6111 SAYILI KANUN ĠLE YAPILAN DÜZENLEMELER (1) (Madde 1-5)

YOUR GLOBAL NETWORK OF LEADING TAX ADVISORS 01.03.2011 Vergi Gazetesi 2011-18 6111 SAYILI KANUN ĠLE YAPILAN DÜZENLEMELER (1) (Madde 1-5) www.taxand.com

KANUNUN KAPSAMI (VERGĠLERLE SINIRLI OLARAK) 1 Vergi Usul Kanunu kapsamına giren; 31.12.2010* tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, Beyana dayanan vergilerde 31.12.2010* tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 2010 yılına ilişkin olarak 31.12.2010* tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları 31.12.2010* tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları *Bu tarih dahil

2 TAHSĠLATIN HIZLANDIRILMASINA ĠLĠġKĠN HÜKÜMLER

TAHSĠLATIN HIZLANDIRILMASINA ĠLĠġKĠN HÜKÜMLER 3 1. KesinleĢmiĢ alacaklar 2. KesinleĢmemiĢ veya dava safhasında bulunan amme alacakları 3. Ġnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan iģlemler 4. PiĢmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlar

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 4 Madde:2 Düzenlemenin Özü: Ödenmemiş vergi borçlarının anaparasında herhangi bir indirim yapılmaksızın; faizler, gecikme faizleri ve gecikme zamlarının silinerek vergi asıllarına enflasyon oranında faiz ödenmesi imkanını getirmektedir.

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 5 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin; - ödenmemiş kısmının tamamı ile - bu kısım üzerinden 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla; bu vergilere bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı vergi aslına bağlı vergi cezaları ile bu cezalara ilişkin gecikme zamlarının tamamından vazgeçilecektir. Bu hükümler, ihtirazi kayıtla verilmiş beyannameler üzerinden tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş olan vergiler hakkında da uygulanır.

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 6 - Ödenmemiş alacağın sadece fer i alacaktan (vergilere bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi) oluşması halinde TEFE/ÜFE esas alınarak hesaplanacak alacak tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla fer i amme alacaklarının tahsilinden vazgeçilecektir.

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 7 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan alacağın; - sadece vergi aslına bağlı kesilmiş cezalardan (vergi ziyaı cezaları, kaçakçılık, ağır kusur ve kusur cezaları) ve bunlara ilişkin gecikme zamlarından ibaret olması halinde, bu cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 8 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan; - bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarının, - iştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilmiş olan vergi cezalarının - gümrük vergileri asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş olan idari para cezalarının - % 50 si ile, - bu tutar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla cezaların kalan % 50 si ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının ilişkin gecikme zamlarının tamamından vazgeçilecektir.

KESĠNLEġMĠġ ALACAKLAR 9 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan; - idari para cezalarının tamamı ile, - bunlar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer i amme alacaklarından vazgeçilir. Ödenmemiş alacağın sadece fer i alacaktan ibaret olması halinde TEFE/ÜFE esas alınarak hesaplanacak alacak tutarının Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla fer i amme alacaklarının tahsilinden vazgeçilecektir.

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 10 Madde hükmünden yararlanılabilmesi için, Kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla tarhiyata karşı; - vergi mahkemesi nezdinde dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış bulunması - bölge idare mahkemeleri veya Danıştay nezdinde ilgisine göre itiraz ve temyiz sürelerinin geçmemiş olması ya da bu yollara başvurulmuş olması ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olması - idari para cezalarına ilişkin idari yaptırım kararlarına karşı dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış olması ya da ilk derece yargı merciinin verdiği karara karşı kanun yoluna başvurma süresi geçmemiş veya başvurulmuş olması gerekmektedir.

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 11 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla vergi mahkemesi nezdinde dava açılmıģ veya dava süresi geçmemiģ vergiler için; - vergi aslının 50 si ile, - bu tutar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihine kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının, - Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi, - Bu vergiler aleyhine dava açılmaması - Açılmış davalardan vazgeçilmesi kaydıyla kalan vergi aslı (% 50), vergi cezaları ve gecikme zammından vazgeçilir.

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 12 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla; bölge idare vergi mahkemeleri veya Danıştay nezdinde itiraz veya temyiz süreleri geçmemiş(*) vergiler için en son kararın terkin kararı olması halinde; - vergi aslının 20 si ile, - bu tutar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihine kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi ve açılmış davalardan vazgeçilmesi kaydıyla; kalan vergi aslı (% 80), vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zammından vazgeçilir. (*) itiraz veya temyiz yollarına başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya bu yola başvurulmuş vergiler dahil)

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 13 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla; bölge idare vergi mahkemeleri veya Danıştay nezdinde itiraz veya temyiz süreleri geçmemiş(*) vergiler için en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması halinde; - vergi aslının tamamı ile, - bu tutar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihine kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi ve açılmış davalardan vazgeçilmesi kaydıyla; vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zammından vazgeçilir. (*) itiraz veya temyiz yollarına başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya bu yola başvurulmuş vergiler dahil)

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 14 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla; bölge idare vergi mahkemeleri veya Danıştay nezdinde itiraz veya temyiz süreleri geçmemiş(*) vergiler için en son kararın bozma kararı olması halinde; - vergi aslının 20 si ile, - bu tutar üzerinden 25 Şubat 2011 tarihine kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi ve açılmış davalardan vazgeçilmesi kaydıyla; kalan vergi aslı (% 80), vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zammından vazgeçilir. (*) itiraz veya temyiz yollarına başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya bu yola başvurulmuş vergiler dahil)

