VERGİ MEVZUATI PRATİK BİLGİLER(2016) İçindekiler

Transkript

1 VERGİ MEVZUATI PRATİK BİLGİLER(2016) İçindekiler 1. AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR (2016) BİLDİRİM SÜRELERİ ÇEVRE VE TEMİZLİK VERGİSİ (2016) DAMGA VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI DEFTER TASDİK SÜRELERİ (V.U.K. MADDE:221) DEFTER TUTMA HADLERİ [VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 460)] (2016) DEĞERLİ KÂĞITLAR VE BEDELLERİ (2016) EMLAK VERGİSİ ORANLARI (2016) ENGELLİ İNDİRİMİ (2016)... 8 Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 290) FATURA DÜZENLEME MECBURİYETİ (VUK Mad) (2016) GECİKME ZAMMI ORANLARI GEÇİCİ VERGİ ORANLARI (2016) GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ HARÇ TUTARLARI (2016) İDARİ PARA CEZALARI KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI KURUMLAR VERGİSİ ORANI MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Mad.) (2016) REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN FAİZ ORANLARI TECİL FAİZ ORANLARI USULSÜZLÜK CEZALARI(VUK Mad.) (2016) VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İSTİSNA TUTARLARI (2016) YEMEK BEDELİ (VERGİDEN MÜSTESNA) (G.V.K. 23/8 mad.) YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI (VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE)... 23

2 1. AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR YILLAR TUTAR (TL) Not: Bu tutarın altındaki demirbaşlar tek seferde gider yazılabilir. 2. BİLDİRİM SÜRELERİ BİLDİRİLMESİ GEREKEN OLAY İşe başlama Adres değişikliği İş değişikliği BİLDİRİM SÜRESİ Gerçek kişilerde işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde kendilerince veya 1136 sayılı avukatlık kanununa göre ruhsat almış avukatlar veya 3568 sayılı kanuna göre yetki almış meslek mensuplarınca, şirketlerin işe başlama bildirgeleri ise başlama tarihinden itibaren on gün içinde ticaret sicil memurluğunca ilgili vergi dairesine yapılır. Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde İşletme değişikliği Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde İşi bırakma Nakil Ölüm Tasfiye ve iflas Ödeme kaydedici cihaz satın alma Ödeme kaydedici cihazı bildirme Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içerisinde Ö.k.c. Kullandırmayı gerektiren bir işle uğraşmaya başlanılan tarihten itibaren 30 gün Satın alındığı tarihten itibaren 15 gün 1

3 Kendi isteği ile ö.k.c. Alımında kullanmaya başlama süresi İşi bırakmada ö.k.c. Mühürletme süresi 30 gün İşi bırakma tarihinden itibaren 1 ay Tekrar ö.k.c. kullanma da mührü açtırma süresi İşe başlama tarihinden itibaren 30 gün 3. ÇEVRE VE TEMİZLİK VERGİSİ 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 27 kuruş, diğer belediyelerde 21 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

4 2.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında ile 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

5 4. DAMGA VERGİSİ ORAN VE TUTARLARI tarihinden itibaren azami tutar ,30 TL dir. (59 Seri No lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği, 25/12/2015 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak tarihinde yürürlüğe girmiştir.) Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri 4. Tahkimnameler ve sulhnameler 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) 6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1.Tahkimnameler 2.Sulhnameler 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (Binde 9,48) (Binde 1,89) (Binde 9,48) (Binde 9,48) (Binde 1,89) (Binde 1,89) (47,80 TL) (47,80 TL) (268,50 TL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (47,80 TL) 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6/6/2008) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi (16,60 TL) (9,80 TL) (1,70 TL) (0,60 TL) 4

6 b) Konşimentolar (9,80 TL) c)deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (16,60 TL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (36,90 TL) (17,80 TL) (17,80 TL) c) Barnameler (1,70 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (7,30 TL) e) Ordinolar (0,60 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (7,30 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 9,48) (Binde 7,59) (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (47,80 TL) 5

