KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:102)

Transkript

1 KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:102) 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 5035 sayılı Kanunla değişik 29 uncu maddesinde; Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan verginin mahsuben ödeneceği, yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin ise nakden iade edileceği ve Maliye Bakanlığı'nın bu konudaki usul ve esasları tespit etmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır. Bakanlar Kurulu, bu hükmün uygulanmasına yönelik olarak 2006/10379 sayılı Kararname ile indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetlerde iade uygulaması ile ilgili sınırı 2006 yılında gerçekleşecek işlemler için geçerli olmak üzere YTL olarak belirlemiştir. Aynı Kararnameye göre, 2007 ve izleyen yıllarda ise bu sınır Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacak, bu şekilde yapılacak hesaplamada, 50 YTL ve daha düşük tutarlar dikkate alınmayacak, 50 YTL'den fazla olan tutarlar ise 100 YTL'nin en yakın katına yükseltilecektir. 28/11/2006 tarih ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 363 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca yeniden değerleme oranı 2006 yılı için % 7,8 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, 2007 yılında gerçekleştirilecek indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadelerine ilişkin alt sınır, 2006 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranı (%7,8) esas alınmak suretiyle YTL olarak uygulanacaktır. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 38) 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun(1) istisnalar ile ilgili 4 üncü maddesinin son fıkrasında, "(b), (d) ve (e) bentlerine göre, her bir takvim yılında uygulanacak istisna hadleri, önceki yılda uygulanan istisna hadlerine bu yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu(2) hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunur. Artırım sırasında 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir. Anılan Kanunun 16 ncı maddesinin üçüncü fıkrasında, "Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz..." denilmektedir sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunun(3) 1 inci maddesinde ise "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur. Bir Yeni Türk Lirası (YTL) Yüz Yeni Kuruşa (YKr) eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2 nci maddesinde, ''Türk Lirası değerler Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir milyon Türk Lirası ( TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (1 YTL) değişim oranı esas alınır." hükmü yer almaktadır. Bakanlığımızca 2006 yılı için yeniden değerleme oranı % 7,8 (yedi virgül sekiz) olarak tespit edilmiş ve 363 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(4) ile ilan edilmiştir.

2 Buna göre, 1/1/2007 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde YTL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde YTL), İvazsız suretle meydana gelen intikallerde YTL, Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde YTL olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları 1/1/2007 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2007 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Veraset yoluyla intikallerde İvazsız intikallerde Matrah vergi oranı (yüzde) vergi oranı (yüzde) İlk YTL için 1 10 Sonra gelen YTL için 3 15 Sonra gelen YTL için 5 20 Sonra gelen YTL için 7 25 Matrahın YTL'yi aşan bölümü için (1 ) 15/6/1959 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. (2) 10/1/1961 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 31/1/2004 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanmıştır. (4) 28/11/2006 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 364)

3 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; "Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gözönüne alınarak, Vergi Usul Kanununun 104, Mükerrer 115, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353 ve Mükerrer 355 inci maddelerinde yer alıp 2006 yılında uygulanan miktarların, 2006 yılı için %7,8 (yedi virgül sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2007 tarihinden itibaren uygulanacak olan miktarlar ekli listede gösterilmiştir. VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2007 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR 2007 Yılında MADDE NO - KONUSU Uygulanacak Miktar (YTL) MADDE 104- İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması ve aşması halinde MÜKERRER MADDE 115- Tahakkuktan vazgeçme 15 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1-Yıllık; - Alış tutarı Satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı

4 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 560 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 1,60 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar 560 MADDE 343- En az ceza haddi - Damga vergisinde 6,40 - Diğer vergilerde 13, Yılında MADDE NO - KONUSU Uygulanacak Miktar (YTL) MADDE 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) Birinci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 12,70 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 6,40 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 3 İkinci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar 12,70 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 6,40 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 3 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 1,70 MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil usul

5 hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getiren kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görev- lisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 490 MÜKERRER Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne MADDE 355- uymayanlar için ceza 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 640

6 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasından: Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranları Hakkında Tebliğ Bankamızca, vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık %27, avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık %29 olarak tespit edilmiştir. Belirlenen bu oranlar yayımı tarihinde yürürlüğe girer. DÜZLETME 19/12/2006 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan, sayılı Değerli Kağıtlar Kanunu Genel Tebliği nde, değerli kağıtların cins ve bedellerinin yer aldığı listede 4-Yabancılar için ikamet tezkereleri 5,00 şeklinde yer alan satır, 4- Yabancılar için ikamet tezkereleri 75,00 olarak düzeltilmiştir. Resmi Gazete Tarihi: Resmi Gazete Sayısı: DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SAYI: ) Bilindiği üzere 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununun 2343 sayılı Kanunla değişik 1 inci maddesinde, "Bu Kanuna bağlı tabloda yazılı kağıtlar ve belgeler "değerli kağıt" sayılır. Bu Kanunun kapsamına giren veya diğer kanunlarla kapsama alınacak olan değerli kağıtların basımı, dağıtımı ve bedellerinin tahsili ile ilgili usul ve esasları ve bu kağıtların bedellerini tespite Maliye Bakanlığı yetkilidir" hükmüne yer verilmiştir. Buna göre, 210 sayılı Kanuna ekli ve 5281 sayılı Kanunla değişik Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların bedelleri, 1/1/2007 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere tespit edilmiş ve tabloda gösterilmiştir. Değerli Kağıdın Cinsi Bedel ( YTL ) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 2,70 b) Beyanname 2,70 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 5, (Mülga:30/12/ /14.md)

7 3 - Pasaportlar 75, Yabancılar için ikamet tezkereleri 75, (Mülga:30/12/ /14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 2, Aile cüzdanları 26,00 8 -(Mülga:30/12/ /14.md) 9 - Sürücü belgeleri 32, Sürücü çalışma belgeleri(karneleri) 32, Motorlu araç trafik belgesi 32, Motorlu araç tescil belgesi 26, İş makinesi tescil belgesi 26, Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 1,70 Yukarıdaki tabloda belirtilen değerli kağıtlar 1/1/2007 tarihinden itibaren muhasebe birimleri, yetkili memurlar, noterler ve noterlik görevini yapan memurlar ile bankalar tarafından yukarıda belirtilen yeni bedelleri üzerinden satılacaktır. Muhasebe birimlerinde, yetkili memurlarda, noterlerde ve noterlik görevini yapanlarda mevcut değerli kağıtların yeniden değerlendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi işlemleri Genel Bütçe Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülür.