AKDENĠZ GÜVENLĠK HĠZMETLERĠ A.ġ. 01.01.-30.09.2015 ARA HESAP DÖNEMĠNE AĠT KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLAR
KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLAR VE DĠPNOTLAR Ġçindekiler KONSOLĠDE FĠNANSAL DURUM TABLOLARI KONSOLĠDE KAR VEYA ZARAR TABLOLARI KONSOLĠDE ÖZKAYNAK DEĞĠġĠM TABLOLARI KONSOLĠDE NAKĠT AKIġ TABLOLARI DĠPNOT 1 GRUP UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU... 1 DĠPNOT 2 - FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR... 4 DĠPNOT 3 ĠġLETME BĠRLEġMELERĠ... 25 DĠPNOT 4 DĠĞER ĠġLETMELERDEKĠ PAYLAR... 25 DĠPNOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA... 26 DĠPNOT 6 ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI... 26 DĠPNOT 7 TĠCARĠ ALACAKLAR VE BORÇLAR... 29 DĠPNOT 8 FINANS SEKTÖRÜ FAALĠYETLERĠNDEN ALACAK VE BORÇLAR... 32 DĠPNOT 9 DĠĞER ALACAKLAR VE BORÇLAR... 32 DĠPNOT 10 STOKLAR... 33 DĠPNOT 11 CANLI VARLIKLAR... 33 DĠPNOT 12 PEġĠN ÖDENMĠġ GĠDERLER VE ERTELENMĠġ GELĠRLER... 33 DĠPNOT 13 YATIRIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER... 34 DĠPNOT 14 MADDĠ DURAN VARLIKLAR... 34 DĠPNOT 15 HĠZMETTEN ÇEKME, RESTORASYON VE ÇEVRE REHABĠLĠTASYON FONLARINDAN KAYNAKLANAN PAYLAR ÜZERĠNDEKĠ HAKLAR... 36 DĠPNOT 16 ÜYELERĠN KOOPERATĠF ĠġLETMELERDEKĠ HĠSSELERĠ VE BENZERĠ FĠNANSAL ARAÇLAR... 37 DĠPNOT 17 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 37 DĠPNOT 18 ġerefġye... 37 DĠPNOT 19 MADEN KAYNAKLARININ ARAġTIRILMASI VE DEĞERLENDĠRĠLMESĠ... 37 DĠPNOT 20 KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ... 37 DĠPNOT 21 ĠMTĠYAZLI HĠZMET ANLAġMALARI... 38 DĠPNOT 22 VARLIKLARDA DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ... 38 DĠPNOT 23 DEVLET TEġVĠK VE YARDIMLARI... 38 DĠPNOT 24 BORÇLANMA MALĠYETLERĠ... 38 DĠPNOT 25 KARġILIKLAR, KOġULLU VARLIKLAR VE BORÇLAR... 38 DĠPNOT 26 TAAHHÜTLER... 39 DĠPNOT 27 ÇALIġANLARA SAĞLANAN FAYDALAR... 40 DĠPNOT 28 DĠĞER VARLIKLAR VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 41 DĠPNOT 29 SERMAYE, YEDEKLER VE DĠĞER ÖZKAYNAK KALEMLERĠ... 41 DĠPNOT 30 HASILAT... 43 DĠPNOT 31 ĠNġAAT SÖZLEġMELERĠ... 44 DĠPNOT 32 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ, PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ VE ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ... 44 DĠPNOT 33 ESAS FAALĠYETLERDEN DĠĞER GELĠRLER VE GĠDERLER... 45 DĠPNOT 34 YATIRIM FAALĠYETLERINDEN DĠĞER GELĠRLER VE GĠDERLER... 45 DĠPNOT 35 ÇEġĠT ESASINA GÖRE SINIFLANDIRILMIġ GĠDERLER... 46 DĠPNOT 36 FĠNANSMAN GELĠRLERĠ / (GĠDERLERĠ)... 46 DĠPNOT 37 SATIġ AMACIYLA ELDE TUTULAN VARLIKLAR VE DURDURULAN FAALĠYETLER... 46 DĠPNOT 38 GELĠR VERGĠLERĠ (ERTELENMĠġ VERGĠ VARLIKLARI VE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ DAHĠL)... 47 DĠPNOT 39 PAY BAġINA KAZANÇ... 48 DĠPNOT 40 PAY BAZLI ÖDEMELER... 48 DĠPNOT 41 SĠGORTA SÖZLEġMELERĠ... 48 DĠPNOT 42 TÜREV ARAÇLAR... 48 DĠPNOT 43 FĠNANSAL ARAÇLAR... 48 DĠPNOT 44 FĠNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RĠSKLERĠN NĠTELĠĞĠ VE DÜZEYĠ... 49 DĠPNOT 45 FĠNANSAL ARAÇLAR (GERÇEĞE UYGUN DEĞER AÇIKLAMALARI VE FĠNANSAL RĠSKTEN KORUNMA MUHASEBESĠ ÇERÇEVESĠNDEKĠ AÇIKLAMALAR)... 57 DĠPNOT 46 RAPORLAMA DÖNEMĠNDEN SONRAKĠ OLAYLAR... 57 DĠPNOT 47 FĠNANSAL TABLOLARI ÖNEMLĠ ÖLÇÜDE ETKĠLEYEN YA DA FĠNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABĠLĠR VE ANLAġILABĠLĠR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN DĠĞER HUSUSLAR... 57 DĠPNOT 48 NAKĠT AKIġ TABLOSUNA ĠLĠġKĠN AÇIKLAMALAR... 57 DĠPNOT 49 ÖZKAYNAKLAR DEĞĠġĠM TABLOSUNA ĠLĠġKĠN AÇIKLAMALAR... 57
1 30.09.2015 VE 31.12.2014 TARĠHLERĠ ĠTĠBARĠYLE KONSOLĠDE BĠLANÇOLAR (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiģtir.) VARLIKLAR Bağımsız İnceleme'den Bağımsız Denetim'den Dipnot GeçmemiĢ GeçmiĢ Referansları 30.09.2015 31.12.2014 DÖNEN VARLIKLAR 121.175.434 103.842.100 Nakit ve Nakit Benzerleri 48 3.796.730 8.833.159 Ticari Alacaklar - ĠliĢkili Taraflardan Ticari Alacaklar 6 1.628.232 1.083.607 - ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 7 59.135.416 52.922.514 Diğer Alacaklar - ĠliĢkili Taraflardan Diğer Alacaklar 6 36.503.106 22.283.836 - ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 9 1.870.449 552.783 Stoklar 10 3.446.648 2.458.160 PeĢin ÖdenmiĢ Giderler 12 7.057.499 12.297.614 Cari Dönem Vergisiyle Ġlgili Varlıklar -- 2.494.595 Diğer Dönen Varlıklar - ĠliĢkili Taraflardan Diğer Dönen Varlıklar 6 3.774.903 280.367 - ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Diğer Dönen Varlıklar 28 3.962.451 635.465 121.175.434 103.842.100 SatıĢ Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar 39 -- -- DURAN VARLIKLAR 20.024.602 26.411.413 Diğer Alacaklar - ĠliĢkili Taraflardan Diğer Alacaklar 6 -- -- - ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 9 3.001 -- Maddi Duran Varlıklar 14 16.148.973 20.036.868 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 17 889.306 1.053.887 - ġerefiye 18 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 17 PeĢin ÖdenmiĢ Giderler 12 2.586.554 5.320.658 ErtelenmiĢ Vergi Varlığı 38 396.768 -- Diğer Duran Varlıklar 29 -- -- 20.024.602 26.411.413 TOPLAM VARLIKLAR 141.200.036 130.253.513
2 KAYNAKLAR KISA VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 64.662.165 67.609.400 Kısa Vadeli Borçlanmalar 43 14.118.738 12.291.164 Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları 43 10.016.931 10.581.076 Ticari Borçlar - ĠliĢkili Taraflara Ticari Borçlar 6 2.193.785 3.360.559 - ĠliĢkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 7 3.157.497 6.367.663 ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar 27 28.004.520 22.853.449 Diğer Borçlar - ĠliĢkili Taraflara Diğer Borçlar 6 1.947.686 2.509.992 - ĠliĢkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 9 30.591 4.989 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 38 146.005 3.317.351 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 28 5.046.411 6.323.157 64.662.165 67.609.400 UZUN VADELĠ YÜKÜMLÜLÜKLER 9.564.149 566.355 Uzun Vadeli Borçlanmalar 43 8.678.996 -- Uzun Vadeli KarĢılıklar - ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin Uzun Vadeli KarĢılıklar 27 108.701 61.058 ErtelenmiĢ Vergi Yükümlülüğü 38 776.452 505.297 9.564.149 566.355 ÖZKAYNAKLAR 66.973.722 62.077.758 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar ÖdenmiĢ Sermaye 29 31.000.000 26.400.000 Paylara ĠliĢkin Primler/Ġskontolar 29 11.523.840 11.523.840 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak BirikmiĢ Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler - Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazanç/Kayıpları 29 6.678.692 8.717.047 - Diğer Kazanç/Kayıplar 29 (11.463) -- Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler 29 2.662.648 1.924.035 GeçmiĢ Yıllar Karları/Zararları 29 7.192.989 1.165.859 Net Dönem Karı/Zararı 39 6.719.295 11.837.631 TOPLAM ANA ORTAKLIĞA AĠT ÖZKAYNAKLAR 65.766.001 61.568.412 Kontrol Gücü Olmayan Paylar 29 1.207.721 509.346 TOPLAM ÖZKAYNAKLAR 66.973.722 62.077.758 TOPLAM KAYNAKLAR 141.200.036 130.253.513 Ekli muhasebe politikaları ve dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluģtururlar. (*): Yukarıdaki konsolide mali tablolar Yönetim Kurulu tarafından 07.11.2015 tarihinde onaylanmıģtır.
3 01.01.- 30.09.2015 VE 01.01.- 30.09.2014 DÖNEMLERĠNE ĠLĠġKĠN KONSOLĠDE GELĠR TABLOLARI (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiģtir.) SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER Dipnot Referansları Bağımsız İnceleme'den Bağımsız İnceleme'den Bağımsız İnceleme'den Bağımsız İnceleme'den GeçmemiĢ GeçmemiĢ GeçmemiĢ GeçmemiĢ 01.01.- 30.09.2015 01.07.- 30.09.2015 01.01.- 30.09.2014 01.07.- 30.09.2014 Hasılat 30 265.363.303 91.503.702 229.478.782 73.309.408 SatıĢların Maliyeti (-) 30 (253.421.744) (89.176.845) (216.360.172) (69.080.736) Ticari Faaliyetlerden Brüt Kar (Zarar) 11.941.559 2.326.857 13.118.610 4.228.672 BRÜT KAR/ZARAR 11.941.559 2.326.857 13.118.610 4.228.672 Genel Yönetim Giderleri (-) 32 (5.558.856) (1.649.860) (4.785.717) (1.720.314) Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 32 (157.483) (2.386) (316.450) (79.485) Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 33 4.542.860 1.245.536 3.265.904 401.557 Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 33 (2.762.342) (158.316) (1.436.116) 574.431 ESAS FAALĠYET KARI/ZARARI 8.005.738 1.761.831 9.846.231 3.404.861 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler 34 704.634 6.673 -- -- FĠNANSMAN GĠDERĠ ÖNCESĠ FAALĠYET KARI/(ZARARI) 8.710.372 1.768.504 9.846.231 3.404.861 Finansman Giderleri (-) 36 (2.947.940) (977.151) (718.343) (406.218) Finansman Gelirleri 36 2.981.574 1.210.735 1.704.370 563.334 SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER VERGĠ ÖNCESĠ KARI/ZARARI 8.744.006 2.002.088 10.832.258 3.561.977 Sürdürülen Faaliyetler Vergi (Gideri) / Geliri (1.797.474) (298.188) (2.353.285) (701.207) - Dönem Vergi Gelir/Gideri 38 (1.920.222) (246.990) (2.344.259) (770.302) - ErtelenmiĢ Vergi Gelir/Gideri 38 122.748 (51.198) (9.026) 69.095 SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER DÖNEM KARI/ZARARI 6.946.532 1.703.900 8.478.973 2.860.770 DÖNEM KARI/(ZARARI) 6.946.532 1.703.900 8.478.973 2.860.770 Dönem Karı/Zararının Dağılımı Kontrol Gücü Olmayan Paylar 29 227.237 458.102 524.257 146.093 Ana Ortaklık Payları 39 6.719.295 1.245.798 7.954.716 2.714.677 Pay BaĢına Kazanç Sürdürülen Faaliyetlerden Pay BaĢına Kazanç 39 0,217 0,040 0,301 0,103 SulandırılmıĢ Pay BaĢına Kazanç Sürdürülen Faaliyetlerden SulandırılmıĢ Pay BaĢına Kazanç 39 0,217 0,040 0,301 0,103
4 DĠĞER KAPSAMLI GELĠR: Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacaklar Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme ArtıĢları/AzalıĢları -- -- -- -- TanımlanmıĢ Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları -- -- -- -- Diğer Kar veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelir Unsurları 27 (14.329) (5.097) Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Diğer Kapsamlı Gelire ĠliĢkin Vergiler - Dönem Vergi Gideri (-)/Geliri -- -- -- -- - ErtelenmiĢ Vergi Gideri (-)/Geliri 38 2.865 1.020 -- -- DĠĞER KAPSAMLI GELĠR (11.464) (4.077) -- -- TOPLAM KAPSAMLI GELĠR 6.935.068 1.699.823 8.478.973 2.860.770 Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı: Azınlık Payları 227.237 458.102 378.164 191.680 Ana Ortaklık Payları 6.707.831 1.241.721 8.100.809 2.669.090 Ekli muhasebe politikaları ve dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluģtururlar. (*): Yukarıdaki konsolide mali tablolar Yönetim Kurulu tarafından 07.11.2015 tarihinde onaylanmıģtır.
1 30.09.2015 VE 30.09.2014 TARĠHLERĠNDE SONA EREN DÖNEMLERE AĠT KONSOLĠDE ÖZKAYNAKLAR DEĞĠġĠM TABLOLARI (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiģtir.) 01.01.2014 tarihi itibariyla bakiyeler Temettü ödemesi Yeniden değerleme farkları Yedekler ve geçmiģ yıllar kar / (zararlarına) transfer Toplam kapsamlı gelir/(gider) 30.09.2014 tarihi itibariyla bakiyeler Dipnot Referansları ÖdenmiĢ Sermaye Pay Ġhraç Primleri/ Ġskontoları Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak BirikmiĢ Diğer Kapsamlı Gelirler ve Giderler Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazanç/Kayıpları Diğer Kazanç/(Kayıplar) Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler GeçmiĢ Yıllar Kar/(Zararları) BirikmiĢ Karlar Net Dönem Karı/Zararı Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Kontrol Gücü Olmayan Paylar Özkaynaklar 22.500.000 11.523.840 9.612.673 -- 910.858 149.215 9.873.912 54.570.498 (67.781) 54.502.717 30 3.900.000 (7.800.000) (3.900.000) (3.900.000) -- -- (1.474.288) -- -- -- (1.474.288) (1.474.288) 29 -- -- -- -- 1.185.885 8.688.027 (9.873.912) -- -- -- 39 -- -- -- -- -- -- 7.954.716 7.954.716 524.257 8.478.973 26.400.000 11.523.840 8.138.385 -- 2.096.743 1.037.242 7.954.716 57.150.926 456.476 57.607.402 01.01.2015 tarihi itibariyla bakiyeler Kontrol gücü olmayan paylardaki değiģim Sermaye - iģtirak eliminasyonu Yedekler ve geçmiģ yıllar kar / (zararlarına) transfer Sermaye ödemesi Yeniden değerleme farkları Aktüeryal kazanç / (kayıp) Toplam kapsamlı gelir/(gider) 30.09.2015 tarihi itibarıyla bakiyeler 26.400.000 11.523.840 8.717.047 -- 1.924.035 1.165.859 11.837.631 61.568.412 509.346 62.077.758 29 750 -- -- -- (37.111) (434.778) -- (471.139) 471.139 -- (750) -- -- -- -- -- -- (750) -- (750) 29 -- -- -- -- 775.723 11.061.908 (11.837.631) -- -- -- 29 4.600.000 -- -- -- -- (4.600.000) -- -- -- -- 29 -- -- (2.038.355) -- -- -- -- (2.038.355) -- (2.038.355) -- -- -- (11.463) -- -- -- (11.463) -- (11.463) 39 -- -- -- -- -- -- 6.719.295 6.719.295 227.237 6.946.532 31.000.000 11.523.840 6.678.692 (11.463) 2.662.647 7.192.989 6.719.295 65.766.000 1.207.722 66.973.722 Ekli muhasebe politikaları ve dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluģtururlar. (*): Yukarıdaki konsolide mali tablolar Yönetim Kurulu tarafından 07.11.2015 tarihinde onaylanmıģtır.
