KATMA DEĞER VERGİSİNDE ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ TÜZÜĞÜ

Transkript

1 KATMA DEĞER VERGİSİNDE ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ TÜZÜĞÜ [( R.G EK III - A.E. 914 Sayılı Tüzüğün), ( R.G EK III - A.E. 42) Sayılı Tüzükle Birleştirilmiş Şekli] KATMA DEĞER VERGİSİ YASASI (47/1992, 8/1998, 36/2006, 17/2007, 70/2007, 45/2008, 41/2010, 33/2012 ve 40/2014 Sayılı Yasalar.) Madde 23 (2) altında yapılan Tüzük Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu, 47/1992 sayılı Katma Değer Vergisi Yasası nın 23 (2) maddesinin kendisine verdiği yetkiyi kullanarak aşağıdaki Tüzüğü yapar: Kısa İsim 1. Bu Tüzük, Katma Değer Vergisinde Özel Matrah Şekilleri Tüzüğü olarak isimlendirilir. Amaç 2. Bu Tüzüğün amacı, Katma Değer Vergisi Yasasının 23(1) maddesinin A,B,C,Ç,D bendlerinde sayılan işlemlerin yanı sıra, yükümlülerin KDV yönünden vergilendirilmelerinde kolaylık sağlamak amacıyla 3 üncü maddede belirtilen mallar için de özel matrah şekilleri belirlemektir. Kapsam 3. Bu Tüzük, aşağıda belirlenen emtia teslimlerine ait matrahları kapsamaktadır. (1) Gazete, dergi veya benzeri şekillerdeki periyodik yayınlar; (2) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınlar; (3) Tütün ve tütünden mamül emtia; (4) Akaryakıt (benzin, motorin (mazot) fuel oil, gaz yağı, sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG) gibi; ancak yağlama yağları ve diğer yağlar hariç). 2.A.E. 42/06 (5) Kontörlü Telefon kartları Özel Matrah şeklinde hesaplama 4. Bu Tüzüğe tabi olarak 3. maddede belirlenen matrahlar aşağıdaki şekilde hesap edilecektir. 1

2 (1) (A) Gazete, dergi veya benzeri periyodik yayınların tesliminde perakende satış fiyatları KDV dahil olarak saptacak ve yayınların üzerinde vergi dahil bedel olarak yazılacaktır. İthal edilen yayınların üzerinde basılı olan fiyat dışında başka bir bedelle okuyuculara teslim edilmesi halinde, teslim bedeli de KDV dahil olarak belirlenecek şekilde kaşe ile yayın üzerinde gösterilecektir. (B) Bu yayınların perakendeci Bayiye satış yapan Başbayilere kadarki safhalarda, bedel ile KDV ayrı ayrı gösterilmek suretiyle işlem yapılacaktır. (C) Perakendeci Bayiye satış yapan Başbayiler, perakendeci safhanın kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplayacakları KDV yi beyan edeceklerdir. Bu nedenle Perakendeci Bayiler kendi satışlarında ayrıca KDV göstermeyecektir. Perakendeci Bayilerin, yayın bedeli üzerinden müşterileri için yapacakları iskontolar, vergi hesabında dikkate alınmayacaktır. Perakende safhanın kârını da ihtiva edecek KDV hesaplamasında, bu Tüzüğün 5. maddesinde belirtilen içyüzde formülü kullanılacak ve hesaplanan KDV Perakendeci Bayiye satış yapanlar tarafından beyan edilerek ödenecektir. (D) Perakendeci Bayilere yapılan teslimlerde ve Başbayilere iadesinde Sevk İrsaliyesi düzenlenecektir. Yapılan teslimler ile iadelerde fatura ve gider pusulası düzenlenmesi halinde ayrıca Sevk İrsaliyesi düzenlenmesi zorunlu olmayacaktır. Bu belgelere göre saptanan net satış tutarları üzerinden KDV hesaplanacaktır. Hesaplanan net satış tutarları için, en geç 7 günlük dönemler halinde fatura düzenlenecek ve bu faturada KDV ayrıca gösterilecektir. (E) İthal edilen gazete ve periyodik yayınlar için; ithal faturasında gösterilen tutar ile aşağıdaki koşullar dahilinde iade edildiği kanıtlanan tutar arasındaki fark KDV matrahını oluşturacaktır: a) İthal edilen yayınlar için gerekli gümrük işlemleri tamamlanacaktır; 2

3 b) Satılmayan gazete ve benzeri yayınlar bir faturada gösterilecek ve bu faturanın doğruluğu, yayın kuruluşunun görevlilerince saptanacak ve K.K.T.C. resmi makamlarınca onaylanacaktır; c) İade faturasında gösterilen tutar, ithal faturasında gösterilen tutardan indirilecek ve aradaki net tutar, ithalde ödenecek KDV matrahı olarak esas alınacaktır. Bu işlem en geç 7 günlük dönemler halinde yapılacaktır; d) Bu suretle matrahtan indirimi yapılan gazetelerin herhangi bir şekilde işletme tarafından başkalarına devredilmesi halinde Genel Vergi Oranı (%10) uygulanmak suretiyle işlem yapılacaktır. Bunların imha durumu olması halinde bu işlem Gelir ve Vergi Dairesinin denetimi altında yapılacak işlem bir tutanakla saptanacaktır. e) Öteyandan, bu yayınların bedellerini işletmelerinde gider olarak gösterme hakkı bulunanlar, Perakendeci Bayilerin düzenlediği fatura ve benzeri belgelerde gösterilen KDV yi iç yüzde formülü uygulamak suretiyle hesaplayarak indirim konusu yapabileceklerdir. (2) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyalarının ithalat veya dahilde satın alma yoluyla temin edilen külçe altından bizzat imal edilen veya fason olarak imal ettirilen veya teslim edildiği şekilde satın alınan altından mamül ziynet eşyalarının ve sikke altınların tesliminde; satış bedelinden, teslim konusu mamülün bünyesinde yer alan külçe altın tutarı düşülecektir. Bu durumda teslimin yapıldığı gündeki K.K.T.C. Merkez Bankası tarafından külçe altın için belirlenen fiyat esas alınmak ve satılan mamülün ayarı da gözönünde tutulmak suretiyle tespit edilen ve külçe altına isabet eden has bedel düşüldükten sonra kalan miktar, Katma Değer Vergisinin matrahı olacaktır. 3

