TRAKYA CAM SANAYİİ A.Ş. VE BAĞLI ORTAKLIKLARI 30 EYLÜL 2009 TARİHİNDE SONA EREN ARA DÖNEME AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLAR
İÇİNDEKİLER KONSOLİDE BİLANÇOLAR 1-2 KONSOLİDE GELİR TABLOLARI 3 KONSOLİDE KAPSAMLI GELİR TABLOLARI 4 KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOLARI 5 KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOLARI 6 KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR NOT 1 GRUP UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU 7-8 NOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 9-24 NOT 3 İŞLETME BİRLEŞMELERİ 25 NOT 4 İŞ ORTAKLIKLARI 25 NOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA 25-26 NOT 6 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 27 NOT 7 FİNANSAL YATIRIMLAR 27-28 NOT 8 FİNANSAL BORÇLAR 29 NOT 9 DİĞER FİNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER 30 NOT 10 TİCARİ ALACAKLAR VE BORÇLAR 30-31 NOT 11 DİĞER ALACAK VE BORÇLAR 31-32 NOT 12 FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR VE BORÇLAR 32 NOT 13 STOKLAR 32 NOT 14 CANLI VARLIKLAR 32 NOT 15 DEVAM EDEN İNŞAAT SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN VARLIKLAR 32 NOT 16 ÖZKAYNAK YÖNTEMİYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR 33 NOT 17 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER 33 NOT 18 MADDİ DURAN VARLIKLAR 34-36 NOT 19 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 36 NOT 20 ŞEREFİYE 37 NOT 21 DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI 37 NOT 22 KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 38 NOT 23 TAAHHÜTLER VE ZORUNLULUKLAR 38-39 NOT 24 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR 39-40 NOT 25 EMEKLİLİK PLANLARI 40 NOT 26 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER 40-41 NOT 27 ÖZKAYNAKLAR 41-43 NOT 28 SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETİ 44 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME, PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM, GENEL YÖNETİM NOT 29 GİDERLERİ 44 NOT 30 NİTELİKLERİNE GÖRE GİDERLER 45 NOT 31 DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR / GİDERLER 45-46 NOT 32 FİNANSAL GELİRLER 46 NOT 33 FİNANSAL GİDERLER 46 NOT 34 SATIŞ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIK VE DURDURULAN FAALİYETLER 46 NOT 35 VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 47-50 NOT 36 HİSSE BAŞINA KAZANÇ 50 NOT 37 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI 50-54 NOT 38 FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ 54-63 NOT 39 FİNANSAL ARAÇLAR 64 NOT 40 BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 65 NOT 41 DİĞER HUSUSLAR 65 Sayfa
Konsolide Bilanço Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmiş VARLIKLAR Dipnot Referansları 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Cari / Dönen Varlıklar 661.919.796 552.566.309 Nakit ve Nakit Benzerleri 6 244.203.237 84.608.728 Ticari Alacaklar 202.567.777 207.524.892 - İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 37 32.624.732 20.017.593 - Diğer Ticari Alacaklar 10 169.943.045 187.507.299 Diğer Alacaklar 46.639.127 25.747.491 - İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 37 45.734.282 25.019.460 - Diğer Alacaklar 11 904.845 728.031 Stoklar 13 157.920.302 212.063.121 Diğer Dönen Varlıklar 26 10.589.353 22.622.077 Cari Olmayan / Duran Varlıklar 1.230.013.794 1.246.105.028 Diğer Alacaklar 11 212.462 157.881 Finansal Yatırımlar 7 100.790.970 89.733.958 Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar 16 64.821.766 55.163.041 Maddi Duran Varlıklar 18 1.038.368.446 1.075.682.581 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 1.092.395 1.328.918 Ertelenmiş Vergi Varlığı 35 11.909.402 14.662.769 Diğer Duran Varlıklar 26 12.818.353 9.375.880 TOPLAM VARLIKLAR 1.891.933.590 1.798.671.337 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 1
Konsolide Bilanço Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmiş YÜKÜMLÜLÜKLER Dipnot Referansları 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Kısa Vadeli Yükümlülükler 225.222.144 178.468.017 Finansal Borçlar 8 130.102.643 88.704.131 Ticari Borçlar 47.681.902 58.051.026 - İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 37 9.705.298 8.620.495 - Diğer Ticari Borçlar 10 37.976.604 49.430.531 Diğer Borçlar 39.497.237 15.817.359 - İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 37 12.748.648 4.063.656 - Alınan avanslar 11 14.996.716 3.914.700 - Diğer Borçlar 11 11.751.873 7.839.003 Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 35 2.197.251 6.618.542 Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar 24 744.273 1.506.870 Borç Karşılıkları 22 935.247 3.736.365 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 4.063.591 4.033.724 Uzun Vadeli Yükümlülükler 350.897.134 340.962.684 Finansal Borçlar 8 270.984.797 251.987.696 Diğer Borçlar 11 45.838 25.104 Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar 24 25.402.709 30.639.307 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 35 53.980.138 57.819.600 Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 26 483.652 490.977 ÖZKAYNAKLAR 27 1.315.814.312 1.279.240.636 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 1.277.117.980 1.243.171.912 Ödenmiş Sermaye 580.000.000 535.563.765 Sermaye Düzeltmesi Farkları 5.576.528 5.576.528 Hisse Senetleri İhraç Primleri 22.703 22.703 Değer Artış Fonları 22.108.489 11.770.345 Yabancı Para Çevrim Farkları 37.020.390 35.392.425 Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 85.363.509 69.072.315 Geçmiş Yıllar Kar/Zararları 525.046.402 464.601.113 Net Dönem Karı/Zararı 21.979.959 121.172.718 Azınlık Payları 38.696.332 36.068.724 TOPLAM KAYNAKLAR 1.891.933.590 1.798.671.337 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 2
30 Eylül 2009 Tarihinde Sona Eren Ara Döneme Ait Konsolide Gelir Tablosu Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Dipnot Referansları 1 Ocak - 30 Eylül 2009 1 Temmuz - 30 Eylül 2009 1 Ocak - 30 Eylül 2008 1 Temmuz - 30 Eylül 2008 Satış Gelirleri 28 646.314.218 239.210.769 755.992.546 260.264.900 Satışların Maliyeti (-) 28 (523.229.130) (180.135.011) (487.230.759) (168.745.177) BRÜT KAR / ZARAR 123.085.088 59.075.758 268.761.787 91.519.723 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 29 (40.176.584) (14.686.395) (39.181.484) (13.532.097) Genel Yönetim Giderleri (-) 29 (52.850.924) (14.370.505) (52.737.812) (16.413.189) Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 29 (5.208.543) (1.909.756) (4.147.193) (1.237.246) Diğer Faaliyet Gelirleri 31 8.603.621 1.652.734 6.737.905 2.877.539 Diğer Faaliyet Giderleri (-) 31 (4.991.602) (3.398.071) (2.632.949) (1.624.025) FAALİYET KARI / ZARARI 28.461.056 26.363.765 176.800.254 61.590.705 Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımların Kar / Zararlarındaki Paylar 16 9.224.814 932.558 5.827.063 2.044.816 Finansal Gelirler 32 36.018.708 9.294.060 39.478.540 11.494.850 Finansal Giderler (-) 33 (46.786.751) (16.418.519) (53.942.530) 4.010.814 VERGİ ÖNCES İ KAR/ ZARAR 26.917.827 20.171.864 168.163.327 79.141.185 Vergi gelir/gideri Dönem Vergi Gelir / (Gideri) 35 (3.732.340) (2.615.156) (24.495.257) (8.209.884) Ertelenmiş Vergi Gelir / (Gideri) 35 1.580.367 586.862 (3.679.532) (10.811.587) DÖNEM KARI/ZARARI 24.765.854 18.143.570 139.988.538 60.119.714 Dönem Kar/Zararının Dağılımı Azınlık Payları 2.785.895 1.828.128 5.470.882 4.530.992 Ana Ortaklık Payları 21.979.959 16.315.442 134.517.656 55.588.722 Hisse Başına Kazanç/ (Kayıp) 36 0,0379 0,0281 0,2319 0,0958 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 3
