilk finansal tablo döneminde TFRS 8 i uygulamaya başlarlar. D) Bir işletmenin konsolide finansal tablolarının yanında bireysel finansal tablolarını da ilan etme yükümlülüğü varsa, sadece konsolide finansal tablolar için TFRS 8 i uygulaması yeterlidir. 15. Bir işletmenin stoklarından maliyeti TL olan ticari malın tahmini satış fiyatının TL olduğu anlaşılmıştır. Ayrıca, ilgili stokun satışa hazır duruma getirilebilmesi için 1000 TL lik tamamlanma maliyeti ile TL lik satış gideri yapılması gerekmektedir. TMS/UMS 2 Stoklar standardına göre işletmenin söz konusu stok için ayırması gereken karşılık tutarı ne kadar olmalıdır? A) B) C) D)

8 A 16. TMS/UMS 10 Raporlama Döneminden (Bilanço Tarihinden) Sonraki Olaylar standardına göre aşağıdaki olaylardan hangisi düzeltme gerektiren olaylara örnek olarak verilemez? A) Bilanço tarihi itibarıyla alacaklı olunan bir müşterinin bilanço tarihinden sonra iflas etmesi B) Bilanço tarihinden sonra finansal tabloların gerçeğe uygun olmadığını gösteren hata ve hilelerin ortaya çıkması C) Bilanço tarihi itibarıyla ödeneceği belli olmayan temettülerin bilanço tarihinden sonra ödeneceğinin ilan edilmesi D) İşletmenin bilanço tarihinde sürmekte olan ve dipnotlarda açıkladığı bir davayı bilanço tarihinden sonra kaybetmesi sonucu tazminat ödemek zorunda kalması 18. Uluslararası Finansal Raporlama/Muhasebe Stadartları ile ilgili olarak, finansal tabloların hazırlanma ve sunulma esaslarına ilişkin Kavramsal Çerçevenin özellikleri hakkında aşağıdakilerden hangisi söylenemez? A) Kavramsal Çerçeve, bir muhasebe standardı değildir. B) Kavramsal Çerçeve, herhangi bir ölçüm veya kamuyu aydınlatma konusunda standart belirlemez. C) Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu, yeni ihtiyaçlar ortaya çıktığında mevcut Kavramsal Çerçeveyi rehber alır. D) Kavramsal Çerçeve ile Türkiye Muhasebe Standartları arasında bir uyuşmazlık söz konusu olduğunda Kavramsal Çerçeve, Türkiye Muhasebe Standardından önce gelir. 17. TMS/UMS 8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar standardına göre bir işletmenin finansal tablolarında tespit edilen hatalar ve muhasebe tahminlerindeki değişikliklere ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? A) Geriye dönük düzeltme, finansal tablolarda tespit edilen hatalar için zorunlu, muhasebe tahminlerindeki değişiklikler için ise ihtiyaridir. B) Finansal tablolarda tespit edilen hatalar ve muhasebe tahminlerindeki değişiklikler ilk finansal tablo setinde geriye dönük olarak düzeltilmelidir. C) Finansal tablolarda tespit edilen hatalar ve muhasebe tahminlerindeki değişiklikler için önceki dönemlerde bir düzeltmeye gidilmesi gerekmemektedir. D) Geriye dönük düzeltme, finansal tablolarda tespit edilen hatalar için yapılması gerekirken, muhasebe tahminlerindeki değişiklikler için ise yapılmamalıdır. 19. I- Satış giderleri II- Vadeli alınan stok unsurlarında peşin alım fiyatı ile ödenen fiyat arasındaki fark III- Fabrika binası ve teçhizatının bakım onarım giderleri IV- İthalat vergileri Yukarıdakilerden hangileri TMS/UMS 2 Stoklar uyarınca stokların maliyetine dâhil edilebilecek giderlere örnek olarak verilemez? A) I - II B) I - III C) I - IV D) II - IV 20. ABC Elektronik Firması Ankara Bayisine ürünlerini altı ay içinde satış yaptıkça ödemesi, aksi hâlde altıncı ayın sonunda iade etmesi kaydıyla vermektedir. TMS/UMS 18 Hasılat standardına göre ABC firması satışlarını ne zaman hasılat olarak muhasebeleştirmelidir? A) Malları bayiye teslim ettiğinde B) Bayi malları sattığında C) Altıncı ayın sonunda D) İade yapıldığında 8

9 A 21. TMS/UMS 37 Karşılıklar, Koşullu Borçlar ve Koşullu Varlıklar standardına göre karşılık kavramını aşağıdaki ifadelerden hangisi tanımlar? A) Alınan mal karşılığı ödenmek üzere taahhüt edilen tutar B) Varlıkların değerinde meydana gelen düşüş nedeniyle oluşan gider C) Gerçekleşme zamanı veya tutarı belli veya kesin olmayan yükümlülük D) İşletmenin belirli yükümlülükleri üstleneceğine ilişkin olarak diğer şahıslara yönelik taahhüdü 24. TMS/UMS 23 Borçlanma Maliyetleri standardına göre aşağıdaki varlıklardan hangisinin elde edilmesi, inşası veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilebilen borçlanma maliyetleri ilgili varlığın bir parçası olarak aktifleştirilemez? A) Stoklar B) İmalat tesisleri C) Finansal varlıklar D) Maddi olmayan duran varlıklar 22. TMS/UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardı kapsamında, aşağıdakilerden hangisi maddi olmayan duran varlık maliyetinin bir parçası değildir? A) Varlığın kullanımı için personele verilen eğitim harcamaları B) Varlığın oluşturulmasında ortaya çıkan hizmet maliyetleri C) Varlığın oluşturulmasında kullanılan patent ve lisansların itfa payları D) Yasal hakkın tesciline yönelik ödemeler 23. Kiralama işlemleri ile ilgili 17 no lu Uluslararası Muhasebe Standardı na göre aşağıdaki kiralama işlemlerinden hangisi finansal kiralama olarak kabul edilemez? A) 8 sene süreli, ekonomik ömrü 10 sene olan makinenin mülkiyetinin kiracıya geçişinin öngörülmediği kira sözleşmesi B) TL gerçeğe uygun değerdeki bir uçağın TL aylık ödemeler ile kiralanmasının öngörüldüğü kira sözleşmesi C) TL gerçeğe uygun değerdeki taşıtın bedelinin 10 sene boyunca aylık 900 TL lik taksitler hâlinde ödenmesini öngören kira sözleşmesi D) Kiracısına, şimdiki gerçeğe uygun değeri TL, 5 sene sonra oluşması muhtemel gerçeğe uygun değeri TL olan taşıtı, 5 sene sonra TL bedelle satın alma opsiyonu veren kira sözleşmesi 25. TMS/UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardına göre bir işletmenin sahip olduğu finansal araçların yeniden sınıflandırılmasına ilişkin olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur? A) Türev ürünler sadece işletme tarafından düzenlenmesi hâlinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubu dışında bir başka grupta sınıflandırılabilir. B) Bir finansal araç, ilk muhasebeleştirme işleminden sonra, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubuna dâhil edilmek suretiyle yeniden sınıflandırılabilir. C) İlk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan bir finansal araç, daha sonra satılmaya hazır finansal varlık olarak yeniden sınıflandırılamaz. D) Bir finansal varlık yakın bir tarihte satılmak veya geri satın alınmak amacıyla edinilmesine karşılık, artık bu amaçlar için elde bulundurulmuyorsa, gerekli koşulların sağlanması hâlinde gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubu dışında bir grupta yeniden sınıflandırılabilir. 9

10 A 6680 SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM 1. Aşağıdakilerden hangisi genel bağımsız denetim stratejisi oluşturulması aşamasındaki hususlardan biri değildir? A) Bağımsız denetim çalışmasının sınırlarını belirleyen finansal raporlama standartları, sektöre özgü ilave raporlama gereklilikleri ve işletmenin faaliyet bölümlerinin yerleşim yerleri gibi hususların ortaya konması B) Hesap bakiyeleri ve dipnot açıklamaları gibi konularda işletme yönetiminin sunduğu bilgi ve belgeler için uygulanan planlanmış ilave bağımsız denetim tekniklerinin plan yapısı C) Bağımsız denetim ekibinin çalışmalarının yoğunlaştırılacağı; uygun önemlilik seviyesinin ve önemli yanlışlık oluşma riski yüksek olan alanların ön tespiti D) Son dönemde işletmeye özgü konularda, sektörde, finansal raporlamada ve ilgili diğer konularda meydana gelen önemli değişiklikler gibi önemli faktörlerin gözden geçirilmesi 2. Bağımsız denetim standartları kapsamında bağımsız denetim çalışmaları sırasında hazırlanan çalışma kâğıtlarına ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Bağımsız denetim raporu tarihinden sonraki 120 gün içerisinde bir araya getirilmesi zorunludur. B) Bağımsız denetimin ilgili yasal düzenlemelere uygun olarak gerçekleştirildiğine kanıt oluşturur. C) Denetim ekibinin yaptığı işe yönelik sorumluluk ve hesap verebilirliği mümkün kılar. D) Bağımsız denetim rapor tarihinden itibaren en az 10 yıl süreyle saklanır. 3. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetçinin işletme yönetiminden temin ettiği yazılı teyit mektubunda yer alan hususlardan biri değildir? A) İşletme yönetiminin, hile ve usulsüzlüğün ortaya çıkarılması ve önlenmesini sağlayacak iç kontrollerin uygulanması ve tasarlanmasındaki sorumluluğunu kabul ettiği B) İşletme yönetiminin, finansal tabloların hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıkların oluşma riskine dair saptamalarını bağımsız denetçiye bildirdiği C) İşletme yönetiminin, iç kontrolün hile ve usulsüzlüğü saptama ve önleme amacıyla tasarlanıp uygulandığına dair sorumluluğu D) Finansal tabloların bağımsız denetim ekibi tarafından hazırlanacağına ilişkin beyan 4. Hisse senetleri İMKB de işlem görmekte olan ABC AŞ nin bağımsız denetim raporu sorumlu ortak başdenetçi tarafından 10 Mart 2008 Pazartesi günü imzalanmıştır. İmzalanan bağımsız denetim raporunun ABC AŞ nin Yönetim Kurulu Başkanlığına ve daha sonra yayımlanmak üzere SPK ye gönderileceği göz önüne alındığında, bu işlemlerin en geç hangi tarihte tamamlanması gerekmektedir? (Not: İlgili haftada resmî tatil bulunmamaktadır.) A) 14 Mart 2008 Cuma mesai bitimine kadar B) 13 Mart 2008 Perşembe mesai bitimine kadar C) 12 Mart 2008 Çarşamba mesai bitimine kadar D) 11 Mart 2008 Salı mesai bitimine kadar 5. Sermaye piyasası mevzuatı kapsamında aşağıdakilerden hangisinin finansal tablolarının bağımsız denetim yükümlülüğü bulunmamaktadır? A) İpotek Finansman Kuruluşları B) İstanbul Menkul Kıymetler Borsası C) Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsası AŞ D) İMKB Takas ve Saklama Bankası AŞ 10

11 A 6. Aşağıdakilerden hangisinde bağımsız denetim kanıtları toplamak amacıyla kullanılan temel bağımsız denetim teknikleri doğru olarak yer almaktadır? A) İnceleme - Gözlem - Bilgi Toplama - Doğrulama - Yeniden Hesaplama - Yeniden Uygulama - Analitik İnceleme Teknikleri B) Gruplandırma - Gözlem - Bilgi Toplama - Doğrulama - Beyanda Bulunma - Yeniden Uygulama - Revizyon C) İnceleme - Gözlem - Bilgi Toplama - Beyanda Bulunma - Yeniden Hesaplama - Örnekleme - Analitik İnceleme Teknikleri D) İnceleme - Gruplandırma - Örnekleme - Doğrulama - Yeniden Hesaplama - Yeniden Uygulama - Beyanda Bulunma 7. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim raporunda yer alabilecek bir görüş türü değildir? A) Şartlı B) Olumlu C) Tarafsız D) Görüş bildirmekten kaçınma 9. Aşağıdakilerden hangisi çalışma kâğıtlarıyla belgelendirme yapılması gerekmeyen bir husustur? A) Bağımsız denetimin nerede yapıldığı B) Bağımsız denetimin ne zaman tamamlandığı C) Bağımsız denetimin hangi kapsamda gözden geçirildiği D) Bağımsız denetimin kim tarafından gözden geçirildiği 10. Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların hazırlanmasında hile ve usulsüzlük sınıfına girebileceğinden bağımsız denetçi tarafından değerlendirilmesi gereken bir fiildir? A) Finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan verileri toplarken yapılabilecek bir yanlışlık B) Muhasebe ilkelerini uygularken kayda alma konusunda yapılabilecek bir yanlışlık C) Olayların hatalı yorumlanmasından kaynaklanan yanlış bir muhasebe tahmini D) Meydana gelen olayları zamanından önce kayıtlara yansıtmak 8. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetçilerin hile ve usulsüzlüklerin tespiti için benimsemeleri gereken en temel yaklaşımı ifade eder? A) Makul güvence sağlayabilmek B) Mesleki şüphecilikle hareket etmek C) Belgelerin doğruluğunu kanıtlamak D) Bağımsız denetçinin işletme ve/veya işletmeyi yönetenlerin dürüstlüğü ve doğruluğu hakkındaki geçmiş tecrübeleri 11. Aşağıdakilerden hangisi bilişim teknolojisine dayanan iç kontrol sistemleriyle ilgili yanlış bir yargı içermektedir? A) Bilişim teknolojisine dayanan iç kontrol sistemleri kontrolden kaçınma riskini azaltır. B) Tahmin edilmesi zor olan hataların oluştuğu durumlarda manuel olarak yapılan kontroller daha yararlıdır. C) Büyük, olağandışı veya tekrarı olmayan işlemlerin kontrollerinin manuel yapılması risk artırıcı bir unsurdur. D) Bilişim teknolojisine dayanan iç kontrol sistemlerinde çok sayıda kullanıcının ortak bir veri tabanına ulaşabilmesi risk artırıcı bir unsurdur. 11

12 A 12. I- Bağımsız denetim kuruluşu II- Bağımsız denetim raporunu imzalayan sorumlu ortak başdenetçi(ler) III- Sorumlu ortak başdenetçiler hariç bağımsız denetimi fiilen gerçekleştiren tüm kadro Genel hükümler saklı kalmak kaydıyla, Sermaye Piyasası Kurulunun Bağımsız Denetim Standartları düzenlemeleri uyarınca bağımsız denetimin, bağımsız denetim standartlarına uygun yapılmaması nedeniyle müşteri ve üçüncü şahıslara karşı doğacak zararlardan müteselsilen sorumlu tutulacaklar yukarıdakilerden hangileridir? A) I - II B) I - III C) II - III D) I - II - III 13. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun Bağımsız Denetim Standartlarına ilişkin düzenlemesi uyarınca bağımsız denetçilerin yetkili kılınmış sayılacağı işlemlerden değildir? A) İşletmelerin genel kurul toplantılarına katılmak ve bu toplantılarda istendiği takdirde, bağımsız denetim faaliyetini ve sonuçlarını ilgilendiren konularda açıklamalarda bulunmak B) Bağımsız denetim sözleşmesinin sona erdirilmesi durumunda, izleyen ilk genel kurul toplantısına katılmak, gerekli gördüğü takdirde konuyla ilgili açıklamalar yapmak C) Bağımsız denetimi ilgilendiren tüm bilgileri müşterilerden istemek D) İşletmelerin denetiminden sorumlu komitesini belirli gündemle toplantıya çağırmak 15. Aşağıdakilerden hangisi sorumlu ortak başdenetçilerin yapılan bağımsız denetimle ilgili