7 bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (63,80 TL) (31,50 TL) (31,50 TL) (31,50 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (63,80 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (23,50 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (23,50 TL) f) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için (37,40 TL) 3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (0,60 TL) 5. DEFTER TASDİK SÜRELERİ (V.U.K. MADDE:221) TASDİK HALLERİ ÖTEDEN BERİ İŞE DEVAM EDENLER HESAP DÖNEMİ MALİYE BAKANLIĞI TARAFINDAN TESPİT EDİLENLER YENİ İŞE BAŞLAYANLAR YENİ İŞE BAŞLAYAN, SINIF DEĞİŞTİREN VE YENİ MÜKELLEFİYETE GİRENLER TASDİKE TABİ DEFTERLERİN DOLMASI NEDENİYLE VEYA SAİR SEBEPLE YENİ DEFTER TASDİK ETTİRME. TASDİK ZAMANI DEFTERİ KULLANACAĞI YILDAN ÖNCE GELEN SON AYDA (ARALIK AYI İÇERSİNDE) DEFTERİN KULLANILACAĞI HESAP DÖNEMİNDEN ÖNCE GELEN SON AYDA İŞE BAŞLAMADAN ÖNCE (İŞE BAŞLANILAN GÜN TASDİK ETTİRİLİRSE CEZA KESİLMEZ.) İŞE BAŞLAMA, SINIF DEĞİŞTİRME VE YENİ MÜKELLEFİYETE GİRME TARİHİNDEN ÖNCE; VERGİ MUAFİYETİ KALKANLAR, MUAFLIKTAN ÇIKMA TARİHİNDEN BAŞLAYARAK ON GÜN İÇİNDE YENİ DEFTER KULLANMAYA MECBUR OLANLARIN BUNLARI KULLANMAYA BAŞLAMADAN ÖNCE NOT: Defterler iş yerinin bulunduğu, iş yeri olmayanlar ikametgâhının bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilir. Şube işyerinin defterleri merkez iş yerinin bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilebilir. 6

8 Ancak merkez iş yerinin defterleri şube iş yerinin bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilemez. Ancak defterler anonim ve limited şirketlerin kuruluş aşamasında şirket merkezinin bulunduğu yer ticaret sicili memuru veya noter tarafından tasdik edilir. 6. DEFTER TUTMA HADLERİ [VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 460)] Yıllık Alış Tutarı Yıllık Satış Tutarı BİLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ Gayrisafi İş Hasılatı ile Yıllık Satış Tutarı Toplamı İş Hasılatının Beş Katı ile Yıllık Satış Tutarının Toplamı TL TL TL TL NOT: Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. 7. DEĞERLİ KÂĞITLAR VE BEDELLERİ 1 - Noter kâğıtları: DEĞERLİ KÂĞIDIN CİNSİ BEDEL (TL) a) Noter kâğıdı 8,80 b) Beyanname 8,80 c) Protesto, vekâletname, re sen senet 17, (Mülga:30/12/ /14.md) 3 - Pasaportlar 87, Yabancılar için ikamet tezkereleri 58, (Mülga:30/12/ /14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 8, Aile cüzdanları 80, (Mülga:30/12/ /14.md) 9 - Sürücü belgeleri 108, Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 108, Motorlu araç trafik belgesi 108, Motorlu araç tescil belgesi 81, İş makinesi tescil belgesi 81, Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 5, Mavi Kart (Ek: 9/5/ /9 md.) 8,00 7

9 8. EMLAK VERGİSİ ORANLARI 3030 Sayılı Kanunun uygulandığı Normal Binalarda (meskenlerde) Binde 2 Binde 1 Binalarda (diğerlerinde) Binde 4 Binde 2 Arsalarda Binde 6 Binde 3 Arazilerde Binde 2 Binde 1 Not: Sakarya(Adapazarı) ilinde Yılları arası normal oranlar uygulanacak. 9. ENGELLİ İNDİRİMİ Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 290) ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARLARI (Gelir Vergisi Kanunu 31. Madde) I. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 80 ini kaybetmiş olanlar) II. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 60 ını kaybetmiş olanlar) III. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 40 ını kaybetmiş olanlar) 900 TL 880 TL 800 TL 800 TL 770 TL 700 TL 460 TL 440 TL 400 TL 400 TL 380 TL 350 TL 210 TL 200 TL 190 TL 190 TL 180 TL 170 TL 10. FATURA DÜZENLEME MECBURİYETİ (VUK Mad) YILLAR İTİBARIYLA FATURA DÜZENLEME SINIRI TABLOSU UYGULAMA DÖNEMİ MİKTAR 900,00 TL 880,00 TL 800,00 TL 800,00 TL 770,00 TL 700,00 TL Not: Fatura bu limitlerin üzerindeki miktarlar için düzenlenir, ancak müşterinin istemesi halinde miktar ne olursa olsun fatura düzenlemesi şarttır. 8

10 11. GECİKME ZAMMI ORANLARI Dönemi Oranı Aylık tarihinden itibaren 1,40 % tarihinden itibaren 1,95 % tarihinden itibaren 2,50 % tarihinden itibaren 3 % tarihleri arasında 4 % Not: Gecikme Zammı, - Gecikme Faizi ve Pişmanlık zammı ile aynı oranda uygulanır. - Gecikme faizinde ay kesirleri dikkate alınmaz. - Gecikme zammında ay kesirleri için günlük esasa göre hesaplama yapılır. Gecikme Faizi; - Dava konusu yapılmaksızın kesinleşen vergilerde normal vade tarihinden son tarhiyatın yapılığı tahakkuk tarihine kadar. - Dava konusu yapılıp da ödenmeyen vergilere normal vade tarihinden yargı organı kararının tebliğ tarihine kadar. - Uzlaşılan vergilerde ise,normal vade tarihinden uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar hesaplanır. 12. GEÇİCİ VERGİ ORANLARI Kurum Geçici Vergi % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 Gelir Geçici Vergi % 15 % 15 % 15 % 15 % GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ 2016 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası 27% 9

11 TL'den fazlasının TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası 2015 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi 35% TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 27% 35% 2014 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 2013 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi 27% 35% TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 2012 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi 27% 35% TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası 27% 35% 10

12 14. HARÇ TUTARLARI Ticaret sicili harçları: 1.Ticari işletmenin ve ünvanının tescil ve ilanında: a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 217,40 TL 623,60 TL 1.405,30 TL 2.Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için): a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 107,70 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 154,40 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 341,90 TL 3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde: (Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil) (Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz.) a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 107,70 TL 154,40 TL 341,90 TL 4.Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydının silinmesi dahil) a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 42,00 TL 60,80 TL 107,70 TL Vergi Yargısı Harçları Başvurma harcı: a)vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma 29,20 TL 11

13 b)danıştaya başvurma c) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Danıştay'a temyiz başvurularında d) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Bölge İdare Mahkemesine (6545 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 28/6/2014) yapılacak istinaf yolu başvurularında 60,80 TL 126,90 TL 84,50 TL Tapu ve Kadastro İşlemlerinde; İpotek tesisinde borç miktarı üzerinden (Binde 4,55) İpoteğe dahil gayrimenkullerden birisinin çıkarılarak başkasının ithalinde veya teminat ilavesinde borç miktarı üzerinden (Binde 4,55) İpotek derecelerinin değişimde borç miktarı üzerinden (Binde 2,27) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlâk vergisi değeri üzerinden (cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlâklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için (4842 sayılı Kanun un 36/5 ve 39/j maddeleri hükmü uyarınca tarihinden itibaren ) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan ayrı ayrı (Binde 20) (Binde 20) (Binde 20) Finansal faaliyet izin belgesi harçlarında; XI- Finansal faaliyet harçları (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile değişen şekli, Yürürlük:5/2/2010) 1.Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri: a) Türkiye de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (her yıl için) b) Serbest bölgelerde faaliyet göstermek üzere kurulan bankalar ve açılan yabancı banka şubelerine ilişkin belgeler (her banka, her şube ve her yıl için) , ,90 12

14 c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (6487 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük; 11/6/2013) (her şube ve her yıl için, şube açılışında şubenin açıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle takvim yılının kalan ay süresine isabet eden harç tahsil edilir.) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre; Nüfusu e kadar olan belediyelerde ,80 Nüfusu ila arasında olan belediyelerde ,90 Nüfusu den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde ,10 2- (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:5/2/2010) 3- Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her belge için ayrı olmak üzere) (Her yıl için) ,70 4- Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri ,70 5- Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,70 b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) ,10 6- Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,70 b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) ,10 7- Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri: (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen hüküm.yürürlük:1/1/2008) a)yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,00 b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen belgeler ,70 8- (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) a)sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,70 13

15 b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,00 (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:15/6/2012) (a) ve (b) bentlerinde yer alan şirket kuruluş izin belgelerinin her ikisini de alanlardan, izin belgelerinin alındığı yıldan sonraki yıllarda, bu belgelere ait harçlardan sadece yüksek olanı alınır. 9- Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler: a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) ,70 (Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak finansal hizmet vermek üzere kuruluşu veya faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.) b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri (Her şube için) , İDARİ PARA CEZALARI 5510 SAYILI SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) SAYILI YABANCILARIN ÇALIŞMA İZİNLERİ HAKKINDA KANUNDA YER ALAN İDARİ PARA CEZALARI SAYILI İŞ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) TÜRK TİCARET KANUNU'NDA UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI SAYILI İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI 14

16 16. KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI Belirtilen tutarları aşması halinde beyan edilecektir. a) Gayrimenkul Sermaye İradı(GMSİ) Mesken Olarak Kullanılan Binalarda İstisna Tutarları (Konut Kira İstisnası) Kira geliri elden eden mükelleflerin kira gelirinin TL yi aşması halinde aşan kısım üzerinden vergi ödenecektir. YILI MİKTARI TL TL TL TL TL b) İş Yeri Kira Geliri YILI MİKTARI TL TL TL TL TL 17. KURUMLAR VERGİSİ ORANI YIL ORAN DAYANAĞI 2016 % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad

17 18. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. Motor Silindir Hacmi (cm³) (I) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 3 yaş 4 6 yaş 7 11 yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri yaş 16 ve yukarı yaş 1300 cm³ ve aşağısı 623,00 434,00 243,00 184,00 66, cm³ e kadar 997,00 748,00 434,00 307,00 118, cm³ e kadar 1.760, ,00 810,00 495,00 192, cm³ e kadar 2.772, , ,00 748,00 295, cm³ e kadar 4.158, , , ,00 446, cm³ e kadar 5.797, , , ,00 623, cm³ e kadar 8.828, , , ,00 877, cm³ e kadar , , , , , cm³ ve yukarısı , , , , ,00 2-Motosikletler cm³ e kadar 118,00 89,00 66,00 42,00 17, cm³ e kadar 243,00 184,00 118,00 66,00 42, cm³ e 623,00 371,00 184,00 118,00 66,00 kadar 1201 cm³ ve yukarısı 1.508,00 997,00 623,00 495,00 243,00 16

18 (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 6 yaş 7 15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 748,00 495,00 243,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 997,00 623,00 371, cm³ ve yukarısı 1.508,00 997,00 623,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.886, ,00 495, kişiye kadar 2.262, ,00 748, kişiye kadar 2.517, ,00 997,00 46 kişi ve yukarısı 3.019, , ,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg a kadar 672,00 446,00 220, kg a kadar 1.357,00 787,00 446, kg a kadar 2.037, ,00 672, kg a kadar 2.262, ,00 902, kg a kadar 2.717, , , kg ve yukarısı 3.399, , ,00 17

