VERGİ MEVZUATI PRATİK BİLGİLER FİHRİST

Transkript

1 VERGİ MEVZUATI PRATİK BİLGİLER FİHRİST 1. GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ 2. KURUMLAR VERGİSİ ORANI 3. GEÇİCİ VERGİ ORANLARI 4. KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI 5. VERGİDEN MÜSTESNA YEMEK BEDELİ (G.V.K. 23/8 mad.) 6. FATURA DÜZENLEME MECBURİYETİ (VUK Mad) 7. USULSÜZLÜK CEZALARI(VUK Mad.) 8. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Mad.) 9. AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR 10. BİLDİRİM SÜRELERİ 11. ÇEVRE VE TEMİZLİK VERGİSİ 12. DEFTER TASDİK SÜRELERİ (V.U.K. MADDE:221) 13. DEFTER TUTMA HADLERİ (VUK Mükerrer Md.177) 14. DEĞERLİ KAĞITLAR VE BEDELLERİ 15. EMLAK VERGİSİ ORANLARI 16. FATURA DÜZENLEME SINIRI 17. DEMİRBAŞ VE AMORTİSMAN SINIRI TABLOSU 18. HARÇ TUTARLARI (2015) 19. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI 20. İDARİ PARA CEZALARI 21. TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN FAİZ ORANLARI 22. ENGELLİ İNDİRİM İrtibat: Yusuf ASLAN İleri Araştırmalar Koordinatörlüğü Mevzuat Analiz Birimi-Asistan Tel:

2 1. GELİR VERGİSİ TARİFESİ (Ücretliler) GELİR VERGİSİ DİLİMLERİ 2015 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 35% 2014 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 35% 2013 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL nin TL si için TL, fazlası 20% TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası 27% TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 35% 2012 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası 35% 2011 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası 35% 2

3 2010 Takvim yılı (G.V.K. madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi (6009 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen madde Yürürlük; tarihinden geçerli olmak üzere ) TL'ye kadar 15% TL'nin TL'si için TL, fazlası 20% TL'nin TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası 27% TL'den fazlasının TL'si için TL, (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için TL), fazlası 35% 2. KURUMLAR VERGİSİ ORANI YIL ORAN DAYANAĞI 2015 % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad % 20 K.V.K. Mad GEÇİCİ VERGİ ORANLARI Kurum Geçici Vergi % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 Gelir Geçici Vergi % 15 % 15 % 15 % 15 % KİRA GELİRİ İSTİSNA TUTARLARI Belirtilen tutarları aşması halinde beyan edilecektir. a) Gayrimenkul Sermaye İradı(GMSİ) Mesken Olarak Kullanılan Binalarda İstisna Tutarları (Konut Kira İstisnası) YILI MİKTARI DAYANAĞI TL 287 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 285 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 284 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 280 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 278 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği b) İş Yeri Kira Geliri YILI MİKTARI DAYANAĞI TL 287 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 285 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 284 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 280 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği TL 278 SERİ NOLU Gelir Vergisi Genel Tebliği 3

4 5. VERGİDEN MÜSTESNA YEMEK BEDELİ (G.V.K. 23/8 mad.) YILLAR İSTİSNA TUTARLARI ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,70 TL ,70 TL ,00 TL 6. FATURA DÜZENLEME MECBURİYETİ (VUK Mad) UYGULAMA DÖNEMİ MİKTAR DAYANAĞI OLAN VUK GENEL TEBLİĞİ ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL 402 Not: Fatura bu limitlerin üzerindeki miktarlar için düzenlenir, ancak müşterinin istemesi halinde miktar ne olursa olsun fatura düzenlemesi şarttır. 7. USULSÜZLÜK CEZALARI(VUK Mad.) Mükellef grupları Birinci derece usulsüzlükler için (TL) İkinci derece usulsüzlükler için (TL) Sermaye şirketleri 120,00 66,00 Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest 77,00 39,00 meslek erbabı İkinci sınıf tüccarlar 39,00 18,00 Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir 18,00 10,60 vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 10,60 4,80 Gelir vergisinden muaf esnaf 4,80 2,60 8. ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Mad.) 1. Özel usulsüzlük fiilleri ve cezaları (VUK md. 353) (Özel Usulsüzlük ceza tutarları 442 sıra No lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.) Özel usulsüzlük filleri Ceza (TL) 1 Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi ve Her bir belge için 200 TL'den az olamaz. alınmaması halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10'u. Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 2 Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, 200 4

5 giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı'nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 3 Maliye Bakanlığı'nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması 4 Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması 5 Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 6 Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere 8 Vergi Usul Kanunu'nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı'nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geliyorsa vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir. Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesinin 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin (nihai tüketiciler); fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma bileti almadıklarının tespit edilmesi halinde, bunlara yukarıda 2. sırada yer alan cezanın beşte biri kadar (40 TL) özel usulsüzlük cezası kesilir. 5

6 2. Özel usulsüzlük cezaları (VUK mük. md. 355) (Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için) Mükellefiyet Türü Ceza (TL) Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile 660 kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında 330 Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için yukarıdaki cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı TL'yi geçemez. Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır. Elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen bildirim veya formlara ilişkin olarak süresinden sonra düzeltme amacıyla verilen bildirim ve formların, belirlenen sürelerin sonundan itibaren 10 gün içinde verilmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesilmez, takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası 1/5 oranında uygulanır. 9. AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR AMORTİSMAN AYIRMADA ALT SINIR YILLAR TUTAR (TL) İLGİLİ GENEL TEBLİĞ VUK Genel Tebliği Sıra No: VUK Genel Tebliği Sıra No: VUK Genel Tebliği Sıra No: VUK Genel Tebliği Sıra No: VUK Genel Tebliği Sıra No:402 6

7 10. BİLDİRİM SÜRELERİ BİLDİRİLMESİ GEREKEN OLAY İşe başlama Adres değişikliği İş değişikliği İşletme değişikliği İşi bırakma Nakil Ölüm Tasfiye ve iflas Ödeme kaydedici cihaz satın alma Ödeme kaydedici cihazı bildirme Kendi isteği ile ö.k.c. Alımında kullanmaya başlama süresi İşi bırakmada ö.k.c. Mühürletme süresi Tekrar ö.k.c..kullanma da mührü açtırma süresi BİLDİRİM SÜRESİ Gerçek kişilerde işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde kendilerince veya 1136 sayılı avukatlık kanununa göre ruhsat almış avukatlar veya 3568 sayılı kanuna göre yetki almış meslek mensuplarınca, şirketlerin işe başlama bildirgeleri ise başlama tarihinden itibaren on gün içinde ticaret sicil memurluğunca ilgili vergi dairesine yapılır. Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Olayın vukuundan itibaren bir ay içersinde Ö.k.c. Kullandırmayı gerektiren bir işle uğraşmaya başlanılan tarihten itibaren 30 gün Satın alındığı tarihten itibaren 15 gün 30 gün İşi bırakma tarihinden itibaren 1 ay İşe başlama tarihinden itibaren 30 gün 11. ÇEVRE VE TEMİZLİK VERGİSİ 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 26 kuruş, diğer belediyelerde 20 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. 7

8 2.1. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında ile 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır. Bina Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