olarak bağımsızlığın sağlandığına dair sonuca varmak için yapması gereken hususlardan biri değildir? A) Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırmak veya kabul edilebilir bir düzeye indirmek B) Bağımsız denetim kuruluşundan gerekli bilgileri alarak bağımsızlığı tehdit eden koşulları ve ilişkileri tespit ederek değerlendirmek C) Bağımsızlık ile ilgili konularda varılan sonuçlar ve bu sonuçları destekleyen bağımsız denetim kuruluşu yönetimi ile yapılan tartışmaları Sermaye Piyasası Kuruluna bildirmek D) Bağımsız denetim kuruluşunun bağımsızlıkla ilgili politika ve usullerine ilişkin tespit edilmiş bir ihlal var ise, bunları değerlendirerek bağımsız denetim çalışmasında bağımsızlığı ortadan kaldıran bir durum olup olmadığını belirlemek 16. Aşağıdakilerden hangisinin varlığı bağımsız denetim kuruluşları arasındaki haksız rekabeti ortaya çıkaracak bir fiil değildir? A) Başka bir bağımsız denetim kuruluşu ile bağımsız denetim hizmeti ilişkisi devam eden işletmenin özel bağımsız denetim işini kabul etmek B) Başka bir bağımsız denetim kuruluşu ile bağımsız denetim hizmeti ilişkisi devam eden işletmenin sürekli bağımsız denetim işini kabul etmek C) Bağımsız denetim ücretini belirlerken mesleki kural, teamül ve bağımsız denetim standart, ilke ve kurallarına aykırı hareket etmek D) Başka bir bağımsız denetim kuruluşunun bağımsız denetim faaliyetinin niteliğini olumsuz etkileyecek tarzda eylemlerde bulunmak 14. Bir sorumlu ortak başdenetçi bir işletmenin bağımsız denetim çalışmasında kesintisiz en çok kaç hesap döneminde görev alabilir? A) 2 B) 5 C) 7 D) Sermaye piyasasında bağımsız denetime ilişkin düzenlemeler kapsamında, finansal tabloların önemli bir şekilde hatalı veya yanlış sunulduğu hâllerde, bağımsız denetçi tarafından uygun olmayan bir görüş verilmesinden kaynaklanan riskin adı aşağıdakilerden hangisidir? A) Yapısal Risk B) Kontrol Riski C) Örnekleme Riski D) Bağımsız Denetim Riski

13 A 18. Aşağıdakilerden hangisi Uluslararası Denetim Standartlarında sayılan temel etik ilkelerden biri değildir? A) Dürüstlük B) Tarafsızlık C) Güvenilirlik D) Tam zamanlılık 22. Web tarayıcı içerisinde, kullanıcıyı tanımlama ve kullanıcı için kişiselleştirilmiş web sayfası düzenleme amacıyla saklanan dosyalara ne ad verilir? A) Truva atı B) Virüs C) Çerez D) Antispam 19. Bağımsız denetimde, önemlilik ile bağımsız denetim riski arasındaki ilişkiye ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? A) Önemlilik ile bağımsız denetim riski seviyesi arasında aynı yönde bir ilişki vardır. B) Önemlilik ile bağımsız denetim riski seviyesi arasında ters yönde bir ilişki vardır. C) Önemlilik ile bağımsız denetim riski seviyesi arasında bir ilişki bulunmamaktadır. D) Önemlilik ile bağımsız denetim riski seviyesi arasında iki yönde ilişki bulunabilir. 23. Aşağıdakilerden hangisi bir bağımsız denetim kuruluşunun bağımsız denetim faaliyetinde bulunma yetkisinin iptali nedenlerinden biri değildir? A) Bağımsız denetim firmasının mali gücünün ve itibarının zayıflaması B) Yanıltıcı ve gerçeğe aykırı bağımsız denetim raporu düzenlenmesi C) Görev değişimine ilişkin bağımsız denetim standart ilke ve kurallarına uyulmaması D) Bağımsız denetim planı ve çalışma kağıtlarının bağımsız denetim çalışmasını kanıtlayacak düzeyde bulunmaması 20. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol sisteminin temel unsurlarından biri değildir? A) Kalite Kontrol B) Kontrol Çevresi C) Kontrollerin Gözetimi D) Risk Değerlendirme Süreci 21. Bağımsız denetimde, belirlenmiş önemli yanlışlık risklerine karşı tasarlanarak uygulanacak ek bağımsız denetim tekniklerinin tasarımında aşağıdakilerden hangisi göz önünde bulundurulmaz? A) Riskin önemi B) İşletmenin kârlılığı C) İşlem türleri, hesap bakiyeleri veya dipnotlarda yapılan açıklamaların özellikleri D) İşletmenin belirli kontrollerinin yapısı ile manuel veya otomasyona dayalı olup olmadığı 24. Bağımsız denetim sırasında bağımsız denetim standartlarına aykırı olan ve aykırılığı giderilemeyen durumların varlığı hâlinde aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur? A) Bağımsız denetçi şartlı görüş verir. B) Bağımsız denetim hiç yapılmamış sayılır. C) Bağımsız denetçi görüş bildirmekten kaçınır. D) Bağımsız denetim kuruluşunun değiştirilmesi gerekir. 25. Bağımsız denetçi tarafından işletme yönetimince sunulan bilgilerin veya var olan şartların dolaysız olarak üçüncü kişilerden teyit edilme sürecine ne ad verilir? A) Dış kontrol B) Makul güvence C) Örnekleme D) Doğrulama TEST BİTTİ. CEVAPLARINIZI KONTROL EDİNİZ. 13