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 15 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla; bölge idare vergi mahkemeleri veya Danıştay nezdinde itiraz veya temyiz süreleri geçmemiş(*) vergiler için en son kararın kısmen bozma, kısmen onama kararı olması halinde; - onanan kısım için vergi aslının tamamı+ TEFE/ÜFE tutarının, - bozulan kısım için vergi aslının % 50 si + TEFE/ÜFE tutarının Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi ve açılmış davalardan vazgeçilmesi kaydıyla; vergi aslının kalan kısmı, vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zammından vazgeçilir. (*) itiraz veya temyiz yollarına başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya bu yola başvurulmuş vergiler dahil)

KESĠNLEġMEMĠġ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 16 UzlaĢma Talepli Alacaklar; 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla VUK un uzlaşma hükümlerinden yararlanmak üzere; - başvuruda bulunulmuş, - uzlaşma günü verilmemiş, - uzlaşma günü gelmemiş, - ya da uzlaşma sağlanamamış ancak dava süresi geçmemiş alacaklar da 3. madde hükümlerinden yararlanabileceklerdir. Madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin uzlaşma talebinden vazgeçmeleri ve dava açmamaları şarttır.

ĠNCELEME VE TARHĠYAT SAFHASINDA BULUNAN ĠġLEMLER 17 Madde: 4 - Kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihinden önce başlanıldığı halde tamamlanamamış olan vergi incelemeleri, takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilir. (Matrah artırımı hükümleri saklıdır. Kanunun 9-(4) maddesine göre; matrah artırımında bulunmuş mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin Mart ayı sonuna kadar tamamlanamaması halinde bu işlemlere devam edilmez.) - Bu madde hükmünden yararlanmak isteyen mükellefler, sözkonusu işlemlerin tamamlanmasından sonra, vergi ve cezalara ilişkin ihbarnamelerin kendilerine tebliğ edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunacaklardır.

ĠNCELEME VE TARHĠYAT SAFHASINDA BULUNAN ĠġLEMLER 18 Bu madde hükmünden yararlanan mükelleflerin; - tarh edilen verginin % 50 sini, - verginin % 50 si üzerinden 25 Şubat 2011 tarihine kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarını, - verginin % 50 si üzerinden 25 Şubat 2011 tarihinden ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitimine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarını 12 ayda 6 eşit taksitte ödememeleri kaydıyla; - tarh edilen verginin % 50 si, - vergi aslına bağlı cezaların tamamı, - gecikme faizinin tamamından vazgeçilir.

ĠNCELEME VE TARHĠYAT SAFHASINDA BULUNAN ĠġLEMLER 19 - Vergi aslına bağlı olmayan bir cezanın kesilmesi halinde, cezanın % 25 inin 12 ayda 6 eşit taksitte ödenmesi kaydıyla, kalan % 75 inin tahsilinden vazgeçilecektir. - 25 Şubat 2011 tarihi itibarıyla tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunulmuş ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe Tebliğ edilmemiş alacaklar da madde hükümlerinden yararlandırılabilecektir. - Madde hükümlerinden yararlanabilmek için söz konusu alacağa ilişkin dava açılmaması şarttır.

PĠġMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR 20 Madde: 5-(1)-a-1-2 Mayıs 2011 tarihine kadar VUK 371. maddesine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile, kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi kaydıyla VUK a göre hesaplanan pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. -Başvurunun 2 Mayıs 2011 tarihine kadar yapılması gerekir.

PĠġMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR 21 -Ödemenin öngörülen süre ve şekilde yapılmaması halinde pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş sayılır. (cezalar ve pişmanlık zammının ödenmesi gerekli hale gelir). -Kanunda; pişmanlıkla beyanname verilmesinin bu beyannameler hakkında vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmasına engel teşkil etmeyeceği düzenlenmiştir.

KENDĠLĠĞĠNDEN YAPILAN BEYANLAR 22 Madde: 5-(1)-a-2-2 Mayıs 2011 tarihine kadar VUK 30/4. maddesine göre kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile, kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi kaydıyla gecikme faizi ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. -Başvurunun 2 Mayıs 2011 tarihine kadar yapılması gerekir.

KENDĠLĠĞĠNDEN YAPILAN BEYANLAR 23 -Kendiliğinden yapılacak beyanlar, 31.12.2010 tarihinden önceki dönemleri, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannameleri kapsamaktadır. -Buna göre 2010 takvim yılı 1, 2 ve 3. geçici vergi dönemleri ile daha önceki geçici vergi dönemleri Kanun kapsamına girmekte, ancak 2010 takvim yılı 4. dönemi kapsama girmemektedir. -Kendiliğinden beyanname verilmesi, bu beyannameler hakkında vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmasına engel teşkil etmeyecektir.

EMLAK VERGĠSĠ BĠLDĠRĠMĠ 24 Madde: 5-(1)-b - Önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya bildirimde bulunduğu halde vergisi eksik tahakkuk eden mükelleflerce bildirimde bulunulması ve tahakkuk eden vergi ve taģınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payının tamamı ile kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarının Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi kaydıyla, bu alacaklara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilir. - Başvurunun 2 Mayıs 2011 tarihine kadar ilgili belediyelere yapılması gerekir.

DĠĞER ÜCRET GELĠRĠ ELDE EDENLERĠN BEYANI 25 Madde: 5-(2) - Gelir Vergisi Kanunun 64. maddesinde sayılan diğer ücret mükelleflerinin 2011 takvim yılına ilişkin gelir vergilerini tarh ettirmeleri ve karnelerine işlettirmeleri kaydıyla önceki dönemlere ilişkin herhangi bir vergi ve ceza aranmayacaktır. - Başvurunun 31 Mart 2011 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.