Pareto YMM Bağımsız Denetim Ltd. Şti.

Transkript

1 Pareto YMM Bağımsız Denetim Ltd. Şti.

2 Mehmet Zeki ŞAHİN (YMM&SPK-KGK Bağımsız Denetçi) 1960 Ordu doğumludur Yılında Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İşletme bölümünden mezun olmuştur yılında aynı Üniversitenin Muhasebe Finansman bölümünde yüksek lisans programını tamamlamıştır yıllarında T.C. Maliye Bakanlığında denetim elemanı olarak hizmet vermiştir yılları arasın da Bursa da kurulu çeşitli sanayi işletmelerinde Mali Koordinatör ve Genel Müdür olarak çalışmıştır yıllarında Yönetim danışmanlığı ve Yeminli Mali Müşavirlik şirketini kurarak bu şirkette yönetim danışmanlığı ve vergi danışmanlığı yapmaktadır. Pareto YMM Bağımsız Denetim Danışmanlık Ltd. Şti nin kurucu ortağıdır. Uludağ Üniversitesi AOS Meslek Yüksek Okulunda Mesleki konularda öğretim elemanı olarak ders vermiştir. Türkiye Teknoloji Vakfı, TOSYÖV Vakfı ve KOSGEB eğitim havuzu danışmanlığı yapmış olup bütçe, maliyet ve ücretleme sistemleri projeleri KOSGEB ve TTGV aracılığı ile Dünya Bankasınca desteklenmiştir. Yeminli Mali Müşavirlik, Sermaye Piyasası ve Kamu Gözetimi Kurumu Bağımsız Denetçi belgeleri vardır.

3 (1) AR-GE & TASARIM TEŞVİK UNSURLARI SUNUM İÇERİĞİ (2) AR-GE & TASARIM HARCAMALARININ KAPSAMI (3-4) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİ (6-7) PERSONEL GİDERLERİ (9) ORTAK GENEL İŞLETME GİDERLERİNİN DAĞITIMI (1)(11) VERGİ RESİM VE HARÇLAR (17) SİGORTA PRİM STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI (19) ARGE &TASARIM İSTİSNASI UYGULAMASI (21-22) ARGE &TASARIM HİBELER (5) AMORTİSMAN GİDERLERİ (8) GENEL GİDERLER (10) DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER (1)(12-16) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI (18) DAMGA VERGİSİ TEŞVİK UYGULAMASI (20) ARGE &TASARIM İSTİSNASI BONUSLARI (23) SİPARİŞ AR-GE (24-32) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI

4 (1) AR-GE & TASARIM TEŞVİK UNSURLARI NELERDİR? 1. Ar-Ge indirimi SİZİNLEYİZ!!! 2. Gelir vergisi stopajı teşviki 3. Sigorta primi desteği 4. Damga vergisi istisnası 5. Tekno girişim sermayesi desteği 6- Gümrük vergisi istisnası 7-Temel bilimler desteği

5 (2) AR-GE & TASARIM HARCAMALARININ KAPSAMI NELERDİR? 1- İLKMADDE MALZEME 2- AMORTİSMAN GİDERLERİ 3- PERSONEL GİDERLERİ 4- GENEL GİDERLER 5- DIŞARIDAN FAYDANILAN FAYDA VE HİZMETLER 6- VERGİ RESİM VE HARÇ GİDERLERİ TÜM GİDERLERİN PROJE BAZINDA İZLENECEĞİ KAYIT SİSTEMİ OLUŞTURULMALIDIR.

6 (3) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİ NELERDİR? Her türlü doğrudan; İlk madde, Yardımcı madde, İşletme malzemesi, Ara mamul, Yedek parça, Prototip ve benzeri giderler Stoklarınızı Proje Bazında Takip Ediniz!!! VUK göre amortismana tabi olmayan küçük demirbaşların iktisabına ilişkin giderler,

7 (4) İLKMADDE MALZEME GİDERLERİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Ar-ge &Tasarım faaliyetleri için alınmış, henüz kullanılmamış olan hammadde ve diğer malzemelerin 150 veya 157 stok hesaplarında izlenmesi. Stoktan kullanımlarda; stok çıkışlarının, proje bazında belgelenerek kayıt altına alınması, İlk madde ve yardımcı malzeme giderleri ile ilgili ekteki formun muhasebe kayıtlarına uygun olarak doldurularak arşivlenmesi sağlanmalıdır. (EK-1-1) Örnek : Proje bazında ilk madde malzeme giderleri tablosu (EK-2-5)(EK-3)

8 (5) AMORTİSMAN GİDERLERİ NELERDİR? DİKKATE EDİLECEK HUSUSLAR? MÜNHASIRAN Ar-Ge veya tasarım merkezinde kullanılan Duran Varlık ve Amortisman tutarlarının kodlanarak muhasebe programlarından alınmasının sağlanması Bu varlıklara ilişkin olarak VUK a göre hesaplanan amortismanların tamamı ar-ge gideridir Amortismanlar projelerde kullanıldığı gün sayısına göre projelere dağıtılmalıdır. İŞLETMELERDE ORTAK KULLANILAN ATİK lere ilişkin amortismanların, Ar- Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göre hesaplanan kısmı projelere dağıtılmalıdır, Bina Ana şirkete aitse Ar-ge&Tasarım Merkezinin kullandığı metre kareye isabete eden amortismanlar Ar-ge gideri olarak dikkate alınacaktır. Örnek : Amortisman giderleri tablosu, (EK-1-2)

9 (6) PERSONEL GİDERLERİ NELERDİR? Tam zamanlı Ar-ge personelinin, ay içindeki çalışmalarının tamamı ile, Hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri, ulusal bayram ve genel ücretler, (Kısmi çalışma hariç.) tatil günlerine isabet eden Merkez dışında yürütülen Ar-ge faaliyetlerinde; Merkezi yönetiminin onayının alınması ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi, Merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin %100 (haftada 45 saate isabet eden ücret tutarını geçemeyecektir) Personel Maliyet Değil Verimliliktir!!! Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının %10 unu aşmamak üzere, DESTEK PERSONELİ ücretleri,

10 (7) PERSONEL GİDERLERİ NELERDİR? Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde en az bir yıl süreyle çalışan, yüksek lisans yapanlar için 1,5 yılı, Doktora yapanlar için 2 yılı geçmemek üzere, merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin %100 ü Öğretim elemanları, üniversite yönetim kurullarının izniyle, tam zamanlı veya yarı zamanlı olarak görevlendirilebilirler. Ar-Ge, tasarım ve destek personeline yapılan ücret, prim, ikramiye ve benzeri ödemeler Ar-Ge&Tasarım merkezi alanı dışında geçirilen süreye ilişkin, gerçek yol giderleri dâhil olmak üzere yol, konaklama, gündelik ödemeleri, Ar-Ge Personeli Taşıma (servis) ve yemek giderleri, Örnek : Proje bazında Personel giderleri tablosu, (EK-2-5)(EK-3)

11 (8) GENEL GİDERLER NELERDİR? Enerji Giderleri,(Elektrik,su, gaz ) Kira, Sigorta giderleri, Kitap, dergi ve bilimsel yayın giderleri, Bakım-onarım, Haberleşme, (posta, kargo, kurye ve benzeri giderler dahil) Nakliye giderleri, Büro ve kırtasiye gibi sarf malzemeleri gibi merkezlerde yürütülen faaliyetin devamlılığını sağlamak için yapılan giderleri kapsar.

12 (9) ORTAK GENEL İŞLETME GİDERLERİNİN DAĞITIMI? Sadece Ar-Ge veya tasarım merkezlerine ilişkin kira veya amortisman, su ve enerji giderlerinin Doğrudan hesaplanması mümkün değilse; Ortak kullanılan taşınmazların; kira ve amortismanları, Ar-Ge veya tasarım merkezi olarak kullanılan alanın yüzölçümünün isabet eden kısmı, Enerji giderlerinde kira ve amortismandaki dağıtım anahtarı kullanılır. Su giderlerinde merkezde çalışan personel sayısına isabet eden kısmı,

13 (10) DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER NELERDİR? Normal bakım ve onarım giderleri hariç olmak üzere, Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetleriyle ilgili olarak işletme dışında yerli veya yabancı diğer kurum ve kuruluşlardan alınan; Mesleki veya teknik destek, Test, laboratuvar ve analiz hizmetleri, Hukuki veya bilimsel danışmanlık hizmetleri ve benzerleri Bu şekilde alınan harcama tutarı, proje kapsamında gerçekleştirilen toplam harcama tutarının %50 sini geçemez. (Ek-1-3)(Ek-3) Danışmanlık Giderleri de Ar-Ge Gideri Olarak Desteklenmektedir. >>>

14 (11) VERGİ RESİM VE HARÇLAR NELERDİR? Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerine ilişkin olan vergi matrahlarının tespitinde, gider olarak dikkate alınabilen vergi, resim ve harçlar, Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerinin yürütüldüğü taşınmazlara ait ödenen vergi resim harçlar (emlak vergisi), Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere ithal edilen mallarla ilgili gümrük vergileri ile diğer vergi resim harçlar,

15 (12) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin, ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; Eğitim Durumu Doktoralı Olanlar ve Temel Bilimler Alanında Yüksek lisans derecesine Sahip Olanlar Yüksek lisanslı Olanlar ve Temel Bilimler Alanında Lisans Derecesine Sahip Olanlar Diğer AR-GE %TASARIM Personeli Yeni Uygulama 95% i 90% ı 80% i Verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir. (Ek-4 Stopaj Teşvik Beyanı) Gelir vergisi istisnası sistemi, 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisi stopaj teşviki şeklinde uygulanacaktır. ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve stopaj desteği hesaplama tablosu (EK-1-4)

16 (13) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ (TAM ZAMANLI) Ar-Ge merkezinde (X) A.S de tam zamanlı 70 Ar-Ge personeli ve 6 destek personeli c alıs makta olup Ar-Ge personelinin 9'u doktoralıdır. Doktoralı ve bekar personel Bay (A)'ya, Ar-Ge faaliyeti kapsamındaki c alıs masına ilis kin olarak, 2016 yılı Temmuz ayında haftada 45 saati gec memek u zere c alıs ması kars ılıg ında TL bru t u cret o denmektedir. Bay (A) yu ru ttu g u proje gereg i bu do nemdeki faaliyetlerinin %40 ını saha aras tırması amacıyla bo lge dıs ında gerc ekles tirmektedir. (X) A.S.'nin bu kapsamda yapacag ı u cret o demelerinden Ar-Ge kapsamında c alıs tırılan doktoralı ve bekar personel Bay (A)'ya ait terkin uygulaması as ag ıdaki gibi olacaktır.

17 (14) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEKLERİ (TAM ZAMANLI) a Brüt Ücret Tutarı TL b Vergiye Tabi Ücret Matrahı [ a -( a x % 15*=)] c Ücretler Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı (b x %15**=) 637,5 ç Mahsup Edilecek Asgari Geç im İndirimi Tutarı 123,53 d Asgari Geçim İndiriminin Mahsubundan Sonra Kalan Tutar (c ç=) 513,97 e Terkin Edilecek Tutar (d x % 95=) (Saha aras tırması için bölge dıs ında geçirilen süre dahil) 488,27 g Vergi Dairesine Ödenecek Tutar (d - e=) 25,7 *(SGK primi is c i payı %14 + is sizlik sigortası primi is c i payı %1= %15) **(Her bir c alıs anın u cret o demeleri dolayısıyla ulas mıs oldug u matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak hesaplanacaktır.) *** Ar-Ge merkezinde c alıs an Bay (A)'nın u cret gelirinden kesilen gelir vergisi tutarından asgari gec im indirimi mahsup edildikten sonra kalan vergi tutarının % 95'i olan 488,27 TL'sı terkine konu olacak, terkin sonrası kalan 25,7 TL tutarındaki gelir vergisi ise vergi dairesine o denecektir. **** So z konusu o rnekte Bay (A), haftada 45 saatin u zerinde c alıs arak aynı u creti almıs olsaydı, haftada 45 saatlik c alıs masına isabet eden tutar gelir vergisi stopajı tes viki kapsamında deg erlendirilecek olup haftalık 45 saatin u zerindeki c alıs masına kars ılık gelen u cret tutarı ise gelir vergisi stopajı tes viki kapsamında deg erlendirilmeyecektir.

18 (15) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ (KISMİ ZAMANLI) (Y) A.S.nin Ar-Ge merkezinde 2016 yılı Mart ayında kısmi zamanlı olarak c alıs an doktoralı ve bekar personel Bay (B)'ye, TL bru t u cret o denmektedir. Bay (B) c alısţıg ı proje geregi bu do nemdeki faaliyetlerinin %30 unu saha aras tırması amacıyla bo lge dıs ında gerc ekles tirmektedir. (Y) A.S.'nin bu kapsamda yapacag ı u cret o demelerinden Ar-Ge kapsamında kısmi zamanlı c alıs tırılan doktoralı ve bekar personel Bay (B) ye ait terkin uygulaması as agıdaki gibi olacaktır.

19 (16) ) GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI ÖRNEĞİ (KISMİ ZAMANLI) a Bru t Ücret Tutarı b Tes vik kapsamında kalan u cret [5.000-(5.000/30x8=)] (Mart ayı hafta sonu tatili 8 gu n) 3.666,67 c Vergiye Tabi Ücret Matrahı [ b -( b x % 15*=)] 3.116,67 c Ücretler Üzerinden Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı (c x %15**=) 467,5 d Mahsup Edilecek Asgari Gec im İndirimi Tutarı 123,53 e Asgari Gec im İndiriminin Mahsubundan Sonra Kalan Tutar (c - d=) 343,97 f Terkin Edilecek Tutar (Saha aras tırması ic in bo lge dıs ında gec irilen su re dahil) (e x % 95=) 326,77 g Vergi Dairesine Ödenecek Tutar (e - f=) 17,20 g Tes vik kapsamına girmeyen u cretin matrahı (1.333,25-(1.333,28x%15) 1.133,34 h Tes vik kapsamına girmeyen Ücretin vergisi (g x%15=) 170,01 ı VergiDairesine ÖdenecekToplamTutar (g+h=) 187,2 *(SGK primi is çi payı %14 + is sizlik sigortası primi is çi payı %1= %15) **(Her bir çalıs anın ücret ödemeleri dolayısıyla ulas mıs oldug u matrah toplamına uygulanacak vergi tarifesi dikkate alınarak hesaplanacaktır.) -Bay (A), haftada 45 saatin üzerinde çalıs arak aynı ücreti almıs olsaydı, haftada 45 saatlik çalıs masına isabet eden tutar gelir vergisi stopajı tes viki kapsamında deg erlendirilecekti. Haftalık 45 saatin üzerindeki çalıs maya kars ılık gelen ücret tutarı ile yıllık izin ve dig er tatil sürelerine isabet eden ücret geliri üzerinden hesaplanan gelir vergisi stopajı tes vik kapsamında deg erlendirilmeyecektir.

20 (17) SİGORTA PRİM STOPAJI TEŞVİK UYGULAMASI Ar-Ge&Tasarım Merkezlerinde çalışan 5746 sayılı kanun uyarınca ücreti gelir vergisinden istisna olan personelin; Bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, (Toplu is so zles melerine istinaden u cret farkı o denmesine karar verilmesi halinde, toplu is so zles mesinin imzalandıg ı ayı takip eden ayın sonuna kadar Kuruma verilmesi hâlinde, sigorta primi is veren hissesi desteg inden yararlanılabilir.) Sigorta bildiriminin yasal sürede yapılması gerekir. Ödeme yapılmazsada teşvikten yararlanılır. Sigorta prim desteği, 31/12/2023 tarihine kadar uygulanacaktır. ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve Sigorta desteği hesaplama tablosu (EK-1-5)

21 (18) DAMGA VERGİSİ TEŞVİK UYGULAMASI Ar-Ge&Tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Ar-Ge&Tasarım faaliyetlerinde istihdam edilen sigortalılar için düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgeleri için damga vergisi alınmaz. İstisna için onay belgesinin ibraz edilmesi yeterli olup, işlem yapan kurum veya kuruluşlarca başka belge aranmaz. ÖRNEK: Ücret Bordrosu ve Damga Vergisi desteği hesaplama tablosu (EK-1-5)

22 (19) ARGE &TASARIM İSTİSNASI UYGULAMASI Ar-Ge&TASARIM merkezlerinde gerçekleştirilen harcamaların % 100 ü; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirim konusu yapılır sayılı yasaya göre, Ar-Ge Harcamalarının AKTİFLEŞTİRİLME si zorunludur. VUK oranlarına göre amortisman yoluyla itfa edilir (oran tespitinde müşavirliğimizden destek alınız), Bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Bu durumun tutanakla tespiti önerilir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda VUK a göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır.

23 (20) ARGE &TASARIM İSTİSNASI BONUSLARI 500 ve üzerinde Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde bir önceki yıla göre artan harcamanın %50 si ayrıca indirim konusu yapılır, tarihinden itibaren, aşağıdaki göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az %20 artıs sağlayan merkezler; 1-Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı 2-Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı 3-Uluslararası destekli proje sayısı 4-Lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı - Toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı 5-Ar-Ge sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde bir önceki yıla go re artıs tutarının %50 si ekstra olarak Ar-Ge ve tasarım indirimine konu edecektir.

24 (21) ARGE &TASARIM HİBELERİ Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanların; Tubitak, Kosgeb, Ekonomi Bakanlığı ve benzeri yerli kamu kurumlarından ve uluslararası yabancı fonlardan aldıkları destekler, 549-ÖZEL FON hesabında tutulur. Bu fon, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre gelir olarak değerlendirilmez. Ayrıca bu fon, ilgili yılda yapılan Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde dikkate alınmaz. Bu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen 5 yıl içinde sermayeye ilâve edilmesi dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba <<GERİ ÖDEMESİZ DESTEKLER>> nakledilmez, Böylece, hibe şeklinde alınan tutarlar gelir olarak yazılmaz ve vergilendirilmez. Hibe tutarı kadar da Ar-Ge ve Tasarım indiriminden yararlanılamaz.

25 (22) ARGE &TASARIM HİBELERİ 2016/Mart ayından itibaren 2 yeni hibe uygulaması getirilmis olup; bu hibeler de o zel fon olarak dikkate alınacaktır; Temel bilimler alanlarında en az lisans derecesine sahip Ar-Ge personelinin her birine o dedikleri aylık u cretin, asgari u cretin aylık bru t tutarı kadarlık kısmı, (kamu personeli haric olmak u zere) iki yıl su reyle, Bakanlıkc a kars ılanır. Bu destekten Ar-Ge merkezinde istihdam edilen toplam personel sayısının yüzde onunu geçemez. Bu sayının küsuratlı çıkması halinde tama iblağ edilir. Bu destekten yararlanılabilmesi için istihdam edilecek personelin 1/3/2016 (dahil) tarihinden sonra işe alınması ve ilgili işletmede ilk kez istihdam edilmesi esastır. Rekabet o ncesi is birlig i proje bu tc esinin en fazla %50 si kadarlık kısmı, Bakanlıkc a geri o demesiz olarak desteklenir. Bakanlık tarafından o denecek destek tutarı, is birlig ini olus turan is letmeler ac ısından projeye katkıları oranında o zel fon uygulamasına tabi tutulur.