9 12. DEFTER TASDİK SÜRELERİ (V.U.K. MADDE:221) TASDİK HALLERİ TASDİK ZAMANI DEFTERİ KULLANACAĞI YILDAN ÖNCE GELEN ÖTEDEN BERİ İŞE DEVAM EDENLER SON AYDA (ARALIK AYI İÇERSİNDE) HESAP DÖNEMİ MALİYE BAKANLIĞI DEFTERİN KULLANILACAĞI HESAP TARAFINDAN TESPİT EDİLENLER DÖNEMİNDEN ÖNCE GELEN SON AYDA İŞE BAŞLAMADAN ÖNCE YENİ İŞE BAŞLAYANLAR (İŞE BAŞLANILAN GÜN TASDİK ETTİRİLİRSE CEZA KESİLMEZ.) İŞE BAŞLAMA, SINIF DEĞİŞTİRME VE YENİ MÜKELLEFİYETE GİRME TARİHİNDEN ÖNCE; YENİ İŞE BAŞLAYAN, SINIF DEĞİŞTİREN VE VERGİ MUAFİYETİ KALKANLAR, MUAFLIKTAN YENİ MÜKELLEFİYETE GİRENLER ÇIKMA TARİHİNDEN BAŞLAYARAK ON GÜN İÇİNDE TASDİKE TABİ DEFTERLERİN DOLMASI NEDENİYLE VEYA SAİR SEBEPLE YENİ DEFTER TASDİK ETTİRME. YENİ DEFTER KULLANMAYA MECBUR OLANLARIN BUNLARI KULLANMAYA BAŞLAMADAN ÖNCE NOT: Defterler iş yerinin bulunduğu, iş yeri olmayanlar ikametgâhının bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilir. Şube işyerinin defterleri merkez iş yerinin bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilebilir. Ancak merkez iş yerinin defterleri şube iş yerinin bulunduğu yerdeki noterlere tasdik ettirilemez. Ancak defterler anonim ve limited şirketlerin kuruluş aşamasında şirket merkezinin bulunduğu yer ticaret sicili memuru veya noter tarafından tasdik edilir. 13. DEFTER TUTMA HADLERİ (VUK Mükerrer Md.177) BİLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİ Yıllık Alış Tutarı Yıllık Satış Tutarı Gayrisafi İş Hasılatı ile Yıllık Satış Tutarı Toplamı İş Hasılatının Beş Katı ile Yıllık Satış Tutarının Toplamı TL TL TL TL 9

10 14. DEĞERLİ KAĞITLAR VE BEDELLERİ DEĞERLİ KAĞIDIN CİNSİ 1 Noter kağıtları : BEDEL (TL) a) Noter kağıdı 8,30 b) Beyanname 8,30 c) Protesto, vekaletname, re sen senet 16,60 2 (Mülga:30/12/ /14.md) 3 Pasaportlar 82,50 4 Yabancılar için ikamet tezkereleri 55,00 5 (Mülga:30/12/ /14.md) 6 Nüfus cüzdanları 7,50 7 Aile cüzdanları 75,00 8 (Mülga:30/12/ /14.md) 9 Sürücü belgeleri 102,00 10 Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 102,00 11 Motorlu araç trafik belgesi 102,00 12 Motorlu araç tescil belgesi 76,50 13 İş makinesi tescil belgesi 76,50 14 Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 5,25 15 Mavi Kart (Ek: 9/5/ /9 md.) 7, EMLAK VERGİSİ ORANLARI 3030 Sayılı Kanunun uygulandığı büyükşehir belediyesi sınırları ve mücavir alanlar için Normal Oranlar Binalarda (meskenlerde) Binde 2 Binde 1 Binalarda (diğerlerinde) Binde 4 Binde 2 Arsalarda Binde 6 Binde 3 Arazilerde Binde 2 Binde 1 Not: Adapazarı İli'nde Yılları arası normal oranlar uygulanacak. 10

11 16. FATURA DÜZENLEME SINIRI YILLAR İTİBARIYLA FATURA DÜZENLEME SINIRI TABLOSU YILLAR TUTAR 2015 Yılı 880 TL 2014 Yılı 800 TL 2013 Yılı 800 TL 2012 Yılı 770 TL 2011 Yılı 700 TL 2010 Yılı 680 TL 2009 Yılı 670 TL Not: Fatura bu limitlerin üzerindeki miktarlar için düzenlenir, ancak müşterinin istemesi halinde miktar ne olursa olsun fatura düzenlenmesi şarttır. 17. DEMİRBAŞ VE AMORTİSMAN SINIRI TABLOSU YIL TUTAR TL TL TL TL TL Not: Bu tutarın altındaki demirbaşlar tek seferde gider yazılabilir. 18. HARÇ TUTARLARI (2015) Ticaret sicili harçları: 1.Ticari işletmenin ve ünvanının tescil ve ilanında: a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 206,00 TL 590,70 TL 1.331,10 TL 2.Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için): a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 102,10 TL b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 146,30 TL c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 323,90 TL 3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde: (Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil) (Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz.) a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 102,10 TL b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 146,30 TL 323,90 TL 11

