Elit Yeminli Mali MÄşavirlik Anonim Şirketi

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "Elit Yeminli Mali MÄşavirlik Anonim Şirketi"

Soner Yeşilnil
7 yıl önce
İzleme sayısı:

İstanbul, 8 Haziran 2008 SirkÄler SirkÄler Numarası : Elit - 2008/29 Poyraz Sokak Sadıkoğlu 4 İşMerkezi K.1D.24 Ziverbey KadıkÖy İstanbul Telefon: (0 216) 541 90 85 pbx Faks: (0 216) 330 29 64 www.

1 İstanbul, 8 Haziran 2008 SirkÄler SirkÄler Numarası : Elit /29 Poyraz Sokak Sadıkoğlu 4 İşMerkezi K.1D.24 Ziverbey KadıkÖy İstanbul Telefon: (0 216) pbx Faks: (0 216) Sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 2 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğiyle 1 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde değişiklik ve dñzenlemeler yapılmıştır. Yapılan değişiklik ve dñzenlemeler aşağıda Özetlenmiştir. 1) Yapı kooperatifleri: Kooperatiflerin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilmeleri iüin ana sözleşmelerinde; a) Sermaye Ñzerinden kazanü dağıtılmamasına, b) YÖnetim kurulu başkan ve Ñyelerine kazanü Ñzerinden pay verilmemesine, c) Yedek aküelerinin ortaklara dağıtılmamasına, d) Sadece ortaklarla iş görñlmesine dair hñkñmlerin bulunması ve bu koşullara da fiilen uyulması gerektiği belirtilmiştir. 1 sayılı Tebliğin Yapı kooperatiflerinin muafiyetinde Özel şartlar bölñmñnde,ayrıca, e) Kuruluşlarından, yapı inşaatlarının sona erdiği tarihe kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işini kısmen veya tamamen Ñstlenen gerüek kişilerle tñzel kişi temsilcilerine, f) Kurumlar Vergisi Kanununun 13 ÑncÑ maddesine göre bunlarla ilişkili kişilere veya işüi işveren ilişkisi bulunan kişilere yer verilmemesi, g) Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tñzel kişiliği adına olması koşullarını da taşımaları gerektiği aüıklanmıştır. 2 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğiyle yapılan aüıklamalar ÜerÜevesinde, henñz arsa temini veya inşaat aşamasına gelmemiş bulunan dolayısıyla, işyeri veya konut 1

2 teminine yönelik faaliyeti bulunmayan kooperatifler iüin yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tñzel kişiliği adına olması koşulu aranmayacaktır. 2) Ar-Ge İndirimi Oranı: 1 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde mñkelleflerin, işletmeleri bñnyesinde gerüekleştirdikleri mñnhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme faaliyetleri ÜerÜevesinde işletme bñnyesinde yapmış oldukları harcamaların %40 ının kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınabileceği belirtilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan % 40 oranı, 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunla, tarihinden itibaren geüerli olmak Ñzere, % 100 olarak değiştirilmiştir. 2 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğiyle, mñkelleflerin, mñnhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme faaliyetleri ÜerÜevesinde, işletmeleri bñnyesinde 2008 hesap döneminden itibaren yaptıkları harcamaların %100'Ñ kurum kazancının tespitinde Ar-Ge indirimi olarak dikkate alınabileceği aüıklanmıştır. Bu ÜerÜevede, 2008 yılının birinci ÑÜ aylık geüici vergilendirme döneminde yapılan araştırma geliştirme harcamaları Ñzerinden %40 oranında Ar-Ge indirimi hesaplanacak, ikinci ve mñteakip geüici vergi dönemlerinde ise birinci geüici vergi döneminde yapılan harcamalar da dahil olmak Ñzere, yapılan araştırma ve geliştirme harcamalarının toplamı Ñzerinden %100 oranında Ar-Ge indirimi hesaplanacaktır. 3) Her TÄrlÄ Alkol Ve AlkollÄ İákiler İle TÄtÄn Ve TÄtÄn Mamullerine Ait İlan ve Reklam Giderleri Vergi Matrahının Hesaplanması İndirilmeyecektir: Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde, her tñrlñ alkol ve alkollñ iükiler ile tñtñn ve tñtñn mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin %50'sinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemeyeceği belirtilmiştir. Bakanlar Kurulunun bu oranı %100'e kadar artırma veya sıfıra kadar indirme hususunda yetkisi bulunmaktadır. Bakanlar Kurulunun 90/1081 sayılı Kararıyla bu oran sıfır olarak tespit edilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanunu nun geüici 1 inci maddesinin dördñncñ fıkrası uyarınca, halen, alkol ve alkollñ iükiler ile tñtñn ve tñtñn mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin tamamı gider olarak indirilebilmektedir. 2

3 Aynı hñkñm Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendinde de yer almaktadır Ancak, 4207 sayılı TÑtÑn Mamullerinin Zararlarının ânlenmesine Dair Kanunun 4 ÑncÑ maddesi ile, tarihinden itibaren geüerli olmak Ñzere, her tñrlñ alkol ve alkollñ iükiler ile tñtñn ve tñtñn mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin tamamının, ticari kazancın ve kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmemesi hñkme bağlanmıştır. Kanunun yñrñrlñğe girdiği, 19 Mayıs 2008 tarihinden itibaren yapılacak söz konusu harcamalar, vergi matrahının hesaplanması sırasında gider olarak indirilemeyecektir. 1 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde, spor sahalarına, sporcuların veya diğer ilgililerin spor giysilerinin ya da spor araü ve gereülerinin Ñzerine yazılı veya elektronik sinyaller yardımıyla sanal olarak kurumun tanıtımının yapılmasını sağlayacak amblem, marka, isim ve benzeri işaretler konulması gibi doğrudan ticari fayda sağlayan ve kurumun tanıtımını amaülayan harcamaların reklam harcaması olarak değerlendirileceği belirtildiğinden, her tñrlñ alkol ve alkollñ iükiler ile tñtñn ve tñtñn mamullerinin tanıtımına yönelik bu tñr reklam harcamaları da kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacak, başka bir ifade ile bu harcamalar kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. 4) Fonların Ve Yatırım Ortaklıklarının Gelirleri àzerinden âdenen Vergilerin Mahsubu: Fonların ve yatırım ortaklıklarının gelirleri Ñzerinden Ödenen vergilerin mahsubu ile ilgili aüıklamalarda, 2 sayılı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğiyle değişiklikler yapılmıştır. Fonlar ve yatırım ortaklıkları, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde sayılan kazanüların elde edilmesi sırasında, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi veya Gelir Vergisi Kanununun geüici 67 nci maddesi hñkñmlerine göre kesilen vergileri, Öncelikle kurumlar vergisi beyannamesi Ñzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edecekler; bu mahsup işleminden sonra (kurumlar vergisi beyannamesinde matrah oluşmaması nedeniyle) mahsup edilemeyen kesinti tutarlarını, Kanunun 15 inci maddesinin ÑÜÑncÑ fıkrasına göre kurum bñnyesinde yapacakları vergi kesintisinin beyan edildiği muhtasar beyanname Ñzerinden mahsup edebileceklerdir. Ancak, söz konusu vergi mahsubunun yapılabilmesi iüin kesilen vergilerin vergi kesintisi yapanlarca ilgili vergi dairesine Ödenmiş olması koşulu aranacaktır. 3

4 Muhtasar beyanname Ñzerinden vergi mahsubunun yapılmasından sonra mahsup edilemeyen bir vergi tutarı kalması halinde de söz konusu vergi kesintisi, mñkellefin başvurusu Ñzerine 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen esaslar ÜerÜevesinde red ve iade edilecektir. 5) Sigorta Ve ReasÄrans Şirketlerinde Teknik Karşılıkların İndirim Konusu Yapılması : 2 seri numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile yapılan aüılamalar aşağıdaki gibidir; a) 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu nun 16 ncı maddesinde teknik karşılıklarla ilgili olarak yapılan dñzenlemeler dikkate alınarak, sigorta mevzuatına göre belirlenen gerüekleşmiş ancak henñz rapor edilmemiş olan hasar ve tazminat bedelleri ile saklama payına isabet eden muallak hasar karşılığı yeterlilik farklarının da muallak hasar ve tazminat karşılığı kapsamında indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, aktñeryal zincirleme merdiven metodu kullanılmak suretiyle ilave olarak ayrılan ek karşılıkların gider olarak indirimine izin verilmemektedir. b) 5684 sayılı Kanunla birlikte sigortacılık mevzuatında kazanılmamış prim karşılığı hesaplamasında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi gereken kazanılmamış prim karşılıkları, Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinin (2) numaralı alt bendi uyarınca, Tebliğin (8.6.2) numaralı bölñmñnde belirtilen esaslar ÜerÜevesinde hesaplanacaktır. c) 5684 sayılı Kanun la birlikte sigorta şirketlerince deprem hasar karşılıkları adı altında karşılık ayrılmadığı dikkate alınarak, anılan Kanun uyarınca ayrılması gereken devam eden riskler karşılığı, dengeleme karşılığı ile ikramiyeler ve indirimler karşılığının sigorta şirketlerince kurum kazancının tespitinde gider olarak indirimine izin verilmemektedir. Saygılarımızla, Elit Yeminli Mali MÄşavirlik Anonim Şirketi B.Nahit Kitiş Zafer Arıhan 4

5 5

Benzer belgeler

SİRKÜLER RAPOR 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53

SİRKÜLER RAPOR 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ. Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53 SİRKÜLER RAPOR Sirküler Tarihi: 22.04.2008 Sirküler No: 2008/53 2 SERİ NO LU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun uygulanmasına ilişkin açıklamaların yer aldığı 1 seri