26 (23) SİPARİŞ AR-GE 2016/Mart ayında yapılan değişiklikle, Ar-Ge merkezinin tanımına, Ar-Ge ve yenilik projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen Ar- Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan ibaresi eklenmiştir yılında yapılan değişiklik sadece, Ar-Ge indirimi hakkının, siparişi veren işletmeler ile siparişi gerçekleştiren Ar-Ge merkezleri arasında paylaştırılmasından ibarettir. Bu sistemden, tasarım merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri tasarım faaliyetleri de aynen yararlanacaklardır. Siparis Alan Oranlar Siparis Veren Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %50 %50 Ar-Ge veya Tasarım Merkezi Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %100 - Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %100 - Ar-Ge veya Tasarım Merkezi %50 %50 Şahıs veya Vergi Mükellefi olmayan işletme Uluslar arası (Türkiye de Vergi Mükellefi olmayan) işletme Uluslar arası (Türkiye de Vergi Mükellefi olan) işletme

27 (24) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Ar-Ge&Tasarım stoklarının ayrı izlenmesi, Stoktan kullanım var ise belge ve kayıt altına alınması, Ar-Ge ve Tasarım personelinin, maaş bordrosunun ayrı yapılması veya kodlanarak alınabilmesi, Ar-Ge de kullanılacak duran varlıkların ve amortisman tutarlarının kodlanarak alınması, Yapılan genel gider ve dışarıda sağlanan fayda ve hizmet harcamalarının faturalarının mümkünse proje bazında alınması, nın sağlanması.

28 (25) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Personelin projedeki çalışma sürelerine göre personel maliyetlerinin Projelere dağıtılmasının sağlanması, Münhasıran Ar-ge & Tasarım projelerinde kullanılan duran varlıkların amortismanlarının kullanım süresine göre projelere dağıtılmasının sağlanması, Genel gider harcamalarının projelere tebliğde belirtilen dağıtım anahtarı ile dağıtılmasının sağlanması,

29 (26) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Ar-ge & Tasarım harcaması olarak kabul edilmeyen harcamaların proje bazında hesaplanarak kayıt altına alınmasının sağlanması, Personele verilen stopaj gelir vergisi, damga vergisi,sigorta işveren destekleri 602 hesapta ayrı ayrı izlenmesinin sağlanması, (Netleştirme de yapılabilir)

30 (27) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Ar-Ge &Tasarım Merkezinde; Yapılan tüm harcamalar proje bazında 750 hesapta izlenmesi ve geçici vergi dönemlerinde proje bazında 263 hesapta yapılmakta olan Ar-Ge& Tasarım harcamaları hesabına aktarımının sağlanması, (Amortismana tabi tutulmaması) programın amortismanı ayırması engellenemiyorsa 258 yapılmakta olan ar-ge harcamaları hesabına aktarılması sağlanmalıdır. Proje tamamlandığında 263 Tamamlanmış Ar-Ge & Tasarım Hesabında hesabında aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması,

31 (28) AR-GE &TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ KAYITLARI Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Yapılan tüm harcamalar proje bazında 750 hesapta İzlenmesinin sağlanması; 263/ (A) -Ar-Ge & Tasarım projesi Giderleri İlkmadde malzeme giderleri Personel giderleri Genel giderler Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler Amortisman giderleri Vergi,Resim ve Harç Giderleri 263/ (B) Ar-Ge & Tasarım Projesi Giderleri

