FK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ.

Transkript

1 SİRKÜLER NO:2014/6 3 /1/2014 İçindekiler: * 2014 yılında uygulanacak; - motorlu taşıtlar vergisi tutarları, - veraset ve intikal vergisi tarifesi ve istisna tutarları, - çevre temizlik vergisi tutarları, - mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde maktu olarak alınan Ö.İ.V. tutarı, - değerli kağıt bedelleri, - indirimli orana tabi işlemlerle ilgili iadesi alınamayacak KDV tutarı belirlendi YILINDA UYGULANACAK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TUTARLARI: 30 Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 43 Seri No lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile; Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu na ekli (I), (II) ve (IV) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlar için 2014 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları duyurulmuştur. Sözkonusu genel tebliğ sirkülerimiz ekindedir. Öte yandan; (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5'ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır. 20 Aralık 2006 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 28 Seri No'lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği nde konuyla ilgili açıklamalar yeralmıştır YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ VE İSTİSNA TUTARLARI: Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu nda yeralan vergi tarifesi hadleri ve istisna tutarları 2014 yılı başından geçerli olmak üzere 2013 yılı yeniden değerleme oranı dikkate almak suretiyle arttırılmış olup, yeni tutarlar 30 Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 45 Seri No lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde açıklanmıştır. 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde uygulanacak veraset ve intikal vergisi tarifesi aşağıdaki şekildedir: 1

2 Verginin Oranı (%) Matrah Veraset İntikallerde Yoluyla İvazsız İntikallerde İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için Bir şahsa ana, baba eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yeralan oranların yarısı uygulanarak vergi hesaplanmaktadır. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu nda yeralan istisna tutarları 1 Ocak 2014 den itibaren aşağıdaki şekilde değişmiştir: Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarından kazanılan ikramiyelerde TL, Anılan genel tebliğde ayrıca; muris veya tasarrufu yapan şahsın Türkiye'de hiç ikamet etmediği veya son ikametgâhı tespit olunamadığı takdirde veraset ve intikal vergisi beyannamelerinin, veraset yoluyla veya sair surette ivazsız tarzda intikal eden malın bulunduğu veya mükelleflerin ikametgâhlarının bağlı olduğu yer vergi dairesine verilmesinin uygun görüldüğü açıklanmıştır YILINDA GEÇERLİ OLACAK ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ TUTARLARI: 30 Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de 43 Seri No lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğinde; konutlara ait çevre temizlik vergisi, işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi ve indirimli çevre temizlik vergisi uygulamasına ilişkin olarak 2014 yılında uygulanacak tarife, had ve tutarlar açıklanmış olup sirkülerimiz ekindedir. 2

3 4. MOBİL TELEFON ABONELİĞİNİN İLK TESİSİNDE MAKTU OLARAK ALINAN Ö.İ.V. TUTARI: Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınan Özel İletişim Vergisi tutarı 39 TL ndan 40 TL na arttırılmıştır. (30Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 10 Seri No lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği) YILINDA ALINACAK DEĞERLİ KAĞIT BEDELLERİ: 30 Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2013/1 sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliğinde; 210 sayılı Kanuna ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların yeniden tespit edilen bedelleri gösterilmiş olup sirkülerimiz ekindedir. 6. İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERLE İLGİLİ İADESİ ALINAMAYACAK KDV TUTARI: İndirimli orana tabi mal teslimi ve hizmet ifası ile ilgili olarak yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV tutarının belli bir sınırı aşan kısmı Maliye Bakanlığı nca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde mükellefe iade edilebilmektedir. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2013 yılında geçerli olan TL tutarındaki sınır, 2014 yılı için TL olarak uygulanacaktır. (30 Aralık 2013 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 123 Seri No lu KDV Genel Tebliği) SAYGILARIMIZLA. 3

4 43 SERİ NO'LU MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No (Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 30/12/2013 Kapsam MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 43 I - VERGİLEME ÖLÇÜ VE HADLERİ 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 1 "Yetki" başlıklı 10 uncu maddesinin; İkinci fıkrasında, "Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmüne, Dördüncü fıkrasında ise, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında 1 Yeni Türk Lirasının altındaki tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir yılı için yeniden değerleme oranı % 3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 430 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 2 ile ilan edilmiştir. Buna göre, 1/1/2014 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I), (II) ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir /2/1963 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 2 19/11/2013 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 4

