2. KANUN'UN KAPSAMINA HANG ALACAKLAR G RMEKTED R? 3. KES NLEfiM fi KAMU ALACAKLARININ ÖDENMES NE fiek LDE KOLAYLAfiTIRILMAKTADIR?

Transkript

1

2

3 ÇER K 1. KANUN'UN GET RD KOLAYLIKLAR NELERD R? 2. KANUN'UN KAPSAMINA HANG ALACAKLAR G RMEKTED R? 3. KES NLEfiM fi KAMU ALACAKLARININ ÖDENMES NE fiek LDE KOLAYLAfiTIRILMAKTADIR? 4. KES NLEfiMEM fi VEYA HT LAFLI HALE GELM fi BORÇLARIN ÖDENMES NE fiek LDE KOLAYLAfiTIRILMAKTADIR? 5. ESAS ALINACAK EN SON YARGI KARARI NED R? 6. NCELEME VE TARH YAT AfiAMASINDA BULUNAN VERG LER ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANAB L R M? 7. TARH YAT ÖNCES UZLAfiMA TALEPL NCELEMELER BU KAPSAMA G RER M? 8. P fimanlikla YA DA KEND L NDEN YAPILAN BEYANLAR Ç N ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANILAB L R M? 9. ÖDEME KOLAYLI INA L fik N HÜKÜMLERDEN FAYDALANILDIKTAN SONRA DAVA AÇILAB L R M? 10. ÖDEME KOLAYLI I KAPSAMINDA OLUfiTURULAN TAKS TLER N ZAMANINDA ÖDENMEMES HAL NDE YAPILACAK filemler NELERD R? 11. ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANAN MÜKELLEFLER N VADES YEN GELEN BORÇLARINI ÖDEMEMELER HAL NDE YAPILAN TAKS TLER BOZULACAK MIDIR? 12. KRED KARTI LE ÖDEME YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 13. MAHSUBEN ÖDEME YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 14. MATRAH/VERG ARTIRIMININ KAPSAMINA HANG VERG LER G RMEKTED R? 15. MATRAH/VERG ARTIRIMININ SA LAYACA I AVANTAJ NED R? 16. MATRAH/VERG ARTIRIMINDA BULUNMAK Ç N HANG TAR HE KADAR BAfiVURU YAPILMALIDIR? 17. MATRAH/VERG ARTIRIMININ ÖDEME SÜRES VE fiekl NASIL OLACAKTIR? 18. MATRAH/VERG ARTIRIMI KAPSAMINDA BEL RLENEN TAKS TLER N ZAMANINDA ÖDENMEMES HAL NDE NE OLUR? 01

4 19. GEL R VERG S NDE ARTIRIM TUTARI NE fiek LDE HESAPLANACAKTIR? 20. KURUMLAR VERG S NDE ARTIRIM TUTARI NE fiek LDE HESAPLANACAKTIR? 21. KATMA DE ER VERG S NDE ARTIRIM TUTARI NE fiek LDE HESAPLANACAKTIR? 22. ÜCRET ÖDEMELER NE L fik N GEL R (STOPAJ) VERG S NDE ARTIRIM NE fiek LDE OLACAKTIR? 23. SERBEST MESLEK ÖDEMELER ÜZER NDEN YAPILAN GEL R (STOPAJ) VERG S NDE ARTIRIM NE fiek LDE OLACAKTIR? 24. YILLARA SAR NfiAAT filer DOLAYISIYLA HAKED fi ÖDEMELER ÜZER NDEN YAPILAN STOPAJDA ARTIRIM NE fiek LDE OLACAKTIR? 25. K RA ÖDEMELER ÜZER NDEN YAPILAN STOPAJDA ARTIRIM NE fiek LDE OLACAKTIR? 26. TAKD R KOM SYONLARINA SEVK ED LM fi BULUNAN MÜKELLEFLER LE HAKLARINDA VERG NCELEMES NE BAfiLANILMIfi MÜKELLEFLER VERG /MATRAH ARTIRIMINDA BULUNAB L RLER M? 27. SAHTE BELGE DÜZENLEME SUÇUNU fileyenler MATRAH / VERG ARTIRIMINDAN YARARLANAB L R M? 28. STOK BEYANLARI NE fiek LDE GERÇEKLEfiT R LECEKT R? 29. STOK BEYANLARI LE LG L BAfiVURU VE ÖDEME NASIL OLACAKTIR? 30. KES NLEfiM fi SOSYAL GÜVENL K KURUMU ALACAKLARINA ÖDEME KOLAYLI I GEL YOR MU? 31. DAVA SAFHASINDA BULUNAN VEYA DAVA AÇMA SÜRES SONA ERMEM fi DAR PARA CEZALARI KAPSAMA G R YOR MU? 32. ÖN DE ERLEND RME, ARAfiTIRMA VEYA TESP T AfiAMASINDA OLAN EKS K fiç L K PR M TUTARLARI KAPSAMA G R YOR MU? 33. SOSYAL GÜVENL K BORÇ YAPILANDIRMA ANLAfiMALARININ HYASI MÜMKÜN MÜ? 34. S GORTALILIK SÜRELER DURDURULANLARIN HYA PR M BORÇLARI KAPSAMA G R YOR MU? 35. TAHS L NDEN VAZGEÇ LEN D ER ALACAKALAR NELERD R? 02

5 1. KANUN'UN GET RD KOLAYLIKLAR NELERD R? Kanun, tahsilat n h zland r lmas amac yla kamuya olan borçlar n yeniden yap land r lmas na, matrah veya vergi art r m na yönelik düzenlemeler getirerek vergi incelemelerinden muafiyet sa lanmas na, stok beyan ve bilanço düzeltmelerine iliflkin hükümler getirerek k smi af getirilmesine iliflkin hükümler bar nd rmaktad r. Bu kapsamda Kanun'un getirdi i kolayl klar afla daki gibi özetlenebilir. 1. Tahsilat n H zland r lmas na (Ödemelerin Kolaylaflt r lmas na) liflkin Hükümler Kesinleflmifl alacaklar n ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, Kesinleflmemifl veya dava safhas nda bulunan amme alacaklar n n ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, nceleme ve tarhiyat safhas nda bulunan vergilerin ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, 2. Matrah ve Vergi Art r m na liflkin Hükümler Gelir ve kurumlar vergisinde matrah art r m, Katma de er vergisinde art r m, Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde art r m, 3. Stok Beyan ve Bilanço Düzeltimine liflkin Hükümler flletmede mevcut oldu u halde kay tlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbafl hesaplar n n düzeltilmesine iliflkin hükümler, Kay tlarda yer ald halde iflletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hesaplar n n düzeltilmesine iliflkin hükümler, 4. Sosyal Güvenlik Kurumuna Ba l Tahsil Dairelerince Takip Edilen Alacaklara liflkin Hükümler Kesinleflmifl Sosyal Güvenlik Kurumu alacaklar n n ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, Dava safhas nda bulunan veya dava açma süresi sona ermemifl idari para cezalar n n ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, Ön de erlendirme, araflt rma veya tespit aflamas nda olan eksik iflçilik prim tutarlar n n ödenmesini kolaylaflt r c hükümler, 03