32 (29) AR-GE & TASARIM MERKEZİ VERGİ İSTİSNA UYGULAMASI Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Geçici Vergi dönemlerinde 263 veya 258 yapılmakta olan Ar-Ge & Tasarım harcamaları hesabına aktarılan toplam Ar-Ge &Tasarım harcamalarından indirimi kabul edilen harcama tutarı üzerinden %100 kurumlar vergisi indirimi yapılmasının sağlanması, (netleştirme yapıldı ise net tutardan, yapılmadı ise tamamı üzerinden) Teydep projelerinden (benzeri kuruluşlardan Kosgeb vs) hibe destek varsa bu tutar düşüldükten sonra Ar-Ge indirimi uygulanmasının sağlanması, (Ek-1-6)

33 (30) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; AR-GE & Tasarım Harcamaları ile ilgili kurumlar vergisi istisna tutarlarının 900 Nazım hesaplarda izlenmesinin sağlanması, Vergi dönemlerinde vergi matrahı yoksa devreden Ar-Ge & Tasarım indiriminin Kurumlar vergisi indirimi olarak gösterilmesinin sağlanması, Bir sonraki yıla devreden Ar-Ge & Tasarım indirimlerinin yeniden değerleme oranı ile değerlenerek nazım hesaplarda gösterilmesinin sağlanması,

34 (31) AR-GE & TASARIM MERKEZİ MUHASEBESİ ve VERGİ UYGULAMALARI Ar-Ge & Tasarım Merkezinde; Teydep ve benzeri kuruluşlardan 5746 sayılı yasa ya göre alınan hibeler fon hesabına atılması ve 5 yıl boyunca sermaye artırımı hariç başka hesaba intikal ettirilmemesi gerekir. Kurumlar vergisi Ar-ge &Tasarım indiriminde 5520 ve 5746 ya farklılıklar vardır. Bu uygulamayı indirim sırasında Müşavirliğimiz denetçilerinden destek alınarak yapılması sağlanmalıdır.

35 (32) AR-GE & TASARIM MERKEZİ VERGİ İSTİSNA UYGULAMASI ÖRNEĞİ «A» A.Ş nin 2017 yılında Ar-Ge merkezinde kabul edilen brüt ,00 TL lik Ar-Ge harcaması bulunmaktadır. Sigorta Primi, Stopaj ve Damga Vergisi istisna tutarı ,00 TL dir. Bu döneme ait harcamalardan ,00 TL lik kısmı Teydeb projesi ne ait olup aynı yıl içinde Tubitak tan ,00 TL hibe desteği alınmıştır. Kurumun 2017 yılı mali karı ,00 TL dir. **41 Soruda Ar-Ge&Tasarım İndirimi kontrol formu (Ek-5) A A.Ş. Firmasına Ait Bilgiler 1)2017 Mali Kar : ,00 TL 2)Arge İndirimi : ,00 TL 2-a)Arge Harcaması (+) : ,00 TL 2-b)Arge Sigorta+Stopaj+Damga Destekleri (-) : ,00 TL (*) 2-c)Tubitak Hibesi (-) : ,00 TL (**) 3)2017 Yılı Kurumlar Vergisi Matrahı : 0,00 TL 4)Devreden Ar-Ge İndirimi : ,00 TL (***) (*)Netleştirme yöntemi kullanılmıştır. Netleştirme yapılmasaydı, bu destekler 602 hesaba gelir yazılarak toplam Ar-Ge indirimi gelir yazılan tutar kadar artırılacaktır. ( , ,00= ,00) Tubitak hibe desteği 549 özel fon hesabına alınarak 5 yıl bu hesapta (**) tutulacaktır. (***) Devreden Ar-Ge indirimi 2018 yılında Yeniden değerleme oranı ile artırılarak 2018 ve sonrasında kullanılabilir yılı Ar-Ge indirimi 900 Nazım hesaplarda TL olarak kaydedilecek, kullanılan TL mahsuptan sonra devreden Ar-Ge indirimi TL olarak muhasebe kayıtlarında gösterilecektir.

36