İŞLETME KREDİLERİ Genel Olarak: Türkiye de yerleşik kişiler yurt dışındaki banka ve özel finans kurumlarından serbestçe işletme kredisi temin edebilirler. Bu kredilerin rotatif (borçlu cari hesap)şeklinde kullandırılması mümkün değildir. İşletme kredileri yurt dışından Türk Lirası veya döviz olarak temin edilebilir. Ancak bu krediler kullanıma aracılık eden banka tarafından bir kerede alışının yapılarak döviz alım belgesine bağlanması şartı ile firmanın serbest kullanımına bırakılabilir. Kredinin döviz tevdiat hesabına alınarak kısım kısım kullanılması mümkün değildir. Kredi kullanımı için borçlunun, kredinin vadesi, faiz oranı ve benzeri bilgileri içeren kredi sözleşmesi ile kullanıma aracılık eden bankaya başvurması gerekmektedir. Yurtdışından sağlanan döviz veya Türk Lirası işletme kredilerinin; a) yurtdışındaki bankalar, uluslararası kuruluşlar ve yurtdışı kredi kuruluşlarından sağlanmış olmaları halinde, Kredinin Türkiye deki bankalar nezdinde kullanımı sırasında, kredi kullanımına aracılık eden banka tarafından kredi sözleşmesinin aslının veya söz konusu kredilere ilişkin havale talimatına ait SWIFT mesajı ile kredi kullanımına aracılık eden banka tarafından konuya ilişkin teyidin sağlanması koşuluyla kredi sözleşmesinin bir örneğinin ibrazı aranılır. Geri ödeme kullandırıma aracılık eden banka tarafından yapılıyor ise kredi sözleşmesinin tekrar ibrazına gerek bulunmamaktadır. Kredi geri ödemesini gerçekleştiren banka tarafından ödenen kredi tutarı döviz alım belgesinin firma nüshası üzerine işlenmektedir.
b) grup bünyesinde yer alan yurt dışında yerleşik firmalardan veya diğer kişi ve kuruluşlardan temin edilmesi halinde, Kredinin Türkiye deki bankalar nezdinde kullanımı sırasında, kredi kullanımına aracılık eden banka tarafından kredi sözleşmesinin aslının ibrazı aranılır. Kredi sözleşmesi orijinali ibraz edilmediğinde kredi kullanımına veya geri ödemesine Banka tarafından aracılık edilmeyecektir. Geri ödeme kullandırıma aracılık eden banka tarafından yapılıyor ise kredi sözleşmesinin tekrar ibrazına gerek bulunmamaktadır. Kredi geri ödemesini gerçekleştiren banka tarafından ödenen kredi tutarı döviz alım belgesinin firma nüshası üzerine işlenmektedir. Vergi Boyutu Bu kredilerin, ihracatı teşvik tedbirlerinden yararlandırılmaları mümkün bulunmamaktadır. KKDF Döviz Olarak Temin Edilmesi Halinde : İşletme kredisinin yurt dışından döviz olarak sağlanması halinde, ortalama vadesi en az 3 yıl ve üzerinde olan krediler KKDF ye tabi olmayacaktır. Ortalama vadesi 1 yıla kadar olan krediler anapara üzerinden %3 Ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olan krediler anapara üzerinden %1 Ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olan krediler anapara üzerinden %0,5 KKDF ye tabidir. Türk Lirası Olarak Temin Edilmesi Halinde : Vadesine bakılmaksızın yurt dışından TRY olarak sağlanan tüm krediler faiz üzerinden %3 KKDF ye tabidir. KKDF, Fona tabi döviz kredilerinde banka tarafından kredinin geçici hesaba alınarak müşteriye ihbar gönderildiği tarih itibariyle, TRY kredilerde ise faiz ödeme gününde tahakkuk etmektedir.
DAMGA VERGİSİ Yurt dışındaki bankalardan, uluslararası kurumlardan (IMF, Dünya Bankası gibi) ve yurt dışı kredi kuruluşlarından (US Exim, Hermes gibi) sağlanan kredilerin temini, geri ödenmesi ve vade uzatımı amacıyla düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Grup bünyesinde yer alan yurt dışında yerleşik firmalardan veya diğer kişi ve kuruluşlardan temin edilmesi halinde kredilerle ilgili her türlü kağıtlar (kredi sözleşmeleri, krediye ilişkin teminatlar, kredi sözleşmesinde değişiklik yapan sözleşmeler, kredinin geri ödenmesi amacıyla düzenlenen kağıtlar gibi) binde 9,48 oranında damga vergisine tabidir. Borçlunun özsermayesinin üç katına kadar ilişkili şirketlerden alınan kredilerde, belirtilen oranı aşan tutar örtülü sermaye olarak değerlendirilecek olup; aşan tutara ait faiz ve kambiyo zararları, vergiden indirilebilir gider olarak değil, temettü olarak kabul edilecektir. Bununla birlikte bu muamele için herhangi bir muhasebe kaydı zorunlu değildir. Kredinin bir bankadan alınmış olması durumunda bahsi geçen oran altı katına çıkmaktadır. Yurtdışından temin edilen krediler için ödenen faizlere ilşkin stopaj uygulamaları şöyledir: Kredi Kredi 1) Yabancı devletlerden alındıysa, 2) Uluslararası kurumlardan alındıysa, 3) Yabancı bankalardan alındıysa, 4)-Bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş, VE -Sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren, kurumlardan alındıysa, 5) Katılım bankaları tarafından kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar niteliğindeyse, 1) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredi niteliğindeyse, 2) Bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredi Ödenecek faizde stopaj oranı % 0. Ödenecek faizde stopaj oranı % 1.
niteliğindeyse, Vade farkı Mal tedarikinden kaynaklanan vade farkı niteliğindeyse, Ödenecek vade farkında stopaj oranı %5. Yukarıda belirtilenler dışında kalan her türlü alacak faizi için, Ödenecek faizde stopaj oranı %10. Kredi verenin Bakanlar Kurulunca ilan edilen ülkelerde yerleşik olması veya orada faaliyette bulunması halinde yapılan her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın % 30 oranında vergi kesintisi yapılır. Buna ilaveten Bankalardan alınan krediler KDV den istisnadır. Fakat diğer kredi veren kuruluşlardan alınan kredilerde %18 KDV ödenmesi gerekmektedir. Kredinin bilanço üzerindeki olası etkileri ile ilgili olarak bir mali müşavirlik firması sizlere daha fazla yardımcı olacaktır. Yukarıda belirtilen örtülü sermaye müessesi haricinde, borçlanma, borçluların bilançosunda kredi olarak kabul edilir ve bilançoyla ilgili olası başka sonuçlar hakkında bilgimiz bulunmamaktadır.