T.C. BAŞBAKANLIK SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ PROJE MUHASEBESİ UYGULAMALARI KİTAPÇIĞI

Transkript

1 T.C. BAŞBAKANLIK SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ PROJE MUHASEBESİ UYGULAMALARI KİTAPÇIĞI Kaynak Yönetimi Dairesi Başkanlığı Ankara/2010 1

2 ÖNSÖZ Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarınca yürütülen dönüşümlü ve dönüşümsüz projelerin muhasebesinin basite indirgenmiş örnek uygulamalarının hem vakıf personelinin eğitiminde hem de muhasebe alanında kullanılabilecek bir çalışmaya olan gereksinim, proje muhasebe kitapçığının hazırlanmasına neden olmuştur. Muhasebe bilimi ancak, iyi bir eğitimle öğrenilebilinir. İyi bir eğitim ise anlaşılabilir, basit ve pratik eğitim materyalinin hazırlanarak ilgililere ulaştırılması ile mümkündür. Bu çalışma ile 973 ayrı noktada faaliyet gösteren vakıfların proje muhasebesi kapsamındaki farklı uygulamaları sonlandırılarak vakıf muhasebesinin Tekdüzen Muhasebe Sistemine uygun olarak yürütülmesi hedeflenmiştir. Genel Müdürlüğümüzce belirlenen usul ve esaslara riayet edilerek vakıf muhasebesinin yürütülmesi, sağlıklı ve tutarlı ulusal istatistikî çıktıların oluşumuna katkı sağlayacaktır. Vakıf yöneticileri ile politika alanında sosyal politika üretenler; bu sayede sağlıklı, tutarlı ve karşılaştırılabilir istatistiki bilgilere ulaşabileceklerdir. Proje muhasebesinin, vakıflarca örnek muhasebe kayıtları dikkate alınarak yürütülecek olması, hem vakfın mali denetimini kolaylaştıracak hem de muhasebe sisteminin hesap verilebilirliğini artıracaktır. Bu çalışmada, hesap planı olarak Vakıflar Genel Müdürlüğünce ilan olunan Tekdüzen Vakıf Hesap Düzeni esas alınmıştır. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu Bütçesinden vakfa aktarılan kaynağın transfer maksadına uygun alt hesap kodları Genel Müdürlüğümüzce belirlenerek Vakıf Hesap Planı revize edilmiştir. Örnek muhasebe kayıtlarında alt hesap kod numaraları verilerek konular açıklanmaya çalışılmıştır. Ayrıca, bu çalışmada günlük defter kayıtları ile proje işlemlerine ilişkin hesapların hangi tarafa kayıt edileceği örneklerle ifade edilmiştir. Örnek kayıtlarda büyük defter kayıtlarına yer verilmemiştir. Kayıtlarda kullanılacak Vakıf Çerçeve Hesap Planı kitapcığın sonuna eklenmiştir. Bu kitapçık üç ayrı bölümden oluşmaktadır. Birinci bölümde Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinin; ikinci bölümde Gelir Getirici Projelerin; üçüncü bölümde Dönüşümsüz Projelerin muhasebe kayıt örneklemeleri, Fon Kurulu Kararları dikkate alınarak açıklanmıştır. Bu kitapçığın hazırlanmasında desteklerinden dolayı Vakıflar Genel Müdürlüğü Rehberlik ve Teftiş Başkanlığına ve Teftiş Başkanı Mehmet HALTAŞ a, Genel Müdür Yardımcımız İslam EMİROĞLU na, Genel Müdürlüğümüz Kaynak Yönetimi Dairesi Başkanı Mehmet A. TÜRKKANI na, Kaynak Yönetimi Dairesi Başkanlığında çalışan Vergi Denetmenleri ve Gelir Uzmanları ile Proje İzleme ve Değerlendirme Dairesi Başkanı ve Sosyal Yardım Uzmanlarına teşekkür eder, yapılan bu çalışmanın Vakıf muhasebecilerine faydalı olmasını temenni ederim. 2

3 İÇİNDEKİLER GİRİŞ 7 BİRİNCİ BÖLÜM KIRSAL ALANDA SOSYAL DESTEK PROJESİ KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALRIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 9 1. Fon bütçesi kaynağının vakfın KASDEP Vadesiz Hesabına transferi Kaynağın proje kapsamında senet alınarak kullandırılması Harcama sonrası arta kalan kaynağın fonun banka hesabına iadesi Senetlerin vadelerinin takibi ile vadesi gelenlerin vakfın banka hesabına havalesi Vakfa aktarılan kaynağın proje amacına uygun olarak kullanılmadığının tespit edilmesi Mücbir sebep nedeniyle ödeme zorluğuna düşen kooperatifin borç vadesinin ertelenmesi Faydalananlarca borcun vadesinde ödenmemesi İderi ve kanuni takip neticesinde faydalananlardan alacağın tahsil edilmesi Kanuni takipteki alacağın tahsilinin mümkün olmadığının kesinleşmesi Önceki dönemlerde KASDEP kapsamında vakıf aracılığı ile aktarılda faydalananlarca geri ödenlerin SYDT Fonu adına Banka Hesabında tutulması KASDEP Projesi kapsanmında vakıfca ilgili kooparetifden tahsil edilen vergi ve fonlar Fon Kurulu Kararına istinaden faydalananlarca ödenecek senetli taksitlerden indirim yapılması 25 İKİNCİ BÖLÜM GELİR GETİRİCİ PROJE KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Fon Bütçesinden vakfın gelir getirici proje hesabına kaynağın uzun vadeli olarak trasferi Kaynağın faydalananlara senet alınarak kullandırılması Harcama sonrası arta kalan kaynağın fonun banka hesabına iadesi Senetlerin vadelerinin takibi ile vadesi gelenlerin vakfın banka hesabına havalesi Mücbir sebep nedeniyle ödeme zorluğuna düşen faydalananların borç vadesinin bir yıl ertelenmesi Faydalananlarca borcun vadesinde ödenmemesi İderi ve kanuni takip neticesinde faydalananlardan alacağın tahsil edilmesi Kanuni takipteki alacağın tahsilinin mümkün olmadığının kesinleşmesi Önceki dönemlerde gelir getirici proje kapsamında vakıf aracılığı ile aktarılıpta faydalananlarca geri ödenlerin SYDT Fonu adına ilgili Banka Hesabında tutulması Gelir getirici proje kapsamında vakıfca faydalananlardan tahsil edilen vergi ve fonlar 40 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GERİ DÖNÜŞÜMSÜZ PROJELER KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Fon bütçesinde geri dönünüşümsüz proje kapsamında Vakıf Tek Vadesiz Hesabına kaynağın transferi Kaynağın faydalananlara kullandırılması Harcama sonrası arta kalan kaynağın fonun banka hesabına iadesi 44 EK: SYD Vakıfları Tek Düzen Hesap Planı 45 3

