Elit Grup. iii) Uzlaþma toplantýsý yapýlmýþ ancak nihai teklifin kabulü için verilen süresi geçmemiþ,

Transkript

1 Özel Uzlaþma Sirküler Numarasý : Elit /48 Özel Uzlaþma 1) GENEL BÝLGÝ: Hükümetin, Þubat ayý baþýnda TBMM'ye sunduðu özel bir uzlaþmaya iliþkin kanun tasarýsý TBMM Genel Kurulu'nda kabul edilm Kanun henüz Cumhurbaþkaný tarafýnca onaylanýp Resmi Gazetede yayýmlanmamýþ olmakla birlikte, kanunun önümüzdeki gün onaylanýp Resmi Gazetede yayýmlanmasý beklenmektedir. a) Yapýlmýþ Olan Düzenleme: TBMM Genel Kurulu'nda kabul edilmiþ olan metinle; ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilmiþ olan Kanunun yürürlüðe gireceði tarih itibariyle; Uzlaþma veya dava açma süresi geçmemiþ, Uzlaþma talep edilmiþ ve fakat uzlaþma toplantýsý henüz yapýlmamýþ, iii) Uzlaþma toplantýsý yapýlmýþ ancak nihai teklifin kabulü için verilen süresi geçmemiþ, iv) Dava konusu yapýlmýþ ve henüz kesinleþmemiþ Vergi alacaklarýnýn yeni bir uzlaþmaya konu edilmesi ve uzlaþýlan tutarýn da 18 ayda ve 18 eþit taksitte, taksit tutarlarý ilk taksit ödeme süresinin baþlangýç tarihinden itibaren her ay ve kesri için ayrý ayrý binde iki oranýnda hesaplanacak faizle ödenme olan getirilmiþtir. b) Vergi Sistemimizde Yer Alan Düzenlemeler:

2 Vergi Usul Kanun'unda, vergi uygulamalarýndan doðabilecek anlaþmazlýklarýn çözümü için; Hatalarýn düzeltilmesi, Cezalarda indirim, iii) Uzlaþma, iv) Piþmanlýk Gibi idari çözüm yollar yer almýþtýr. Ýdari yollarla çözülemeyen veya çözülmek istenmeyen anlaþmazlýklarda da yargý yolu açýktýr (Anayasa Md: 125). Vergi mevzuatýmýzda yer alan tüm bu hak ve yetkilere raðmen, Hükümet, TBMM'ye sunduðu bir Kanun tasarýsýyla henüz kesinleþmemiþ vergi alacaklarýnýn yeni bir uzlaþmaya konu edilmesi ve uzlaþýlan tutarýn da uygun koþullarla taksitlendirilmesi öngörülmüþtür 2) Uygulama: a) Yeni Bir Uzlaþma Yapýlacaktýr: b) Ýkmalen, re'sen veya idarece tarh edilmiþ olan ancak, kanunun Resmi Gazete'de yayýmlandýðý tarihte; Uzlaþma veya tarhiyat öncesi uzlaþma süresi geçmemiþ,

3 Uzlaþma günü verilmemiþ veya uzlaþma günü gelmemiþ iii) Uzlaþma veya tarhiyat öncesi uzlaþma talep edilmiþ ve fakat uzlaþma toplantýsý henüz yapýlmamýþ, iv) Uzlaþma veya tarhiyat öncesi uzlaþma toplantýsý yapýlmýþ ancak nihai teklifin kabulü için verilen süresi geçmemiþ, v) Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danýþtay nezdinde Dava açma süresi geçmemiþ, vi) Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danýþtay nezdinde Ýtiraz ve temyiz süreleri geçmemiþ, vii) Dava konusu yapýlmýþ ve henüz kesinleþmemiþ, viii) Ýhtilaflý olup kanun yolu tüketilmemiþ Durumda olan yükümlülerin vergi borçlarý için yeni bir uzlaþma yapýlacaktýr. c) Uzlaþýlan Tutar Ýle Gecikme Faizleri Taksitlendirilecektir. Uzlaþýlan tutar ile uzlaþma tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi de 18 ayda ve 18 eþit taksitte ödenecektir. d) Uzlaþýlan Tutar ve Gecikme Faizleri Üzerinden Ayrýca %02 Oranýnda Taksitlendirme Faizi Hesaplanacaktýr: Taksit tutarlarý ilk taksit ödeme süresinin baþlangýç tarihinden itibaren her ay ve kesri için ayrý ayrý binde iki oranýnda hesaplanacak faiziyle birlikte tahsil edilecektir. e) Yapýlacak Yeni Uzlaþmada Uygulanacak Ýndirim Belli Deðildir:

4 Kanunda, yapýlacak yeni uzlaþmada uygulanacak belirli bir indirim oraný yer almamýþtýr. Yani vergi ve cezalarda yapýlacak indirim, uzlaþma komisyonunda yükümlülerle birlikte belirlenecektir. Gecikme faizinde indirim söz konusu deðildir. Ancak, vergi aslýnda indirim yapýlmasý halinde; dolaylý olarak vergi aslýna baðlý olarak gecikme faizi de azalacaktýr. f) Kapsam: Yeni Uzlaþmanýn Kapsamýna Giren Vergi ve Cezalar: Yeni uzlaþmanýn kapsamýna, Kanunun Resmi Gazetede Yayýmlandýðý tarihten önceki dönemlere (beyana dayanan vergilerde tarihten önce verilmesi gereken beyannamelere) iliþkin, ikmalen, re'sen ve idarece tarh edilen vergi, resim, harçlar, fon payý ve bunlara baðlý vergi ziyaý cezalarý girmektedir. Ancak; (1) Vergi Usul Kanunu'nun 344 üncü ve geçici 27 nci maddeleri uyarýnca vergi ziyaý cezasý üç kat (iþtirak hâlinde bir kat) olarak uygulanan tarhiyata iliþkin vergi ve cezalar ile bunlara baðlý usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarý, (2) Ýl özel idareleri ile belediyelere ait vergi, resim ve harçlar, (3) Henüz sürmekte olan vergi incelemeleri sonucunda, Kanunun yürürlüðe gireceði tarihten sonraki bir tarihte düzenlenece raporlara dayanýlarak yapýlacak tarhiyatlar, (4) Açýlmýþ bulunan davaya iliþkin nihai kararýn Kanunun yürürlüðe girdiði tarih itibarýyla taraflardan birine teblið edilmiþ o suretiyle kesinleþtiði vergi borçlarý ile uzlaþmanýn vaki olmadýðýna dair tutanaða yazýlan nihai teklifin kabulü için verilen sür vergi borçlarý, (5) Uygulamaya konu tarhiyatlar için ikmalen, re'sen veya idarece yapýlmýþ olmasý koþulu getirildiðinden, mükelleflerce ihtirazi kayýtla verilen beyannamelerle ilgili olarak açýlan davalara konu edilen vergi ve cezalar, (6) Uzlaþma tutanaðý imzalanmak suretiyle üzerinde uzlaþma saðlanmýþ vergi ve cezalar için, henüz ödenmemiþ olsalar b kesinleþtikleri için, Yeni uzlaþma uygulamasýndan yararlanýlmasý mümkün deðildir.