1 30.09.2015 VE 30.09.2014 TARĠHLERĠNDE SONA EREN DÖNEMLERE AĠT KONSOLĠDE NAKĠT AKIġ TABLOLARI (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiģtir.) Dipnot Referansları Bağımsız İnceleme'den GeçmemiĢ Bağımsız İnceleme'den GeçmemiĢ 01.01.- 30.09.2015 01.01.- 30.09.2014 A. ĠġLETME FAALĠYETLERĠNDEN NAKĠT AKIġLARI (18.035.628) (9.074.024) Dönem Karı/Zararı 6.946.532 10.832.258 Dönem Net Karı/Zararı Mutabakatı Ġle Ġlgili Düzeltmeler 1.018.554 104.670 Amortisman ve Ġtfa Giderleri Ġle Ġlgili Düzeltmeler 14 995.702 542.723 KarĢılıklar Ġle Ġlgili Düzeltmeler - Kıdem Tazminatı KarĢılığı Ġle Ġlgili Düzeltmeler 27 (33.314) (4.934) Faiz Gelirleri ve Giderleri Ġle Ġlgili Düzeltmeler - Faiz Geliri 266.946 6.504 - Faiz Gideri (88.032) (75.393) Vergi Gideri/Geliri Ġle Ġlgili Düzeltmeler 38 (122.748) (364.230) ĠĢletme Sermayesinde GerçekleĢen DeğiĢimler (23.403.741) (17.666.693) Stoklardaki ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 10 (988.488) (15.096.390) Ticari Alacaklardaki ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 7 (6.212.902) (5.329.374) ĠliĢkili Taraflardan Alacaklardaki ArtıĢ Ġli Ġlgili Düzeltmeler 6 (14.763.895) -- Faaliyetlerle Ġlgili Diğer Alacaklardaki ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 9 (1.320.667) (4.207.029) Ticari Borçlardaki ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 7 (3.210.166) 2.556.652 ĠliĢkili Taraflara Borçlardaki AzalıĢ Ġle Ġlgili Düzeltmeler 6 (1.729.080) -- Faaliyetlerle Ġlgili Diğer Borçlardaki ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 9 25.602 4.409.448 Diğer Cari/Dönen Varlıklardaki ArtıĢ Ġle Ġlgili Düzeltmeler 28 (6.821.522) -- ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlardaki ArtıĢ/AzalıĢ Ġle Ġlgili Düzeltmeler 27 5.232.028 -- ĠĢletme Sermayesinde GerçekleĢen Diğer ArtıĢ/AzalıĢla Ġlgili Düzeltmeler 6.385.348 -- Faaliyetlerden Elde Edilen Nakit AkıĢları (15.438.655) (6.729.765) Vergi Ödemeleri/Ġadeleri 38 (2.596.973) (2.344.259) B. YATIRIM FAALĠYETLERĠNDEN KAYNAKLANAN NAKĠT AKIġLARI 3.056.774 1.476.210 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların SatıĢından Kaynaklanan Nakit GiriĢleri 14, 17 4.720.191 2.367.869 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan Nakit ÇıkıĢları 14, 17 (1.663.417) (915.772) Alınan Faiz -- 24.113 C. FĠNANSMAN FAALĠYETLERĠNDEN NAKĠT AKIġLARI 9.942.425 8.932.518 Pay ve Diğer Özkaynağa Dayalı Araçların Ġhracından Kaynaklanan Nakit GiriĢleri -- -- Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit GiriĢleri 9.942.425 12.832.518 ÇıkarılmıĢ Tahvillerden Kaynaklanan DeğiĢim -- -- Alınan Kredilerden Kaynaklanan Nakit GiriĢleri 47 -- -- Borç Ödemelerine ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları 47 -- -- Finansal Kiralama SözleĢmelerinden Kaynaklanan Borç Ödemelerine ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları -- -- Devlet TeĢviklerinden Elde Edilen Nakit GiriĢleri -- -- Ödenen Temettüler -- (3.900.000) Alınan Faiz -- -- Ödenen Faiz -- -- Vergi Ödemeleri/Ġadeleri -- -- Diğer Nakit GiriĢleri/ÇıkıĢları -- -- YABANCI PARA ÇEVRĠM FARKLARININ ETKĠSĠNDEN ÖNCE NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠNDEKĠ NET ARTIġ/AZALIġ (5.036.429) 1.334.704 D. YABANCI PARA ÇEVRĠM FARKLARININ NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ ÜZERĠNDEKĠ ETKĠSĠ -- -- NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠNDEKĠ NET ARTIġ/AZALIġ (5.036.429) 1.334.704 E. DÖNEM BAġI NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ 48 8.833.159 3.244.611 DÖNEM SONU NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ 48 3.796.730 4.579.315 Ekli muhasebe politikaları ve dipnotlar konsolide finansal tabloların tamamlayıcı parçasını oluģtururlar. (*): Yukarıdaki konsolide mali tablolar Yönetim Kurulu tarafından 07.11.2015 tarihinde onaylanmıģtır.
2 DĠPNOT 1 GRUP UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU Akdeniz Güvenlik Hizmetleri A.ġ. ("Akdeniz Güvenlik" veya "Grup") ticari yaģamına, 2001 yılında Akdeniz Güvenlik Hizmetleri Ltd. ġti. unvanı ile baģlamıģ olup, 20.03.2012 tarihinde nevi değiģikliği yaparak Akdeniz Güvenlik Hizmetleri A.ġ. olmuģtur. Akdeniz Güvenlik'in faaliyet konusu, 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik sistemleri kurulumu, yönetimi ve teknik desteği de sağlamaktadır. Akdeniz Güvenlik'in hizmet verdiği alanlar; yurt içinde ve yurt dıģında, Kamu Kurum ve KuruluĢları, Havaalanları, Toplu UlaĢım Hizmetleri, Site ve Konut Güvenliği, ĠĢyeri ve Tesis Güvenliği, Stadyum Güvenliği'dir. ġirket özel güvenlik hizmeti vermek için gerekli olan; Özel Güvenlik ġirketi Faaliyet Ġzin Belgesine, Hizmet Yeterlilik Belgesine, Alarm Merkezi Kurma ve Ġzleme Belgesine, Marka Tescil Belgesine, Uluslararası Kalite Standartları Belgesine, Gerçek ve Tüzel KiĢilerin Trap - Skeet AtıĢ Alanı ile Tabanca ve Tüfek AtıĢ Poligonları için ĠĢletme Ġzin Belgesine, Tesis Güvenlik Belgesi'ne sahiptir. ġirket hisse senetleri 2012 yılından itibaren Borsa Ġstanbul da iģlem görmektedir. Grup un 30 Eylül 2015 ve 31 Aralık 2014 tarihleri itibarıyla yıl içinde çalıģan personelin ortalama sayıları aģağıda verilmektedir. 30 Eylül 2015 31 Aralık 2014 Merkez Personeli 44 34 Güvenlik Personeli 12.491 11.990 12.535 12.024 ġirket in bağlı ortaklıklarının detayı aģağıda verilmektedir: ĠĢlem gördükleri borsalar Faaliyet türleri Esas faaliyet konuları Bağlı Ortaklıklar Atak Koruma ve Güvenlik Ltd. ġti.(1) - Hizmet Koruma ve güvenlik hizmetleri Akdeniz Teknoloji Güvenlik A.ġ.(2) - Üretim Savunma sanayine ekipman tedariki (1) Atak Koruma ve Güvenlik Hizmetleri Ltd. ġti.nin ("Bağlı Ortaklık") faaliyet konusu, 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik danıģmanlığı yapmak, özel güvenlik eğitimi vermek ve eğitim okulları açmaktır. Atak Koruma 2010 yılı içerisinde Grup bünyesine katılmıģtır. (2) Akdeniz Teknoloji Güvenlik ve Savunma Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. ("Bağlı Ortaklık"), 12.10.2011 tarihinde Ġstanbul'da Akdeniz Savunma Teknolojileri Sanayi A.ġ." unvanı altında kurulmuģtur. 11.10.2012 tarihinde yapılan genel kurul toplantısında alınan karar ile unvan değiģikliği yapılarak bugün ki halini almıģtır.