4 Örneğin 22 ayar 10 gramlık bir bileziğin fiyatının 12,500,000.-TL olduğunu varsayalım. 10 gramlık bileziğin içindeki has altın tutarı 9.16 gramdır. (916 milyem) Has altının Merkez Bankasınca belirlenen değerinin 1,140,000TL/gr olduğunu düşünürsek, matrahtan indirilecek olan has altın tutarı (1,140,000.-TL x 9.16=) 10,442,400.- hesaplanır. Satış fiyatından bu tutarın indirilmesi sonucu KDV dahil işçilik tutarı (12,500, ,442,400.- )=2,057,600.-TL dır. Bu tutara içyüzde formülü uygulanarak 187,055.-TL KDV hesaplanacaktır. Net işçilik bedeli ise (2,057, ,055)=1,870,545-TL olacaktır. (3) Tütün ve tütünden mamül emtiaları üreten veya ithal edip satışını bayiler vasıtasıyla yapan yükümlüler, bu malların KDV ni; Bayilere yapılan satış sırasında bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplayıp beyan edeceklerdir. Buna göre, bedeli üreticileri tarafından belirlenen tütün mamüllerinin perakendeci bayiye satış yapan başbayilere kadar ki safhalarda, bedel ile KDV ayrı ayrı gösterilmek suretiyle işlem yapılacaktır. Perakendeci bayiye satış yapan başbayiler ise, mamülun KDV dahil perakende satış fiyatı içindeki KDV yi içyüzde formülü uygulamak suretiyle hesaplayacaklar ve beyan edeceklerdir. Bu malları satın alan Perakendeci Bayilerce KDV açısından herhangi bir işlem yapılmayacak ve satışlarına ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri belgelerde de KDV gösterilmeyecektir. Bu uygulama, ithalatçı veya imalatçı tarafından belirlenen perakende satış fiyatı dışında herhangi ek bir bedel alınmayan tütün ve tütün mamülleri için geçerlidir. Belirlenen fiyatın üzerinde satışı yapılan mallar için, toplam satış bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplamak suretiyle işlem yapılacaktır. Öteyandan, bu malları işletmelerinde gider olarak gösterebilen yükümlülerin KDV indirimi, bu Tüzüğün Madde 4 (1) (E) (e) maddesindeki açıklamalara göre yapılabilecektir. (4) Akaryakıt ithal edip satışını akaryakıt bayileri vasıtasıyla yapan yükümlüler ile sıvılaştırılmış petrolgazı dolumu tesisi olan ve satışlarını bayiler tarafından yapan yükümlüler, bu maddelerin KDV sini, bayilere yapılan satış sırasında bayinin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplayıp ödeyeceklerdir. Bu maddeleri satın alan akaryakıt bayileri ile sıvılaştırılmış petrol gaz bayileri tarafından KDV açısından herhangi bir işlem yapılmayacak ve bu satışlarına ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri belgelerde KDV göstermeyeceklerdir. 4

5 3.A.E. 42/06 (5) Kontörlü telefon kartı imal veya ithal edip satışını bayiler vasıtasıyle yapan yükümlüler, bu kartların KDV sini bayilere yapılan satış sırasında perakenteci bayinin karını da ihtiva edecek şekilde nihai satış bedeli üzerinden hesaplayıp ödeyeceklerdir. Bayiler, KDV açısından herhangi bir işlem yapmayacak ve bu satışlarına ilişkin düzenleyecekleri fatura ve benzeri belgelerle ödeme kaydedici cihaz fişlerinde KDV göstermeyeceklerdir. 5. Satış bedeline dahil Katma Değer Vergisinin hesaplanmasında uygulanacak içyüzde formülü aşağıdaki gibi olacaktır. KDV li satış fiyatı x KDV oranı= Fiyatın içindeki (100 + KDV oranı) KDV miktarı Yürütme 6. Bu Tüzüğü Maliye işleri ile ilgili Bakanlık yürütür. Maliye Bakanlığı, Resmi Gazete de yayımlayacağı bir Tebliğ ile gerekli görülecek mallar içinde özel matrah şekilleri saptayabilir. Yürürlüğe giriş ve kaldırma R.G.90 5/7/1995 A.E. 467 R.G /7/1996 A.E Bu Tüzük, Resmi Gazete de yayınlandığı tarihte yürürlüğe girer ve bu Tüzükle Katma Değer Vergisinde Özel Matrah Şekilleri Tüzüğü ile Katma Değer Vergisi Özel Matrah Şekilleri Ek Tüzüğü yürürlükten kaldırılır RG EK III - A.E. 42 Sayılı Değişiklik Tüzüğünün Yürürlüğe Giriş ve Uygulama Maddesi: Yürürlüğe giriş ve uygulama 4. Bu Tüzük Resmi Gazete de yayımlandığı tarihi izleyen vergilendirme döneminde yürürlüğe girer ve uygulanır. 5