4 GİRİŞ Bilindiği üzere, Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu Bütçesinden Kırsal Alanda Sosyal Destek Projeleri ile Gelir Getirici Projeler kapsamında SYD Vakıflarına aktarılan kaynak ile yürütülen projeler dönüşümlü proje olarak adlandırılmaktadır. Bu projelerin dönüşümlü proje olarak adlandırılmasının temel nedeni, fayda sahipleri açısından desteğin hibe şeklinde değil geri ödemeli destek niteliğinde Vakfa aktarılmış olmasıdır. 4

5 BİRİNCİ BÖLÜM KIRSAL ALANDA SOSYAL DESTEK PROJESİ (KASDEP) KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 5

6 Aşağıdaki örnek kayıtlarda işlem fazlalığına yol açmamak için Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı ihmal edilmiştir. 1. Fon Bütçesinden Vakıf KASDEP Vadesiz Hesabına Kaynağın Transferi: KASDEP Vadesiz 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar 2. Kaynağın Proje Kapsamında Kullandırılması: 221 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri KASDEP Vadesiz 3. Harcama Sonrası Arta Kalan Kaynağın Fonun Banka Hesabına İdesi: 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar KASDEP Vadesiz 4. Vadesi Gelen Taksitin Vakfın Banka Hesabına Havalesi: 4.1. Bir önceki yıl dönem sonunda yapılacak envanter işlemi ile vadesi gelen taksit tutarının Uzun Vadeli Alacak Senetleri Hesabından, Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılması: 121 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 221 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 4.2. Bir önceki yıl dönem sonunda yapılacak envanter işlemi ile vadesi bir yılın altına düşen KASDEP Projesinde Fon bütçesine aktarılacak geri dönüş tutarları Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabından Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılması: 6

7 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar 4.3. Cari dönemde vadesi gelen taksitin, fayda sahiplerince Vakfın KASDEP Vadesiz mevduat hesabına aktarılması: KASDEP Vadesiz 121 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 4.4. Vakıfça tahsil edilen proje geri dönüş kaynağının Fonun banka hesabına havale edilmesi: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar KASDEP Vadesiz 5. Vakfa Aktarılan Kaynağın Proje Amacına Uygun Olarak Kullanılmadığının Tespit Edilmesi: 5.1. Sözleşme hükümlerine aykırı hareket eden Kooperatiflere/fayda sahiplerine durumun 45 gün içinde düzeltilmesi için yazılı uyarı yapılmış olmasına rağmen uyarının gereğinin Kooperatifçe/fayda sahiplerince yerine getirilmemesi nedeniyle idari takip başlatılması: 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar 221 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 5.2. İdari takipteki alacak için kanuni takip başlatılması: 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar 5.3. Kooperatif faaliyetini sürdürmesi ve 3 aylık bekleme süresinin sonundaki ödenmesi gereken borcun o tarihteki toplam borç miktarı üzerinden ödeme tarihine kadar geçen günler için tahakkuk ettirilen temerrüt faizi ile birlikte tahsil edilmesi kaydıyla 7

8 borçların muaacceliyet hesaplarından çıkarılarak tekrar vadesi gelmeyen hesaplara aktarılması Vakfın teklifi Fon Kurulu nun onayı ile mümkün olabilir Kanuni takip aşamasında Kooperatifçe/fayda sahiplerince muacceliyet sebebinin giderildiğinin raporlanması halinde Fon Kurulu Kararı gereği kanuni takipten vazgeçilmesi durumu: 221 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar Vakıf tarafından fayda sahiplerinden temerrüt faizinin tahsil edilmesi durumu: KASDEP Vadesiz 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler X Vakıf tarafından fayda sahiplerinden tahsil edilen temerrüt faizinin Fon hesabına aktarılması: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler KASDEP Vadesiz 6. Mücbir Sebep Nedeniyle Ödeme Zorluğuna Düşen Kooperatifin Borcunun Vadesinin Ertelenmesi: 6.1. Kitapçığın 4.1. nolu maddesinde Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılan alacağın Fon Kurulu Kararı üzerine tekrar Uzun Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılması: 221 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 121 ALACAK SENETLERİ X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri 8

9 6.2. Kitapçığın 4.2. nolu maddesinde Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılan alacağın Fon Kurulu Kararı üzerine tekrar Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılması: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar 6.3. Mücbir sebep, taksit tutarının Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarımının yapılacağı dönemde ortaya çıkması halinde alacak, Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına alınamayacağından, vade uzatma işlemi kapsamında da herhangi bir muhasebe kaydının yapılmasına gerek yoktur. 7. Fayda Sahiplerince Vadesinde Borcun Ödenmemesi: 7.1. Alacağın vadesi geldiği anda Kitapçığın 4.1. ve 4.2. nolu maddeleri çerçevesinde muhasebe kaydı yapılacaktır Fayda sahibine ödeme için 3 aylık bekleme süresi verilmesi durumunda bu işlem Kitapçığın 5.1. nolu maddesi çerçevesinde muhasebe kaydı yapılır. Ancak, vadesi gelen alacak Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılmış olduğundan buna ilişkin tutar 121 Alacak Senetleri Hesabına kaydedilecektir Fayda sahibinin 3 aylık bekleme süresinin sonunda borcunu ödememesi durumunda, bu işlem Kitapçığın 5.2. nolu maddesi çerçevesinde muhasebeleştirilecektir. 8. İdari ve Kanuni Takip Neticesinde Fayda Sahiplerinden Borcun Tahsil Edilmesi: 8.1. İdari Takipte olan borcun tahsili; Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesi Vadesiz 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar 8.2. İdari Takipteki alacağa ilişkin faiz gelirinin tahsil edilmesi; Vakıf Tek Vadesiz Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler 9

10 8.3. Kanuni takipteki borcun tahsil edilmesi; Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesi Vadesiz 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar 8.4. Kanuni takipteki borcun faizinin tahsil edilmesi; Vakıf Tek Vadesiz Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler 8.5. İdari ve kanuni takip neticesinde tahsil edilen kaynağın Fon hesaplarına iadesi; Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesi Vadesiz Tahsil edilen faizlerin Fonun ilgili banka hesabına aktarılması durumu: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler KASDEP Vadesiz 9. Kanuni Takipteki Alacağın Tahsilinin Mümkün Olmadığının Kesinleşmesi: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar 10

11 10. Önceki Dönemlerde KASDEP Kapsamında Vakfa Aktarılan Kaynağın SYDT Fonu Hesabına Havalesi: Önceki dönemlerde KASDEP kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça gelir olarak muhasebe kaydına alınan tutarlardan vadesi gelen kısmın fayda sahipleri tarafından Vakfın ilgili banka hesabına aktarılması durumunda: Vakıf Tek Vadesiz Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Önceki dönemde KASDEP kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça gelir olarak muhasebe kaydına alınması durumunda Vakfa yapılan proje geri ödemelerinden SYDT Fonunun ilgili banka hesabına aktarılması durumunda: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Vakıf Tek Vadesiz Önceki dönemlerde KASDEP kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça muhasebe kaydına alınmayan tutardan vadesi gelen kısmının fayda sahibi tarafından Vakfın banka hesabına havalesi durumunda: Vakıf Tek Vadesiz Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Vakıf muhasebesinde kayda alınmayan önceki dönem KASDEP geri ödemelerinin cari dönemde Vakıf tarafından SYDT Fonunun ilgili banka hesabıba havalesi durumunda: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Vakıf Tek Vadesiz 11

12 11. KASDEP Projesi Kapsamında Vakıfça İlgili Kooperatiften Tahsil Edilen Vergi ve Fonlar: KASDEP Projesi Kapsamında Vakıfça İlgili Kooperatiften herhangi bir şekilde vergi, fon v.b. bir kaynağın tahsil edilmesi durumu: Vakıf Tek Vadesiz 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR X Kooperatiften tahsil edilen vergi, fon v.b. bir kaynağın kanuni süresi içerisinde ilgili kuruma ödenmesi durumu: 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR X Vakıf Tek Vadesiz 12. Fon Kurulu Kararına İstinaden Fayda Sahiplerince Ödenecek Taksitlerden İndirim Yapılması: Vadesi gelen taksitin 2009/2 nolu Fon Kurulu Kararına istinaden Vakıf tarafından %20 indirimli olarak tahsil edilmesi: 102 BANKALAR X KASDEP Vadesiz Koyunculuk Projesi Taksit İndirimi 121 ALACAK SENETLERİ X KASDEP Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Vakıf tarafından %20 indirimli olarak tahsil edilen KASDEP proje kaynağının SYDT Fonunun ilgili banka hesabına havale edilmesi durumunda: Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar KASDEP Vadesiz 12

13 İKİNCİ BÖLÜM GELİR GETİRİCİ PROJE KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 13

14 Aşağıdaki örnek kayıtlarda işlem fazlalığına yol açmamak için Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı ihmal edilmiştir. 13. Fon Bütçesinden Vakfın Gelir Getirici Proje Hesabına Kaynağın Transferi: Gelir Getirici Proje Vadesiz 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar 14. Kaynağın Fayda Sahiplerine Kullandırılması: 221 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Gelir Getirici Proje Vadesiz 15. Harcama Sonrası Arta Kalan Kaynağın Fonun Banka Hesabına İadesi: 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Gelir Getirici Proje Vadesiz 16. Vadesi Gelen Taksitin Vakfın Banka Hesabına Havalesi: Bir önceki yıl dönem sonunda yapılacak envanter işlemi ile vadesi gelen taksit tutarının Uzun Vadeli Alacak Senetleri Hesabından, Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılması: 121 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri 221 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Bir önceki yıl dönem sonunda yapılacak envanter işlemi ile vadesi bir yılın altına düşen Gelir Getirici Projeden vadesi gelen taksit tutarlarının Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabından Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılması: 14

15 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Cari dönemde vadesi gelen taksitin, fayda sahibi tarafından Vakfın Gelir Getirici Vadesiz hesabına aktarılması: Gelir Getirici Proje Vadesiz 121 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Vakıfça tahsil edilen proje geri dönüş kaynağının Fonun ilgili banka hesaplarına havale edilmesi: Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Gelir Getirici Proje Vadesiz 17. Mücbir Sebep Nedeniyle Ödeme Zorluğuna Düşen Fayda Sahibinin Borcunun Vadesinin Bir Yıl Ertelenmesi: Kitapçığın nolu maddesinde Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılan alacağı Mütevelli Heyeti Kararı üzerine tekrar Uzun Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarılması, 221 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri 121 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Kitapçığın nolu maddesinde Kısa Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılan alacağın Mütevelli Heyeti Kararı üzerine tekrar Uzun Vadeli Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına aktarılması, Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar 436 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR X Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar 15

16 17.3. Mücbir sebep, taksit tutarının Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına aktarımının yapılacağı dönemde ortaya çıkması halinde alacak Kısa Vadeli Alacak Senetleri Hesabına alınamayacağından, vade uzatma işlemi kapsamında da herhangi bir muhasebe kaydının yapılmasına gerek yoktur. 18. Fayda Sahiplerince Borcun Vadesinde Ödenmemesi: Alacağın vadesi geldiği anda Kitapçığın ve nolu maddeleri çerçevesinde muhasebe kaydı yapılacaktır Geri ödeme tarihlerinin fayda sahiplerine önceden bildirilmesine rağmen belirlenen tarihte ödeme yapılmaması durumunda, tahsilat için vade tarihini takip eden günden itibaren 60 günlük süre verilmesi; 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar 121 ALACAK SENETLERİ X Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Fayda sahibince 60 günlük bekleme süresinin sonunda borcun ödememesi durumunda icra takibine başlanması; 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar 19. İdari ve Kanuni Takip Neticesinde Fayda Sahiplerinden Borcun Tahsil Edilmesi: İdari takipte olan borcun tahsili; Gelir Getirici Proje Vadesiz 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X İdari Takipteki Alacaklar İdari takipteki alacağa ilişkin faiz gelirinin tahsil edilmesi; Vakıf Tek Vadesiz Gelir Getirici Projelere İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler Kanuni takipteki borcun tahsil edilmesi; 16

17 Gelir Getirici Proje Vadesiz 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar Kanuni takipteki borcun faizinin tahsil edilmesi; Gelir Getirici Proje Vadesiz Gelir Getirici Projelere İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler İdari ve kanuni takip neticesinde tahsil edilen kaynağın Fon hesaplarına iadesi; Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Gelir Getirici Proje Vadesiz Tahsil edilen faizlerin Fon hesaplarına aktarılması durumu: Gelir Getirici Projelere İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler Gelir Getirici Proje Vadesiz 20. Kanuni Takipteki Alacağın Tahsilinin Mümkün Olmadığının Kesinleşmesi: Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR X Kanuni Takipteki Alacaklar 17

18 21. Önceki Dönemlerde Gelir Getirici Proje Kapsamında Vakfa Aktarılan Kaynağın SYDT Fonunun İlgili Banka Hesabına Havalesi: Önceki dönemlerde Gelir Getirici Proje kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça gelir olarak muhasebe kaydına alınan tutarlardan vadesi gelen kısmın fayda sahibi tarafından Vakfın ilgili banka hesabına havalesi durumunda: Vakıf Tek Vadesiz 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar X Vakıf muhasebesinde kayda alınmayan önceki dönem Gelir Getirici Proje geri ödemelerinin Vakıfca SYDT Fonunun ilgili banka hesabına havalesi durumunda: Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Vakıf Tek Vadesiz Önceki dönemlerde Gelir Getirici Proje kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça muhasebe kaydına alınmayan tutardan vadesi gelen kısmının fayda sahibi tarafından Vakfın ilgili banka hesabına havalesi durumunda: Vakıf Tek Vadesiz 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar X Önceki dönemlerde Gelir Getirici Proje kapsamında Vakfa aktarılan kaynağın Vakıfça muhasebe kaydına alınmaması durumunda Vakfa yapılan proje geri ödemelerinin SYDT Fonunun ilgili banka hesabına havalesi durumunda: Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Vakıf Tek Vadesiz 18

19 22. Gelir Getirici Proje Kapsamında Vakıfça Fayda Sahiplerinden Tahsil Edilen Vergi ve Fonlar: Gelir Getirici Proje kapsamında Vakıfça fayda sahiplerinden herhangi bir şekilde vergi, fon vb. bir kaynağın tahsil edilmesi durumu: Vakıf Tek Vadesiz 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR X Fayda sahiplerinden tahsil edilen vergi, fon vb. kaynağın kanuni süresi içerisinde ilgili kuruma ödenmesi durumu: 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR X Vakıf Tek Vadesiz 19

20 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GERİ DÖNÜŞÜMSÜZ PROJELER KAPSAMINDA SYD VAKIFLARINA AKTARILAN KAYNAKTAN YAPILAN HARCAMALARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 20

21 SYD Vakfı muhasebe sistemi dikkate alındığında, geri ödeme zorunluluğu bulunmadan muhtaç vatandaşlara ulaştırılmak üzere SYD Vakıflarına aktarılan kaynakla yürütülen projelere dönüşümsüz proje denir. Aşağıdaki örnek kayıtlarda işlem fazlalığına yol açmamak için Verilen Çek ve Ödeme Emirleri Hesabı ihmal edilmiştir. 23. Fon Bütçesinden Geri Dönüşümsüz Proje Kapsamında Vakıf Tek Vadesiz Hesabına Kaynağın Transferi: Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferler 602 DİĞER GELİRLER X Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferler 24. Kaynağın Fayda Sahiplerine Kullandırılması: 633 AMACA YÖNELİK GİDERLER X Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Proje Transferleri Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferler 25. Harcama Sonrası Arta Kalan Kaynağın Fonun Banka Hesabına İadesi: 612DİĞER İNDİRİMLER Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferlerden İadeler Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferler X 21

22 SOSYAL YARDIMLAŞMA VE DAYANIŞMA VAKIFLARI TEKDÜZEN HESAP PLANI AKTİF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 10 Hazır Değerler 100 Kasa 101 Alınan Çekler Portföydeki Çekler Tahsildeki Çekler Teminattaki Çekler 102 Bankalar Vadesiz VAKIF TEK VADESİZ MEVDUAT BANKASI (Ziraat Bankası, Vakıfbank veya Halkbank) PERİYODİK TRANSFER SERMAYE TRANSFERİ SAĞLIK TRANSFERİ ÖZÜRLÜ DESTEK TRANSFERİ EĞİTİM TRANSFERİ MESLEKİ EĞİTİM VE İSTİHDAMA YÖNELİK PROJELERE TRANSFER AİLE DESTEK TRANSFERİ SOSYAL VE ÖZEL AMAÇLI TRANSFERLER VAKIFLARA DİĞER TRANSFERLER GIDA YARDIMI TRANSFERİ VAKIFLAR BANKASI HALK BANKASI ZİRAAT BANKASI EĞİTİM YARDIMI TRANSFERİ VAKIFLAR BANKASI HALK BANKASI ZİRAAT BANKASI KASDEP PROJESİ VADESİZ MEVDUAT GELİR GETİRİCİ PROJE VADESİZ MEVDUAT VAKIF DİĞER VADESİZ MEVDUAT Vadeli PTT BANK 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) Verilen Çekler Verilen Ödeme Emirleri Genel Yönetim Giderleri Ödeme Emirleri Amaca Yönelik Giderler Ödeme Emirleri 22

23 108 Diğer Hazır Değerler Yoldaki Paralar Pul Kasası Tahsil Edilecek Havaleler Tahsildeki Kuponlar 11 Menkul Kıymetler 110 Hisse Senetleri 111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları 112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları 117 Menkul Kıymetler 118 Diğer Menkul Kıymetler 119 Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 12 Ticari Alacaklar 120 Alıcılar 121 Alacak Senetleri Dönüşümlü Projelere İlişkin Alacak Senetleri Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri Koyunculuk Projesine İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Seracılık Projesine İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Vakıf Özkaynakları İle Desteklenen Dönüşümlü Projelere İlişkin Alacak Senetleri Diğer Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Verilen Depozitolar Verilen Teminatlar 127 Diğer Ticari Alacaklar 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 13 Diğer Alacaklar 132 İştiraklerden Alacaklar 133 İktisadi İşletmelerden Alacaklar 135 Personelden Alacaklar 23

24 Yersiz Ödemeden Kaynaklanan Alacaklar Hizmet Kusurundan Kaynaklanan Alacaklar Fazla Ödemeden Kaynaklanan Alacaklar Zimmetten Kaynaklanan Alacaklar Personelden Diğer Alacaklar 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Dönüşümlü Projelere İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Koyunculuk Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Seracılık Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Gelir Getirici Projelere İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Vakıf Özkaynakları İle Desteklenen Dönüşümlü Projelere İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar İdari Takipteki Alacaklar Kanuni Takipteki Alacaklar 137 Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) 138 Şüpheli Diğer Alacaklar 139 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı (-) 15 Stoklar 150 İlk Madde ve Malzeme 151 Yarı Mamuller-Üretim 152 Mamuller 153 Ticari Mallar 157 Diğer Stoklar Barınma Yardımı Stokları Eğitim Yardımı Stokları Gıda Yardımı Stokları Giyim Yardımı Stokları Özürlü Destek Stokları Proje Yardımı Stokları Sağlık Yardımı Stokları Sosyal Market Stokları TKİ Kömür Yardımı Stokları Diğer Yardım Stokları 24

25 158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 159 Verilen Sipariş Avansları Verilen Yardım Malları Sipariş Avansları Verilen Diğer Sipariş Avansları 17 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri 170 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri 179 Taşeronlara Verilen Avanslar 18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 181 Gelir Tahakkukları 19 Diğer Dönen Varlıklar 190 Devreden KDV 191 İndirilecek KDV 192 Diğer KDV 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar İş Avansları 196 Personel Avansları Maaş Avansı Harcırah Avansı 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Kasa Noksanları Diğer Hazır Değerler Noksanları Menkul Değer Noksanları Stok Noksanları Demirbaş Noksanları Diğer Çeşitli Noksanlar 198 Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar 199 Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı (-) 2 Duran Varlıklar 22 Ticari Alacaklar 220 Alıcılar 221 Alacak Senetleri Dönüşümlü Projelere İlişkin Alacak Senetleri Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Alacak Senetleri Koyunculuk Projesine İlişkin Alacak Senetleri 25

26 Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Seracılık Projesine İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Gelir Getirici Projelere İlişkin Alacak Senetleri Cari Yıl Projeleri Alacak Senetleri Önceki Yıl Projeleri Alacak Senetleri Vakıf Özkaynakları İle Desteklenen Dönüşümlü Projelere İlişkin Alacak Senetleri Diğer Alacak Senetleri 222 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Verilen Depozitolar Verilen Teminatlar 229 Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) 23 Diğer Alacaklar 232 İştiraklerden Alacaklar 233 İktisadi İşletmelerden Alacaklar 235 Personelden Alacaklar Yersiz Ödemeden Kaynaklanan Alacaklar Hizmet Kusurundan Kaynaklanan Alacaklar Fazla Ödemeden Kaynaklanan Alacaklar Zimmetten Kaynaklanan Alacaklar Personelden Diğer Alacaklar 236 Diğer Çeşitli Alacaklar Dönüşümlü Projelere İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Koyunculuk Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Seracılık Projesine İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Gelir Getirici Projelere İlişkin Diğer Çeşitli Alacaklar Cari Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Önceki Yıl Projeleri Diğer Çeşitli Alacaklar Vakıf Özkaynakları İle Desteklenen Dönüşümlü Projelere İlişkin Diğer Çeşitli 26

27 Alacaklar Diğer Çeşitli Alacaklar İdari Takipteki Alacaklar Kanuni Takipteki Alacaklar 237 Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) 239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı (-) 24 Mali Duran Varlıklar 240 Bağlı Menkul Kıymetler 241 Bağlı Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 242 İştirakler 243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri (-) 244 İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 245 İktisadi İşletmeler 246 İktisadi İşletmeler Sermaye Taahhütleri (-) 247 İktisadi İşletmeler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 248 Diğer Mali Duran Varlıklar 249 Diğer Mali Duran Varlıklar Karşılığı (-) 25 Maddi Duran Varlıklar 250 Arazi ve Arsalar Arazi Arsalar 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Yeraltı Düzenleri Yerüstü Düzenleri 252 Binalar Ticari Amaçlı Binalar Konutlar İdare Binaları Sosyal ve Kültürel Amaçlı Binalar Turizm ve Dinlenme Amaçlı Binalar Sağlık Hizmeti Amaçlı Binalar Tarihi Binalar Diğer Binalar 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Tesisler Makineler Cihazlar 254 Taşıtlar Binek Otomobiller Yolcu Taşıma Araçları Yük Taşıma Araçları 27

28 Arazi Taşıtları Mobilet, Motosiklet vb. Araçlar Diğer Araçlar 255 Demirbaşlar Vakıf Demirbaşı Döşeme-Mefruşat Bilgi İşlem ve Elektronik Büro Demirbaşı Aşevi Demirbaşı Öğrenci Yurdu Demirbaşı Diğer Demirbaşlar 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar 257 Birikmiş Amortismanlar (-) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 259 Verilen Avanslar Yardım Malları Sipariş Avansları Diğer Sipariş Avansları 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 260 Haklar 261 Şerefiye 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 264 Özel Maliyetler 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 268 Birikmiş Amortismanlar (-) ( İtfa Payları ) 269 Verilen Avanslar 27 Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 271 Arama Giderleri 272 Hazırlık ve Geliştirme Giderleri 277 Diğer Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 278 Birikmiş Tükenme Payları (-) 279 Verilen Avanslar 28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 281 Gelir Tahakkukları 29 Diğer Duran Varlıklar 291 Gelecek Yıllarda İndirilecek Katma Değer Vergisi 28

29 292 Diğer Katma Değer Vergisi 293 Gelecek Yıllar İhtiyaç Stokları 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar 298 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-) 299 Birikmiş Amortismanlar (-) PASİF HESAPLAR 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30 Mali Borçlar 300 Banka Kredileri 309 Diğer Mali Borçlar 32 Ticari Borçlar 320 Satıcılar 321 Borç Senetleri 322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Alınan Depozitolar Alınan Teminatlar 329 Diğer Ticari Borçlar 33 Diğer Borçlar 332 İştiraklere Borçlar 333 İktisadi İşletmelere Borçlar 335 Personele Borçlar 336 Diğer Çeşitli Borçlar Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonuna Borçlar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Koyunculuk Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Koyunculuk Projesi Taksit İndirimi Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Süt Sığırcılığı Projesi Taksit İndirimi Seracılık Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar 29

30 Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Seracılık Projesi Taksit İndirimi Kırsal Alanda Sosyal Destek Projelerine İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler Koyunculuk Projesine İlişkin Faizler Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Faizler Seracılık Projesine İlişkin Faizler Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Gelir Getirici Projelere İlişkin Olarak Fona Aktarılacak Faizler Diğer Çeşitli Borçlar 337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) 34 Alınan Avanslar 340 Alınan Sipariş Avansları 349 Alınan Diğer Avanslar 35 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri 350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Vergiler Ödenecek Gelir Vergisi Ödenecek Damga Vergisi Ödenecek Katma Değer Vergisi Ödenecek Diğer Vergiler Ödenecek Fonlar 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri SGK Primleri İşsizlik Sigorta Primleri Vadesi Geçmiş Ertelenmiş Veya Taksitlendirilmiş Vergi Ve Diğer 368 Yükümlülükler 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler İcra Kesintileri İşçi Ceza Kesintileri Sendika Aidat Kesintileri 37 Borç ve Gider Karşılıkları 370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) 30

31 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı 373 Maliyet Giderleri Karşılığı 379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 381 Gider Tahakkukları 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 391 Hesaplanan KDV 392 Diğer KDV 393 Merkez ve Şubeler Cari 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Kasa Fazlaları Diğer Hazır Değerler Fazlaları Menkul Değer Fazlaları Stok Fazlaları Demirbaş Fazlaları Diğer Sayım Fazlaları 399 Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 40 Mali Borçlar 400 Banka Kredileri 409 Diğer Mali Borçlar 42 Ticari Borçlar 420 Satıcılar 421 Borç Senetleri 422 Borç Senetleri Reeskontu (-) 426 Alınan Depozito ve Teminatlar Alınan Depozitolar Alınan Teminatlar 429 Diğer Ticari Borçlar 43 Diğer Borçlar 432 İştiraklere Borçlar 433 İktisadi İşletmelere Borçlar 31

32 436 Diğer Çeşitli Borçlar Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonuna Borçlar Kırsal Alanda Sosyal Destek Projesinden Borçlar Koyunculuk Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Süt Sığırcılığı Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Seracılık Projesine İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Gelir Getirici Projelere İlişkin Borçlar Cari Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Önceki Yıl Projelerine İlişkin Borçlar Diğer Diğer Çeşitli Borçlar 437 Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) 438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar 44 Alınan Avanslar 440 Alınan Sipariş Avansları 449 Alınan Diğer Avanslar 47 Borç ve Gider Karşılıkları 472 Kıdem Tazminat Karşılığı 479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 481 Gider Tahakkukları 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 492 Gelecek Yıllara Ertelenen veya Terkin Edilecek Katma Değer Vergisi 493 Tesise Katılma Payları 499 Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 5 ÖZKAYNAKLAR 50 Ödenmiş Sermaye 500 Sermaye (Mal Varlığı) 32

33 Vakıf Kuruluş Malvarlığı Sermayeye İlave Edilen Bağışlar Vakıf Mal Varlığı Artışları Ana Varlık Gelirlerinden Sermayeye İlaveler 501 Ödenmiş Sermaye (-) 52 Sermaye Yedekleri 522 Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları 523 İştirakler Yeniden Değerleme Artışları 529 Diğer Sermaye Yedekleri 54 Kâr Yedekleri 540 Yasal Yedekler 541 Statü Yedekleri 542 Olağanüstü Yedekler 543 Matematik Karşılıkları 544 Ödenmiş Primler Karşılığı 548 Diğer Kâr Yedekleri 549 Özel Fonlar 57 Geçmiş Yıllar Karları (Gelir Fazlaları) 570 Geçmiş Yıllar Gelir Fazlaları 58 Geçmiş Yıllar Zararları (-) (Gider Fazlaları) 580 Geçmiş Yıllar Gider Fazlaları 59 Dönem Net Karı (Net Zararı) 590 Dönem Net Karı (Dönem Net Gelir Fazlası) 591 Dönem Net Zararı ( - ) (Dönem Net Gider Fazlası) 6 GELİR VE GİDER HESAPLARI 60 Brüt Satışlar 600 Yurt İçi Satışlar 601 Yurt Dışı Satışlar 602 Diğer Gelirler Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonundan Transferler Periyodik Transferler 33

34 Cari Periyodik Transferler Amaca Yönelik Periyodik Transferler Sağlık Transferi Özürlü Destek Transferi Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferler Sermaye Transferi İstihdam Eğitimi Proje Transferleri Sosyal Hizmet Proje Transferleri Toplum Kalkınması Proje Transferleri Eğitim Transferi Aile Destek Transferi Sosyal ve Özel Amaçlı Transferler Vakıflara Diğer Transferler Fitre, Zekât, Kurban Derisi Payları Kurumlardan Alınan Diğer Paylar Diğer Çeşitli Gelirler SGK Prim Teşvikleri Diğer Özel Gelirler 603 Bağış ve Yardımlar Yutiçinden Alınan Bağış ve Yardımlar Cari Bağış ve Yardımlar Ayni Bağış ve Yardımlar Barınma Yardımı Eğitim Yardımı Gıda Yardımı Giyim Yardımı Özürlülere Destek Proje Yardımı Sağlık Yardımı TKİ Kömür Yardımı Diğer Yardımlar Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar Cari Bağış ve Yardımları Diğer Bağış ve Yardımlar 604 Prim ve Aidatlar 61 Satış İndirimleri (-) 610 Satıştan İadeler (-) 611 Satış Iskontoları (-) 612 Diğer İndirimler (-) Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonundan Yapılan Transferlerden İadeler Sağlık Transferinden İadeler Özürlü Destek Transferinden İadeler Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Transferlerden İadeler 34

35 İstihdam Eğitimi Proje Transferlerinden İadeler Sosyal Hizmet Proje Transferlerinden İadeler Toplum Kalkınması Proje Transferlerinden İadeler Eğitim Transferinden İadeler Aile Destek Transferinden İadeler Sosyal ve Özel Amaçlı Transferlerden İadeler Vakıflara Diğer Transferlerden İadeler Diğer Çeşitli Gelirlerden İadeler 62 Satışların Maliyeti (-) 620 Satılan Mamuller Maliyeti (-) 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 622 Satılan Hizmet Maliyeti (-) 623 Diğer Satışların Maliyeti (-) 63 Faaliyet Giderleri 630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 632 Genel Yönetim Giderleri İşçi Ücret ve Giderleri Memur Ücret ve Giderleri Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler Elektrik, Gaz, Isınma, Su Giderleri Tamir, Bakım, Onarım Giderleri Vakfa Ait Binaların Tamir, Bakım, Onarım Giderleri Vakfa Ait Taşıtların Tamir, Bakım, Onarım Giderleri Vakfa Ait Demirbaşların Tamir, Bakım, Onarım Giderleri Diğer Tamir, Bakım, Onarım Giderleri Haberleşme Giderleri Kırtasiye-Matbuat Giderleri Hizmet Alım Giderleri Temizlik Hizmet Alım Giderleri Avukatlık Hizmet Alım Giderleri Mali Müşavirlik Hizmet Alım Giderleri Bilgi İşlem Hizmeti Alım Giderleri Güvenlik Hizmeti Alım Gideri Toplantı ve Organizasyon Hizmeti Alım Gideri Diğer Çeşitli Hizmet Alım Giderleri Akaryakıt Giderleri Temizlik Malzemesi Alım Giderleri Diğer Çeşitli Giderler Sigorta Giderleri Basın İlan Reklam ve Tanıtım Giderleri Kira Giderleri 35

36 Temsil ve Ağırlama Giderleri Eğitim Kültür ve Yayın Giderleri Yolluk Ve Seyahat Giderleri Mahkeme ve Noter Giderleri Vergi, Resim ve Harçlar Vergiler Damga Vergisi Katma Değer Vergisi Özel Tüketim Vergisi Motorlu Taşıt Vergisi Diğer Vergiler Resim ve Harçlar Belediyelere Ödenen Resim ve Harçlar Tapu Harçları Diğer Resim ve Harçlar Amortismanlar ve Tükenme Payları Maddi Duran Varlık Amortisman Giderleri Bina Amortismanları Taşıt Amortismanı Demirbaş Amortismanı Tesis Makine ve Cihaz Amortismanı Diğer Amortismanlar Maddi Olmayan Duran Varlık Amortisman Giderleri Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar Birikmiş Tükenme Payları Diğer Genel Yönetim Giderleri 633 Amaca Yönelik Giderler Sağlık Yardımları Yurtiçi Tedavi Destekleri Tedavi Destek Yardımları Devlet Hastanesi Tedavileri Üniversite Hastanesi Tedavileri Özel Sağlık Kurumları Tedavileri İlaç Yardımı Ayakta Tedavide İlaç Yardımı Yataklı Tedavide İlaç Yardımı İthal İzni Olmayan İlaç Yardımı Tıbbi Malzeme-Cihaz Yardımı Ayakta Tedavide Tıbbi Malzeme-Cihaz Yardımı Yataklı Tedavide Tıbbi Malzeme-Cihaz Yardımı Yabancı Uyruklulara Tedavi Desteği Diğer Yurtiçi Tedavi Destekleri Yurtdışı Tedavi Destekleri Şartlı Bağışlardan Yapılan Sağlık Yardımları Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Sağlık Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Sağlık Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Sağlık Yardımları 36

37 Diğer Sağlık Yardımları Özürlü Destek Yardımları Özürlü Araç-Protez-Cihaz Yardımları Özürlü Araç Yardımı Motorlu Özürlü Aracı Akülü Özürlü Aracı Tekerlekli Özürlü Aracı Özürlü Protez Yardımı Özürlü Cihaz Yardımı Özürlü Diğer Araç-Protez-Cihaz Yardımları Özürlü Bilgisayarı Özürlü Daktilosu Özürlü Özel Eğitim Yardımları Özürlü Öğrencilerin Ücretsiz Taşıma Gideri Özürlü Yabancı Uyruklara Araç-Protez-Cihaz Yardımları Şartlı Bağışlardan Yapılan Özürlü Destek Yardımları Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Özürlü Destek Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Özürlü Destek Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Özürlü Destek Yardımları Diğer Özürlü Destek Yardımları Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Projelere Yardımlar İstihdam Amaçlı Eğitimleri Projeleri Vakıf İstihdam Eğitimi Projesi Diğer İstihdam Eğitimi Projeleri Sosyal Hizmet Projeleri Geçici İstihdam Projeleri Toplum Kalkınması Projeleri Özürlülere Yönelik Proje Yardımları Vakıf Özkaynaklarından Desteklenen Projeler AB Hibe Fonları İle Desteklenen Projeler Şartlı Bağışlardan Yapılan Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Proje Yardımları Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Proje Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Proje Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Mesleki Eğitim ve İstihdama Yönelik Proje Yardımları Vakıf Diğer Proje Destekleri Eğitim Yardımları Eğitim Materyali Yardımı Öğrenci Barınma-Taşıma-İaşe Yardımları Vakıf Yurt İşletme Gideri Taşımalı Sistem Dışında Kalan Öğrencilerin Yurt-Pansiyon, Ulaşım, Öğle Yemeği, Barınma Gideri Yabancı Uyruklulara Yapılan Eğitim Yardımları Şartlı Bağışlardan Yapılan Eğitim Yardımları 37

38 Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Eğitim Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Eğitim Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Eğitim Yardımları Diğer Eğitim Yardımları Aile Destek Yardımları Gıda Yardımı Ramazan Ayı Gıda Yardımı Kurban Bayramı Gıda Yardımı Diğer Aylara İlişkin Gıda Yardımları Giyim Yardımı Barınma Yardımı Konaklama Yardımı Kira Yardımı Ev Yapımı, Bakımı, Onarımı Yardımı Yakacak Yardımı TKİ Kömür Yardımı TKİ Kömür Hamaliye, Nakliye vb. Gideri Diğer Yakacak Yardımı Yabancı Uyruklu Ailelere Yapılan Destekler Şartlı Bağışlardan Yapılan Aile Destek Yardımları Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Aile Destek Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Aile Destek Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Aile Destek Yardımları Diğer Aile Destek Yardımları Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımlar Doğal Afet Destek Yardımları Yangın Deprem Aşırı Yağış, Sel, Su Baskını Heyelan Diğer Afet Halleri Terör Zararı Yardımları Aşevi İşletme Giderleri Sosyal Güvenlik Kurumu Prim Borcu Yardımları Şartlı Bağışlardan Yapılan Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımlar Gerçek Kişilerin Bağışlarından Yapılan Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımları Tüzel Kişilerin Bağışlarından Yapılan Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımları Hibe Fonlardan Yapılan Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımları Diğer Sosyal ve Özel Amaçlı Yardımlar Vakıfça Yürütülen Muhtelif Diğer Yardımlar Nakdi Yol Yardımı Nakdi Acil Para Yardımı Cenaze Yardımı İş Görmezlik Yardımı Muhtelif Diğer Yardımlar Diğer Çeşitli Giderler 38

39 64 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 640 İştiraklerden Temettü Gelirleri 641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 642 Faiz Gelirleri 643 Komisyon Gelirleri 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar 645 Menkul Kıymet Satış Karları 646 Kambiyo Karları 647 Reeskont Faiz Gelirleri 648 İktisadi İşletme Gelirleri 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Enflasyon Düzeltmesi Olumlu Farkları 65 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) (Gider ve Gider Fazlaları) 653 Komisyon Giderleri (-) 654 Karşılık Giderleri 655 Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 656 Kambiyo Zararları (-) 657 Reeskont Faiz Giderleri (-) Diğer Gider ve Zararlar (-) Enflasyon Düzeltmesi Olumsuz Farkları 66 Finansman Giderleri (-) 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 661 Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 67 Olağandışı Gelir ve Karlar (Gelir ve Gelir Fazlaları) 671 Önceki Dönem Gelir ve Karları (Gelir ve Gelir Fazlaları) 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar (Gelir ve Gelir Fazlaları) 68 Olağandışı Gider ve Zararlar (-) (Gider ve Gider Fazlaları) 680 Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar (-) (Gider ve Gider Fazlaları) 69 Dönem Net Karı/Zararı [Dönem Gelir/Gider Fazlası] 39