19 (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Uçak ve Helikopterler Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1 3 yaş 4 5 yaş 6 10 yaş 11 ve yukarı yaş kg a kadar , , , , kg a kadar , , , , kg a kadar , , , , kg a kadar , , , , kg a kadar , , , , kg a kadar , , , , kg ve yukarısı , , , , sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. 19. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Mad.) 1. Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK md. 353) (Özel Usulsüzlük ceza tutarları 442 sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.) Özel usulsüzlük filleri 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi ve alınmaması halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10'u. - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı'nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 18 Ceza (TL) Her bir belge için 210 TL'den az olamaz

20 - Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 3- Maliye Bakanlığı'nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması 4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine -Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8- Vergi Usul Kanunu'nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı'nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir. Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde, bunlara yukarıda 2. sırada yer alan cezanın beşte biri kadar (40 TL) özel usulsüzlük cezası kesilir. 19

21 2. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355) (Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için) Mükellefiyet Türü Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında Ceza (TL) Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıdaki cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı TL'yi geçemez. Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır. 20. REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN FAİZ ORANLARI (TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI ) YÜRÜRLÜK TARİHİ(*) İSKONTO ORANI (%) AVANS FAİZ ORANI (%) , , ,50 13, ,50 11, ,25 11, ,00 10,50 (*) Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında 20

22 21. TECİL FAİZ ORANLARI Genel Tebliğ No. Uygulama Dönemi Yıllık Oran (%) tarihleri arasında tarihleri arasında tarihleri arasında tarihleri arasında tarihleri arasında tarihleri arasında tarihleri arasında 24 Seri:C Sıra No: tarihleri arasında 19 Seri:C Sıra No: tarihinden itibaren USULSÜZLÜK CEZALARI(VUK Mad.) Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler için (TL) İkinci derece usulsüzlükler için (TL) Sermaye şirketleri 126,00 69,00 Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı 80,00 40,00 İkinci sınıf tüccarlar 40,00 19,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 19,00 11,00 11,00 5,00 Gelir vergisinden muaf esnaf 5,00 2,70 21

23 23. VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ İSTİSNA TUTARLARI tarihinden itibaren, Veraset - intikal Türü Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde İvazsız suretle meydana gelen intikallerde Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde İstisna Tutarı TL TL TL TL Matrah TARİFE Veraset yoluyla intikallerde İvazsız intikallerde vergi oranı vergi oranı (yüzde) İlk TL. için 1 10 Sonra gelen TL. için 3 15 Sonra gelen TL. için 5 20 Sonra gelen TL. için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü tarihinden itibaren, Veraset - intikal Türü Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde İvazsız suretle meydana gelen intikallerde Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde İstisna Tutarı TL TL TL TL 22

24 24. YEMEK BEDELİ (VERGİDEN MÜSTESNA) (G.V.K. 23/8 mad.) YILLAR İSTİSNA TUTARLARI 13,70 TL 13,00 TL 12,00 TL 12,00 TL 11,70 TL 10,70 TL 25. YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI (VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE) YILI ORANI (%) DAYANAĞI , Sayılı VUK Gen.Tebliği , Say. Kur.Ver.Sirküleri/ , Sayılı VUK Gen.Tebliği ,8 419 Sayılı VUK Gen.Tebliği , Sayılı VUK Gen.Tebliği ,7 401 Sayılı VUK Gen.Tebliği Not: Bu belgede yer alan bilgiler sadece bilgi amaçlı olup İstanbul Ticaret Odası, bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucu oluşabilecek zararlardan herhangi bir şekilde sorumlu değildir. 23

25 Kaynak: Güncelleme: Ocak