3 Ana faaliyet konusu, Türkiye'de harp silah ve mühimmat sanayi müesseselerinin kontrolü hakkında 1762 sayılı kanunun 1 ġubat 1995 tarih 22188 sayılı gazetede yayımlanan silah ve mühimmat listesi patlayıcı maddelerle ilgili 199/12028 karar sayılı tüzük ile 3763 sayılı kanunun 2.bendi saklı kalmak ve ilgili mercilerden izin almak koģulu ile proje bazında veya bir firmanın lisansı altında savunma sanayine her türlü ana malzeme cihaz ve yedek parçalarının alım satımı ithalat ve ihracatına dayalı dıģ ticaret suretiyle savunma sanayi alanında iģtigal etmektedir. ġirket faaliyetlerini geliģtirmek amacıyla Ankara siciline 366767 sicil no. ile 23.01.2014 tarihinde " Akdeniz Teknoloji Güvenlik ve Savunma Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. Ankara Ģubesini açmıģtır. Akdeniz Teknoloji, 08.08.2012 tarihinde Grup bünyesine katılmıģtır. Grup un müģterek faaliyetlerinin detayı aģağıda verilmektedir. MüĢterek faaliyetler iģin yürütülmesi ve kar payı ortaklığı olarak kurulmuģtur. ĠĢlem gördükleri borsalar Faaliyet türleri Esas faaliyet konuları MüĢterek Faaliyetler Akdeniz - Erpa Özel Güvenlik Eğitim Hizmetleri Ltd. ġti. (1) - Hizmet Koruma ve güvenlik hizmetleri Akdeniz - Global Koruma Ltd. ġti.(2) - Hizmet Koruma ve güvenlik hizmetleri Atak - AFM Güvenlik Ltd. ġti.(3) - Hizmet Koruma ve güvenlik hizmetleri Pusula - Akdeniz Özel Güvenlik Hizmetleri Ltd. ġti.(4) - Hizmet Koruma ve güvenlik hizmetleri (1) Erpa MüĢterek AnlaĢması ("MüĢterek AnlaĢma") 2009 yılında faaliyete baģlamıģ olup proje bazlı çalıģan bir Ģirkettir. Faaliyet konusu, 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik danıģmanlığı yapmak, özel güvenlik eğitimi vermek ve eğitim okulları açmaktır. T.C. Kültür ve Turizm Bakanlığı Döner Sermaye ĠĢletmesine taahhüt edilen özel güvenlik görevlisi konulu iģin ifası ve bitirilmesi amacı ile kurulan MüĢterek Faaliyet 01.01.2013-31.12.2014 tarihinde yenilenerek 01.01-2015-31.12.2016 dönemini kapsayacak Ģekilde uzatılmıģtır. (2) Global MüĢterek AnlaĢması ("MüĢterek AnlaĢma) Ġstanbul BüyükĢehir Belediyesi Mezarlıklar Müdürlüğüne taahhüt edilen özel güvenlik görevlisi hizmet alımı konulu iģin ifası ve bitirilmesi amacıyla 2013 yılında faaliyete baģlamıģ olup proje bazlı çalıģan bir Ģirkettir. 25.12.2013 tarihinde kurulmuģ olup 25.12.2013-31.12.2014 dönemini kapsamaktadır. Faaliyet Konusu 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik danıģmanlığı yapmak, özel güvenlik eğitimi vermek ve eğitim okulları açmaktır. (3) Atak Koruma ve Güvenlik Hizmetleri Ltd. ġti. AFM Güvenlik Eğitim ve Koruma Hizmetleri Ltd. ġti. ĠĢ ortaklığı (Atak Koruma %50 pilot ortak) Üsküdar Belediye BaĢkanlığı Destek Hizmetleri Müdürlüğü 2015 Yılı Özel Güvenlik ĠĢinin ifası ve bitirilmesi amacıyla 30.12.2014 tarihinde kurulmuģ olup 01.01.2015 31.12.2015 dönemini kapsamaktadır. Faaliyet Konusu 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik danıģmanlığı yapmak, özel güvenlik eğitimi vermek ve eğitim okulları açmaktır. (4) Pusula - Akdeniz Güvenlik MüĢterek AnlaĢması Pusula Özel Güvenlik Hizmetleri Ltd. ġti- Akdeniz Güvenlik Hizmetleri Anonim ġirketi ĠĢ Ortaklığı anlaģması Ġski Genel Müdürlüğü ne taahhüt edilen özel güvenlik görevlisi ve koruma ve güvenlik hizmet alımı konulu iģin ifası ve bitirilmesi amacıyla 2014 yılında faaliyete baģlamıģ olup proje bazlı çalıģan bir Ģirkettir. 29.09.2014 tarihinde kurulmuģ olup 01.10.2014-01.10.2016 dönemini kapsamaktadır. Faaliyet Konusu 5188 Sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine dair kanun kapsamında münhasıran koruma ve güvenlik hizmetleri ile güvenlik danıģmanlığı yapmak, özel güvenlik eğitimi vermek ve eğitim okulları açmaktır.
4 DĠPNOT 2 - FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR 2.1 Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar TMS ye Uygunluk Beyanı ĠliĢikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu nun ( SPK ) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Seri II, 14.1 No lu Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği ( Tebliğ ) hükümlerine uygun olarak hazırlanmıģ olup Tebliğin 5. Maddesine istinaden Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yürürlüğe konulmuģ olan Türkiye Muhasebe Standartları ( TMS ) ile bunlara iliģkin ek ve yorumları esas alınmıģtır. Ayrıca finansal tablolar ve dipnotlar SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak sunulmuģtur. Finansal tablolar, bazı duran varlıklar ve finansal araçların (arsa ve araziler, binalar) yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır. Finansal tabloların onaylanması Finansal tablolar, yönetim kurulu tarafından onaylanmıģ ve 19.08.2015 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiģtir. Genel Kurul un finansal tabloları değiģtirme yetkisi bulunmaktadır. Kullanılan Para Birimi Grup un her iģletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuģtur. Her iģletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, Grup un geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiģtir. KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karģılaģtırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karģılaģtırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. Grup un 31.12.2014 tarihli konsolide finansal tablolarındaki Kardan AyrılmıĢ KısıtlanmıĢ Yedekler hesabı içerisinde yer alan Olağanüstü Yedekler hesabı sınıflanarak GeçmiĢ Yıllar Kar / (Zarar) hesabına aktarılmıģtır. Sınıflamaya tabi tutulan tutar 172.708 TL dir. Konsolidasyona ĠliĢkin Esaslar 30 Eylül 2015 ve 31 Aralık 2014 tarihleri itibarıyla ġirket in bağlı ortaklıklarının detayı aģağıdaki gibidir: Bağlı Ortaklıklar KuruluĢ ve faaliyet yeri Grup'un sermayedeki pay oranı ve oy kullanma hakkı oranı (%) Geçerli para birimi 30.09.2015 31.12.2014 Atak Koruma ve Güvenlik Ltd. ġti. Ġstanbul TL 100,00 99,00 Akdeniz Teknoloji Güvenlik A.ġ. Ġstanbul TL 51,00 51,00
5 Konsolide finansal tablolar, ġirket ve ġirket in bağlı ortaklıkları tarafından kontrol edilen iģletmelerin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, ġirket in aģağıdaki Ģartları sağlaması ile sağlanır: yatırım yapılan Ģirket/varlık üzerinde gücünün olması; yatırım yapılan Ģirket/varlıktan elde edeceği değiģken getirilere açık olması ya da bu getirilere hakkı olması ve getiriler üzerinde etkisi olabilecek Ģekilde gücünü kullanabilmesi. Yukarıda listelenen kriterlerin en az birinde herhangi bir değiģiklik oluģmasına neden olabilecek bir durumun ya da olayın ortaya çıkması halinde ġirket yatırımının üzerinde kontrol gücünün olup olmadığını yeniden değerlendirir. ġirket in yatırım yapılan Ģirket/varlık üzerinde çoğunluk oy hakkına sahip olmadığı durumlarda, ilgili yatırımın faaliyetlerini tek baģına yönlendirebilecek/yönetebilecek Ģekilde yeterli oy hakkının olması halinde, yatırım yapılan Ģirket/varlık üzerinde kontrol gücü vardır. ġirket, aģağıdaki unsurlar da dahil olmak üzere, ilgili yatırımdaki oy çoğunluğunun kontrol gücü sağlamak için yeterli olup olmadığının değerlendirmesinde konuyla ilgili tüm olayları ve Ģartları göz önünde bulundurur: ġirket in sahip olduğu oy hakkı ile diğer hissedarların sahip olduğu oy hakkının karģılaģtırılması; ġirket ve diğer hissedarların sahip olduğu potansiyel oy hakları; SözleĢmeye bağlı diğer anlaģmalardan doğan haklar ve ġirket in karar verilmesi gereken durumlarda ilgili faaliyetleri yönetmede (geçmiģ dönemlerdeki genel kurul toplantılarında yapılan oylamalar da dahil olmak üzere) mevcut gücünün olup olmadığını gösterebilecek diğer olay ve Ģartlar. Bir bağlı ortaklığın konsolidasyon kapsamına alınması ġirket in bağlı ortaklık üzerinde kontrole sahip olmasıyla baģlar ve kontrolünü kaybetmesiyle sona erer. Yıl içinde satın alınan veya elden çıkarılan bağlı ortaklıkların gelir ve giderleri, satın alım tarihinden elden çıkarma tarihine kadar konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosuna dahil edilir. Kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelirin her bir kalemi ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aittir. Kontrol gücü olmayan paylar ters bakiye ile sonuçlansa dahi, bağlı ortaklıkların toplam kapsamlı geliri ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aktarılır. Gerekli olması halinde, Grup un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklıkların finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılmıģtır. Tüm grup içi varlıklar ve yükümlülükler, özkaynaklar, gelir ve giderler ve Grup Ģirketleri arasındaki iģlemlere iliģkin nakit akıģları konsolidasyonda elimine edilir. Grup un mevcut bağlı ortaklığının sermaye payındaki değiģiklikler Grup un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değiģiklikler özkaynak iģlemleri olarak muhasebeleģtirilir. Grup un payı ile kontrol gücü olmayan payların defter değerleri, bağlı ortaklık paylarındaki değiģiklikleri yansıtmak amacıyla düzeltilir. Kontrol gücü olmayan payların düzeltildiği tutar ile alınan veya ödenen bedelin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark, doğrudan özkaynaklarda Grup un payı olarak muhasebeleģtirilir. Grup un bir bağlı ortaklığındaki kontrolü kaybetmesi durumunda, satıģ sonrasındaki kar/zarar, i) alınan satıģ bedeli ile kalan payın gerçeğe uygun değerlerinin toplamı ile ii) bağlı ortaklığın varlık (Ģerefiye dahil) ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan payların önceki defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır.
6 Diğer kapsamlı gelir içinde bağlı ortaklık ile ilgili önceden muhasebeleģtirilen ve özkaynakta toplanan tutarlar, ġirket in ilgili varlıkları satmıģ olduğu varsayımı üzerine kullanılacak muhasebe yöntemine göre kayda alınır (örneğin; konuyla ilgili TMS standartları uyarınca, kar/zarara aktarılması ya da doğrudan geçmiģ yıl karlarına transfer). Bağlı ortaklığın satıģı sonrası kalan yatırımın kontrolünün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm standardı kapsamında belirlenen baģlangıç muhasebeleģtirmesinde gerçeğe uygun değer olarak ya da, uygulanabilir olduğu durumlarda, bir iģtirak ya da müģterek olarak kontrol edilen bir iģletmedeki yatırımın baģlangıç muhasebeleģtirmesindeki maliyet bedeli olarak kabul edilir. MüĢterek faaliyetlerdeki paylar: MüĢterek faaliyet, bir düzenlemede müģterek kontrolü olan tarafların düzenlemeye iliģkin varlık ve yükümlülüklerin sorumlulukları üzerinde hakka sahip olduğu bir ortak düzenlemedir. MüĢterek kontrol, bir ekonomik faaliyet üzerindeki kontrolün sözleģmeye dayalı olarak paylaģılmasıdır. Bu kontrolün, ilgili faaliyetlere iliģkin kararların, kontrolü paylaģan tarafların oy birliği ile mutabakatını gerektirdiği durumlarda var olduğu kabul edilir. 30 Eylül 2015 ve 31 Aralık 2014 tarihleri itibarıyla Grup un müģterek faaliyetlerinin detayları aģağıdaki gibidir: MüĢterek AnlaĢmalar KuruluĢ ve faaliyet yeri Geçerli para birimi Grup'un sermayedeki pay oranı ve oy kullanma hakkı oranı (%) 30 Eylül 2015 31 Aralık 2014 Akdeniz Erpa MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL 51,00 51,00 Akdeniz - Pusula MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL -- 51,00 Akdeniz - Oncam MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL -- 49,00 Akdeniz - Global MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL 51,00 51,00 Akdeniz - Pars MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL -- 47,00 Atak - AFM MüĢterek AnlaĢması Ġstanbul TL 50,00 50,00 Akdeniz - Pusula MüĢterek AnlaĢması (2) Ġstanbul TL 47,00 47,00 Bir Grup Ģirketinin faaliyetlerini müģterek yürütülen faaliyetler kapsamında gerçekleģtirdiği durumlarda, müģterek faaliyetleri gerçekleģtiren Grup, aģağıdakileri müģterek faaliyetlerdeki payı oranında mali tablolarına dahil eder: MüĢterek faaliyetlerde sahip olduğu varlıklardaki payı ile birlikte varlıklarını; MüĢterek faaliyetlerde üstlenilen yükümlülüklerdeki payı ile birlikte yükümlülükleri; MüĢterek faaliyetler sonucunda ortaya çıkan ürün/çıktının satıģından payına düģen tutarda elde edilen gelir; MüĢterek faaliyetler sonucunda ortaya çıkan ürünün/çıktının satıģından elde edilen gelir payı ve Ortak olarak üstlenilen giderler ile birlikte payına düģen tüm giderler. Grup, müģterek faaliyet çerçevesinde kendi payına düģen tüm varlıkları, yükümlülükleri, gelirleri ve giderleri ilgili varlık, yükümlülük, gelir ve giderleri kapsayan TMS standardı uyarınca muhasebeleģtirir.
