İstanbul, 18.06.2013 Gelir İdaresi Tarafından Gelir Vergisi Kanunu nun Geçici 85. Maddesi Kapsamında Yurt Dışı Varlık Barışı Uygulaması Rehberi Yayımlanmıştır. DUYURU NO:71 Rehberde, gerçek veya tüzel kişilere ait olup yurt dışında bulunan para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının ekonomiye kazandırılması ve taşınmazların kayda alınmasına ilişkin uygulama esasları, söz konusu varlıkların bildirim ve beyanına ilişkin hükümler, bildirim ve beyanın vergi incelemesi karşısındaki durumu ile istisna kapsamında bulunan yurt dışı kazançların beyanları hakkında açıklamalar ve konu hakkında örnek uygulamalara yer verilmiştir. Gelir Vergisi Kanunu nun Geçici 85. maddesi Kapsamında Yurt Dışı Varlık Barışı Uygulaması rehberi elektronik ortamda yayımlanmıştır. Bilgilerinize sunarız. Arkan & Ergin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. Member of JPA International
UNUN KAPSAMINDA UYGULAMASI 2013 1
na www.gib.gov.tr Bu rehber, tarihinde posta bilgilendirme hizmetine abone olabilirsiniz. Gelir Yönetimi 168 Haziran 2013 III 2
içe Bu nedenle; Ücretsiz e 3
terli geliri Güvenilirlik Adalet Sorumluluk Bilinci Yetkinlik 4
G..6 UYGULAMA ESASLARI....6 Kapsam 6 Banka veya arac kurumlara bildirim 7 Banka ve arac kurumlarca ya lacak i lemler 7 Vergi dairelerine beyan 7 Tahakkuk eden verginin ödenmesi.8 Yurt d nda sahip olunan kla n kay tlara intikali 8 Yurt d nda sahip olunan varl kla n Türkiye'ye getirilmesi.9 9 Va n bildirim ve beyan eri.9 irket ad na görünmeyen klar.9 DURUMU.10 nceleme ve tarhiyat yap lmayacak haller.10 er nedenlerle yap lacak incelemelere in tarhiyatlar ve mahsup uygulamas.10 Vergi incelemesine lama..11 Kapsama girmeyen incelemeler.11 Örnek Uygulamalar 12.13.13 nda bulunan yurt 13 14 5
Kanu inci madde 29/5/2013 tarihli ve 28661 tir. 11/6/2013 tarihli ve 28674 s Bu çerçevede, Gerçek 15/4/2013 ; Para Döviz ile T lar bu madde ettirilmesi ile bildirim veya Bildirim veya beyan süresinin son günü 31 Temmuz 2013 enkul 1. ESASLARI Kapsam ; 15/4/2013 tarihi itib 6
Para, Döviz, T bu kapsama girmektedir. Madde Arazi, girmektedir. 29/5/2013 31/7/2013 Bankalara, ilgili T (1) no.lu ekinde yer alan form ile Ar T (3) no.lu ekinde yer alan form ile için bildiri. beyanda bulunulmayacakt Ek1 ve Ekeniyle birlikte geri verilecektir. kündür. herhangi bir belge istenmeyecektir. Yurt Vergi dairelerine beyan 29/5/2013 31/07/2013 7
T 2) no.lu ekinde yer alan beyanname ile elden veya elektronik ortamda gelir zorunda olan mükel Vergi d istenmeyecektir. Yurt edilebilecektir Tahakkuk eden verginin ödenmesi Vergi dairelerine beyan edilen hesaplanan % 2 ödenecektir. kaydedilecektir. yasal defterlere Söz konusu hesap sermayenin cüz ü kabul edilecek, s, GVK n 81, KVK n bölünme hallerinde vergilendirilmeyecektir. 8
Bildirim veya beyana konu edilen yurt tutan mükelleflerce yasal defterlere kaydedilecektir Madde bildirim veya beyan gerekmektedir. n Türkiye ye getirilmesi ya da, yer alan vergi 29/5/2013 tarihinden sonra, bildirim veya beyandan önce Türkiye ye getirilen ya da mümkündür. maddede irim veya 2. HÜKÜMLER Vergi dairelerine beyan edilmesinde, Yasal defterlere kaydedilmesinde, rayiç bedelinin 9