30 Eylül 2009 Tarihinde Sona Eren Ara Döneme Ait Konsolide Kapsamlı Gelir Tablosu Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş Dipnot Referansları 1 Ocak - 30 Eylül 2009 1 Temmuz - 30 Eylül 2009 1 Ocak - 30 Eylül 2008 1 Temmuz - 30 Eylül 2008 DÖNEM KARI 24.765.854 18.143.570 139.988.538 60.119.714 Diğer Kapsamlı Gelir/ (Gider) 27 Yabancı Para Çevrim Farklarındaki Değişim 1.627.965 1.116.091 5.549.031 (10.379.530) Finansal Varlıklar Değer Artış Fonundaki Değişim 10.813.894 6.380.116 (27.924.550) (6.707.655) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerine İlişkin Vergi Geliri/ (Gideri) (479.343) (319.006) 851.769 39.434 - Diğer Kapsamlı Gelir 11.962.516 7.177.201 (21.523.750) (17.047.751) TOPLAM KAPSAMLI GELİR 36.728.370 25.320.771 118.464.788 43.071.963 Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı Azınlık Payları 2.785.895 1.828.128 5.470.882 4.530.992 Ana Ortaklık Payları 33.942.475 23.492.643 112.993.906 38.540.971 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 4
30 Eylül 2009 Tarihinde Sona Eren Ara Döneme Ait Konsolide Özkaynak Değişim Tablosu Diğer Kapsamlı Gelir Sermaye Düzeltmesi Hisse Senetleri İhraç Değer Artış Yabancı Para Çevrim Kardan Ayrılan Geçmiş Yıllar Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar Sermaye Farkları Primleri Fonları Farkları Kısıtlanmış Yedekler Karları Dönem Karı Toplamı Azınlık Payları Toplam 1 Ocak 2008 itibariyle bakiye 478.181.933 5.576.528 22.703 37.210.351 (672.209) 57.935.557 359.606.915 173.512.788 1.111.374.566 26.188.379 1.137.562.945 Sermaye artırımı 57.381.832 - - - - - - (57.381.832) - - - Geçmiş yıl karından transferler - - - - - 11.092.645 105.038.311 (116.130.956) - - - Bağlı ortaklık sermaye artırımına katılan azınlık payları - - - - - - - - - 7.518.750 7.518.750 Toplam kapsamlı gelir - - - (25.729.329) 5.549.031 - - 134.517.656 114.337.358 5.470.882 119.808.240 30 Eylül 2008 itibariyle bakiye 535.563.765 5.576.528 22.703 11.481.022 4.876.822 69.028.202 464.645.226 134.517.656 1.225.711.924 39.178.011 1.264.889.935 1 Ocak 2009 itibariyle bakiye 535.563.765 5.576.528 22.703 11.770.345 35.392.425 69.072.315 464.601.113 121.172.718 1.243.171.912 36.068.724 1.279.240.636 Sermaye artırımı 44.436.235 - - - - - - (44.436.235) - - - Geçmiş yıl karından transferler - - - - - 16.291.194 60.445.289 (76.736.483) - - - Ödenen temettü - - - - - - - - - - - Toplam kapsamlı gelir - - - 10.338.144 1.627.965 - - 21.979.959 33.946.067 2.627.608 36.573.676 30 Eylül 2009 itibariyle bakiye 580.000.000 5.576.528 22.703 22.108.489 37.020.390 85.363.509 525.046.402 21.979.959 1.277.117.979 38.696.332 1.315.814.312 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 5