7 2.2 Muhasebe Politikalarında DeğiĢiklikler Grup un finansal durumu, performansı veya nakit akıģları üzerindeki iģlemlerin ve olayların etkilerinin finansal tablolarda daha uygun ve güvenilir bir Ģekilde sunulmasını etkileyecek nitelikte muhasebe politikalarında herhangi bir değiģiklik yapılmamıģtır. Uygulanan muhasebe politikalarında yakın gelecekte bir değiģiklik öngörülmemektedir. 2.3 Muhasebe Tahminlerindeki DeğiĢiklikler ve Hatalar Muhasebe tahminlerindeki değiģiklikler, yalnızca bir döneme iliģkin ise, değiģikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere iliģkin ise, hem değiģikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup un cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değiģikliği olmamıģtır. 2.4 Yeni ve Revize EdilmiĢ Türkiye Muhasebe Standartları Grup cari döneme ait finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları, TMS/TFRS ve TMS/TFRS Yorumları ile tutarlı olarak uygulanmıģtır. TFRS uyarınca 01.01.2015 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değiģiklik ve yorumların Grup un finansal tabloları üzerinde etkisi olmamıģtır. Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiģ ve erken uygulamaya konulmayan TFRS ler Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmıģ fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiģ ve Grup tarafından erken uygulanmaya baģlanmamıģ yeni standartlar, yorumlar ve değiģiklikler aģağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değiģiklikleri yapacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar Sınıflandırma ve Açıklama Nisan 2015 de yapılan değiģikliklerle yeni standart, 1 Ocak 2018 tarihi ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına iliģkin yeni hükümler getirmektedir. TFRS 9 a yapılan değiģiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değiģikliklerinin kredi riskine iliģkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standardın erken uygulanmasına izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini standardın diğer safhaları KGK tarafından kabul edildikten sonra değerlendirecektir. TMS 16 ve TMS 38 Kabul Edilebilir Amortisman ve Ġtfa Yöntemlerine Açıklık Getirilmesi (TMS 16 ve TMS 38 deki DeğiĢiklikler) TMS 16 Maddi Duran Varlıklar standardında yapılan değiģiklik gelir bazlı amortisman hesaplaması yöntemlerinin maddi duran varlıkların amortisman hesaplamalarında kullanılamayacağını açıkça ifade etmektedir. TMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar standardında yapılan değiģiklik, maddi olmayan duran varlıkların amortismanında gelir bazlı amortisman yöntemlerinin kullanılmasının uygun olmayacağı yönünde aksi kanıtlanılabilir bir varsayım uygulamaya koymaktadır. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olmayacaktır.
8 TFRS 11 MüĢterek Faaliyetlerde Edinilen Payların MuhasebeleĢtirilmesi (DeğiĢiklikler) DeğiĢiklikler bir iģletme standardın iģletme tanımına uygun olan müģterek faaliyetlerde edinilen paylar için TFRS 3 ĠĢletme BirleĢmeleri standardının uygulanıp uygulanamayacağına açıklık getirmektedir. DeğiĢiklikler iģletme birleģmesi muhasebeleģtirmesinin bir iģletme teģkil eden müģterek faaliyetlerde edinilen paylar için uygulanmasını gerektirmektedir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TFRS 10 ve TMS 28 ĠĢletmenin ĠĢtirakine veya ĠĢ Ortaklığına Yaptığı Varlık SatıĢı veya Katkısı (DeğiĢiklikler) Bu değiģiklikler yürürlükteki konsolidasyon ve özkaynak muhasebesi uygulamalarının arasındaki çeliģkiyi ele almaktadır. DeğiĢiklikler transfer edilen varlıkların TFRS 3 İşletme Birleşmeleri standardındaki iģ tanımına uyması haline bütün kazancın muhasebeleģtirilmesini gerektirmektedir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TMS 27 Konsolide Finansal Tablolarda Özkaynak Yöntemi (DeğiĢiklik) DeğiĢiklikler özkaynak yönteminin bireysel finansal tablolarda kullanılmasına izin vermektedir ve bu uygulama sadece iģtirak ve iģ ortaklıkları için değil bağlı ortaklıklar için de geçerlidir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve geriye dönük olarak uygulanacaktır. Standardın erken uygulamasına izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TMS 1: Açıklama Ġnisiyatifi (DeğiĢiklik) DeğiĢiklikler; önemlilik, ayrıģtırma ve alt toplamlar, dipnot yapısı, muhasebe politikaları açıklamaları, özkaynakta muhasebeleģtirilen yatırımlardan kaynaklanan diğer kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu alanlarında dar odaklı iyileģtirmeler içermektedir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 veya sonrasında baģlayan yıllık raporlama dönemleri için geçerlidir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. DeğiĢikliklerin Grup un finansal tablo dipnotları üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28: Yatırım ĠĢletmeleri: Konsolidasyon istisnasının uygulanması (TFRS 10 ve TMS 28 de DeğiĢiklik) ġubat 2015 de, TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar standardındaki yatırım iģletmeleri istisnasının uygulanması sırasında ortaya çıkan konuları ele almak için TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28 de değiģiklikler yapmıģtır: DeğiĢiklikler 1 Ocak 2016 veya sonrasında baģlayan yıllık raporlama dönemleri için geçerlidir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. DeğiĢikliklerin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmayacaktır. Yıllık iyileģtirmeler - 2012 2014 Dönemi Uygulamadaki standartlar için yayınlanan TFRS de Yıllık ĠyileĢtirmeler aģağıda sunulmuģtur. DeğiĢiklikler 1 Ocak 2016 dan itibaren geçerlidir. Bu değiģiklikler 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. DeğiĢikliğin erken uygulamasına izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler DeğiĢiklik, iģletmelerin varlıkların (veya varlık gruplarının) elden çıkarılması yöntemini değiģtirdikleri ve bu varlıkların dağıtım amaçlı elde tutulan varlık kriterine artık uymadığı durumlarda TFRS 5 gerekliliklerini açıklığa kavuģturmaktadır.
9 TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar TFRS 7, iģletmenin devredilen finansal varlıklarla ilgisinin devam ettiği ve bu varlıkların finansal durum tablosu dıģı bırakıldığı durumlardaki hizmet anlaģmalarının bu standardın gerekli kıldığı açıklamaların kapsamına girdiği durumları açıklığa kavuģturmak amacıyla değiģtirilmiģtir. TFRS 7 aynı zamanda Açıklamalar: Finansal Varlık ve Borçların NetleĢtirilmesi (TFRS 7 de değiģiklikler) tarafından getirilen ek açıklama gerekliliklerini açıklığa kavuģturmak üzere değiģtirilmiģtir. TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar TMS 19 iskonto oranının belirlenmesinde kullanılan yüksek kaliteli özel sektör tahvillerinin veya devlet tahvillerinin, faydaların ödeneceği para birimi ile aynı olması konusuna açıklık getirecek Ģekilde değiģtirilmiģtir. TMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama TMS 34 bazı açıklamaların ara dönem finansal tablolara ait dipnotlara dahil edilmemesi durumunda, bu açıklamaların ara dönem raporlamanın baģka bölümlerinde sunulabileceği konusuna açıklık getirmek üzere değiģtirilmiģtir. Örneğin, ara dönem finansal raporlara gönderme yaparak finansal raporlamanın baģka bölümlerinde (yönetim yorumları veya risk raporları) bu bilgiler açıklanabilir. Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu ( UMSK ) tarafından yayınlanmıģ fakat KGK tarafından yayınlanmamıģ yeni ve düzeltilmiģ standartlar ve yorumlar AĢağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS deki değiģiklikler UMSK tarafından yayınlanmıģ fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiģtir. Fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değiģiklikler henüz KGK tarafından TFRS ye uyarlanmamıģtır/ yayınlanmamıģtır ve bu sebeple TFRS nin bir parçasını oluģturmazlar. ġirket finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değiģiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır. Yıllık ĠyileĢtirmeler - 2010 2012 Dönemi UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Karar Gerekçeleri nde açıklandığı üzere, üzerlerinde faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. DeğiĢiklikler derhal uygulanacaktır. UFRS 9 Finansal Araçlar Riskten Korunma Muhasebesi ve UFRS 9, UFRS 7 ve UMS 39 daki değiģiklikler UFRS 9 (2013) UMSK Kasım 2013 de, yeni riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini ve UMS 39 ve UFRS 7 deki ilgili değiģiklikleri içeren UFRS 9 un yeni bir versiyonunu yayınlamıģtır. Bu versiyona bağlı olarak iģletmeler tüm riskten korunma iģlemleri için UMS 39 un riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini uygulamaya devam etmek üzere muhasebe politikası seçimi yapabilirler. Buna ek olarak Standart UFRS 9 un eski versiyonlarında yer alan 1 Ocak 2015 zorunlu yürürlülük tarihini ertelemektedir. UFRS 9 (2013) den sonra yayımlanan UFRS 9 (2014) ile zorunlu yürürlülük tarihi 1 Ocak 2018 olarak belirlenmiģtir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.