yetkili kur 15/4/2013 tarihinden önce ya beyana konu edebilirler. edebileceklerdir, sahip bildirim veya beyana konu, 15/4/2013 tarihinden önce edilebilmesi içi gerekmektedir. geçerlidir. izah, çin de 3. Bildirim ve nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve e, maddenin 29/5/2013 tarihinden sonra 1/1/2013 incelemesi veya takdi ; gelir, kurumlar ve yönünden tespit ed beyan edilen tutarlar mahsup edilecektir. madde 10
için mükelleflerin takdir edilecektir. tutarlar mahsup edilebilecektir, bildirim veya beyana konu edilen Vergi incelemeleri ile ilgili olarak mükellefler nezdinde;, davet edilmesi, Kanuni Matrah tesisine yönelik tutanak düzenlenmesi ya da Kanuni defter ve belgelerin incelenmek üzere vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz durumunda, vergi Kapsama girmeyen incelemeler 1/1/2013 tarihinden önceki dönemlerle ilgili olarak maddenin yürürlük tarihi olan 29/5/2013 tarihinden, 1/1/2013 tarihi veya edilmesi incelemeler üzerine bulunan matrah bu madde bildirilen veya beyan edilen t mahsup incelemeler üzerine bulunan gelir, kurumlar ve KDV matrah 11
Örnek uygulamalar Örnek 1: madde vergisi ve kurum geçici vergiye konu fark 200.000 TL ve 500.000 TL lik matrah bildirilen 500.000 TL mahsup edilecek ve kurumlar vergisi, geçici vergi ve Örnek 2: madde tahakkuk maddenin 2012 döne, nedeniyle 800.000 TL kurumlar vergisi ve kurum geçici vergi ile 2.000.000 TL katma Bu durumda, madde bildiren p edilecek ve kalan tutarlar olan 100.000 TL üzerinden kurumlar vergisi ve geçici vergi, 1.3 Örnek 3: madde kapsam Maddenin sonucunda Bayan (F) nin 2008, 2009, 2010, 2011 ve 2012 gelirlerin madde ilen tutar bulunan bilecek vergi Örnek 4: madde maddenin 12
tutar 400.000 TL mahsup önerilmeyecektir. Beyan edilen tutardan arta kalan 100.000 TL ise daha sonra herhangi bir bilecek m edilebilecektir. 4. ; Türkiye de tam mükellef olarak vergilendirilen gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri (Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükellefler dahil) ; Maddenin 29/5/2013 tarihi ile elde edilen, 1/1/2013 31/10/ Y kazançlar, girmektedir. ve 29/5/2013 tarihinden 31/12/2013 (bu tarih dahil) Y, Y ile 31/12/2013 gerekmektedir. 13
Yurt d kanaat verici belgelerle ispat edilecektir. 29/5/2013 tarihinden 31/10 beyan edilerek istisnaya konu edilebilecektir. kurumlar vergisi beyannamelerinde ol beyannamelerinde beyan edilerek istisnaya konu edilecektir. maddenin 29/5/2013 tarihinden 31/12/2013 (bu tarih istisnaya konu edilecektir. 1/1/2013 ; Y ve Y. Ancak, bu türden bankalara ya da vergi dairelerine bildirim veya beyanda bulunularak Türkiye ye Kanununun geçici 85 inci maddesi 193 Gelir Vergisi 14
29/5/2013 31/10/2013 tarihleri ar tarihine kadar Türkiye ye transfer edilen yurt 1/1/2013 ve 31/12/2013 tarihine kadar Türkiye ye transfer edilen yurt 29/5/201331/12/2013 tarih kadar Türkiye ye transfer edilen yurt g veya kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan edilerek istisnaya konu edilebilecektir 15