5 Uzlaþma Olanaðý Saðlanan Diðer Kamu Alacaklarý: Vergi ve cezalar dýþýnda, uygulama ile özel uzlaþma olanaðý saðlanan diðer üç alan da, ecrimisil alacaklarý ile bankalarýn yürür kaldýrýlan 4389 sayýlý Bankalar Kanunu'nun Geçici 4 üncü maddesinin (13) numaralý fýkrasý hükümlerine dayanarak yaptýklarý indirimleri ve yýllarý arasýnda yapýlan ek Motorlu Taþýtlar Vergisi tarhiyatlarýdýr. (1) tarihinden önce teblið edildiði halde bu Kanunun yayýmlandýðý tarih itibariyle ödenmemiþ olan ecrimisil borçla yazýlý baþvuru üzerine, takdiri yapan komisyonlarca yeniden tespit edilerek belirlenen bu bedelin kabulü, varsa ecrimisil veya takip iþlemlerine karþý açýlmýþ davalardan vazgeçilmesi koþuluyla uzlaþmaya konu edilmesi olanaðý bulunmaktadýr. (2) Bankalarýn, yürürlükten kaldýrýlan 4389 sayýlý Bankalar Kanunu'na eklenen geçici 4 üncü maddenin (13) numaralý fýk uygulanmasý ile ilgili olarak ("Bu madde uyarýnca kanuni ve ihtiyari yedek akçeler ile sermayenin azaltýlmasýna konu edilen zararlar, tarihli ve 5422 sayýlý Kurumlar Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinin 7 nci fýkrasýnda belirlenen esaslar çerçevesinde bankalarýn kazancýnýn tespitinde gider olarak matrahtan indirilir"); (a) Açtýklarý davalardan vazgeçmeleri, (b) Zararlarýn %65' ini 2001 yýlýna ait kurum kazancýnýn tespitinde geçmiþ yýl zararý olarak dikkate almayý kabul etmeler (c) Ýzleyen yýllara ait kurumlar vergisi matrahýný buna göre düzeltmeleri ve (d) Kanunun yürürlük tarihinden itibaren bir ay içinde ilgili vergi dairesine ve yargý merciine bildirmeleri halinde, Ýdarenin de davalardan vazgeçmesi ve bu þekilde yapýlacak düzeltme sonucu bankalara red ve iade edilmesi gereken bir tutar bulunmasý halinde bu tutarýn, bankalarýn baðlý bulunduklarý vergi dairelerinde doðmuþ ve doðacak borçlarýna mahsuben iade edilmesi mümkündür. (3) Ek Motorlu Taþýtlar Vergisi tarhiyatý konusunda da Motorlu Taþýtlar Vergisi Kanunu kapsamýna giren taþýtlarla ilgili mükellef deðiþikliði dýþýndaki vergilendirme unsurlarýnýn herhangi bir sebeple hatalý belirlenmesi nedeniyle, ila tarihleri arasýndaki dönemlere iliþkin olarak mükellefler adýna ilk tahakkuktan sonra ilaveten tahakkuk ettirilen motorlu taþýt vergisinin, dava açýlmamasý, açýlmýþ davalardan vazgeçilmesi ve tarihine kadar ödenmesi þartýyla, b vergilere ait gecikme zamlarýnýn tahsilinden vazgeçilmesini ve daha önce ödenmiþ olan gecikme zamlarýnýn mükellefin ayný tar kadar yapacaðý yazýlý baþvuru üzerine red ve iade edilmesini hükme baðlamaktadýr.

6 Bilindiði gibi, 5035 sayýlý Bazý Kanunlarda Deðiþiklik Yapýlmasý Hakkýnda Kanun ile Motorlu Taþýt Vergisi Kanunu'nda bazý ta vergilendirilmesine etki eden unsurlarda deðiþiklik yapýlmýþ, bu deðiþiklikler sonucunda, bazý taþýtlarýn vergilendirilmesine etki özelliklerinin vergi dairesi kayýtlarýnda olmamasý, yanlýþ olmasý veya Kanun deðiþikliðinden sonra bazý taþýtlarýn cins bilgilerin belirlenmiþ olmasý gibi nedenlerle söz konusu taþýtlar için motorlu taþýtlar vergileri eksik tahakkuk ettirilmiþti. Yapýlan hatalarýn sonraki tarihlerde düzeltilmesi neticesinde de mükellefler adýna geçmiþe dönük olarak Motorlu Taþýtlar Vergisi tahakkuku yapýla gecikme zammý ile birlikte mükelleflerden takip edilmiþti. g) Uygulamadan Yararlanma Zorunluluðu Yoktur: Dava açmakta ya da açtýðý davayý sürdürmekte yarar gören mükelleflerin uygulamadan yararlanmalarý zorunlu deðildir. h) Uygulamadan Yararlanýlmasý Yükümlülerin Talebine Baðlýdýr: Yeni Uzlaþmadan yararlanýlmasý, yükümlülerin talebine baðlýdýr. Ayrýca, Daha önce yapýlmýþ olan uzlaþmalarda, nihai teklifin verilen süresi geçmemiþ vergi alacaklarý için uygulamadan yararlanýlabilmesi, nihai teklifin kabul edildiðinin yazýlý olarak bildirilmesine baðlanmýþtýr. Uygulamadan yararlanabilmek için tarh edilen vergi, resim, harçlar ve fon paylarý ile kesilen cezalara karþý dava açmamasý, Açýlmýþ davalardan ( Danýþtay nezdinde karar düzeltme aþamasý da dahil) uzlaþma tutanaðýnýn imzalandýðý tarihte gerekmektedir. Uzlaþma tutanaðýný imzalayan mükelleflerce davadan vazgeçme dilekçeleri uzlaþma komisyonuna verilecek ve b dilekçelerin komisyona verildiði tarih, ilgili yargý merciine verildiði tarih sayýlarak dilekçeler ilgili yargý merciine gönderilecektir. iii) Daha önce yapýlmýþ olan uzlaþmalarda, uzlaþmanýn vaki olmadýðýna dair tutanaða yazýlan nihai teklifin kabulü için h geçmemiþ olan mükellefler, dava açma süresi içinde yazýlý baþvuruda bulunmak, dava açmamak ve nihai teklifte yazýlý tutarý ka etmek koþuluyla uygulamadan yararlanabileceklerdir. iv) Daha önce üzerinde uzlaþma saðlanamamýþ vergi ve cezalar da, tarhiyatla ilgili olarak dava açýlmýþ ve hukuki yollarý tüketilmemiþ olmasý koþuluyla, özel uzlaþma uygulamasýndan yararlanabilecektir.