6 Sosyal güvenlik borç yap land rma anlaflmalar n n ihyas na iliflkin hükümler, Sigortal l k süreleri durdurulanlar n ihya prim borçlar na iliflkin hükümler. 2. KANUN'UN KAPSAMINA HANG ALACAKLAR G RMEKTED R? Kanun ile yap land rmaya konu olacak alacaklar; alacakl idare, alacak türü ve alaca n dönemi itibar yla belirlenmifltir. 1. Alacakl dare Yönünden Yap lan Belirleme : Yap land rmaya konu alacaklar n ait oldu u idareler; Maliye Bakanl, Gümrük Müsteflarl, l özel idareleri, Belediyeler (Büyükflehir belediyeleri dahil), Sosyal Güvenlik Kurumu, Büyükflehir belediyeleri su ve kanalizasyon idareleri, TEDAfi, YURT-KUR, TRT, KOSGEB, TOBB ve OSB bu Kanun kapsam nda alacaklar yeniden yap land r lacak idareler olarak say lm flt r. 2. Alacak Türü Yönünden Yap lan Belirleme : Yap land rmaya konu alacaklar; Vergiler ve vergi cezalar, 6183 say l Amme Alacaklar n n Tahsil Usulü Hakk nda Kanun hükümlerine göre Maliye Bakanl na ba l tahsil dairelerince takip edilen baz amme alacaklar, Gümrük vergileri ve idari para cezalar, Sosyal güvenlik primleri, l özel idarelerinin 6183 say l Kanun kapsam ndaki baz alacaklar, Belediyelerin; vergi, tarifeden do an ücret ve su bedeli alacaklar ile 6183 say l Kanun kapsam ndaki baz amme alacaklar, Büyükflehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve at k su bedeli alacaklar, 04

7 TEDAfi' n ve hissedar oldu u elektrik da t m flirketlerinin elektrik alacaklar ve 4/12/1984 tarihli ve 3096 say l Türkiye Elektrik Kurumu D fl ndaki Kurulufllar n Elektrik Üretimi, letimi, Da t m ve Ticareti ile Görevlendirilmesi Hakk nda Kanun kapsam nda mevcut sözleflmeleri uyar nca faaliyet göstermekte olan da t m flirketlerinin Enerji Piyasas Düzenleme Kurumundan lisans almadan önceki faaliyet dönemlerine iliflkin elektrik tüketiminden kaynaklanan alacaklar, YURT-KUR'un ö renim ve katk kredisi alacaklar, TRT'nin elektrik enerjisi sat fl bedeli pay ve bandrol ücretlerinden kaynakl alacaklar, KOSGEB'in desteklerden kaynaklanan alacaklar, TOBB'un ve bu birli e ba l odalar n aidatlar ndan kaynaklanan alacaklar, OSB'lerin elektrik, do algaz, su ve yönetim aidatlar ndan kaynaklanan alacaklar, mülga 27/11/1984 tarihli 84/8800 say l Bakanlar Kurulu Karar ile kurulan Gelifltirme ve Destekleme Fonu kaynakl alacaklar, Orman köylüleri ile bu köylülerce oluflturulan kooperatiflere Çevre ve Orman Bakanl taraf ndan verilen desteklerden geri al nmas gereken alacaklar, Devlet Su flleri Genel Müdürlü ünün baz alacaklar ile bu alacaklara iliflkin her türlü faiz, zam, gecikme zamm, gecikme faizi, cezai faiz, gecikme cezas gibi fer'i alacaklar, fleklinde düzenlenmifltir. Ayr ca, Kanunun ilgili bölümlerinde alacakl idarelerin takip etti i baz alacaklar için tahsilden vazgeçme hükümleri düzenlenmifltir. Bu alacaklar n bir k sm ödeme yönünden Kanun kapsam na al nmam fl olmakla birlikte, terkin hükümlerinin kapsam na dahil edilmifltir. 3. Alaca n Dönemi tibariyle Yap lan Belirleme: Kanun maddesinde yap land rmaya konu olacak alacaklar 31/12/2010 tarihi esas al narak belirlenmifltir. Bu belirlemede, alacaklar n niteli i dikkate al narak dönem, vade, beyanname verme, tahakkuk ve fiilin ifllendi i tarihler esas al nm flt r. Buna göre Kanunun kapsam na giren alacaklar; alacakl amme idareleri itibar yla afla daki tabloda yer ald gibi olup ayr nt l aç klamalar izleyen bölümlerde yap lacakt r. 05

8 6111 Say l Kanun Kapsam na Giren Alacaklar Alaca n lgili Oldu u Kanun/ Karar/Tebli /Mevzuat/Kurum 6111 Say l Kanunun Kapsad Dönem Kapsama Giren Alacaklar 213 Say l Vergi Usul Kanunu 31/12/2010 Tarihinden (Bu Tarih Dâhil) Önceki Dönemlere liflkin 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Bu Tarihten Önce Verilmesi Gereken Beyannamelere liflkin 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Bu Tarihten Önce 2010 Y l na liflkin Tahakkuk Eden Vergi Vergi Asl na Ba l Vergi Cezalar Gecikme Faizleri Gecikme Zamlar 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Bu Tarihten Önce Yap lan Tespitlere Dayanarak Kesilen Vergi Asl na Ba l Olmayan Vergi Cezalar 1111 Say l Askerlik Kanunu 5539 Say l Karayollar Genel Müdürlü ü Kurulufl Ve Görevleri Hakk nda Kanun 2839 Say l Milletvekili Seçimi Kanunu 2918 Say l Karayollar Trafik Kanunu 2972 Say l Mahalli dareler le Mahalle Muhtarl klar Ve htiyar Heyetleri Seçimi Hakk nda Kanun 3376 Say l Anayasa De iflikliklerinin Halkoyuna Sunulmas Hakk nda Kanun 4925 Say l Karayolu Tafl ma Kanunu 6001 Say l Karayollar Genel Müdürlü ünün Teflkilat Ve Görevleri Hakk nda Kanun 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Verilen dari Para Cezalar 06

9 6183 Say l AATUHK 4458 Say l Gümrük Kanunu Ve lgili Mevzuat 5510 Say l Sosyal Sigortalar Ve Genel Sa l k Sigortas Kanunu Vadesi 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Doldu u Halde Ödenmemifl Ve 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Gümrük Yükümlülü ü Do an Ve Gümrük Müsteflarl na Ba l Tahsil Dairelerince 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen 31/12/2010 Tarihi ve Önceki Aylara Ait Oldu u Halde Kanunun Yay mland Tarihe Veya Kanunun lgili Hükümlerinde Belirtilen Sürelerin Sonuna Kadar Tahakkuk Etti i Halde Ödenmemifl Ve Sosyal Güvenlik Kurumuna Ba l Tahsil Dairelerince 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen A- Kanununun 4. Maddesinin Birinci F kras n n (a), (b) Ve (c) Bentleri Kapsam ndaki Sigortal l k Statülerinden Kaynaklanan B- ste e Ba l Sigortal l ktan Kaynaklanan C- Yafll l k, Emeklilik Ayl Veya Malüllük Ayl Ba land ktan Sonra Kanunun 4. Maddesinin Birinci F kras n n (B) Bendinde Belirtilen Sigortal l k Statüsü Kapsam nda Sigortal Say lmas n Gerektirir Nitelikte Çal flmadan Kaynaklanan D- Di er 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önceki Dönemlerde Hesaplanarak Kanunun Yay mland Tarihe Veya Kanunun lgili Hükümlerinde Belirtilen Sürelerin Sonuna Kadar Tahakkuk Etti i Halde Ödenmemifl Ve Devlet Hissesi Ve Devlet Hakk, fieker Fiyat Fark, Akaryak t Fiyat stikrar Pay Ve Akaryak t Fiyat Fark, Devlet Hakk Ve Özel dare Pay le Madencilik Fonu, K lavuzluk Ve Römorkörcülük Hizmet Pay, Adli Ve dari Para Cezalar Hariç Olmak Üzere Asli Ve Fer'i Amme Alacaklar Gümrük Vergileri dari Para Cezalar Faizler Zamlar Gecikme Zamm Alacaklar Sigorta Primi Emeklilik Kesene i Ve Kurum Karfl l flsizlik Sigortas Primi Sosyal Güvenlik Destek Primi Gecikme Cezas Gecikme Zamm Alacaklar Topluluk Sigortas Primi Damga Vergisi Özel fllem Vergisi E itime Katk Pay Sosyal Güvenlik Destek Primi Gecikme Cezas 07

10 l Özel dareleri Belediyelerin 213 Say l Vergi Usul Kanunu Kapsam na Giren Sosyal Güvenlik Kurumuna Ba l Tahsil Dairelerince 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen Özel Nitelikteki nflaatlar le hale Konusu fllere liflkin Yap lan Ön De erlendirme, Araflt rma Veya Tespit Sonucunda Bulunan Eksik flçilik Tutar ndan Kaynaklanan 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önceki Dönemlerde fllenen Fiillere liflkin Kesilen Ve Kanunun Yay mland Tarihe Veya Kanunun lgili Hükümlerinde Belirtilen Sürelerin Sonuna Kadar Tahakkuk Etti i Halde Ödenmemifl Ve Sosyal Güvenlik Kurumuna Ba l Tahsil Dairelerince 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen Sosyal Güvenlik Kurumunun Mülkiyetinde Olan Tafl nmazlar n Kiralanmas ndan Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Vadesi Doldu u Halde Ödenmemifl Olan Ve 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen l Özel darelerinin Tafl nmazlar Hakk nda Yapt klar rtifak Hakk Ve Kiralama fllemlerinden Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Bu Tarihten Önce Verilmesi Gereken Beyannamelerdeki Vadesi 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Doldu u Halde Kanunun Yay mland Tarih tibariyle Ödenmemifl Ve 6183 Say l AATUHK Kapsam nda Takip Edilen Gecikme Zamm Alacaklar dari Para Cezas Gecikme Cezas Gecikme Zamm Alacaklar Kira Bedeli As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'iler dari Para Cezalar 3213 Say l Kanuna stinaden Al nan Özel dare Pay Hariç, Asli Ve Fer'i Amme Alacaklar Kullan m Bedelleri Ve Has lat Paylar Alacaklar Vergi Vergi Cezalar Gecikme Faizleri Gecikme Zamlar dari Para Cezalar 2464 Say l Belediye Gelirleri Kanununun Mükerrer 97 inci Maddesinin (b) F kras Gere ince Belediyelere Ödenmesi Gereken Paylar Hariç, Asli Ve Fer'i Amme Alacaklar 08

11 2464 Say l Belediye Gelirleri Kanunu Belediye Gelirleri 5393 Say l Belediye Kanunu 2560 Say l stanbul Su Ve Kanalizasyon daresi Genel Müdürlü ü Kurulufl Ve Görevleri Hakk nda Kanun Vadesi 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Doldu u Halde Kanunun Yay mland Tarih tibariyle Ödenmemifl Belediyelerin Tafl nmazlar Hakk nda Yapt klar rtifak Hakk Ve Kiralama fllemlerinden Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Vadesi 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Doldu u Halde Kanunun Yay mland Tarih tibariyle Ödenmemifl Vadesi 31/12/2010 Tarihi Dahil Olmak Üzere Bu Tarihten Önce Doldu u Halde Kanunun Yay mland Tarih tibariyle Ödenmemifl Ücret Alacaklar Ve Bunlara Ba l Fer'i Alacaklar Su Bedeli Alacaklar Ve Bunlara Ba l Fer'i (Sözleflmelerde Düzenlenen Her Türlü Ceza Ve Zamlar Dahil) Alacaklar Kullan m Bedelleri Ve Has lat Paylar Alacaklar Su Bedeli Alacaklar Ve Bunlara Ba l Fer'i Alacaklar Su Ve At k Su Bedeli Alacaklar le Bu Alacaklara Ba l Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zamm Gibi Fer'i (Sözleflmelerde Düzenlenen Her Türlü Ceza Ve Zamlar Dahil) Alacaklar Kanunun lgili Bölümlerinde Geçen Di er Alacaklar 351 Say l Yüksek Ö renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu Kanununun Geçici 4 Üncü Maddesi 3093 Say l Türkiye Radyo- Televizyon Kurumu Gelirleri Kanunu 351 Say l Yüksek Ö renim Kredi Ve Yurtlar Kurumu Kanununun Geçici 4 Üncü Maddesi Hükümlerinden Yararlanmak Üzere Baflvuruda Bulunarak Kuruma Olan Borçlar n Ödeme Taahhüdünde Bulunan Borçlulardan, Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Taahhütlerini Yerine Getirmemeleri Nedeniyle An lan Madde Hükmünden Yararlanma Hakk n Kaybedenlerin Ödeme Süresi Geçmifl 31/12/2010 Tarihine Kadar (Bu Tarih Dahil) Türkiye Radyo-Televizyon Kurumuna Bildirilmesi Gereken Yükümlülüklere liflkin Olup Bu Kanunun Yay mland Tarihe Kadar (Bu Tarih Dahil) Vadesi Geldi i Halde Ödenmemifl Veya Ödeme Süresi Geçmemifl Olan Borçlar n n Tamam Ve 6183 Say l Kanunun 51 nci Maddesine Göre Belirlenen Gecikme Zamm Elektrik Enerjisi Sat fl Bedeli Pay Ve Bandrol Ücretlerinin Asl le Bu Alacaklara Ba l Gecikme Faizi Ve Faiz 09

12 3624 Say l Küçük Ve Orta Ölçekli flletmeleri Gelifltirme Ve Destekleme daresi Baflkanl Kurulmas Hakk nda Kanun 31/12/2010 Tarihinden Önce Kulland r lan Ve Bu Kanunun Yay mland Tarihten Önce Uygunsuzlu u Tespit Edilmifl Olan Veya 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geri Ödemeleri hlal Edilmifl Olan Destek Tutar n n Asl le Bu Alacaklara Bu Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Hesaplanan Faiz 3096 Say l Türkiye Elektrik Kurumu D fl ndaki Kurulufllar n Elektrik Üretimi, letimi, Da t m Ve Ticareti le Görevlendirilmesi Hakk nda Kanun 5174 Say l Türkiye Odalar Ve Borsalar Birli i le Odalar Ve Borsalar Kanunu 5362 Say l Esnaf Ve Sanatkarlar Meslek Kurulufllar Kanunu 1136 Say l Avukatl k Kanunu 3568 Say l Serbest Muhasebeci Mali Müflavirlik Ve Yeminli Mali Müflavirlik Kanunu 5910 Say l Türkiye hracatç lar Meclisi le hracatç Birliklerinin Kurulufl Ve Görevleri Hakk nda Kanun 4562 Say l Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu Damga Vergisi Kanunu Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan Kanunun Yay mland Tarihe Kadar Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan 31/12/2010 Tarihi tibar yla Ödeme Süresi Geçti i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Bulunan Tütün, Tütün Mamulleri, Tuz Ve Alkol flletmeleri Anonim fiirketi Ve/Veya Ba l fiirketi Sigara Pazarlama Ve Da t m Anonim fiirketi le Toptan Sat c lar Aras nda Kanunun Yay mland Tarihten Önce Düzenlenen Tekel Ürünleri Toptan Sat c l k Sözleflmeleri Ve Bu Sözleflmelere Esas hale Kararlar le lgili Elektrik Tüketimi Bedelleri As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Aidat Borçlar le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Aidat Borçlar le Odalar n Birlik Ve Üyesi Olduklar Federasyonlara, Birlik Ve Federasyonlar n Konfederasyona Olan Kat lma Pay Borçlar le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Avukatlar n Ve Stajyer Avukatlar n Baro Kesenekleri le Staj Kredisi Borçlar le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Aidat Borçlar le Birlik Pay Borçlar le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Üyelik Aidat Borçlar le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Elektrik Ve Su Bedeli le Yönetim Aidatlar Alacaklar As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Hesaplanan Gecikme Zamm, Gecikme Faizi, Faiz Gibi Fer'i Alacaklar Damga Vergisi 10

13 Mülga 27/11/1984 Tarihli Ve 84/8800 Say l Bakanlar Kurulu Karar 1163 Say l Kooperatifler Kanunu 1163 Say l Kooperatifler Kanunu 2863 Say l Kültür Ve Tabiat Varl klar n Koruma Kanunu Tar m Ve Köyiflleri Bakanl nca, Tar msal Amaçl Kooperatiflere Veya Bu Kooperatiflerin Ortaklar na 3083 Say l Sulama Alanlar nda Arazi Düzenlenmesine Dair Tar m Reformu Kanunu 1163 Say l Kooperatifler Kanunu Ve 5355 Say l Mahallî dare Birlikleri Kanunu Gelifltirme Ve Destekleme Fonu Kaynakl (Afet Kredileri Hariç) Olan Ve 31/12/2010 Tarihi tibar yla Ödenmesi Gerekti i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Bulunan (Taksitlendirilen Ancak Taksit Ödeme Süresi Henüz Gelmemifl Olanlar Dahil) Orman Köylüleri Taraf ndan Kurulmufl Çok Amaçl Tar msal Kalk nma Kooperatiflerine Çevre Ve Orman Bakanl nca Kulland r lan Kredilerden Ödeme Süresi Geldi i Halde Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Devlet Su flleri Genel Müdürlü ünce nfla Edilen Yeralt Suyu Sulama Tesisleri Ve/Veya fiebekelerine Yap lan Yat r m Bedellerinin, Geri Ödemeleri Ve Süreleri Sözleflmeye Ba lanm fl Olanlar ndan, 31/12/2010 Tarihi tibar yla Vadesi Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan 31/12/2010 Tarihinden Önce Korunmas Gerekli Kültür Varl klar n n Korunmas, Bak m Ve Onar m Amac yla Kulland r lan Kredilerden Ödeme Süresi Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan 31/12/2010 Tarihinden Önce Kulland r lan Ve Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmesi Gerekti i Halde Ödenmemifl Olan Arazi Da t m Yap lanlar n Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödemeleri Gerekti i Halde Ödenmemifl Bulunan Sulama Kooperatiflerinin Sulama Birliklerinin Tar msal Sulama Faaliyetlerinden Kaynaklanan Alacaklar ndan, 31/12/2010 Tarihi tibar yla Vadesi Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olanlar n Alacak As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Hesaplanan Gecikme Zamm, Gecikme Faizi, Faiz Gibi Fer'i Alacaklar Kredi Alacaklar n n As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Alacak As lar Ve Fer'ileri Kredi Alacaklar n n As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Fer'iler Kredi Alacaklar n n As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Ait Fer'iler Arazi Bedelleri Taksitlerinin As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Ait Fer'iler As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Ait Fer'iler 11

14 12 lgili Kanunlar Uyar nca Orman Say lan Yerler, Hazinenin Özel Mülkiyetinde Veya Devletin Hüküm Ve Tasarrufu Alt nda Bulunan 6831 Say l Orman Kanunu, 2634 Say l Turizmi Teflvik Kanunu Ve 2873 Say l Milli Parklar Kanunu Sosyal Güvenlik Kurumu 233 Say l Kamu ktisadi Teflebbüsleri Hakk nda Kanun Hükmünde Kararname l Özel dareleri Ve Belediyelere Ba l Kurulufllar le Sermayesinin Yüzde Ellisinden Fazlas Bunlara Ait fiirketler Vak flar Genel Müdürlü ü Tafl nmazlar Hakk nda Yap lan Kesin zin, Kesin Tahsis, Kulland rma Karar, rtifak Hakk, Kullanma zni Ve Kiralama fllemlerinden Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Yap lan Kesin zin Ve Kesin Tahsis fllemlerinden Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Sosyal Güvenlik Kurumunun Mülkiyetinde Olan Tafl nmazlar n Kiralanmas ndan Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Hükümlerine Göre Kurulmufl Olan Kamu ktisadi Teflebbüslerine Ve Bunlar n Müesseselerine, Ba l Ortakl klar na Ve fltiraklerine Ait Olan Tafl nmazlar n Kiralanmas ndan Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan l Özel dareleri Ve Belediyelere Ba l Kurulufllar le Sermayesinin Yüzde Ellisinden Fazlas Bunlara Ait fiirketler Mülkiyetlerinde Bulunan Tafl nmazlar Hakk nda Yapt klar rtifak Hakk Ve Kiralama fllemlerinden Kaynaklanan Ve Vadesi 31/12/2010 Tarihi tibar yla Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Vak flara Ait Tafl nmazlar n Kiralanmas fllemlerinden Kaynaklanan Ve 31/12/2010 Tarihi tibar yla Vadesi Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Kullan m Bedelleri Ve Has lat/ticari Kar Paylar As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'ileri Orman Köylülerini Kalk nd rma Geliri, Arazi Tahsis Bedeli, A açland rma Bedeli, A açland rma Ve Erozyon Kontrolü Bedeli, Yüzde Üç Proje Bedeli Ve Toprak Bedeli As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'iler Kira Bedelleri As llar le Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'iler Kira Bedeli As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'ileri Kullan m Bedelleri Ve Has lat Paylar As llar n n Tamam le Bu Alacaklara liflkin Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'iler Kira Bedelleri As llar le Gecikme Zamm, Faiz Gibi Fer'iler

15 3984 Say l Radyo Ve Televizyonlar n Kurulufl Ve Yay nlar Hakk nda Kanun, 4306 Say l lkö retim Ve E itim Kanunu, Milli E itim Temel Kanunu, Ç rakl k Ve Meslek E itimi Kanunu, le 3418 Say l Kanunda De ifliklik Yap lmas Ve Baz Ka t Ve fllemlerden E itime Katk Pay Al nmas Hakk nda Kanun Askeriye, Emniyet Veya Devlet Taraf ndan E itimleri Karfl lanan Personel 16/6/2008 Tarihli Ve 2008/13879 Say l Bakanlar Kurulu Karar 25/1/2006 Tarihli Ve 5449 Say l Kalk nma Ajanslar n n Kuruluflu, Koordinasyonu Ve Görevleri Hakk nda Kanun 31/12/2010 Tarihi tibar yla Vadesi Geldi i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Olan Kanunun Yay mland Tarihten Önce Ödenmemifl Olan Toprak Mahsulleri Ofisi Genel Müdürlü ü (TMO) Taraf ndan F nd k Tar m Sat fl Kooperatifleri Birli ine (Fiskobirlik) Sat lan Ve Sat fl flleminden Do du u Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Bulunan Kalk nma Ajanslar n n l Özel dareleri Ve Belediyeler le Sanayi Ve Ticaret Odalar ndan Olan Ve 31/12/2010 Tarihi tibar yla Ödenmesi Gerekti i Halde Bu Kanunun Yay mland Tarih tibar yla Ödenmemifl Bulunan RTÜK Pay Ve E itime Katk Pay le Bu Alacaklara liflkin Hesaplanan Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zamm Gibi Fer'i Alacaklar Ö renim Giderlerine liflkin Tazminat Tutarlar n n As llar le Bu Alacaklara lgili Mevzuat Gere i Hesaplanan Faiz Sat fl Bedeli Alacaklar Alacak As llar n n Tamam le Bu Alacaklara Hesaplanan Gecikme Zamm, Gecikme Faizi, Faiz Gibi Fer'i Alacaklar 3. KES NLEfiM fi KAMU ALACAKLARININ ÖDENMES NE fiek LDE KOLAYLAfiTIRILMAKTADIR? Bu kolayl ktan faydalanabilmek için belirlenen yeni borç tutarlar n n tarihine kadar baflvuruda bulunarak tarihine kadar tamamen veya belirli katsay larla art r larak 6 ila 18 taksitte 12 ila 36 ayda ödenmesi gerekmektedir. Bu katsay lar afla da gösterilmifltir. 1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eflit taksit) için.. 1,05, 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eflit taksit) için..1,07, 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eflit taksit) için 1,10, 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eflit taksit)için. 1,15, Kesinleflmifl kamu alacaklar n n ödenmesine iliflkin getirilen kolayl klar her bir alacak türü itibariyle afla da aç klanm flt r. 13

16 Kapsama Giren Alacak Vadesi geldi i halde ödenmemifl olan ya da ödeme süresi henüz geçmemifl bulunan vergiler/gümrük vergileri ( Madde 2-1/a ) Beyana dayanan ve beyan edildi i halde ödenmemifl olan veya ödeme süresi henüz geçmemifl alacaklar ( Madde 2-1/a ) As llar tamamen ödenmifl olmakla birlikte, sadece vergi asl na ba l fer'i alacaklar ( Madde 2-1/a ) Vergi Usul Kanununun 376 nc Maddesinden Yararlan larak Ödenecek Alacaklar ( Madde 2-1/a ) Vergi Usul Kanununun 371 inci maddesinde yer alan piflmanl k hükümlerine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tahakkuk eden alacaklar ( Madde 2-1/a ) Vergi Usul Kanunu uyar nca ikmalen, re'sen yada idarece yap lan tarhiyata iliflkin olarak dava aç lmaks z n kesinleflen alacaklar ( Madde 2-1/a ) Tecilli alacaklar ( Madde 20-1 ) Vergi Usul Kanununun uzlaflma hükümlerine göre kesinleflen alacaklar ( madde 2-1/a ) Vadesi geldi i halde ödenmemifl olan ya da ödeme süresi henüz geçmemifl bulunan ve bir vergi asl na ba l olmaks z n kesilmifl olan vergi cezalar ( Madde 2-1/b ) Ödenecek K s m Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Cezalar n % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak Tahsilinden Vazgeçilecek K s m Hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlar n n tamam Hesaplanan gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar Hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlar n n tamam Vergiye ba l gecikme faizi, vergi ziya cezas gibi fer'i alacaklar n tamam Vergiye ba l piflmanl k zamm, vergi ziya cezas gibi fer'i alacaklar n tamam Vergiye ba l gecikme faizi, gecikme zamm ve vergi ziya cezas gibi fer'i alacaklar n tamam Hesaplanan gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar Vergiye ba l gecikme faizi, gecikme zamm ve vergi ziya cezas gibi fer'i alacaklar n tamam Cezalar n % 50 si ve gecikme zamm 14

17 fltirak, teflvik ve yard m fiilleri nedeniyle kesilmifl olan vergi cezalar ( Madde 2-1/b ) Gümrük vergisi as llar na ba l olmaks z n kesilmifl olan idari para cezalar ( Madde 2-1/b ) Kanunun 1 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi kapsam nda olan idari para cezalar (Madde 2-1/c) Kanunun 1 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi kapsam nda olan idari para cezalar n n sadece fer'i alacaklar n n olmas (Madde 2-1/c) Kanun kapsam ndaki di er (4749 Say l Kamu Finansman ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakk nda Kanun Kapsam nda Tahsil Dairesine ntikal Etmifl Alacaklar Dahil) asli amme alacaklar (Madde 2-1/ç) Asli amme alacaklar na ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar (Madde 2-1/ç) 5736 say l Baz Kamu Alacaklar n n Uzlaflma Usulü ile Tahsili Hakk nda Kanun kapsam ndaki alacaklar (Madde 2-1/d) 2010 y l na iliflkin geçici vergiye iliflkin gecikme zamlar (madde 2-3) htirazi kay tla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmifl olan vergiler (Madde 2-2) Motorlu Tafl tlar Vergisi ve bu vergiye iliflkin gecikme zamm n n kanuna göre ödenmesi s ras nda yap lacak ifllemler (Madde 2-4) Belediyelerin ücret ve su bedeli alacaklar (Madde 2-5) Cezalar n % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak Cezalar n % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak dari para cezalar n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak Bu fer'i alacaklar yerine TEFE/ÜFE ayl k de iflim oranlar esas al narak Amme alaca n n tamam ile bu alacak üzerinden TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak hesaplanan tutar Bu fer'i alacaklar yerine TEFE/ÜFE ayl k de iflim oranlar esas al narak Amme alaca n n tamam TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Alaca n tamam ile bu alacak üzerinden TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak hesaplanan tutar Cezalar n % 50 si ve gecikme zamm Cezalar n % 50 si ve gecikme zamm Bunlara ba l fer'i alacaklar n tamam Fer'i alacaklar n tamam Bu alacaklara ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar n n tamam n n Asli amme alaca na ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar n n tamam n n Bu alacaklar üzerinden hesaplanan binde 2 faiz Vergi asl n n ödeme flart aranmaks z n genel esaslara göre hesaplanan gecikme zamlar n n tamam Vergiye ba l fer'i alacaklar n tamam Vergiye ba l gecikme zamm, gecikme faizinin tamam Bu alacaklara ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar n n tamam 15

18 Belediyelerin ücretler ile su bedeli alacaklar n n ödenmesine ra men bu alacaklara ba l ödenmemifl olan fer'i alacaklar (Madde 2-5) Büyükflehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve at k su bedeli alacaklar (Madde 2-6) Büyükflehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve at k su bedeli alacaklar n n ödenmesine ra men bu alacaklara ba l ödenmemifl olan fer'i alacaklar (Madde 2-6) Dahilde iflleme rejimi kapsam nda do an kamu alacaklar (Madde 288) Dahilde iflleme rejimi kapsam nda do an kamu alacaklar na ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i amme alacaklar (Madde 2-8) Bu fer'i alacaklar yerine TEFE/ÜFE ayl k de iflim oranlar esas al narak Alaca n tamam ile bu alacak üzerinden TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak hesaplanan tutar Bu fer'i alacaklar yerine TEFE/ÜFE ayl k de iflim oranlar esas al narak Kamu alaca n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak alacak üzerinden Fer'i amme alacaklar yerine TEFE/ÜFE ayl k de iflim oranlar esas al narak Bu alacaklara ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i alacaklar n tamam Bu alacaklara ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i alacaklar n tamam Bu alacaklara ba l faiz, cezai faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i alacaklar n tamam Kamu alacaklar na ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i alacaklar n tamam Kamu alacaklar na ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm gibi fer'i alacaklar n tamam 4. KES NLEfiMEM fi VEYA HT LAFLI HALE GELM fi BORÇLARIN ÖDENMES NE fiek LDE KOLAYLAfiTIRILMAKTADIR? Bu kolayl ktan faydalanabilmek için belirlenen yeni borç tutarlar n n tarihine kadar baflvuruda bulunarak tarihine kadar tamamen veya belirli katsay larla art r larak 6 ila 18 taksitte 12 ila 36 ayda ödenmesi gerekmektedir. Bu katsay lar afla da gösterilmifltir. 1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eflit taksit) için.. 1,05, 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eflit taksit) için..1,07, 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eflit taksit) için 1,10, 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eflit taksit)için. 1,15, Kesinleflmemifl veya ihtilafl hale gelmifl borçlar n yeniden yap land r larak kolaylaflt r lmas na iliflkin hükümler borcun bulundu u safhaya göre de iflmektedir. Konu afla daki flekilde özetlenebilir. 16

19 Kapsama Giren Alacak Ödenecek K s m Tahsilinden Vazgeçilecek K s m lk derece mahkemesinde dava aç lm fl veya dava açma süresi geçmemifl vergiler/gümrük vergileri ( Madde 3/1 ) Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Dan fltay nezdinde temyize konu edilmifl ya da bu mercilerde itiraz/temyiz süresi geçmemifl alacaklara iliflkin olarak verilmifl en son karar n terkin karar olmas halinde ( Madde 3/2-a ) Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Dan fltay nezdinde temyize konu edilmifl ya da bu mercilerde itiraz/temyiz süresi geçmemifl alacaklara iliflkin olarak verilmifl en son karar n tasdik veya tadilen tasdik karar olmas halinde ( Madde 3/2-b ) Verilmifl en son karar n bozma karar olmas halinde ( Madde 3/2-b ) Verilmifl en son karar n k smen onama karar olmas ( Madde 3/2-b ) Verilmifl en son karar n k smen bozma karar olmas halinde ( Madde 3/2-b ) Asla ba l cezalar n, Verginin /gümrük vergisinin ödenmifl olmas na ra men sadece vergi cezalar na/ gümrük yükümlülü ü ile ilgili idari para cezalar na iliflkin dava aç lm fl olmas halinde ( Madde 3/3-a) Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Vergilerin/gümrük vergilerinin % 20 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Tasdik edilen vergilerin /gümrük vergilerinin tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Onanan vergilerin/gümrük vergilerinin tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Bozulan vergilerin/gümrük vergilerinin % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50'si ile bunlara ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamam Vergilerin/gümrük vergilerinin % 80'i ile bunlara ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamamı Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerine ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamam Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50'si ile bunlara ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamam Onanan vergilerin/gümrük vergilerine ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamam Bozulan vergilerin/gümrük vergilerinin % 50'si ile bunlara ba l faiz, gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar /idari para cezalar ile bu cezalara ba l gecikme zamlar n n tamam Asla ba l cezalar n tamam ile bunlara ba l gecikme zamlar n n tamam 17

20 Vergi asl na ba l olmaks z n kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava aç lm fl veya dava açma süresi geçmemifl bulunan vergi cezalar / gümrük yükümlülü ü ile ilgili idari para cezalar ( Madde 3/3-b ) Vergi asl na ba l olmaks z n kesilen ve yarg taraf ndan terkin karar verilmifl olan vergi cezalar / gümrük yükümlülü ü ile ilgili idari para cezalar ( Madde 3/3-b ) Vergi asl na ba l olmaks z n kesilen ve yarg taraf ndan tasdik karar verilmifl olan vergi cezalar / gümrük yükümlülü ü ile ilgili idari para cezalar ( Madde 3/3-b ) Kanunun 1 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi kapsam na giren idari para cezalar ndan ilk derece yarg merciinde ihtilafl olanlarda, (Madde 3/4) Kanunun 1 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi kapsam na giren idari para cezalar ndan ilk derece yarg merciinin cezay kald rd ancak itiraz veya temyiz merciinde yarg laman n devam etti i safhada olanlarda cezan n % 20'si, (Madde 3/4) Kanunun 1 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi kapsam na giren idari para cezalar ndan ilk derece yarg merciinin k smen veya tamamen onaylad cezalarda (Madde 3/4) fltirak, teflvik ve yard m fiilleri nedeniyle kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava aç lm fl veya dava açma süresi geçmemifl bulunan vergi ziya cezalar na ( madde 3/6 ) fltirak, teflvik ve yard m fiilleri nedeniyle kesilen ve yarg taraf ndan terkin karar verilmifl olan vergi ziya cezalar ( madde 3/6 ) Cezan n % 25'i Cezan n % 10'u Cezan n % 25'i Cezan n % 50'si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Cezan n % 20'si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Cezan n onaylanan k sm n n % 50'si iletefe/üfe ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Cezan n % 25'i Cezan n % 10'u Cezan n % 75'i Cezan n % 90'ı Cezan n % 75'i Kalan % 50 ceza ile bu cezalara ba l fer'i alacaklar n tamam Kalan % 80 ceza ile bu cezalara ba l fer'i alacaklar n tamam Kalan % 50 ceza ile bu cezalara ba l fer'i alacaklar n tamam Cezan n % 75'i Cezan n % 90'ı 18

21 fltirak, teflvik ve yard m fiilleri nedeniyle kesilen ve yarg taraf ndan tasdik karar verilmifl olan vergi ziya cezalar ( Madde 3/6 ) Kanunun yay mland tarih itibar yla uzlaflma talepli alacaklar (Madde 3/8) Cezan n % 25'i Vergilerin % 50 si ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak bu tutar üzerinden Cezan n % 75'i Vergilerin % 50'si ile bunlara ba l gecikme faizi, gecikme zamm ve asla ba l olarak kesilen vergi cezalar n n tamam 5. ESAS ALINACAK EN SON YARGI KARARI NED R? Kanun maddesine göre dava konusu edilmifl olan alacaklarda bu maddeye göre ödenecek alacaklar n tespitinde esas al nacak olan en son karar, tarhiyata/tahakkuka iliflkin verilen ve bu Kanunun yay mland tarihten önce taraflardan birine tebli edilmifl olan karar olacakt r. 6. NCELEME VE TARH YAT AfiAMASINDA BULUNAN VERG LER ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANAB L R M? nceleme ve tarhiyat aflamas nda bulunan vergiler için ödeme kolayl ndan faydalan labilmesi mümkündür. Bunun için, Kanun kapsam nda belirlenen tutar n, ihbarnamenin tebli tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yaz l baflvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebli ini izleyen aydan bafllamak üzere ikifler ayl k dönemler halinde alt eflit taksitte ödenmesi gerekmektedir. Bu kolayl ktan faydalan labilmesi için; ÖDENMES GEREKEN TUTAR: tarh edilen verginin %50'si ile, bu tutar üzerinden Kanunun yürürlü e girdi i tarihe kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutar ile, bu tarihten sonra ihbarnamenin tebli i üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutar d r. 19

22 VAZGEÇ LECEK TUTAR: vergi asl n n % 50'si, vergilere bu Kanunun yay mland tarihe kadar uygulanan gecikme faizi ve vergi asl na ba l cezalard r. Vergi asl na ba l olmayan cezalarda ise (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalar da); cezan n % 25'inin; yukar da belirtilen flekilde ödenmesi flart yla vergi asl na ba l olmayan cezan n % 75'inin tahsilinden vazgeçilecektir. fltirak nedeniyle kesilen cezalarda, Kanunun kapsad 31/12/2010 (bu tarih dahil) tarihinden önceki dönemlere iliflkin olarak belirtilen cezaya muhatap olanlar n; cezan n % 25 ini ayn flekilde ödemeleri flart yla cezan n kalan % 75'inin tahsilinden vazgeçilecektir. Kanunun yay mland tarihten önce piflmanl k talebi ile verilip, ödeme yönünden flartlar n ihlal edildi i beyannameler ile kendili inden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yay mland tarih itibar yla tebli edilmemifl olan vergi cezalar n n, ba l oldu u vergilerin bu Kanunun yay mland tarihten önce ödenmifl olmas veya ödeme kolayl ndan faydalan larak takside ba lanm fl olmas halinde, tamam n n ve bunlara ba l gecikme zamlar n n tahsilinden vazgeçilir. Piflmanl k talebi ile verilip, ödeme yönünden flartlar n ihlal edildi i beyannameler ile kendili inden verilen beyannameler için vergi asl na ba l olmaks z n kesilen (usulsüzlük cezalar gibi) vergi cezalar nda ise; cezan n % 25 ini ihbarnamenin tebli tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yaz l baflvuruda bulunularak, madde hükmü kapsam nda ödenmesi halinde cezan n kalan % 75'inin tahsilinden vazgeçilecektir. 7. TARH YAT ÖNCES UZLAfiMA TALEPL NCELEMELER BU KAPSAMA G RER M? Kanunun yay mland tarih itibar yla Vergi Usul Kanununun tarhiyat öncesi uzlaflma hükümlerinden yararlan lmak üzere; baflvuruda bulunulmufl henüz uzlaflma günü gelmemifl, uzlaflma sa lanamam fl ancak vergi ve ceza ihbarnameleri Kanunun yay mland tarih itibar yla tebli edilmemifl, 20

23 bulunan alacaklar için de bu madde hükmünden yararlan labilecektir. Bu durumda, tarhiyat öncesi uzlaflman n temin edilememifl veya uzlaflma müzakeresinde uzlaflmaya var lamam fl olmas ya da mükelleflerin tarhiyat öncesi uzlaflma talebinden vazgeçmifl ve tarhiyata iliflkin olarak dava açmam fl olmas flartt r. Bu safhada da ödenecek tutar n tespitinde, tarhiyata iliflkin olarak düzenlenen vergi ve ceza ihbarnamelerinde belirtilen tutarlar dikkate al nacakt r. Buna göre, Kanun maddesi hükmünde yer alan durumdaki alacaklara iliflkin olarak; tarh edilen vergilerin %50'si ile bu tutar üzerinden Kanunun yürürlü e girdi i tarihe kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutar n n, ihbarnamenin tebli tarihinden yukar da aç klanan süre ve flekilde ödenmesi halinde vergi asl n n % 50'si ile gecikme faizinin ve vergi asl na ba l cezalar n tamam n n tahsilinden vazgeçilecektir. 8. P fimanlikla YA DA KEND L NDEN YAPILAN BEYANLAR Ç N ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANILAB L R M? Kanunun kapsad dönemlere iliflkin olarak; bu Kanunun yay mland tarihi izleyen ikinci ay n sonuna kadar piflmanl kla veya kendili inden yap lacak beyanlar, 4458 say l Gümrük Kanununa ve ilgili di er kanunlara göre tahakkuku ve tahsili gerekti i halde yükümlü taraf ndan beyan edilmeyen ayk r l klar n bildirilmesi, 2010 y l ve önceki vergilendirme dönemlerine iliflkin olarak emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulundu u halde vergisi eksik tahakkuk eden vergilerin mükelleflerce bildirimde bulunulmas, 193 say l Kanunun 64 üncü maddesine göre vergilendirilen di er ücret mükelleflerinin geçmifl y llar na iliflkin vergi ve cezalar n aran lmamas, konusunda düzenlemeler yap lmaktad r. Kanun yer alan söz konusu düzenlemeler afla daki tabloda özetlenmifltir. 21

24 Kapsama Giren Alacak Asgari Ödeme fiart Tahsilinden Vazgeçilecek K s m Piflmanl kla Beyan ( Madde 5/1/a-1 ) Kendili inden verilen beyannameler ( Madde 5/1/a-2 ) Beyan edilmemifl gümrük vergileri ve idari para cezalar ( Madde 5/1/b ) Emlak vergileri ( Madde 5/1/c ) Di er ücret gelirlerinin beyan ( Madde 5/2) Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Gümrük vergilerinin tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden Vergi asl n n tamam ile TEFE/ÜFE ayl k oran esas al narak vergi asl üzerinden 2011 takvim y l na iliflkin gelir vergilerini tarh ettirmeleri ve karnelerine ifllettirmeleri gerekir Piflmanl k zamm ve vergi cezalar n n tamam Gecikme faizi ve vergi cezalar n n tamam Faizlerin ve idari para cezalar n n tamam Vergiye ba l gecikme faizi, gecikme zamm ve vergi cezalar n n tamam Önceki dönemlere iliflkin olarak herhangi bir vergi ve ceza aranmayacak 9. ÖDEME KOLAYLI INA L fik N HÜKÜMLERDEN FAYDALANILDIKTAN SONRA DAVA AÇILAB L R M? Ödeme kolayl na iliflkin hükümlerden faydalanan mükelleflerin bu borç tutarlar için daha sonra dava açmalar, uzlaflma ve cezalarda indirim talebinde bulunmalar mümkün de ildir. 10. ÖDEME KOLAYLI I KAPSAMINDA OLUfiTURULAN TAKS TLER N ZAMANINDA ÖDENMEMES HAL NDE YAPILACAK filemler NELERD R? Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerin bir takvim y l nda en fazla iki defa ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen bu tutarlar n son taksiti izleyen ay n sonuna kadar her ay ve kesri için ayr ayr 6183 say l Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zamm oran nda hesaplanacak geç ödeme zamm ile birlikte ödenmesi halinde, kanun hükümlerinden yararlanman n devam sa lanmaktad r. Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin belirtilen flekilde de 22

25 ödenmemesi veya bir takvim y l nda ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakk kaybedilecektir. Bu hüküm her bir alacakl idare aç s ndan taksitlendirilen alacaklar için ayr ayr uygulanacakt r. 11. ÖDEME KOLAYLI INDAN FAYDALANAN MÜKELLEFLER N VADES YEN GELEN BORÇLARINI ÖDEMEMELER HAL NDE YAPILAN TAKS TLER BOZULACAK MIDIR? Geçmifl borçlar n n ödemek amac yla yeniden yap land rma talebinde bulunan mükelleflerin, taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden y ll k gelir veya kurumlar vergilerini, gelir (stopaj) vergisi, kurum (stopaj vergisi), katma de er vergisi ve özel tüketim vergisini çok zor durum olmaks z n bir takvim y l nda ikiden fazla vadesinde ödememeleri halinde yeniden taksitlendirmenin bozulaca belirtilmifltir. Örne in; vadesi geçmifl 2008 hesap dönemine iliflin vergi borcunun Kanun'un 2. maddesinde belirtilen hükümler do rultusunda ödemek amac yla baflvuran ve bu borcu 18 taksitte 36 ay içinde ödemeyi taahhüt eden bir mükellef 2011 y l içerinde yaflad bir darbo az nedeniyle 2 dönem KDV ödemez ise yap lan taksitlendirme geçersiz say lmaktad r. Bu durum çeflitli nedenlerle dönemsel olarak ödeme zorlu u yaflayacak firmalar daha zor durumlar n içine sürükleyecektir. Ayr ca, Kanun'un 3. maddesinin 9 numaral f kras nda yer alan düzenlemede çok zor durum olmaks z n ifadesine yer verilmifltir. Buradaki çok zor durumu kim, ne flekilde belirleyecektir? 12. KRED KARTI LE ÖDEME YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? Kanun kapsam nda belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, kredi kart ile ödeme yapmak mümkündür. Yap lan düzenlemede bankalar n, borçlular n kredi kart ile ödedikleri taksit tutarlar n idareye taksit aylar nda tahsilat kabul edilmek suretiyle aktarmas ve borçlu hesaplar na ise taksit ay nda yans tmas öngörülmektedir. 23

26 13. MAHSUBEN ÖDEME YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? Vergi dairesinden vergi mevzuat gere i iade alaca bulunan borçlular, bu alacaklar n n Kanuna göre vergi dairesine ödenmesi gereken taksitlerine mahsubunu talep edebileceklerdir. Mahsup talepleri sadece kendi borçlar yla s n rl olacakt r 14. MATRAH/VERG ARTIRIMININ KAPSAMINA HANG VERG LER G RMEKTED R? Matrah/vergi art r m n n kapsam na afla daki vergiler girmektedir. 1. Gelir vergisi mükellefleri gelir vergisi matrahlar n art rabilirler. 2. Kurumlar vergisi mükellefleri kurumlar vergisi matrahlar n art rabilirler. (Kurumlar vergisi mükelleflerinin, incelenmeme ve tarhiyata muhatap tutulmama imkan ndan yararlanabilmeleri için, art r mda bulunduklar kurumlar vergisi matrahlar n n yan s ra yat r m indirimi stopajlar n, yat r m fon ve ortakl klar n n kazançlar üzerinden yap lan stopajlar ait oldu u y la iliflkin olarak belirtilen oranlarda art rmalar flart gerekmektedir.) 3. Katma de er vergisi mükellefleri her bir vergilendirme dönemine iliflkin olarak verdikleri (ihtirazi kay tla verilenler dahil) beyannamelerindeki hesaplanan katma de er vergisinin y ll k toplam n art rabilirler. 4. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesinin birinci f kras n n (1) numaral bendi uyar nca ücret ödemeleri üzerinden yapt klar stopajlar art rabilirler. 5. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesinin birinci f kras n n (2) numaral bendi uyar nca yapt klar serbest meslek ödemeleri üzerinden yapt klar stopajlar art rabilirler. 6. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci f kras n n (5) numaral bendi uyar nca yapt klar kira ödemeleri üzerinden yap lan stopajlar art rabilirler. 7. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci f kras n n (3), Kurumlar Vergisi Kanunu'nu 15 inci maddesinin birinci f kras n n (a) ve 30 uncu maddesinin birinci f kras n n (a) bendi uyar nca y llara sari inflaat iflleri dolay s yla bu iflleri yapanlara 24

27 ödenen istihkak (hakedifl) bedelleri üzerinden yapt klar stopajlar art rabilirler. 8. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15 inci maddesinin birinci f kras n n (b) bendi uyar nca kooperatiflere ait tafl nmazlar n kiraya verilmesi dolay s yla bunlara yap lan kira ödemeleri üzerinden yapt klar stopajlar art rabilirler. 15. MATRAH/VERG ARTIRIMININ SA LAYACA I AVANTAJ NED R? Art r lan matrah/vergi türü yönünden art r m n gerçeklefltirildi i dönem için herhangi bir vergi incelemesi ve tarhiyat yap lamamaktad r. Bu durumun iki istisnas bulunmaktad r. 1. Gelir veya kurumlar vergisi yönünden iade talebi bulunan mükellefler, bu talepleri ile s n rl olarak incelenebileceklerdir. 2. Art r m talebinde bulunulan y llar izleyen dönemlerde yap lacak vergi incelemelerine iliflkin olarak art r m talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma de er vergisi yönünden ve art r m talebinde bulunulan dönemler için ihraç kayd yla teslimlerden veya iade hakk do uran ifllemlerden do an terkin ve iade ifllemleri ile ilgili inceleme ve tarhiyat hakk sakl d r. Sonraki dönemlere devreden katma de er vergisi yönünden yap lan incelemelerde art r m talebinde bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemez. 16. MATRAH/VERG ARTIRIMINDA BULUNMAK Ç N HANG TAR HE KADAR BAfiVURU YAPILMALIDIR? Matrah ve vergi art r m nda bulunmak isteyen mükellefler, Kanun'un yay m tarihini takip eden ikinci ay n sonu olan tarihine kadar ilgili idareye baflvurarak art r mda bulunabileceklerdir. Matrah/vergi art r m na iliflkin baflvurular yaz l olarak yap lacakt r. Matrah art r m taleplerini yaz l olarak yapmayan mükelleflerin, matrah art r m amac na iliflkin olsa dahi, hesaplad klar vergilerini vergi dairesine yat rmalar, 25

28 bu mükelleflerin bu haktan yararlanmalar sonucunu do urmayacakt r. Öte yandan, Kanun kapsam ndaki y llarda de iflik vergi dairelerinin mükellefi olanlar, matrah art r m nda bulunduklar y l ve dönemlerde hangi vergi dairesinin mükellefi iseler, o vergi dairesine yaz l baflvuru yapacaklard r. 17. MATRAH/VERG ARTIRIMININ ÖDEME SÜRES VE fiekl NASIL OLACAKTIR? Matrah/vergi art r m nda bulunan mükelleflerin bu art r mlar üzerinden hesaplanan vergileri ilgili vergi dairelerine tarihine kadar tamamen veya ilk taksiti Kanun'un yay mland tarihi izleyen üçüncü ay olan May s ay ndan bafllamak üzere ikifler ayl k dönemler halinde azami on sekiz eflit taksitte ödemeleri flartt r. Bu Kanun hükümlerine göre hesaplanan tutar n; lk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde, bu tutara bu Kanunun yay mland tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için herhangi bir faiz uygulanmaz. Taksitle ödenmek istenmesi halinde, ilgili maddelerde yer alan hükümler sakl kalmak flart yla, borçlular n baflvuru s ras nda alt, dokuz, on iki veya on sekiz eflit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri flartt r. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yap lamaz. Taksitle yap lacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar; 1) 12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eflit taksit) için.. 1,05, 2) 18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eflit taksit) için..1,07, 3) 24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eflit taksit) için 1,10, 4) 36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eflit taksit)için. 1,15, katsay s ile çarp l r ve bulunan tutar taksit say s na bölünmek suretiyle ikifler ayl k dönemler halinde ödenecek taksit tutar hesaplan r. Ayr ca hesaplana tutarlar n kredi kart ile ya da mükelleflerin kendi vergi alacaklar na mahsup yoluyla ödenmesi de mümkündür. 26