T.C. Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı

Transkript

1 T.C. Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı E-DENETİM Fatih ADANUR Ankara,

2 Gündem 1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Görevleri ve Yapısı 2. Elektronik Denetim Şubesi 3. Elektronik denetimde son gelişmeler, a. E-fatura b. E-Arşiv c. E-Defter d. Kayıt Saklama Gereksinimleri 4. Elektronik denetimdeki yeniliklerin vergi incelemelerine etkisi 5. Soru & Cevap

3 1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Görevleri ve Yapısı

4 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı* Müsteşar Gelir İdaresi Başkanlığı Grup Başkanlıkları Vergi Dairesi Başkanlıkları * 646 Sayılı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığının kurulması ile bazı kanun ve kanun hükmünde kararnamelerde değişiklik yapılmasına dair KHK uyarınca 7/7/2011 de kurulmuştur

5 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı Görevleri* Vergi incelemesi yapmak Teftiş ve soruşturma görevlerini yerine getirmek Kayıtdışı ekonomi, vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınma ile mücadele etmek * 178 Sayılı Maliye Bakanlığı nın Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname uyarınca

6 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı İdari Yapısı Kurul Başkanı Kurul Başkan Yardımcısı (E-Denetim, Bilgi İşlem, Strateji ve Dış İlişkiler) Kurul Başkan Yardımcısı (Büyük Ölçekli Mük. Ve Transfer Fiy. İnceleme) Kurul Başkan Yardımcısı (İnsan Kaynakları, Teftiş, Soruşturma) Kurul Başkan Yardımcısı (Risk Analiz, Organize Vergi Kaçakçılığı İnc., İhbarları Değ.) Kurul Başkan Yardımcısı (Küç. Ve Orta Ölç. Mük. İnceleme) Kurul Başkan Yardımcısı (İdari ve Mali İşler) Grup Başkanlıkları (42) Büyük Ölçekli Mükellefler Grup Bşk. Örtülü Sermaye, Transfer Fiyatlandırması ve Yurtdışı Kazançlar Grup Bşk. Organize Vergi Kaçakçılığı ile Mücadele Grup Bşk. Küçük ve Orta Ölçekli Mükellefler Grup Bşk. (3) (3) (2) (34)

7 2. Elektronik Denetim Şubesi

8 E-Denetim Şubesi Kuruluşu ve Görevleri 790 sayılı Başkanlık oluru ile 2014 yılında kurulan E-denetim şubesinin Görevleri: Sürekli gözetim: 431 Sayılı VUK Kayıt Saklama Gereksinimleri Tebliği Gelişmiş ülke uygulamaları hakkında araştırma Ülke çapında e-denetim altyapısı oluşturulması Vergi incelemelerinde verimlilik ve performans artışı sağlamak Vergi incelemelerinde asgari standartların belirlenmesi Kullanılan yöntemler ve yapılan tespitler hakkında kurumsal hafıza oluşturulması

9 Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı E-Denetim Çalışmaları Sürekli Gözetim Çalışmaları E-denetim ülke örnekleri Almanya Hollanda Vergi inceleme analiz yazılımı çalışmaları E-denetim mevzuatı taslak hazırlıkları Müfettişlere yönelik e-denetim eğitimi çalışmaları

10 Sürekli gözetim analiz çalışmaları Sektörel analizler Periyodik satış kontrolleri Alış satış verileri üzerinden fiyat ve maliyet karşılaştırmaları Sürekli gözetim arayüz tasarımı Sürekli Gözetim Çalışmaları

11 E-Denetim Ülke Örnekleri

12 Vergi İnceleme Analiz Yazılımı Çalışmaları Vergi incelemesi kurumsal hafıza çalışmaları Vergi incelemelerinde asgari standartlar E-defter, E-fatura görüntüleme ve analiz çalışmaları Analiz tasarımları Müfettiş Özet Ekranı Analiz ekranları Yazılım çalışmaları

13 3. Elektronik Denetimde Son Gelişmeler

14 397 Sıra Nolu VUK G.T. E-fatura: elektronik belge Basılı faturadaki bilgileri içeren Belli bir formatta (UBL) Değiştirilemez şekilde mühürlenmiş (e-imza/mali mühür) Basılı fatura ile aynı hukuki nitelikte A.Ş. ve Ltd. Şti.ler 416 Sıra Nolu VUK G.T. Gerçek kişiler E-Fatura

15 433 Sıra Nolu VUK G.T. E-arşiv: E-Arşiv Kağıt ortamında düzenlenme, muhafaza ve ibraz zorunluluğu bulunan fatura ile ilgili bu yükümlülüklerin elektronik biçimde yerine getirilmesini sağlayan uygulama Asıl nüsha: Faturanın alıcısına kağıt veya elektronik ortamda gönderilen sureti İkinci nüsha: Düzenleyen nezdinde saklamaya konu ikinci sureti E-arşiv zorunluluğu: İnternet satışı yapan ve 2014 brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon üzeri mükellefler itibarıyla

16

17

18 421 Sıra Nolu VUK GT E-fatura zorunluluğu ( itibarıyla) Madeni yağ lisansına sahip olanlar, 2011 itibarıyla 25 mn TL üzeri ciroya ulaşan alıcılar ÖTV III Sayılı listedeki malları imal ve ithal edenler, 2011 itibarıyla 10 mn TL üzeri ciroya ulaşan alıcılar 454 Sıra Nolu VUK G.T. E-fatura zorunluluğu ( itibarıyla) 2014 ve sonrasında brüt hasılatı 10 mn TL üzeri olanlar ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans alan mükellefler (münhasıran bayilik lisansı hariç) E-Fatura ile İlgili Değişiklikler

19 1 Sıra Nolu E-Defter G.T. E-defter: elektronik kayıtlar bütünü Şekil hükümlerinden bağımsız VUK ve TTK uyumlu Tutulması zorunlu defterlerdeki bilgileri ihtiva eden Beratı ile birlikte saklanma mecburiyeti olan Bilanço usulüne göre defter tutan GV ve KV mükellefleri E-defter kapsamında tutulacak defterler Yevmiye Defteri, Defter-i Kebir E-Defter

20

21

22 421 Sıra Nolu VUK GT E-defter zorunluluğu ( itibarıyla) Madeni yağ lisansına sahip olanlar, 2011 itibarıyla 25 mn TL üzeri satış cirosuna ulaşan alıcılar ÖTV III Sayılı listedeki malları imal ve ithal edenler, 2011 itibarıyla 10 mn TL üzeri satış cirosuna ulaşan alıcılar 454 Sıra Nolu VUK G.T. E-defter zorunluluğu ( itibarıyla) 2014 ve sonrasında brüt hasılatı 10 mn TL üzeri olanlar ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans alan mükellefler (münhasıran bayilik lisansı hariç) E-Defter ile İlgili Değişiklikler

23 Kayıt Saklama Gereksinimleri 431 Sıra Nolu VUK G.T. Yürürlük: 1 Ocak 2015 (VUK 436 G.T. uyarınca) Kapsam ÖTV I sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama, madeni yağ, rafinerici, işleme vb. lisansı olanlar Doğalgaz Piyasası Kanunu kapsamında LPG Piyasası Kanunu kapsamında ÖTV III Sayılı Listenin B cetvelindeki tütün ve alkollü mamullere ilişkin ticaret, üretim, vb. yetkisi almış olanlar Saklanması istenen kayıtlar (tüm faaliyetlere ilişkin) Alış, Satış ve Üretim kayıtları DBS ve DSS envanter kayıtları İthalat ve ihracat kayıtları

24 4. Elektronik Denetimdeki Yeniliklerin Vergi İncelemelerine Etkisi

25 SORU & CEVAP

26