10 UFRS 15 - MüĢterilerle Yapılan SözleĢmelerden Doğan Hasılat UMSK Mayıs 2014 te UFRS 15 MüĢterilerle Yapılan SözleĢmelerden Doğan Hasılat ortak standardını yayınlamıģtır. Standarttaki yeni beģ aģamalı model, hasılatın muhasebeleģtirme ve ölçüm ile ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Standart, müģterilerle yapılan sözleģmelerden doğan hasılata uygulanacak olup bir iģletmenin olağan faaliyetleri ile ilgili olmayan bazı finansal olmayan varlıkların (örneğin maddi duran varlık çıkıģları) satıģının muhasebeleģtirilip ölçülmesi için model oluģturmaktadır. UFRS 15, 1 Ocak 2017 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. UFRS 15 e geçiģ için iki alternatif uygulama sunulmuģtur; tam geriye dönük uygulama veya modifiye edilmiģ geriye dönük uygulama. Modifiye edilmiģ geriye dönük uygulama tercih edildiğinde önceki dönemler yeniden düzenlenmeyecek ancak mali tablo dipnotlarında karģılaģtırmalı rakamsal bilgi verilecektir. Grup, standardın finansal durum ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 9 Finansal Araçlar Nihai Standart (2014) UMSK, Temmuz 2014 te UMS 39 Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme standardının yerine geçecek olan ve sınıflandırma ve ölçme, değer düģüklüğü ve finansal riskten korunma muhasebesi aģamalarından oluģan projesi UFRS 9 Finansal Araçlar ı nihai olarak yayınlamıģtır. UFRS 9 finansal varlıkların içinde yönetildikleri iģ modelini ve nakit akım özelliklerini yansıtan akılcı, tek bir sınıflama ve ölçüm yaklaģımına dayanmaktadır. Bunun üzerine, kredi kayıplarının daha zamanında muhasebeleģtirilebilmesini sağlayacak ileriye yönelik bir beklenen kredi kaybı modeli ile değer düģüklüğü muhasebesine tabi olan tüm finansal araçlara uygulanabilen tek bir model kurulmuģtur. Buna ek olarak, UFRS 9, banka ve diğer iģletmelerin, finansal borçlarını gerçeğe uygun değeri ile ölçme opsiyonun seçtikleri durumlarda, kendi kredi değerliliklerindeki düģüģe bağlı olarak finansal borcun gerçeğe uygun değerindeki azalmadan dolayı kar veya zarar tablosunda gelir kaydetmeleri sonucunu doğuran kendi kredi riski denilen sorunu ele almaktadır. Standart ayrıca, risk yönetimi ekonomisini muhasebe uygulamaları ile daha iyi iliģkilendirebilmek için geliģtirilmiģ bir finansal riskten korunma modeli içermektedir. UFRS 9, 1 Ocak 2018 veya sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir; ancak, erken uygulamaya izin verilmektedir. Ayrıca, finansal araçların muhasebesi değiģtirilmeden kendi kredi riski ile ilgili değiģikliklerinin tek baģına erken uygulanmasına izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir. UFRS 14 Düzenleyici Erteleme Hesapları UMSK 2012 yılında Oranı DüzenlenmiĢ Faaliyetler üzerine kapsamlı bir proje baģlatmıģtır. UMSK projenin bir parçası olarak oranı düzenlenen iģletmelerden ilk defa UFRS uygulayacak olanlar için geçici bir çözüm olması açısından kısıtlı kapsamda bir Standart yayımlamıģtır. Bu Standart ilk kez UFRS uygulayacak iģletmeler için halihazırda genel kabul görmüģ muhasebe prensiplerine göre muhasebeleģtirdikleri düzenleyici erteleme hesaplarını UFRS ye geçiģlerinde aynı Ģekilde muhasebeleģtirmelerine izin vermektedir. Bu Standart 1 Ocak 2016 ve sonrasında baģlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. DeğiĢikliğin Grup un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir. Grup, yukarıda yer alan değiģikliklerin operasyonlarına olan etkilerini değerlendirip, geçerlilik tarihinden itibaren uygulayacaktır.
11 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ĠliĢkili Taraflar ĠliĢkili taraflar, finansal tablolarını hazırlayan iģletmeyle (raporlayan iģletme) iliģkili olan kiģi veya iģletmedir. a) Bir kiģi veya bu kiģinin yakın ailesinin bir üyesi, aģağıdaki durumlarda raporlayan iģletmeyle iliģkili sayılır: Söz konusu kiģinin, i. raporlayan iģletme üzerinde kontrol veya müģterek kontrol gücüne sahip olması durumunda, ii. raporlayan iģletme üzerinde önemli etkiye sahip olması durumunda, iii. raporlayan iģletmenin veya raporlayan iģletmenin bir ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması durumunda. (b) AĢağıdaki koģullardan herhangi birinin mevcut olması halinde iģletme raporlayan iģletme ile iliģkili sayılır: i. ĠĢletme ve raporlayan iģletmenin aynı grubun üyesi olması halinde (yani her bir ana ortaklık, bağlı ortaklık ve diğer bağlı ortaklık diğerleri ile iliģkilidir). ii. ĠĢletmenin, diğer iģletmenin (veya diğer iģletmenin de üyesi olduğu bir grubun üyesinin) iģtiraki ya da iģ ortaklığı olması halinde. iii. Her iki iģletmenin de aynı bir üçüncü tarafın iģ ortaklığı olması halinde. iv. ĠĢletmelerden birinin üçüncü bir iģletmenin iģ ortaklığı olması ve diğer iģletmenin söz konusu üçüncü iģletmenin iģtiraki olması halinde. v. ĠĢletmenin, raporlayan iģletmenin ya da raporlayan iģletmeyle iliģkili olan bir iģletmenin çalıģanlarına iliģkin olarak iģten ayrılma sonrasında sağlanan fayda plânlarının olması halinde. Raporlayan iģletmenin kendisinin böyle bir plânının olması halinde, sponsor olan iģverenler de raporlayan iģletme ile iliģkilidir. vi. ĠĢletmenin (a) maddesinde tanımlanan bir kiģi tarafından kontrol veya müģtereken kontrol edilmesi halinde. vii. (a) maddesinin (i) bendinde tanımlanan bir kiģinin iģletme üzerinde önemli etkisinin bulunması veya söz konusu iģletmenin (ya da bu iģletmenin ana ortaklığının) kilit yönetici personelinin bir üyesi olması halinde. ĠliĢkili tarafla yapılan iģlem raporlayan iģletme ile iliģkili bir taraf arasında kaynakların, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin, bir bedel karģılığı olup olmadığına bakılmaksızın transferidir. Hasılat Hasılat, iģletme tarafından uygulanan ticari ıskontolar ve miktar indirimleri de göz önünde tutularak, satıģ bedelinin gerçeğe uygun değeri ile ölçülmektedir. Bedel, nakit veya nakit benzerleri biçiminde ise hasılat tutarı da alınan veya alınacak olan nakit ya da nakit benzerleri tutarı olmaktadır. Ancak, nakit ve nakit benzerleri giriģinin ertelendiği durumlarda; satıģ bedelinin gerçeğe uygun değeri, gelecekteki tüm tahsilâtların emsal faiz oranı ile ıskonto edilmesi yoluyla belirlenmektedir. Emsal faiz oranı olarak sözleģmede belirlenen oran ve/veya benzer finansal araçlar için geçerli olan faiz oranı alınmaktadır. SatıĢ bedelinin nominal tutarı ile gerçeğe uygun değeri arasındaki fark faiz geliri olarak muhasebeleģtirilmektedir. (a) Mal SatıĢı Mal satıģında hasılat, malın sahipliği ile ilgili önemli risk ve getirilerin alıcıya geçmiģ olması, satıcının satıģa konu malların idaresiyle sahipliğin veya kontrolün gerektiği Ģekilde ilgili olmaması, hasılat tutarı ile satıģla ilgili olarak katlanılan maliyetlerin güvenilir bir Ģekilde belirlenebilmesi ve satıģa iliģkin ekonomik faydanın satıcı tarafından elde edilebileceğinin muhtemel olması Ģartlarının bir arada sağlanması durumunda gerçekleģmiģ sayılır. Net satıģlar, indirimler ve komisyonlar düģüldükten sonra faturalanmıģ satıģ bedelinden oluģmaktadır.
