BÜLTEN. KONU: Ba-Bs formlarının verilmesi ile ilgili deiiklikler yapılmaktadır.

Transkript

1 Kültür Mah Sk. No:25 Cumhuruiyet hanı K: Alsancak - zmir-turkey Tel : Fax: info@psdisticaret.com..tr BÜLTEN Tarih: SAYI : KONU: Ba-Bs formlarının verilmesi ile ilgili deiiklikler yapılmaktadır. Maliye Bakanlıı internet sitesinde;381 nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli tasarısı yayınlanmıtır. Tebli henüz resmi gazetede yayınlanmamı ve yürürlüe girmemitir. Teblide, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına likin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satılarını ise "Mal ve Hizmet Satılarına likin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yeni düzenlemeler yapılmıtır. Yapılan en büyük deiiklikle 2008 yılından itibaren Ba Bs formlarının yıllık deil aylık olarak verilmesi öngörülmütür. Tebli metni aynen aaıda yer almaktadır. Saygılarımızla, Nurten AKKAVAK TASLAK HALNDE 381 SIRA NOLU VERG USUL KANUNU GENEL TEBL Kapsam Bilindii üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun1 148, 149 ve Mükerrer 257 nci maddelerinin verdii yetkiye dayanılarak, 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Teblii 2 ile bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aan mal ve hizmet alımlarını "Mal ve Hizmet Alımlarına likin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; mal ve hizmet satılarını ise "Mal ve Hizmet Satılarına likin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiti. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satılarının 2008 yılı ve müteakip yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri bu Tebliin konusunu oluturmaktadır. 1- BLDRMLERN DÖNEM, VERLME ZAMANI ve HADLER 1.1. Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Zamanı Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler 2007 takvim yılına ilikin olarak düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını 2008 yılı ubat ayı içinde vereceklerdir. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler de, Ba ve Bs bildirim formlarını, tabi oldukları özel hesap dönemi itibariyle deil, takvim yılı itibariyle düzenleyeceklerdir.

2 2007 takvim yılına ilikin bildirim formları için 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliinde belirlenen hadlerin geçerli olacaı tabidir. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere, 2008 yılı ve müteakip yıllarda düzenleyecekleri Ba ve Bs bildirim formlarını aylık dönemler halinde vermeleri hususunda zorunluluk getirilmitir. Mükellefler bildirim formlarını aylık dönemler halinde düzenleyerek, takip eden ayın 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akamına kadar vermekle yükümlüdürler (Örnein; bir mükellef 2008 yılı Haziran ayına ait Ba-Bs bildirimlerini 05 Temmuz 2008 gününden itibaren 05 Austos 2008 tarihi akamına kadar verebilecektir). Özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin de, Ba ve Bs bildirim formlarını tabi oldukları özel hesap dönemi itibariyle deil, aylık dönemler halinde düzenlemeleri gerekmektedir yılına mahsus olmak üzere Ocak, ubat ve Mart dönemlerine ilikin olarak ayrı ayrı düzenlenen Ba ve Bs bildirim formları, 2008 yılı Nisan ayının 5 nci gününden itibaren Haziran ayının 5 nci günü akamına kadar verilecektir. Söz konusu dönemlere ilikin Ba ve Bs bildirim formları mükelleflerin istemeleri halinde Nisan ayının 5 nci günü beklenilmeden aylık dönemler itibariyle verilebilir. Nisan dönemi ve müteakip dönemlere ilikin bildirim formları ise aylık dönemler halinde düzenlenerek, takip eden ayın 5 nci gününden itibaren bir sonraki ayın 5 nci günü akamına kadar verilecektir Bildirimlere likin Hadler yılı ve takip eden yıllara ilikin mükelleflerin mal ve/veya hizmet alımları ile mal ve/veya hizmet satılarına uygulanacak had YTL(Yeni Türk Lirası ) olarak yeniden belirlenmitir. Buna göre, [1]bir kii veya kurumdan katma deer vergisi hariç YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alımları, "Mal ve Hizmet Alımlarına likin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kii veya kuruma katma deer vergisi hariç YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satıları ise "Mal ve Hizmet Satılarına likin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilecektir. Limitin altında kalan alı ve satı bedelleri toplamı ise "Dier Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" ( Tablo III ) bölümüne yazılacaktır (Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan satıların toplamı KDV hariç tutarlar olarak Tablo III'e dahil edilecektir).[2] Bildirim verme yükümlülüünde olan, ancak, tüm alı ve satıları belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dıındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar. Bu bildirimlerinde limit altında olan tüm alıları için Ba formunun, limit altında olan tüm satıları için de Bs formunun Tablo III bölümünde yer alan "Dier Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" alanları doldurulacaktır. 2- BLDRMLERN VERLME EKL 2.1. Bildirimleri Elektronik Ortamda Vermesi Gereken Mükellefler Bilanço esasına göre defter tutan ve 376 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliine 3 göre beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlarını da (2007 yılına ait olup 2008 yılı ubat ayı bildirimini verecek olan mükellefler dahil olmak üzere) elektronik ortamda adresinden vermek zorundadırlar. Ancak; Ba ve/veya Bs formlarından herhangi birinde bildirilecek mükellef sayısı ve üzerinde olanlar, Ba ve Bs bildirimlerini Gelir daresi Bakanlıı internet sitesinden ( ) / Internet Vergi Dairesi / Btrans linkine (

3 beyanname.mb-ggm.gov.tr/btrans/ ) balanarak mevcut E-Beyanname kullanıcı kodu ile göndereceklerdir Bildirimlerin elektronik ortamda verilmesinde, bildirimlerin verilmi sayılabilmesi için onaylama ileminin yapılması arttır. Onaylama ilemi en geç, bildirimlerin verilmesi gereken son gün saat 24:00'ten önce tamamlanmalıdır Bildirim formlarını elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, kesinlikle kaıt ortamında bir daha bildirim formu vermeyeceklerdir. Vergi daireleri kaıt ortamında verilen (elden veya posta ile) bildirim formlarını hiçbir ekilde kabul etmeyecektir Bildirimlerin verilecei tarihten önce balı oldukları vergi dairesi deien mükellefler bildirim formlarını, halen balı oldukları vergi dairesinin mükellefi olarak göndereceklerdir Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliinde belirtildii üzere "Balı vergi dairesi müdürlüklerinin (mal müdürlüklerinin) otomasyona geçme çalımaları devam etmekte olduundan, balı vergi dairesi müdürlüklerinin mükelleflerine bu tebli ve daha önceki teblilerle getirilmi olan elektronik ortamda beyanname gönderme zorunluluu, balı vergi dairelerinin otomasyona geçtiinin Bakanlıımız internet sitesinden ( duyurulmasını izleyen otuzuncu günden itibaren balayacaktır." Mükellefler Ba ve Bs bildirim formlarını da bu esasa göre vereceklerdir Bildirimlerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine likin Esaslar Elektronik ortamdaki bildirim formları, kullanıcı kodu, parola ve ifre almı mükelleflerce yerine getiriliyor ise, formu düzenleyen kısmına mükellefe ilikin bilgiler, formdaki yeminli mali müavir kısmına ise, varsa yeminli mali müavirlere ilikin bilgiler yazılacaktır Formların elektronik ortamda gönderilmesi ilemi yeminli mali müavirlerce gerçekletirilecek ise formu düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müavire ait bilgiler yazılacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müaviri bulunmaması halinde, bu kısma, mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. Formu gönderen kısmına ise formu elektronik ortamda gönderen yeminli mali müavirlerin bilgileri yazılacaktır Formların elektronik ortamda gönderilmesi ilemi, serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müavir tarafından gerçekletirilecek ise, formu düzenleyen kısmına serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müavirin bilgileri, yeminli mali müavir kısmına ise varsa yeminli mali müavirlere ait bilgiler yazılacaktır Bildirimleri Kaıt Ortamında Vermesi Gereken Mükellefler Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte, otomasyona geçmemi mal müdürlüklerine balı olan mükellefler, bildirim formlarını, balı bulundukları mal müdürlüklerine kaıt ortamında vermek zorundadırlar. Vergi dairesi mükellefi iken otomasyona geçmemi mal müdürlüüne nakil olan mükellefler, bildirim formlarını, nakil oldukları mal müdürlüüne kaıt ortamında vereceklerdir.

4 3- BLDRMLERN DOLDURULMASINA LKN AÇIKLAMALAR 3.1. Genel Açıklamalar yılı ve sonrası için kaıt ortamında hazırlanan formlar otomasyona geçmemi mal müdürlüklerinde bulunmakta olup, bu formlar fotokopi ile çoaltılarak da kullanılabilecektir (Ek:1,2,3,4). Ancak, 2007 yılı Ba ve Bs bildirimleri için 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebli ekinde yer alan ve ICR sistemlerinde okunabilecek ekilde ayrı renklerde düzenlenmi olan formlar kullanılacak, fotokopi ile çoaltılmı veya önceki yıllarda bastırılmı formlar kullanılmayacak, kullanılması halinde hiç verilmemi sayılacaktır Ba ve Bs bildirim formlarının doldurulmasına ilikin açıklamalar, kaıt ortamındaki bildirim formlarının arka yüzünde ve adresinde etraflıca yapılmı olup, formların bu açıklamalar çerçevesinde doldurulması gerekmektedir Bildirimler Yeni Türk Lirası (YTL) olarak doldurulacak ve 1 YTL altında kalan tutarlar dikkate alınmayacaktır. Dier bir ifade ile, kuru bilgileri ihmal edilecek ve bildirimlerde kesinlikle gösterilmeyecektir Bildirim formlarına belirlenen haddi aan ithalat ve ihracat ilemleri de yazılacaktır. Ba bildirim formunun doldurulmasında, Türkiye'de mükellef olmayanlardan yapılan alımlar için satıcının vergi kimlik numarası " " olarak kodlanacaktır. Bs bildirim formunun doldurulmasında ise, Türkiye'de mükellef olmayanlara yapılan satılar için alıcının vergi kimlik numarası " " olarak kodlanacaktır Form Ba ve Form Bs'nin Tablo II bölümlerinin doldurulması sırasında kullanılacak "ülke kodu" bilgileri tebli ekinde yer almaktadır (Ek: 5) Düzeltme lemleri Mükellefler, elektronik ortamda verdikleri bildirim formlarını onayladıktan veya kaıt ortamında bildirimde bulunduktan sonra, verdikleri bildirim formunda hata yaptıklarını belirlemeleri halinde düzeltme yapabilirler. Ancak, düzeltme bildirimi süresinden sonra verilmi ise, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Düzeltme ileminde ilk bildirim formu tamamen iptal edilmekte ve ikinci defa verilen bildirim formu geçerli kabul edilmektedir. Bu sebeple, düzeltme yapması gereken mükelleflerin, yeni bildirim formunu, daha önce bildirimde bulunulmamı gibi tüm alım-satım bilgilerini içerecek ekilde doldurmaları gerekmektedir. Bildirimlerin sadece bir tanesinde hata yapıldıının belirtilmesi halinde, sadece hata yapılan bildirim formunun (Form Ba veya Form Bs) düzeltilmi haliyle bildirilmesi yeterlidir. Kaıt ortamında düzeltme amacıyla verilecek bildirim formları, otomasyona geçmemi mal müdürlüklerine bir dilekçe ekinde verilecektir. 4- DER HUSUSLAR VE CEZA YAPTIRIM 4.1. ini bırakan (terk eden) mükellefler bildirim formlarını iin bırakıldıı tarihi izleyen ayın son günü akamına kadar vermek zorundadırlar. Bu bildirimler; kullanıcı kodu, parola ve ifre

5 almı mükelleflerce veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almı meslek mensuplarınca verilecektir. Bildirim formlarının verilecei vergi dairesi, mükelleflerin en son balı bulundukları vergi dairesidir. Tasfiyesi devam eden mükellefler bildirimlerini, tasfiye süresince aylık dönemler halinde vereceklerdir. Tasfiye sonunda ise bildirimler, tasfiyenin sonuçlandıı tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almı meslek mensupları tarafından verilecektir Bilanço esasına göre defter tutmakta iken, iletme hesabı esasına geçen mükellefler, iletme hesabına geçtikleri yıldan itibaren bildirimde bulunmayacaklardır. Buna karın, iletme hesabına göre defter tutmakta iken, bilanço esasına geçen mükelleflerin, bilanço esasına geçtikleri yılın ilk ayından itibaren bildirim formu verme zorunlulukları bulunmaktadır Birden fazla ubesi bulunan mükellefler bildirim formlarını ube bazında deil, ube bilgilerini birletirmek suretiyle merkezden tek bir form halinde vereceklerdir Bir kii veya kurumdan yapılan alılar Form Ba'da tek satır olarak, bir kii veya kuruma yapılan satılar da Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir. Buna göre, aynı mükellefin birden fazla ubesinden yapılan alılar, muhasebe sistemi gerei ayrı ayrı takip edilse bile, Form Ba'da tek satır olarak gösterilecektir. Aynı ekilde, aynı mükellefin birden fazla ubesine yapılan satılar da, muhasebe sistemi gerei ayrı ayrı takip edilse bile, Form Bs'de tek satır olarak gösterilecektir Bir kii veya kurumdan yapılmı olan ve belirlenen haddi aan alımlar, Ba bildirim formu ile bildirilecek; bu alımların bir kısmı daha sonra iade edilmise, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması halinde- Bs bildirim formunda satı olarak gösterilecektir. Aynı ekilde, bir kii veya kuruma yapılmı olan ve belirlenen haddi aan satılar, Bs bildirim formu ile bildirecek; bu satıların bir kısmı daha sonra iade alınmısa, bu iadeler -belirlenen haddin üzerinde olması halinde- Ba bildirim formunda alım olarak gösterilecektir Herhangi bir mal ve hizmet alımına balı olarak, ödemenin gecikmesi suretiyle ortaya çıkan ve fatura düzenlenmek suretiyle alıcıya yansıtılan kur farkı gelirleri/giderleri de bildirimlere dahil edilecektir Bildirim formları özel tüketim vergisi dahil olarak doldurulacaktır. Dier bir ifade ile, bildirim formlarını düzenlerken özel tüketim vergisi ayrıtırılmayacak, alım ve satımlar özel tüketim vergisi dahil tutarlarıyla gösterilecektir Mükellefler, Vergi Usul Kanununun 235 nci maddesi hükmü gereince müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle yapmı oldukları alımlarını Form Ba ile bildirmek zorundadırlar. Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlar, gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutarları ile bildirilecektir Bankalar, Katılım Bankaları, Aracı Kurumlar, Portföy Yönetim irketleri, Menkul Kıymet Yatırım Fon ve Ortaklıkları ile Sigorta irketleri yapmı oldukları ilemleri belirli periyotlarla Bakanlıımıza bildirdiklerinden, hizmet ve satı ilemlerinde düzenledikleri dekont bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır.

6 Aynı ekilde, bu kurumların kendi aralarındaki ilemler sebebiyle düzenledikleri dekontların karı tarafça Form Ba ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu kurumlar, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadırlar. [4]4.10. Sigorta irketleri tarafından yapılan tazminat ödemeleri fatura ile belgelendirilen bir mal veya hizmet alımına dayanıyor ise, bu alımların genel esaslar çerçevesinde katma deer vergisi hariç tutarlarıyla Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Dier taraftan, sigorta irketlerinin poliçe bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır Noterlerin, Kanunlarına göre vermi oldukları noterlik hizmetlerini Bs formu ile bildirilmelerine gerek bulunmamaktadır. Aynı ekilde, noterlerde yaptırılan ilemlerin de Ba formu ile bildirilmesine gerek bulunmamaktadır. Noterler, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadırlar Döviz alım-satım ii ile uraanlar, belirli miktarın üzerindeki döviz alım-satım bilgilerini Bakanlıımıza bildirmek zorunda olduklarından, bu ilemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu iletmeler, faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alımlarını genel esaslar çerçevesinde Form Ba ile bildirmek zorundadırlar. Dier taraftan, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin döviz büroları ve yetkili dier kurululardan yapmı oldukları döviz alım-satımlarını Ba ve Bs bildirim formlarına dahil etmelerine gerek bulunmamaktadır Kurumlar vergisinden muaf olanlar 2007 yılı ve takip eden yıllarda Ba ve Bs bildiriminde bulunmayacaklardır Elektrik, su, doalgaz gibi bir hizmet tesliminin bildirim uygulaması bakımından dier mal ve hizmet teslimlerinden farkı bulunmamaktadır. Tebliin 1.2 No'lu bölümünde belirtilen hadlerin aılması halinde durumuna göre Ba veya Bs bildirim formları ile bildirilecektir Birleme halinde, münfesih kurum veya kurumlara ait bildirim formları bu kurumların fesih oldukları tarihteki kanuni temsilcileri tarafından verilir. Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan devirlerde ise, münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilikin bildirim formları, münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum tarafından verilecektir Kaıt ortamındaki bildirim formları, mükellef ve varsa mükelleflerin 3568 sayılı Kanuna 4 istinaden yetki almı serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müavir veya yeminli mali müaviri tarafından mütereken imzalanacaktır Bildirim formlarını elektronik ortamda veya kaıt ortamında belirlenen süre içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunan mükellefler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 nci maddesi hükmü uyarınca ilem yapılacaktır.

7 362 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliinin bu teblie aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam edilecektir. 5- OTOMASYONA GEÇMEM MAL MÜDÜRLÜKLERNCE YAPILACAK LEMLER Ba ve Bs bildirim formları otomasyona geçmemi mal müdürlüklerince kaıt ortamında alınacaktır. Alınan bildirimler, Form Ba ve Form Bs olarak ayrı ayrı desteler haline getirilip, bükülme ve yırtılmaya mahal vermeyecek ekilde kutulara yerletirilecek, her kutunun üzerine içine konulan formun türü ve sayısı yazılacak ve verilme süresinin bittii ayın son günü akamına kadar "Uygulama ve Veri Yönetimi Daire Bakanlıı, Yeni Ziraat Mahallesi, Etlik Caddesi No: Dıkapı / ANKARA" adresine, taahhütlü posta ve adreste teslim artı ile gönderilecektir.