İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA 2016 YILINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

Transkript

1 KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA 2016 YILINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 1

2 Bölgesel Yönetim Merkezleri Kurumlar Vergisinden Muaf Tutulmuştur. 2

3 01/01/2017 tarihinden itibaren faaliyete geçen özel kreşler ve gündüz bakım evlerinin kazançları faaliyete geçtikleri hesap döneminden itibaren 5 yıl süreyle kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. 3

4 Söz konusu istisnanın uygulanması için daha öncesinde uygulanan Maliye Bakanlığına başvuru şartı kaldırılarak ilgili Bakanlıklardan alınacak kurum açma izin belgesi ile istisnadan faydalanılabilecektir. 4

5 Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazanç İstisnasının Kapsamı; Kurumların her türlü taşınır ve taşınmaz mallarının geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar ile bu kurumlarca söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançların tamamı kurumlar vergisinden istisnadır. 5

6 Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazanç İstisnasından Yararlanma Şartları 1. Sözleşmede geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartının yer alması ve fiilen uyulması, 2. Satış kazancının özel fon hesabında tutulması, 3. Fon hesabında tutulan kazancın işletmeden çekilmemesi; 6

7 Varlıkların sat-kirala-geri al süreci tamamlanmadan üçüncü kişi ve kurumlara satılması halinde; Kiralayanlar tarafından elde edilen kazanç dolayısıyla bu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamakta olup satışı gerçekleştiren kiralayan nezdinde vergilendirme yapılacaktır. 7

8 İstisna uygulamasında başlangıç tarihi; 09/08/2016 tarihinde yürürlüğe giren söz konusu düzenleme de taşınmazlar için istisnanın 02/08/2013 tarihinden itibaren yapılan işlemlere uygulanacağı, taşınırlar için ise istisna uygulama tarihinin 09/08/2016 olduğu belirtilmiştir. 8

9 Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (k) bendiyle, her türlü varlık ve hakların, kaynak kuruluşlarca, kira sertifikası ihracı amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla varlık kiralama şirketlerine satışı ile varlık kiralama şirketlerince bu varlıkların devralındığı kuruma satışından doğan kazançların kurumlar vergisinden istisna olmasına yönelik düzenleme yapılmıştır. 9

10 Sınaî Mülkiyet Haklarında İstisna Kurumlar vergisi 10 mükellefleri tarafından Türkiye'de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan buluşların; kiralanmasından, devri veya satışından, seri üretime tabi tutularak pazarlanmaları ve Türkiye de gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazançların patentli veya faydalı model belgeli buluşa atfedilen kısmının %50'si şartların yerine getirilmesi halinde, 1/1/2015 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden müstesnadır.

11 09/08/2016 tarihinden itibaren istisnaya tabi kazancın tespitinde istenilen değerleme raporu aranılması şartına son verilmiştir. 11

12 AR-GE İndirimi Ar-Ge indirimi uygulamasına ilişkin Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan hüküm 09/08/2016 tarihi itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır. Söz konusu Ar-Ge indirimine yönelik düzenleme 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun un 3/A maddesine eklenmiştir. 12

13 Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının %100 ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ve 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca kazancın tespitinde indirim konusu yapılacaktır. 13

14 Türkiye den Yurtdışı Mukim Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan; Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı merkezi, Veri Saklama Hizmetlerine ilave olarak Veri işleme, Veri analizi, Ürün testi, Sertifikasyon hizmetleri eklenmiştir. Ayrıca ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmelerine münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'sinin indirim konusu olduğu kanuna eklenmiştir. 14

15 İndirimli Kurumlar Vergisi Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32/A maddesinin 2 nci fıkrasına eklenen c bendi ile yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulamasında esas alınacak yatırım katkı tutarının belirlenmesinde Bakanlar Kuruluna verilen yetki genişletilerek madde hükmünde belirtilen kriterlere göre desteklenmesine karar verilen yatırımlar için Bakanlar Kuruluna sıfıra kadar indirme ve %100`e kadar artırma yetkisi verilmiştir.(bakanlar Kurulunun değişiklik öncesinde artırma yetkisi %80 idi.) 15

16 Kurumlar Vergisi Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasına, birinci cümlesinden sonra gelmek üzere, Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. hükmü eklenmiştir. 16

17 Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin ve yatların işletilmesinden ve devrinden elde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisi istisnası, 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile uygulama alanı bulmaktadır. 17

18 Buna göre, TUGS a kayıtlı gemilerin ve yatların işletilmesinden ve devrinden elde edilen kazançlara uygulanan gelir ve kurumlar vergisi istisnasının kapsamı genişletilerek, 27/01/2017 tarihinden itibaren bu sicilden terkin edilerek başka bir sicile kaydedilmek üzere veya başka suretlerle devrinden doğan kazançlar için de bu istisnadan yararlanılabilecektir, şeklinde düzenleme yapılmıştır. 18

19 KOBİ lerin birleşmelerinde kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanmasına ilişkin Kurumlar Vergisi Kanunu nun 32 inci maddesine 27/01/2017 tarihinde eklenen 5 inci fıkraya ilişkin 12 Seri No lu Kurumlar Vergisi tebliğinde açıklamalar yapılmıştır. 19

20 Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 01/01/2018 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 23/02/2017 tarih 6824 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 121 inci maddesi yeniden düzenlenmiştir. 20

21 Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükellefleri (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşımaları kaydıyla yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5 ini ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilirler. 21

22 TEŞEKKÜRLER