14 Soracağınız bir şey var mı? Varsa, şimdi sorunuz; sınav başladıktan sonra sorularınıza cevap verilmeyecektir. Hazır mısınız? Sınav, okulun bütün salonlarında aynı anda başlayacağı için başlama zilini beraberce bekleyelim. Hepinize başarılar dileriz. (Salon başkanı başlama ve bitiş saatini tahtaya yazacaktır.) Bu kitapçığın her hakkı saklıdır. Bu kitapçıkta yer alan sorulardaki görüşler yazarlarına ait olup, Sermaye Piyasası Kurulunun görüşlerini yansıtmaz. Soruların telif hakları Türkiye Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Birliğine aittir. Hangi amaçla olursa olsun, kitapçığın tamamının veya bir kısmının Millî Eğitim Bakanlığı Eğitim Teknolojileri Genel Müdürlüğünün ve Türkiye Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Birliğinin ayrı ayrı yazılı izni olmadan kopya edilmesi, fotoğraflarının çekilmesi, bilgisayar ortamına alınması, herhangi bir yolla çoğaltılması, yayımlanması veya başka bir amaçla kullanılması yasaktır. Bu yasağa uymayanlar, doğabilecek cezai sorumluluğu ve kitapçığın hazırlanmasındaki mali külfeti peşinen kabullenmiş sayılır.

15 S104 T.C. MİLLÎ EĞİTİM BAKANLIĞI EĞİTİM TEKNOLOJİLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ Ölçme Değerlendirme ve Açıköğretim Kurumları Daire Başkanlığı TÜRKİYE SERMAYE PİYASASI ARACI KURULUŞLARI BİRLİĞİ SERMAYE PİYASASI KURULU LİSANSLAMA SINAVLARI SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM (BD) 27 MART 2010 Saat: CUMARTESİ 1. OTURUM KİTAPÇIK TÜRÜ B Adayın Adı ve Soyadı : Aday Numarası (T.C. Kimlik No) : Sınav Salon No: DİKKAT: 1. Bu sınavda, 3 modüle ait test soruları yer almaktadır. Soru sayısı Sayfa No Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı 25 2 Hisse Senedi Piyasaları Hisse Senedi Piyasaları Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Soru kitapçıklarını kontrol ederek, baskı hatası olan kitapçığın değiştirilmesi için sınav başlamadan önce salon sorumlularına başvurunuz. 3. Sınavda hesap makinesi kullanabilirsiniz. Ancak alfabetik tuş takımına sahip olan hesap makineleri, databank, el bilgisayarı vb. özel elektronik donanımların kullanılması yasaktır. CEVAP KÂĞIDI İLE İLGİLİ AÇIKLAMALAR 1. Cevap kâğıdı üzerine yazacağınız yazı ve yapacağınız işaretlemelerde kurşun kalemden başka kalem kullanmayınız. 2. Size verilen cevap kâğıdında yazılı olan bilgilerin size ait olup olmadığını kontrol ediniz. Cevap kâğıdı kullanılamayacak durumdaysa veya size ait değilse verilecek yedek cevap kâğıdına, kimliğinizle ilgili bilgileri, salon başkanının açıklamalarına göre yazınız. 3. Cevap kâğıdında Finansal Sistem, Sermaye Piyasaları ve Sermaye Piyasası Mevzuatı, Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları, Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim testleri için üç ayrı sütun bulunmaktadır. Cevaplarınızı cevap kâğıdındaki ilgili sütunlara aşağıdaki örnekte olduğu gibi yuvarlağı, dışına taşırmadan işaretleyiniz. Yanlış karalamalarınızı düzeltirken yuvarlağın içini temizce siliniz. ÖRNEK KODLAMA: Sıra No: SORU KİTAPÇIĞI İLE İLGİLİ AÇIKLAMA 1. Bu soru kitapçığında toplam 75 soru bulunmaktadır. Bir modül için 45 dakikalık cevaplama süresi verilmiştir. Kitapçığın tümü için verilen cevaplama süresi 135 dakikadır. 2. Sınavlarda başarılı sayılmak için her modülden alınan notun en az 60 ve aritmetik ortalamanın en az 70 olması zorunludur. 3. Her sorunun dört seçeneği vardır. Dört seçenekten sadece bir tanesi doğru cevaptır. Doğru bulduğunuz seçeneği cevap kâğıdında o soru için ayrılan yerde bularak işaretleyiniz. 4. Cevaplamaya istediğiniz testin, istediğiniz sorusundan başlayabilirsiniz. Yalnız cevaplarınızı, cevap kâğıdında o test için ayrılmış olan bölümdeki aynı numaralı cevap yerine işaretlemeyi unutmayınız. 5. Size ayrı bir karalama kâğıdı verilmeyecektir. Soru kitapçığınızın içindeki boş alanları karalama yapmak için kullanabilirsiniz. 6. Cevabını bilmediğiniz sorular üzerinde fazla zaman kaybetmeden diğer sorulara geçiniz. Zamanınız kalırsa Bu sorulara daha sonra dönebilirsiniz. 7. Puanlamada her doğru cevaba eşit puan verilecek, yanlış cevaplarınız dikkate alınmayacaktır. 8. Sınavın bitiminde cevap kâğıdınızı ve soru kitapçığınızı salon sorumlularına teslim etmeyi unutmayınız. Arka kapağa geçiniz. DİKKAT: Testteki sorular tarihi itibarıyla hazırlanmıştır. Bu tarihten sonra sınav konuları ile ilgili yasa değişiklikleri yapılmış olsa bile, soruları cevaplandırırken bu değişiklikleri dikkate almayınız.