7 Yeni Uzlaþmadan Yararlanmak Ýçin Baþvuru Süresi: Yeni uzlaþmadan yararlanmak isteyenler, Kanunun Resmi Gazete'de yayýmlandýðý tarihi izleyen bir aylýk süre içinde baðlý oldu vergi dairesine yazýlý olarak baþvuracaklardýr. Örneðin, Kanunun 1 Mart 2008 tarihinde Resmi Gazete'de yayýmlanarak yürürlüð girmesi halinde, baþvuru 1 Nisan 2008 tarihine kadar yapýlabilecektir. Ayrýca, Maliye Bakaný'na da baþvuru süresini bir aya kadar uzatma yetkisi verilmiþtir. Vazgeçilen Davalarda Daha Önce Verilmiþ Kararlar Uygulamadan yararlanmak üzere baþvuruda bulunan ve açtýklarý davalardan vazgeçenlerin, anlaþmazlýklarý ile ilgili olarak daha önce verilmiþ ve kanun yolu tüketilmemiþ kararlar uyarýnca, taraflara teblið edilip edilmediðine bakýlmaksýzýn iþlem yapýlmayac Anlaþmazlýða iliþkin nihai kararýn kesinleþmiþ olmasý halinde ise uygulamadan yararlanýlamayacaktýr. Daha Önce Yapýlmýþ Ödemeler: iii) Yeni Uzlaþma kapsamýna giren borçlarla ilgili olarak; Kanunun yürürlüðe girdiði tarihten önce yapýlmýþ olan ödemeler, tutarlara ve hesaplanan gecikme faizlerine 6183 sayýlý Kanunun 47 nci maddesi hükümlerine göre mahsup edilecek, fazla tahsil edilen tutarlar red ve iade edilecektir. j) Yaptýrýmlar: Taksitlerin Süresinde Ödenmemesi ya da Eksik Ödenmesi: (1) Taksitlerin süresinde ödenmemesi halinde, ödenmemiþ olan tutarlarýn son taksit ödeme süresi sonuna kadar,

8 (2) Ödenmeyen ya da eksik ödenen taksitin son taksite ait olmasý halinde ise bu tutarýn son taksiti izleyen ayýn sonuna kadar ödenmeyen kýsým ile birlikte her ay ve kesri için ayrý ayrý % 5 fazlasý ile ödenmesi Þartýyla uygulamadan yararlanýlabilecektir. Eksik ödeme halinde de ayný yaptýrýmla karþýlaþýlacaktýr. Taksitlerin yukarýdaki belirtilen sürelerde de ödenmemesi halinde ise, vergi alacaðý, bu sürelerin sonuna kadar ödeme gecikilen her ay ve kesri için ayrý ayrý % 5, tahsil tarihine kadar geçen süre için ise gecikme zammý uygulanarak ve ödeme emr gönderilmesine gerek kalmaksýzýn cebren takip ve tahsil edilecektir. k) Yeni Uzlaþmanýn Sonucu: Yasadan yararlanýlarak uzlaþma yapýlmasý halinde; Uzlaþma sonucuna göre tahakkuk edecek; vergi, resim, harçlar, fon paylarý, Uzlaþma sonucuna göre tutarý yeniden belirlenecek; vergi ziyaý, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarý, iii) Uzlaþma tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizleri, Ýlk taksidi uzlaþma tutanaðýnýn düzenlendiði ayý takip eden aydan baþlamak üzere, 18 ayda ve 18 eþit taksitte, taksit tutarlarý i ödeme süresinin baþlangýç tarihinden itibaren her ay ve kesri için ayrý ayrý binde iki oranýnda hesaplanacak faiziyle birlikte ödenecektir. Yukarýda açýklanmýþ olan hususlara iliþkin olarak herhangi bir tereddütünüzün oluþmasý halinde lütfen bizimle temasa geçiniz. Saygýlarýmýzla,

9 Elit Yeminli Mali Müþavirlik Anonim Þirketi B.Nahit Kitiþ Zafer Arýhan