Aysel Gündoğdu, PhD C. Turgay Münyas, PhD C. asset İLGİLİ VERGİ MEVZUATI Sermaye Piyasası Faaliyetleri İleri Düzey Lisansı Eğitimi
İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... V VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAM VE TANIMLAR...1 VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI...2 VERGİ HUKUKUNDA YORUM VE YORUMLAMA TÜRLERİ...3 Yorumlama Yöntemleri... 3 Vergi Sorumlularının Sorumluluğu... 4 Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu... 4 Vergi Hukukunda İradi Temsil ve Vekâlet... 5 Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk... 5 Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu... 5 Yeminli Mali Müşavir, Mali Müşavir ve Muhasebecilerin Sorumluluğu... 5 İştirak Halinde Mülkiyette Sorumluluk... 6 Damga Vergisi Kanunu nda Sorumluluk... 6 Mal Alım Satım ve Hizmet İfası Dolayısıyla Kesilecek Vergilerin ödenmesinde Sorumluluk... 6 VERGİLENDİRME SÜRECİ... 7 1. Verginin Tarhı... 7 2. Verginin Tebliği... 8 Tebliğ Yapılacak Kişiler... 8 Gerçek Kişilere Tebliğ... 9 Tüzel Kişilere Tebliğ... 9 Tebliğ Yapılabilecek Diğer Kişiler... 9 3. Verginin Tahakkuku... 9 4. Verginin Tahsili... 9 Vergi Kanunlarında Cezalar... 10 Birinci Derece Usulsüzlük... 11 Zamanaşımı... 11
VIII asset İleri Düzey Serisi VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI VE VERGİ UYUŞMAZLIKLARI... 12 I. Gecikme Zammı... 12 II. Gecikme Faizi... 13 Yürürlük... 14 Yorum... 14 Atıf... 14 Vergi Borcunu Sona Erdiren Durumlar... 14 Terkin... 14 TECİL... 15 DÜZELTME... 16 UZLAŞMA... 16 Mücbir Sebepler... 16 GELİR VERGİSİ NE GİRİŞ... 17 Gelir Vergisi Açısından Tam ve Dar Mükellef Ayrımı... 17 Gelir Vergisinde Beyanname... 18 MENKUL SERMAYE İRADI... 19 Menkul Sermaye İradı Sayılmayan Gelirler... 20 DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR... 21 DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI... 21 KURUMLAR VERGİSİ... 23 Kurumlar Vergisi Mükellefleri... 23 Kurumlar Vergisi Açısından Tam ve Dar Mükellef Ayrımı... 24 Kurumlar Vergisinde İstisnalar;... 25 Devir, Bölünme Ve Hisse Değişimi :... 26 Birleşme:... 26 Devir, bölünme ve hisse değişimi... 26 Tam Bölünme... 27 Kısmi Bölünme... 27 Hisse Değişimi... 28 KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH TESPİTİ... 28 Kurum Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler... 28 Kurumlar Vergisi Kanununa Göre İndirilmeyecek Giderler;... 29 ÖRTÜLÜ SERMAYE... 29 Neler Örtülü Sermayedir?... 30 Neler Örtülü Sermaye Sayılmaz... 30
İlgili Vergi Mevzuatı IX ÖRTÜLÜ KAZANÇ... 31 Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı... 31 Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Beyanı ve Ödemesi... 32 Kurumlar Vergisinde Beyanname... 33 GEÇİCİ 67 VE OLAĞAN VERGİLEME REJİMİ... 34 A. HİSSE SENEDİ KAR PAYI (MSİ)... 34 B- HİSSE SENEDİ ALIM-SATIM KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ (Değer Artış Kazancı)... 35 C- DEVLET VE ÖZEL SEKTÖR TAHVİL VE BONOLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLER... 36 Bu kişi tam mükellef gerçek kişi ise;... 36 D- DEVLET VE ÖZEL SEKTÖR TAHVİL VE BONOLARININ ELDEN ÇIKARILMASI SONUCU ELDE EDİLEN DEĞER ARTIŞI KAZANÇLAR... 37 E- TERS REPO İŞLEMİ SONUCUNDA ELDE EDİLEN GELİRLER... 39 F- MEVDUAT FAİZ GELİRLERİ... 39 G- MENKUL KIYMET YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİNDEN ELDE EDİLEN KÂR PAYLARI... 39 H- BORSA YATIRIM FONLARININ ALIM SATIMINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR.. 40 Bu kişi tam mükellef gerçek kişi ise;... 40 K- MKYO, RSYO, GYO dan ELDE EDİLEN KÂR PAYLARI... 40 Bu kişi tam mükellef gerçek kişi ise;... 40 L- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI... 41 M- TEVKİFATA TABİ OLAN VE OLMAYAN GELİRLERİ... 41 Tevkifata Tabi Olmayan Gelirler... 42 N- ÖZEL ÖRNEKLER... 42 KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN GEÇİCİ 67 VE KURUMLAR VERGİSİNİN İSTİSNASI... 45 1- İştirak kazançları istisnası... 45 2- Yurt dışı iştirak kazançları istisnası... 45 3- Tam mükellef anonim şirketlerin yurt dışı iştirak hisselerini elden çıkarmalarına ilişkin istisna... 46 4- Emisyon primi kazancı istisnası... 47 5- Türkiye de Kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna.47 6- Taşınmazlar ve iştirak hisseleri ile kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan hakları satış kazancı istisnası... 48 7- Yurt dışı şube kazançları... 48 8- Kâr Payları Üzerinden Stopaj... 49
X asset İleri Düzey Serisi SERMAYE PİYASASI İLE İLGİLİ DİĞER VERGİLER... 50 1- DAMGA VERGİSİ KANUNU... 50 2- HARÇLAR KANUNU... 52 3- BANKA VE SİGORTA MUAMELERİ VERGİSİ... 52 4- KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU KESİNTİSİ... 54 5- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ... 55 TAMAMINA TOPLU BİR BAKIŞ;... 57 3) Hazine tarafından ihraç edilen döviz cinsinden ve dövize endeksli tahvil ve bonoların alım-satım kazançlarının beyanı ve vergilendirilmesinde hangi kurallar geçerlidir?... 59 2011 YILI TARİFESİ... 71 MART 2010 DÖNEMİ SORULARININ ÇÖZÜMÜ... 73 ARALIK 2011 SINAV SORULARININ ÇÖZÜMÜ... 90 AĞUSTOS 2011 SINAV SORULARININ ÇÖZÜMÜ... 107 KASIM 2010 SINAV SORULARININ ÇÖZÜMÜ... 129 DENEME SINAVLARI... 147 Deneme I... 149 Deneme II... 157 Deneme III... 165 Deneme IV... 173 Kaynakça... 181