5 (I) SAYILI TARİFE Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 537,00 375,00 210,00 159,00 58, cm³ e kadar 859,00 644,00 375,00 265,00 102, cm³ e kadar 1.514, ,00 698,00 426,00 166, cm³ e kadar 2.385, , ,00 644,00 255, cm³ e kadar 3.578, , ,00 970,00 385, cm³ e kadar 4.987, , , ,00 537, cm³ e kadar 7.595, , , ,00 755, cm³ e kadar , , , , , cm³ ve yukarısı , , , , ,00 2-Motosikletler cm³ e kadar 102,00 78,00 58,00 37,00 16, cm³ e kadar 210,00 159,00 102,00 58,00 37, cm³ e kadar 537,00 320,00 159,00 102,00 58, cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 426,00 210,00 5

6 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 644,00 426,00 210,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (motor silindir hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 859,00 537,00 320, cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 3) Otobüs ve benzerleri (oturma yeri) 25 kişiye kadar 1.623,00 970,00 426, kişiye kadar 1.947, ,00 644, kişiye kadar 2.166, ,00 859,00 46 kişi ve yukarısı 2.598, , ,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (azami toplam ağırlık) kg'a kadar 579,00 385,00 190, kg'a kadar 1.168,00 678,00 385, kg'a kadar 1.753, ,00 579, kg'a kadar 1.947, ,00 777, kg'a kadar 2.338, , , kg ve yukarısı 2.925, , ,00 6

7 C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg'a kadar , , , , kg ve yukarısı , , , , sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. Tebliğ olunur. 7

8 43 SERİ NO'LU BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No (Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 30/12/2013 Kapsam BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 43) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun (1) mükerrer 44 üncü maddesinde, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların çevre temizlik vergisine tabi olduğu; konutlara ait çevre temizlik vergisinin, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 kuruş, diğer yerlerde 12 kuruş olarak hesaplanacağı; işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin maddede belirtilen tarifeye göre alınacağı ve büyükşehirlerde % 25 artırımlı uygulanacağı; bu maddede yer alan tutarların her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu tutarların belirlenmesinde, vergi tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Bakanlığımızca 2013 yılı için yeniden değerleme oranı % 3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 430 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (2) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre; 1/1/2014 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 kuruş, diğer belediyelerde 19 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup

9 5. Grup Grup Grup Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin on ikinci fıkrasında, "Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (3) 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 9 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup

10 4. Grup Grup Grup Grup Tebliğ olunur (1) 29/5/1981 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 19/11/2013 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 26/12/2005 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 10

11 2013/1 SIRA NO'LU DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No (Mükerrer) Resmi Gazete Tarihi 30/12/2013 Kapsam DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SAYI: 2013/1) Bilindiği üzere 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununun 2343 sayılı Kanunla değişik 1 inci maddesinde, "Bu Kanuna bağlı tabloda yazılı kağıtlar ve belgeler "değerli kağıt" sayılır. Bu Kanunun kapsamına giren veya diğer kanunlarla kapsama alınacak olan değerli kağıtların basımı, dağıtımı ve bedellerinin tahsili ile ilgili usul ve esasları ve bu kağıtların bedellerini tespite Maliye Bakanlığı yetkilidir." hükmüne yer verilmiştir. Buna göre, 210 sayılı Kanuna ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların bedelleri, 1/1/2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden tespit edilmiş ve aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 7,55 b) Beyanname 7,55 c) Protesto, vekaletname, re'sen senet 15, (Mülga:30/12/ /14.md) 3 - Pasaportlar 75,00 4-Yabancılar için ikamet tezkereleri 206, (Mülga:30/12/ /14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 6, Aile cüzdanları 69,00 8 -(Mülga:30/12/ /14.md) 9 - Sürücü belgeleri 92, Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 92, Motorlu araç trafik belgesi 92, Motorlu araç tescil belgesi 69, İş makinesi tescil belgesi 69, Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 4, Mavi Kart (Ek: 9/5/ /9 md.) 6,75 11

12 Yukarıdaki tabloda belirtilen değerli kağıtlar 1/1/2014 tarihinden itibaren muhasebe birimleri, yetkili memurlar, noterler ve noterlik görevini yapan memurlar ile bankalar tarafından yukarıda belirtilen yeni bedelleri üzerinden satılacaktır. Muhasebe birimleri ve yetkili memurlarda mevcut değerli kağıtların yeniden değerlendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi işlemleri i Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülür. Tebliğ olunur. 12