HAZIR GİYİM ATÖLYESİNDE BİRİM MALİYET HESABI

Transkript

1 HAZIR GİYİM ATÖLYESİNDE BİRİM MALİYET HESABI 1. Başlangıç Verileri: Üretilecek ürün bayan şortu olup yıllık üretimin % 20 sini kapsamaktadır. İşletmede fazla mesai yapmak istenmemektedir Yıllık Sipariş Sayısı: adet/yıl 1.2. Çalışma Süresi: 8 saat/ gün, 5,5 gün/hafta, 24 gün/ay 8 x 24 = 192 saat/ay, 192 x 60 = dak/ay 1.3. Öngörülen Direkt İşçilikler Sırası 1 Makine 1 Arka Cep Hazırlama Çift İğne 0,5 2 Arka Cep Bedene Monte Düz 2,0 3 Conta Montaj Reçme 2,0 4 Arka Ağ Reçme 2,5 5 Ön Ağ 5 İplik Overlok 1,0 6 Patlet Hazırlama I 3 İplik Overlok 0,5 7 Patlet Hazırlama II 3 İplik Overlok 0,5 8 Patlet Bedene Montaj Düz 1,0 9 Patlet Fermuara Montaj Düz 1,0 10 Fermuar Takma Düz 1,0 11 Saat Cep Hazırlama Çift İğne 0,2 12 Saat Cep Birleştirme Çift İğne 0,5 13 Cep Torbası Hazırlama 5 İplik Overlok 2,0 14 Cep Torbasını Bedene Birleştirme Çift İğne 1,0 15 Cep Ağzına Çıma Çift İğne 1,5 16 Yan Çatma 5 İplik Overlok 1,5 17 Paça Overlok Hazırlama 3 İplik Overlok 0,8 18 İç Ağ Kapama 5 İplik Overlok 0,5 19 Paça Kıvırma Düz 3,0 20 Köprü Brit Makinesi 0,1 21 Kemer Telası Düz 1,0 22 Kemeri Bedene Birleştirme Düz 1,0 23 Kemer Çıması Düz 1,5 24 İlik İlik Makinesi 0,1 25 Düğme Düğme Makinesi 0,1 26 Ponteriz Ponteriz Makinesi 1,0 27 Ara Ütü Ütü 2,0 28 Son Ütü Ütü 2,0 Aracı 5,0 36,8 Sırası Kalifiye Eleman Yapılacak İş Çalışan Ücret Sayısı (TL/saat) Standart Süresi (dak) Süresi (dak) Direkt İşçilik (Saat/Ay) Ücret 1 Çift İğne 1, 11, 12, 14, ,65 3, , İplik Overlok 5, 13, 16, ,15 5, ,80 3 Reçme 3, 4 1 3,40 4, , İplik Overlok 6, 7, 17 1,8 5 Ütü 27, 28 4,0 6 İlik ,20 0,1 7 Düğme 25 0,1 8 Brit 20 0,1 9 Ponteriz 26 1,0 7, ,40 10 Düz 1 2, 21, 8, 9, ,0 2 2,90 11 Düz 2 19, 22, ,5 11, ,60 12 Bant Şefi İş akışını sağlamak 1 4,40 0, ,80 13 Aracı İş akışına yardımcı olmak 1 1,80 5, ,60 TOPLAM 8 36, , Makine ve Demirbaş Değerleri Sayı Cinsi Değeri (TL) 3 3 İplik Overlok 2.400, İplik Overlok 3.200,00 1 Brit Makinesi 1.000,00 3 Çift İğne 3.000,00 1 Düğme Makinesi 1.500,00 20 Düz Dikiş Makinesi ,00 1 İlik Makinesi 1.500,00 1 Ponteriz Makinesi 1.250,00 3 Reçme 4.200,00 11 Ütü 7.700,00 1 Cutter 5.000,00 2 Hızar 400,00 3 Döner Bıçaklı Kesim 150,00 5 Meto 140,00 1 Tela Presi 2.500,00 1 Kumaş Serme Makinesi 3.000,00 20 Bilgisayar ,00 1 Plotter 1.500,00 1 Paça Baskı Makinesi 850,00 5 Printer 600,00 2 Komple Printer 300,00 1 Çakma 500,00 1 Leke Çıkartma Makinesi 2.000,00 Diğer Demirbaşlar , ,00

2 1.5. Öngörülen Endirekt İşçilikler 1.6. İşletme Alanına Ait Bilgiler 1.7. İdari Giderler 2. Giderlerin, ne Dağılımı Sayı Unvan Brüt Maaşı TL/ay 1 Müdür 5.000,00 1 İmalat Müdürü 3.000,00 1 Planlama Müdürü 3.000,00 1 Finans Müdürü 2.500,00 2 Muhasebe Elemanı 1.500,00 5 Aşçı, Aşçı Yard., Bulaşıkçı 3.000,00 4 Güvenlik Görevlileri 2.000,00 10 Şoför 3.500,00 15 Temizlik Görevlileri 5.250,00 3 Büro Elemanı 1.500,00 1 Stilist 1.000,00 1 Model hane Şefi 1.500,00 2 Modelist 2.500,00 2 Modelist Yardımcısı 1.000,00 1 Model hane makastarı 750,00 3 Model hane makinecisi 2.250,00 1 Model hane ütücüsü 750,00 3 Elemanı 1.250,00 2 Müşteri Temsilcisi 3.000,00 2 Satın Alma Sorumluları 2.300,00 20 Kalite Kontrol Elemanları 7.000,00 3 Teknisyen 3.000,00 31 Dikim ,00 10 Ütü 4.500,00 3 Kesim 2.100,00 2 Bant Şefi 1.700,00 5 Aracı 1.750, Endirekt İşçilikler ı ,00 Görevli Alan (m 2 ) Üretimi İçin Enerji Kullanılan Alan Tüketimi ,20 KW/ay İdari Bürolar 260 0, , Kesim 100 0, Dikim 300 0, Ütü 50 0, Modelhane 50 0, Kalite Kontrol 110 0, Show room 50 0, Sosyal Etkinlikler 200 0, Cinsi TL/Ay Dağıtım Anahtarı (Aylık) Kira Alan m 2 Yemek Personel Sayısı İş i Sigortası 150 Demirbaş Isıtma 250 Alan m 2 Enerji Enerji Tüketimi Endirekt Giderler Üretim Oranı İşçi Sigortası Personel Sayısı 2.1. Direkt İşçilik: Bayan şort üretimi için aylık ödenen toplam brüt maaş = 5.068,80 = 5.069,00 TL 2.2. Endirekt İşçilik yerlerine üretim oranına göre düşen pay = Endirekt İşçilik x Üretim Oranı = ,0 TL/Ay x % 20 = ,00 x 0,20 = ,00 TL/Ay (Ana masraf yeri) Yardımcı masraf yerleri toplamı = Endirekt İşçilik - Ana i (Endirekt işçilik) = = ,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse; / 3 = ,66 = ,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır Isıtma Giderleri: Isıtma Dağıtım Payı=Aylık Isıtma Gideri/ Alan=250,00 TL/Ay / m 2 = 0,184 TL/ m 2 Isıtma giderlerinin, masraf yerlerine göre dağılımı Alan Isıtma Birim Gider (m 2 ) Fiyatı (TL / m 2 ) 150 0,184 28,00 Üretim ,00 İdari Bürolar 260 0,184 48,00 Show room 50 0,184 9,00 Sosyal Etkinlikler 200 0,184 37,00 Modelhane 50 0,184 9, , ,184 17, ,00 Kesim 100 0,184 18,00 Dikim 300 0,184 55,00 Ütü 50 0,184 9,00 Kalite Kontrol 110 0,184 20, , ,00 2

3 2.4. Enerji Giderleri Enerji Birim Fiyatı = 0,065 TL/KW Enerji giderlerinin, masraf yerlerindeki makinelere göre dağılımı Yardımcı Adet Makine KW/saat TOPLAM KW/saat Saat/Ay TL/ KW TL/Ay 1 3 İplik Overlok ,065 25, İplik Overlok ,065 25,00 1 Çift İğne 1,5 1, ,065 19,00 2 Düz 1, ,065 37,00 1 Reçme ,065 25,00 1 Ütü ,065 50,00 14,5 181, İplik Overlok ,065 50, İplik Overlok ,065 75,00 1 Brit Makinesi ,065 25,00 2 Çift İğne 1, ,065 38,00 1 Düğme Makinesi 1,5 1, ,065 19,00 18 Düz Dikiş Makinesi 1, , ,00 1 İlik Makinesi 1,5 1, ,065 19,00 1 Ponteriz Makinesi ,065 25,00 2 Reçme ,065 50,00 10 Ütü , ,00 1 Cutter ,065 62,00 2 Hızar ,065 50,00 3 Döner Bıçaklı Kesim 1,5 4, ,065 56,00 1 Tela Presi ,065 50,00 1 Kumaş Serme ,065 50,00 2 Bilgisayar ,065 25,00 1 Plotter ,065 12,00 1 Paça Baskı Makinesi ,065 25,00 1 Printer ,065 12,00 1 Çakma 1,5 1, ,065 19,00 1 Leke Çıkartma Makinesi ,065 12,00 18 Bilgisayar , ,00 4 Printer ,065 50,00 2 Komple Printer 1, ,065 38,00 1 Diğer , ,00 TOPLAM 197, ,00 TOPLAM 211, ,00 Ana i Enerji Gideri = 180,96 = 181,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerleri Enerji Gideri ı = Enerji Gideri - Ana i Enerji Gideri = = 2.459,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yeme khane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse; / 3 = 819,66 = 820,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır Kira Giderleri Kira Dağıtım Payı = Aylık Kira Gideri / Alan = 2.000,0 0 TL/Ay / m 2 = 1,47 TL/ m 2 Kira giderlerinin, masraf yerlerine göre dağılımı Alan Kira Birim Fiyatı Gider (m 2 ) (TL / m 2 ) 150 1,47 221, ,00 İdari Bürolar 260 1,47 382,00 Show room 50 1,47 74,00 Sosyal Etkinlikler 200 1,47 294,00 Modelhane 50 1,47 74, , ,47 132, ,00 Kesim 100 1,47 147,00 Dikim 300 1,47 441,00 Üretim Ütü 50 1,47 74,00 Kalite Kontrol 110 1,47 161, , , İşyeri Sigorta Giderleri (Makine Kırılma, Yangın, Deprem, Hırsızlık vb) Sigorta Dağıtım Katsayısı = Aylık Sigorta Gideri / Demirbaş = 150 TL/Ay / TL = 0,001 Sigorta giderlerinin, masraf yerlerindeki makinelere göre dağılımı 3

4 Yardımcı Demirbaş Adeti Cinsi Makine Birim Fiyatı (TL) Makine Fiyatı (TL) Sigorta Dağıtım Katsayısı 1 3 İplik Overlok 800,00 800,00 0,0013 1, İplik Overlok 800,00 800,00 0,0013 1,00 1 Çift İğne 1.000, ,00 0,0013 1,00 2 Düz 800, ,00 0,0013 2,00 1 Reçme 1.400, ,00 0,0013 2,00 1 Ütü 700,00 700,00 0,0013 1, ,00 8, İplik Overlok 800, ,00 0,0013 2, İplik Overlok 800, ,00 0,0013 3,00 1 Brit Makinesi 1.000, ,00 0,0013 1,00 2 Çift İğne 1.000, ,00 0,0013 3,00 1 Düğme Makinesi 1.500, ,00 0,0013 2,00 18 Düz Dikiş Makinesi 800, ,00 0, ,00 1 İlik Makinesi 1.500, ,00 0,0013 2,00 1 Ponteriz Makinesi 1.250, ,00 0,0013 2,00 2 Reçme 1.400, ,00 0,0013 4,00 10 Ütü 700, ,00 0,0013 9,00 1 Cutter 5.000, ,00 0,0013 7,00 2 Hızar 200,00 400,00 0,0013 1,00 3 Döner Bıçaklı Kesim 50,00 150,00 0,0013 0,25 5 Meto 28,00 140,00 0,0013 0,25 1 Tela Presi 2.500, ,00 0,0013 3,00 1 Kumaş Serme 3.000, ,00 0,0013 4,00 20 Bilgisayar 1.000, ,00 0, ,00 1 Plotter 1.500, ,00 0,0013 2,00 1 Paça Baskı Makinesi 850,00 850,00 0,0013 1,00 5 Printer 120,00 600,00 0,0013 1,00 2 Komple Printer 150,00 300,00 0,0013 0,50 1 Çakma 500,00 500,00 0,0013 1,00 1 Leke Çıkartma Makinesi 2.000, ,00 0,0013 3,00 1 Diğer Demirbaşlar , ,00 0, , ,00 142, ,00 150,00 Ana i İş i Sigorta Gideri (Üretim) = 8,00 TL/Ay Yardımcı Göre İş i Sigorta Gideri ı = 142,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yeri ne katkısının eşit olduğu kabul edilirse; 142 / 3 = 47,33 = 48,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır Yemek Giderleri Dağılımı Yemek Dağıtım Katsayısı = Aylık Yemek Gideri / Personel = TL/Ay / 143 Kişi = 55,94 TL/Kişi/Ay Görevli Yemek Birim Gider Fiyatı (TL / Ay) Üretimi 8 55,94 448, , ,94 168, ,00 İdari Bürolar 11 55,94 615,00 Show room 2 55,94 112,00 Sosyal Etkinlikler 32 55, ,00 Modelhane 11 55,94 615,00 Kesim 3 55,94 168,00 Dikim 38 55, ,00 Ütü 10 55,94 559,00 Kalite Kontrol 20 55, , , ,94 280, , , Endirekt Giderler (Kırtasiye, Temizlik Malzemeleri, Haberleşme, Reklam vb) Endirekt giderlerden şortun üretimine düşen üretim oranına göre pay = Endirekt Giderler X Üretim Oranı = TL/Ay x 0,20 = 312,00 TL/Ay Ana Amortisman Gideri = 312,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerleri Amortisman ı = Amortisman Gideri - Ana i Amortisman Gideri = = 1248,00 TL/Ay Yardımcı masraf yerlerinin (depo, genel yönetim ve yemekhane) ana masraf yerine katkısının eşit olduğu kabul edilirse; 1248 / 3 = 416,00 TL/Ay (depo, genel yönetim ve yemekhaneye ayrı ayrı dağıtılan paydır. 4

5 2.9. İşçi Sigortası Giderleri İşçi sigortası Dağıtım Katsayısı = Aylık İşçi sigortası Gideri/ Personel = TL/Ay / 143 kişi = 265,73 TL/Kişi Görevli İşçi Sigortası Birim Fiyatı (TL / Ay) Gider Üretimi 8 265, , , ,73 797, ,00 İdari Bürolar , ,00 Show room 2 265,73 532,00 Sosyal Etkinlikler , ,00 Modelhane , ,00 Kesim 3 265,73 797,00 Dikim , ,00 Ütü , ,00 Kalite Kontrol , , , , , , ,00 3. Kademeli Dağıtım Metoduna ve Ana ne Göre Maliyet Hesabı Tablosu 3.1. Siparişe Göre Üretimde Birim Maliyet Hesabı: Yıllık Sipariş Sayısı / 12 = / 12 = 878,33 = 879 adet/ay Yıllık şort sipariş sayısının, yıl içinde eşit miktarlarda teslim edilmesi şartına göre aylık en az 879 adet şortun üretilmes i gerekmektedir. Sipariş sayısına göre yılda üretilen şortun birim başı ek maliyeti = yerleri Ana Yardımcı Üretimi Direkt İşçilik 5.069, Endirekt İşçilik , , , ,00 Isıtma 102,00 28,00 103,00 17,00 Enerji 181,00 820,00 820,00 820,00 Kira 823,00 221,00 824,00 132,00 İşyeri Sigortası 8,00 48,00 48,00 48,00 Yemek 448,00 168, ,00 280,00 Endirekt giderler 312,00 416,00 416,00 416,00 İşçi Sigortası 2.126,00 797, , ,00 I. Ara , , , ,00 % 20 üretim payı , , ,80 dan alınan pay 5.209,00 den alınan pay ,00 den alınan pay 5.317, ,00 II ,80 /Adet/Ay = / 879 = 57,54 = 58,00 TL/Adet Bir önceki çalışmada tespit edilen malzeme giderleri (9,00 TL/ Adet) ile bu çalışmada tespit edilen işçilik ve genel giderler toplanarak şortun birim m aliyeti bulunur. 9,00 TL/Adet + 58,00 TL/Adet = 67,00 TL/Ay Elde edilen bu toplama Gümrük Giderleri (% 15) ve Kar (% 20) ilave edilir. 67,00 x 1,15 = 77,05 = 77,00 TL/Ay 77,00 x 1,20 = 92,40 =92,00 TL/Ay 4.2. Safha maliyetine Göre Üretimde Birim Maliyet Hesabı: Safha Maliyetine Göre Üretim Sayısı = Aylık Çalışma Süresi / Süresi = / 36,8 = 313,04 = 313 adet/ay Safha maliyetine göre tek bant sisteminde ve mesai yapılmaksızın üretim yapılması halinde yıllık şort sipariş sayısına ulaşıl amayacaktır. 5