12 (b) Hizmet Sunumu Hizmet sunumuna iliģkin bir iģlemin güvenilir biçimde tahmin edilebildiği durumlarda, iģlemle ilgili hâsılat iģlemin bilanço tarihi itibariyle tamamlanma düzeyi dikkate alınarak finansal tablolara yansıtılmaktadır. Hizmet sunumuna iliģkin iģlemin sonucunun güvenilir biçimde tahmin edilemediği durumlarda, hasılat ancak finansal tablolara yansıtılmıģ giderlerin geri kazanılabilir tutarı kadar finansal tablolara yansıtılmaktadır. (c) Ġsim Hakkı Ġsim hakkından elde edilen gelir, ilgili sözleģmenin özüne uygun olarak tahakkuk esasına göre (Grup un ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece) muhasebeleģtirilir. Zaman esasına göre belirlenen isim hakları, sözleģme süresi boyunca doğrusal olarak muhasebeleģtirilir. Üretim, satıģ ve diğer ölçümler, isim hakları ile ilgili sözleģmenin temel esasına göre belirlenen hükümleri kapsamında kayda alınır. (d) Temettü ve Faiz Geliri Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman (Grup un ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece) kayda alınır. Finansal varlıklardan elde edilen faiz geliri, Grup un ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece kayıtlara alınır. Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit giriģlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. (e) Kira Geliri Gayrimenkullerden elde edilen kira geliri, ilgili kiralama sözleģmesi boyunca doğrusal yönteme göre muhasebeleģtirilir. Stoklar Stoklar, maliyetin ya da net gerçekleģebilir değerin düģük olanı ile değerlenmektedir. Sabit ve değişken genel üretim giderlerinin bir kısmını da içeren maliyetler stokların bağlı bulunduğu sınıfa uygun olan yönteme göre ve çoğunlukla ilk-giren-ilk-çıkar yöntemine göre değerlenir. Net gerçekleģebilir değer, olağan ticari faaliyet içerisinde oluģan tahmini satıģ fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ile satıģı gerçekleģtirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. Stokların net gerçekleģebilir değeri maliyetinin altına düģtüğünde, stoklar net gerçekleģebilir değerine indirgenir ve değer düģüklüğünün oluģtuğu yılda kar veya zarar tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleģebilir değere indirgenmesine neden olan koģulların geçerliliğini kaybetmesi veya değiģen ekonomik koģullar nedeniyle net gerçekleģebilir değerde artıģ olduğu kanıtlandığı durumlarda, ayrılan değer düģüklüğü karģılığı iptal edilir. Ġptal edilen tutar önceden ayrılan değer düģüklüğü tutarı ile sınırlıdır. Maddi Duran Varlıklar (a) Yeniden Değerleme Yöntemi Mal veya hizmetin verilmesinde veya idari amaçlar için kullanımda tutulan arazi ve binalar, yeniden değerlenmiģ tutarlarıyla ifade edilir. Yeniden değerlenmiģ tutar, yeniden değerleme tarihinde tespit edilen gerçeğe uygun değerden sonraki dönemlerde oluģan birikmiģ amortisman ve birikmiģ değer düģüklüğü düģülerek tespit edilir. Yeniden değerlemeler bilanço tarihinde belirlenecek gerçeğe uygun değerin defter değerinden önemli farklılık göstermeyecek Ģekilde düzenli aralıklarla yapılır.
13 Söz konusu arazi ve binaların yeniden değerlemesinden kaynaklanan artıģ, özkaynaktaki yeniden değerleme fonuna kaydedilir. Yeniden değerleme sonucu oluģan değer artıģı, maddi duran varlıkla ilgili daha önceden kar veya zarar tablosunda gösterilen bir değer düģüklüğünün olması durumunda öncelikle söz konusu değer düģüklüğü nispetinde kar veya zarar tablosuna kaydedilir. Bahse konu arazi ve binaların yeniden değerlemesinden oluģan defter değerindeki azalıģ, söz konusu varlığın daha önceki yeniden değerlemesine iliģkin yeniden değerleme fonunda bulunan bakiyesini aģması durumunda kar veya zarar tablosuna kaydedilir. Ġdari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiģ olan diğer amaçlar doğrultusunda inģa edilme aģamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düģüklüğü kaybı düģülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satıģa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, borçlanma maliyetleri aktifleģtirilir. Bu varlıkların inģası bittiğinde ve kullanıma hazır hale geldiklerinde ilgili maddi duran varlık kalemine sınıflandırılırlar. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar. Yeniden değerlenen binaların amortismanı kar veya zarar tablosunda yer alır. Yeniden değerlenen gayrimenkul satıldığında veya hizmetten çekildiğinde yeniden değerleme fonunda kalan bakiye doğrudan dağıtılmamıģ karlara transfer edilir. Varlık bilanço dıģı bırakılmadıkça, yeniden değerleme fonundan dağıtılmamıģ karlara transfer yapılmaz. (a) Yeniden Değerleme Yöntemi (devamı) Arazi ve arsalar amortismana tabi tutulmazlar. Makine ve ekipmanlar, maliyet değerlerinden birikmiģ amortisman ve birikmiģ değer düģüklükleri düģüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dıģında, maddi duran varlıkların, maliyet veya değerlenmiģ tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değiģikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değiģiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleģtirilir. Finansal kiralama ile alınan varlıklar, sahip olunan maddi duran varlıklarda olduğu gibi beklenen faydalı ömrüne göre amortismana tabi tutulur. Eğer finansal kiralama döneminin sonunda sahipliğin kazanılıp kazanılmayacağı kesin değil ise beklenen faydalı ömrü ile söz konusu kiralama süresinden kısa olanına göre amortismana tabi tutulur. Bir maddi duran varlık elden çıkarıldığında veya kullanımı ya da satıģından, gelecekte ekonomik yarar elde edilmesinin beklenmemesi durumunda finansal durum tablosu (bilanço) dıģı bırakılır. Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluģan kazanç veya kayıp satıģ hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve kar veya zarar tablosuna dahil edilir. (b) Maliyet Yöntemi Maddi duran varlıklar (arsa ve araziler hariç), maliyet değerlerinden birikmiģ amortisman ve birikmiģ değer düģüklükleri düģüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Arazi ve arsalar amortismana tabi tutulmazlar ve maliyet değerlerinden birikmiģ değer düģüklükleri düģüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Ġdari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiģ olan diğer amaçlar doğrultusunda inģa edilme aģamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düģüklüğü kaybı düģülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satıģa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, borçlanma maliyetleri aktifleģtirilir. Bu varlıkların inģası bittiğinde ve kullanıma hazır hale geldiklerinde ilgili maddi duran varlık kalemine sınıflandırılırlar. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar.