Muhasebe Müdürlüğü ne

Transkript

1 SĐRKÜ : 2010/01 ĐSTANBUL Konu : 2010 Yılında Uygulanacak Had ve Tutarlar Muhasebe Müdürlüğü ne tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan VUK 393 Seri No.lu Genel Tebliği ve GVK 273 Seri No.lu Genel Tebliği, tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan DVK 53 Seri No.lu Genel Tebliği ile 2010 yılı için bu kanunlarla ilgili had ve tutarlar aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Bu had ve tutarlardan, damga vergisine ilişkin olarak geçmişten beri standart olarak uygulanan nisbi vergi oranlarında değişiklik yapıldığı görülmektedir. A- Vergi Usul Kanununu Đle Đlgili Hadler 1- Defter Tutma Hadleri - Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı TL. yi veya satışları tutarı TL. yi aşanlar, - Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı TL. yi aşanlar; - 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı TL. yi aşanlar, Birinci sınıf tüccar sayılmakta olup, bu sınıfa girenler bilanço esasına göre defter tutmak zorundadır. 2- Fatura Kullanma Mecburiyeti Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler: - Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara; - Serbest meslek erbabına; - Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara; - Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere; - Vergiden muaf esnafa; Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. Yukarıdakiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tesbit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 2010 takvim yılı için 680,00 TL. yi geçmesi veya bedeli 680,00 TL. den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir. 3- Amortismana Tabi Olma Sınırı Peştamallıklar ile işletmede kullanılan alet, edevat, mefruşat, tesis makine ve cihazlar, taşıtlar ve demirbaşların 2010 takvim yılı için amortismana tabi tutulma sınırı 680,00 TL. olarak belirlenmiştir. Bu tutarın üzerindeki alet, edevat, mefruşat, tesis makine ve cihazlar, taşıtlar ve demirbaşların sabit kıymet yazılarak amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Đktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır. 1 1

2 4- VUK Hükümlerine Göre Uygulanacak Ceza Tutarları 4.1- Usulsüzlük Cezaları 1. Derece 2. Derece 1- Sermaye şirketleri 90,00 50,00 2- Sermaye şirketi dışında kalan I. Sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 57,00 28,00 3- Đkinci sınıf tüccarlar 28,00 14,00 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar 14,00 7,70 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,70 3,50 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 3,50 2,00 (TL.) 4.2- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması, şekil ve usul hükümlerine uyulmaması hallerinde; Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması hallerinde 1- bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10, 2- - Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza, Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması halinde; - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza, Tutarı (TL) En az Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza, Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına, Bilgi Vermekten Çekinenler, Defter ve Belgeleri Đbraz Etmeyenler, Muhafaza ve Đbraz Yükümlüğüne Uymayanlar (Ödemelerin Tevsiki Zorunluluğu) için; 1- Birinci sınıf tüccar ile serbest meslek erbabı hakkında, Tutarı (TL) Đkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında, Yukarıdaki belirtilenler dışındakilere hakkında,

3 B- Gelir Vergisi Kanununu Đle Đlgili Hadler Yılında Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi GVK nun 103. maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2010 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir TL'ye kadar % TL'nin TL'si için TL, fazlası % TL'nin TL'si için TL, fazlası % TL'den fazlasının TL'si için TL, fazlası % Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlerde Đstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 23/8. maddesinde yer alan hizmet erbabına işyeri veya müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2010 takvim yılında uygulanmak üzere 10,00 TL. olarak tespit edilmiştir. 3- Sakatlık Đndirimi GVK nun 31. maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları 2010 yılına ilişkin olarak; - Birinci derece sakatlar için 680 TL., - Đkinci derece sakatlar için 330 TL., - Üçüncü derece sakatlar için 160 TL., olarak tespit edilmiştir. 4- Gayrimenkul Sermaye Đratlarında 4.1- Mesken Kira Geliri Đstisnası Gelir Vergisi Kanunun 21. maddesinde yer alan ve 2009 yıl ında elde edil en m esk en k ir a g elir leri için 2.600,00 TL. olarak uygulanan istisna tutarı, 2010 yıl ında e lde edilen k ir a g elir leri için değiştirilmeyerek 2.600,00 TL. olarak tespit edilmiştir. Ticari, zirai ve mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar tarafından bildirilecek olanlar bu istisnadan faydalanamazlar Đşyeri Kira Gelirinde Beyanname Verme Sınırı 2009 yılında t e vk if suret iyle verg ilendir ilm iş kira gelirleri elde edenler için beyanname verme sınırı ,00 TL. olarak uygulanacak olup, ücret tarifesindeki ikinci dilim değişmediğinden 2010 yılında elde edilen t e vk if suret iyle verg ilendir ilm iş kira geliri için bu sınır ,00 TL. olarak uygulanacaktır Tevkifat ve Đstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye Đratlarında 3 3

4 Đstisna Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d maddesinde yer alan tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2009 yılı gelirleri için 1.070,00 TL. olarak uygulanacak olup, bu sınır 2010 takvim yılı için 1.080,00 TL. olarak tespit edilmiştir. 5- Değer Artışı Kazançları ile Arızi Kazançlara Đlişkin Đstisna Tutarları Đstisna Tutarı (TL.) 2009 Yılı 2010 Yılı GVK mükerrer 80. mad. kapsamında değer artış kazancı 7.600, ,00 GVK 82. mad. kapsamında arızi kazanç , ,00 C- Damga Vergisi ile Đlgili Hadler Damga vergisine tabi kâğıtlardan önemli olanlarına ilişkin 2010 yılında uygulanacak maktu ve nispi vergi tutarları aşağıdaki gibidir. I. Akitlerle Đlgili Kağıtlar A- Belli Parayı Đhtiva Edenler Kağıtlar 1) Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler, Binde 8,25 2) Kira mukavelenameleri (mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Binde 1,65 3) Kefalet, Teminat, Rehin Senetleri Binde 8,25 4) Tahkimnameler ve Sulhnameler Binde 8,25 5) Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) Binde 1,65 6) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş Binde 1,65 ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler III. Ticari işlemlerde Kullanılan Kağıtlar 2- Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri 9,90 TL. b) Resmi Daire ve Bankalara ibraz edilen, ba) Bilançolar 21,55 TL. bb) Gelir Tabloları 10,55 TL. bc) Đşletme hesabı özetleri 10,55 TL. IV. Makbuzlar ve Diğer Kağıtlar 1. Makbuzlar b- Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat vesaire gibi her ne ad ile olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paralar nakden Binde 6,6 ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakil ve tediye temin eden kağıtlar, 2- Beyannameler : (Beyannamelerin Sadece Bir Nüshası Vergiye Tabidir) b) Vergi Beyannameleri ba) Yılık Gelir Vergisi Beyannamesi Kurumlar Vergisi Beyannameleri Değer Vergisi Beyannamesi 4 27,90 TL. bb) 37,25 TL. bc) Katma 18,55 TL. bd) Muhtasar 4

5 Beyannameler 18,55 TL. be) Diğer Vergi Beyannameleri (Damga Vergisi Beyannameleri Hariç) 18,55 TL. c) Gümrük Đdarelerine Verilen Beyannameler 37,25 TL. d) Belediyelere Verilen Beyannameler 13,75 TL. e) Sosyal Sigortalar Kurumuna Verilen Bildirgeler 13,75 TL. Bilgi ve gereği rica olunur. Aktif Global Uluslar arası bağımsız Revizyon ve Denetim Aş. 5 5