16 B 6640 FİNANSAL SİSTEM, SERMAYE PİYASALARI VE SERMAYE PİYASASI MEVZUATI 1. Aşağıdakilerden hangisi Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre şartları oluştuğunda anonim ortaklık genel kurulunu toplantıya çağırmaya yetkili değildir? A) Kayyım B) Denetçiler C) Tasfiye memurları D) Sermayenin % 5 ine sahip pay sahipleri sayılı Bankacılık Kanunu na göre mevduat bankaları aşağıdaki konulardan hangisinde faaliyette bulunamazlar? A) Finansal kiralama işlemleri B) Saklama hizmetleri C) Sigorta acenteliği ve bireysel emeklilik aracılık hizmetleri D) Ekonomik ve finansal göstergelere, sermaye piyasası araçlarına, mala, kıymetli madenlere ve dövize dayalı; vadeli işlem sözleşmelerinin, opsiyon sözleşmelerinin, birden fazla türev aracı içeren basit veya karmaşık yapıdaki finansal araçların alımı, satımı ve aracılık işlemleri 2. Kambiyo senetlerine özgü haciz yolu ile takipte ödeme emrine karşı itiraz aşağıdakilerden hangisine yapılmalıdır? A) İcra Dairesi B) İflas Dairesi C) İcra Mahkemesi D) Ticaret Mahkemesi 5. Aracı kurumların iç kontrollerine yönelik düzenlemeye göre aşağıdakilerden hangisi iç denetim sistemini ifade eder? A) İç denetim sistemi, teftiş sistemidir. B) İç denetim sistemi, iç kontrol sistemidir. C) İç denetim sistemi, iç kontrol ve teftiş sisteminden oluşan bütünleştirilmiş bir süreçtir. D) İç denetim sistemi, dış denetim ve teftiş sisteminden oluşan bütünleştirilmiş bir süreçtir. 3. Aşağıdakilerden hangisi Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun gelirleri arasında değildir? A) Zaman aşımına uğrayan mevduatlar B) Bankaların nakit sermaye artırımlarının binde biri tutarındaki ücretler C) Bankaların izne tabi hisse devirlerinde hisselerin nominal değerinin yüzde biri oranındaki devir payı D) Bankacılık Kanunu hükümlerine aykırılık nedeniyle verilecek idari para cezalarının yüzde doksanı 6. Aşağıdakilerden hangisi, iç denetimin suistimal/yolsuzluk risk yönetim stratejilerinin suistimali ortaya çıkarma, önleme ve tepki aşamalarına özgü fonksiyonlarından biri değildir? A) Suistimale yönelik iç kontrollerin etkinliğini yönetmek ve değerlemesini yapmak B) Yardım ve ihbar hattı mekanizmalarının oluşturulmasında en uygun yöntemleri belirlemek C) Şirketin suistimal risk değerlemesini desteklemek ve risk azaltma stratejilerini belirlemede yardımcı olmak D) Şirket davranış kuralları ile ilgili standartları belirleyerek, şirket içi iletişim ve eğitim politikalarını oluşturmak 2

17 B 7. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun ilke kararı ile belirlediği ve Haftalık Bülten de ilan ederek kamuya duyurduğu bir düzenleme değildir? A) Halka açık anonim ortaklık genel kurullarında birikimli oy kullanımı B) Halka açık anonim ortaklıkların bölünmelerinde uyulacak esaslar C) Futbol kulüplerinin halka açılması için belirlenen ilave kriterler D) Halka açık anonim ortaklıkların sermaye azaltımı 11. Yatırım Ortaklıkları için aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Kurucu intifa senedi ihraç edebilirler. B) Oydan yoksun hisse senedi ihraç edebilirler. C) Kâr payında imtiyaz tanıyan hisse senedi ihraç edebilirler. D) Yönetim kurulu üyelerinin seçiminde oyda imtiyaz tanıyan hisse senedi ihraç edebilirler. 12. Aşağıdakilerden hangisi İMKB Kurumsal Ürünler Pazarında işlem görmemektedir? 8. Bireysel Emeklilik Sistemine 49 yaşında giren bir katılımcı bu sistemden en erken kaç yaşında emekli olmaya hak kazanır? A) 56 B) 59 C) 62 D) 65 A) Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları B) Menkul Kıymet Yatırım Ortaklıkları C) Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları D) Borsa Yönetim Kurulunca işlem görmesi uygun bulunan A tipi yatırım fonları katılma belgeleri 9. Bireysel emeklilik yatırım fonlarına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Fonlar, günlük, üç aylık ve yıllık olarak rapor düzenlerler. B) Fon varlıklarının % 10 u bankalar nezdindeki mevduat hesaplarında değerlendirilebilir. C) Fon portföyleri yalnızca Sermaye Piyasası Kurulundan portföy yöneticiliği yetki belgesi almış portföy yönetim şirketleri tarafından yönetilebilir. D) Fonun unvanında, belirli bir varlık grubuna yatırım yapacağı izlenimini uyandıracak bir ibare kullanan fonların varlıklarının en az % 90 ı fon unvanında yer alan varlık grubundan oluşur. 10. Aşağıdakilerden hangisi Yatırım Ortaklıklarının başlıca işlevleri arasında yer almamaktadır? A) Portföy çeşitlendirmesiyle yatırım riskini en aza indirmek B) Yatırım yaptıkları şirketlerin yönetiminde hâkimiyet sağlamak C) Portföyün değerini korumaya ve artırmaya yönelik araştırmalar yapmak D) Ortaklık portföyünü oluşturmak, yönetmek ve gerektiğinde portföyde değişiklikler yapmak Hisse senetleri, borçlanma senetleri, altın ve diğer kıymetli madenler ile bunlara dayalı sermaye piyasası araçlarından en az ikisinden oluşan ve her birinin değeri fon portföy değerinin % 20 sinden az olmayan fonlara ne ad verilir? A) Karma fon B) Endeks fon C) Değişken fon D) Fon sepeti 14. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulu tarafından aracı kurumlara verilen tüm yetki belgelerine sahip olan aracı kurumların yapabilecekleri işler arasında değildir? A) Hisse senedi alım satımına aracılık etmek B) Foreks işlemlerine aracılık etmek C) Portföy yöneticiliği yapmak D) Varant ihraç etmek

18 B 15. I- Anonim ortaklık şeklinde kurulmaları II- Hisse senetlerinin tamamının nama yazılı olması III- Kayıtlı sermaye sisteminde kurulmaları IV- Hisse senetlerinin nakit karşılığı çıkarılması Yukarıdakilerden hangileri Sermaye Piyasası Kanunu na göre aracı kurumların kuruluş şartlarındandır? A) I - II - III B) II - III - IV C) I - II - IV D) I - II - III - IV 18. I- Payları İMKB de işlem görmeyen aracı kurumlar II- Payları İMKB de işlem gören aracı kurumlar III- Vadeli işlemler aracılık şirketleri IV- Yatırım ortaklıkları Sermaye Piyasası Kurulunun ilke kararı çerçevesinde yukarıdaki sermaye piyasası kurumlarından hangileri belirli koşullarla kendi paylarını geri alabilir? A) I - III B) I - II C) II - IV D) III - IV 16. Sermaye Piyasası Kurulu kaydında olan şirketlerin kâr dağıtımına ilişkin olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Kâr dağıtımında belirli grup paylara imtiyaz tanınabilir. B) Ortaklar tarafından tahsil edilmeyen kâr payları 10 yıl içinde zaman aşımına uğrar. C) Şirketlerin esas sözleşmelerinde birinci temettü oranının gösterilmesi zorunludur. D) Yönetim kurulu üyelerine kâr payı dağıtılabilmesi için şirket esas sözleşmesinde hüküm bulunması gerekir. 19. Şirket yönetiminin anonim şirket adına yaptığı tüm faaliyetlerinin mevzuata, esas sözleşmeye ve şirket içi düzenlemelere uygunluğu ve bunun denetlenmesi ifadesi kurumsal yönetim yaklaşımında aşağıdaki kavramlardan hangisini tanımlar? A) Eşitlik B) Şeffaflık C) Hesap verebilirlik D) Sorumluluk 17. Aşağıdakilerden hangisi Sermaye Piyasası Kurulunun Birleşme İşlemlerine ilişkin Esalar Tebliği uyarınca yanlıştır? A) Devralan ortaklık ile devralınan ortaklığın paylarının İMKB de işlem görmesi hâlinde Bilirkişi Raporu gerekmemektedir. B) Birleşmeye esas finansal tabloların bağımsız denetiminin yapılmış olması hâlinde, özel bağımsız denetim koşulu aranmaz. C) Birleşmeye esas alınacak finansal tabloların tarihi ile birleşme sözleşmesinin nihai olarak onaylanacağı genel kurul toplantı tarihi arasındaki süre 6 ayı aşamaz. D) TTK nin 324 üncü maddesi hükmü çerçevesinde aktiflerin satış fiyatı esas alınarak düzenlenen bilançoya göre sermayesinin 2/3 ü karşılıksız kalan ortaklık, devralan ortaklık sıfatıyla birleşme işlemine katılamaz. 20. Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirilmesinde 1 ile 10 arasında not verilir. B) Kurumsal yönetim ilkelerine uyum derecelendirmesi yaptırılması mevzuat gereği zorunludur. C) Derecelendirme kuruluşları sermaye piyasası kurumlarının talebi olmaksızın da derecelendirme yapabilirler. D) Sermaye piyasası kurumlarının kurumsal yönetim ilkelerine uyumu bağımsız derecelendirme kuruluşları tarafından sınıflandırılır. 4

19 B 21. Firma değerleme yöntemleri arasında yer alan Ekspertiz Değeri Yöntemi aşağıdakilerin hangisinde doğru bir şekilde tanımlanmaktadır? A) Şirket varlıklarının, ilgili uzmanlar tarafından varlıkların yaşları, kapasiteleri, teknolojileri, benzer varlıkların piyasa değerleri gibi faktörler göz önüne alınarak belirlenen değeri B) Gerçek bedeli bilinmeyen veya bilinemeyen bir varlığın, satılması durumunda benzerlerine göre sahip olacağı değer C) Şirket alacaklarının ilgili uzmanlar tarafından net bugünkü değerinin hesap edilerek kısa vadeli borçlara göre durumunu yansıtan değerleme yöntemi D) Belirli bir tarihte, tarihi değerle kayıtlı varlıkların muhasebe kayıtlarına göre belirlenmiş değeri 24. Aşağıdakilerden hangisi mali sistemi oluşturan alt sektörlerden değildir? A) Bankacılık sektörü B) Forfeyting sektörü C) Reel sektör D) Sermaye piyasası sektörü 25. Halka açık bankaların muhasebe denetimi hangi kurum tarafından yapılmaktadır? A) Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) B) Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) C) Maliye Bakanlığı D) Merkez Bankası 22. Aşağıdakilerden hangisi işletmeler için hesaplanan Otofinansman Oranı nı göstermektedir? A) Net satışlar / Ortalama Dönen Varlıklar B) (Kâr Yedekleri Birikmiş Zararlar) / Ödenmiş Sermaye C) (Dönen Varlıklar Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar) / Sermaye D) (Dönen Varlıklar Stoklar) / Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 23. Aşağıdakilerden hangisi sistematik risk kaynaklarından biri değildir? A) Kur riski B) Faiz riski C) Politik risk D) Yönetim riski 5

20 B 6660 SERMAYE PİYASASINDA MUHASEBE STANDARTLARI 1. TMS/UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardına göre bir işletmenin sahip olduğu finansal araçların yeniden sınıflandırılmasına ilişkin olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur? A) Türev ürünler sadece işletme tarafından düzenlenmesi hâlinde, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubu dışında bir başka grupta sınıflandırılabilir. B) Bir finansal araç, ilk muhasebeleştirme işleminden sonra, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubuna dâhil edilmek suretiyle yeniden sınıflandırılabilir. C) İlk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan bir finansal araç, daha sonra satılmaya hazır finansal varlık olarak yeniden sınıflandırılamaz. D) Bir finansal varlık yakın bir tarihte satılmak veya geri satın alınmak amacıyla edinilmesine karşılık, artık bu amaçlar için elde bulundurulmuyorsa, gerekli koşulların sağlanması hâlinde gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık grubu dışında bir grupta yeniden sınıflandırılabilir. 3. Kiralama işlemleri ile ilgili 17 no lu Uluslararası Muhasebe Standardı na göre aşağıdaki kiralama işlemlerinden hangisi finansal kiralama olarak kabul edilemez? A) 8 sene süreli, ekonomik ömrü 10 sene olan makinenin mülkiyetinin kiracıya geçişinin öngörülmediği kira sözleşmesi B) TL gerçeğe uygun değerdeki bir uçağın TL aylık ödemeler ile kiralanmasının öngörüldüğü kira sözleşmesi C) TL gerçeğe uygun değerdeki taşıtın bedelinin 10 sene boyunca aylık 900 TL lik taksitler hâlinde ödenmesini öngören kira sözleşmesi D) Kiracısına, şimdiki gerçeğe uygun değeri TL, 5 sene sonra oluşması muhtemel gerçeğe uygun değeri TL olan taşıtı, 5 sene sonra TL bedelle satın alma opsiyonu veren kira sözleşmesi 4. TMS/UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardı kapsamında, aşağıdakilerden hangisi maddi olmayan duran varlık maliyetinin bir parçası değildir? A) Varlığın kullanımı için personele verilen eğitim harcamaları B) Varlığın oluşturulmasında ortaya çıkan hizmet maliyetleri C) Varlığın oluşturulmasında kullanılan patent ve lisansların itfa payları D) Yasal hakkın tesciline yönelik ödemeler 2. TMS/UMS 23 Borçlanma Maliyetleri standardına göre aşağıdaki varlıklardan hangisinin elde edilmesi, inşası veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilebilen borçlanma maliyetleri ilgili varlığın bir parçası olarak aktifleştirilemez? A) Stoklar B) İmalat tesisleri C) Finansal varlıklar D) Maddi olmayan duran varlıklar 5. TMS/UMS 37 Karşılıklar, Koşullu Borçlar ve Koşullu Varlıklar standardına göre karşılık kavramını aşağıdaki ifadelerden hangisi tanımlar? A) Alınan mal karşılığı ödenmek üzere taahhüt edilen tutar B) Varlıkların değerinde meydana gelen düşüş nedeniyle oluşan gider C) Gerçekleşme zamanı veya tutarı belli veya kesin olmayan yükümlülük D) İşletmenin belirli yükümlülükleri üstleneceğine ilişkin olarak diğer şahıslara yönelik taahhüdü 6