12 4.Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydının silinmesi dahil) a)gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 39,80 TL b)şahıs şirketlerine ait işletmelerde c)sermaye şirketlerine ait işletmelerde 57,60 TL 102,10 TL Vergi Yargısı Harçları Başvurma harcı: a)vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma b)danıştaya başvurma c) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Danıştay'a temyiz başvurularında d) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Bölge İdare Mahkemesine (6545 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 28/6/2014) yapılacak istinaf yolu başvurularında 27,70 TL 57,60 TL 120,20 TL 80,10 TL Tapu ve Kadastro İşlemlerinde; İpotek tesisinde borç miktarı üzerinden (Binde 4,55) İpotek derecelerinin değişimde borç miktarı üzerinden (Binde 2,27) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulun devir ve iktisab bedelinden az olmamak üzere emlâk vergisi değeri üzerinden (cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlâklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı Gayrimenkullerin,irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için (4842 sayılı Kanun un 36/5 ve 39/j maddeleri hükmü uyarınca tarihinden itibaren ) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan ayrı ayrı (Binde 20) (Binde 20) (Binde 20) Finansal faaliyet izin belgesi harçlarında; XI Finansal faaliyet harçları (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile değişen şekli, Yürürlük:5/2/2010) 1.Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri: a) Türkiye de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (her yıl için) b) Serbest bölgelerde faaliyet göstermek üzere kurulan bankalar ve açılan yabancı banka şubelerine ilişkin belgeler (her banka, her şube ve her yıl için) , ,50 12

13 c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (6487 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük; 11/6/2013) (her şube ve her yıl için, şube açılışında şubenin açıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle takvim yılının kalan ay süresine isabet eden harç tahsil edilir.) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre; Nüfusu e kadar olan belediyelerde ,40 Nüfusu ila arasında olan belediyelerde ,70 Nüfusu den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde ,40 2 (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:5/2/2010) 3 Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her ,30 belge için ayrı olmak üzere) (Her yıl için) 4 Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri ,30 5 Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,30 b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere ,40 açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) 6 Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri: a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,30 b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere ,40 açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) 7 Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri: (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen hüküm.yürürlük:1/1/2008) a)yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,80 b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen ,20 belgeler 8 (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) a)sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,10 b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) ,90 (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:15/6/2012) (a) ve (b) bentlerinde yer alan şirket kuruluş izin belgelerinin her ikisini de alanlardan, izin belgelerinin alındığı yıldan sonraki yıllarda, bu belgelere ait harçlardan sadece yüksek olanı alınır. 9 Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler: a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) ,30 (Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak finansal hizmet vermek üzere kuruluşu veya faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.) b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri ,40 (Her şube için) 13

14 19. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI YILI ORANI (%) DAYANAĞI , Say. Kur.Ver.Sirküleri/ , Sayılı VUK Gen.Tebliği ,8 419 Sayılı VUK Gen.Tebliği , Sayılı VUK Gen.Tebliği ,7 401 Sayılı VUK Gen.Tebliği 20. İDARİ PARA CEZALARI 5510 SAYILI SS ve GSS KANUNU NA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) sayili kanun ss ve gss ipc.htm 4817 SAYILI YABANCILARIN ÇALIŞMA İZİNLERİ HAKKINDA KANUNDA YER ALAN İDARİ PARA CEZALARI SAYILI İŞ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI (TL) ipc.pdf TÜRK TİCARET KANUNU'NDA UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI yili turk ticaret kanunu idari para cezalari.htm 6331 SAYILI İŞ SAĞLIĞI VE GÜVENLİĞİ KANUNUNA GÖRE UYGULANACAK İDARİ PARA CEZALARI yili 6331 sayili kanun idari para cezalari.htm 21. TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN FAİZ ORANLARI YÜRÜRLÜK TARİHİ(*) İSKONTO ORANI (%) AVANS FAİZ ORANI (%) , , ,50 13, ,50 11, ,25 11, ,00 10,50 (*) Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında 14

15 22. ENGELLİ İNDİRİM I. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 80 ini kaybetmiş olanlar) II. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 60 ını kaybetmiş olanlar) III. Derece Engelliler (Çalışma gücünün asgari % 40 ını kaybetmiş olanlar) ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARLARI (Gelir Vergisi Kanunu 31. Madde) TL 800 TL 800 TL 770 TL 700 TL 680 TL 440 TL 400 TL 400 TL 380 TL 350 TL 330 TL 200 TL 190 TL 190 TL 180 TL 170 TL 160 TL 15