30 Eylül 2009 Tarihinde Sona Eren Ara Döneme Ait Konsolide Nakit Akım Tablosu İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları Dipnot Referansları Bağımsız Denetimden Geçmemiş Bağımsız Denetimden Geçmemiş 1 Ocak- 1 Ocak- 30 Eylül 30 Eylül 2009 2008 Dönem karı 24.765.854 134.517.656 Amortisman ve itfa payları 18, 19 85.584.953 82.056.370 Maddi duran varlık satış karları 31 (3.282.653) (1.242.144) Özkaynak yöntemi ile muhasebeleştirilen iştiraklerden kaynaklanan gelirler 16 (10.090.140) (5.827.063) Finansal borçlara ilişkin gerçekleşmemiş kur farkları 3.294.404 16.101.656 Kıdem tazminatı karşılık gideri 24 3.143.521 2.701.070 Şüpheli alacaklar karşılığı 10 600.633 (159.903) Stok değer düşüklüğü karşılığı 13 682.911 - Ayrılan diğer karşılıklardaki değişim (2.740.934) 347.825 Temettü geliri 32 (1.470.394) (66) Faiz gelirleri 32 (12.545.526) (12.198.699) Faiz giderleri 33 17.586.198 28.513.576 Vergi tahakkuku 35 2.151.974 28.174.788 İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyetlerden elde edilen nakit akımı 107.680.801 272.985.066 İşletme sermayesinde gerçekleşen değişimler Ticari alacaklar 10 16.963.621 (23.184.037) İlişkili taraflardan ticari alacaklar 37 (12.607.139) (47.001.073) Stoklar 13 53.459.909 (57.888.321) Diğer alacaklar ve varlıklar 11,26 5.952.122 (1.277.332) Ticari borçlar 10 (11.453.927) 8.781.775 İlişkili taraflara ticari borçlar 37 1.084.803 13.193.772 Diğer borçlar ve yükümlülükler 11,26 14.215.380 7.355.447 Faaliyetlerde kullanılan nakit 175.295.570 172.965.297 Ödenen faizler (23.631.385) (17.540.146) Ödenen vergiler 35 (8.153.631) (25.742.568) Ödenen kıdem tazminatları 24 (8.380.120) (2.361.893) İşletme faaliyetlerinden elde edilen nakit 135.130.434 127.320.690 Yatırım faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları Maddi duran varlık alımları 18 (47.664.816) (70.477.905) Maddi olmayan duran varlık alımları 19 (217.631) (155.262) Maddi duran varlık satışlarından elde edilen nakit 5.082.620 2.818.084 Alınan faizler 12.379.250 12.120.015 Finansal yatırımlardan alınan temettü 32 1.470.394 66 İştiraklerden alınan temettü 793.027 1.110.172 Verilen sabit kıymet sipariş avanslarındaki değişimler 26 2.406.735 (22.826.995) Yabancı para çevrim farkı değişimi (338.782) (4.447.971) Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit (26.089.203) (81.859.796) Finansman faaliyetlerinden elde edilen nakit akımları Alınan krediler 165.812.138 23.859.000 Kredilerin geri ödemesi (105.057.157) (117.911.353) İlişkili taraflara ticari olmayan alacak ve borçlardaki değişim 37 (12.029.830) 5.470.949 Ana ortaklık dışı payların bağlı ortaklık sermaye artışına katılımı 1.828.128 7.518.750 Finansman faaliyetlerinde kullanılan nakit 50.553.279 (81.062.654) Nakit ve nakit benzerlerindeki artış / (azalış) 6 159.594.509 (35.601.761) Dönem başı nakit ve nakit benzerleri 6 84.608.728 84.456.213 Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri 244.203.237 48.854.452 Ekteki dipnotlar bu konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır. 6
1. Grup un Organizasyonu ve Faaliyet Konusu Trakya Cam Grubu ( Grup ), ana şirket olan Trakya Cam Sanayii A.Ş. ( Şirket ) ve 4 bağlı ortaklık, 2 iştirak ve 3 müşterek yönetime tabi ortaklıktan oluşmaktadır. Trakya Cam Sanayii A.Ş. 17 Ocak 1978 tarihinde kurulmuş olup, 1981 yılında üretime başlamıştır. Türkiye İş Bankası A.Ş.'nin kontrolü altında bulunan Türkiye Şişe ve Cam Fabrikaları A.Ş. ( Şişecam Holding ) topluluğuna bağlı bir kuruluş olup, düzcam, buzlucam, ayna, lamine cam, otocam, temperli, kaplamalı camlar ve cam ev eşyası üretimi ve satışıyla iştigal etmektedir. Grup un Kırklareli (Lüleburgaz), Mersin (Tarsus), Bulgaristan (Targovishte) ve Bursa (Yenişehir) de üretim tesisleri bulunmaktadır. Konsolidasyona dahil edilen şirketler: Konsolide finansal tablolar açısından konsolidasyona dahil edilen şirketlerin faaliyet konuları, faaliyet grupları ve Grup un sermayeleri içindeki doğrudan ve dolaylı iştirak payları aşağıda verilmiştir: Bağlı ortaklıklar: Şirket ünvanı Faaliyet konusu Kayıtlı olduğu ülke Trakya Yenişehir Cam San.A.Ş. Düzcam, kaplamalı ve işlenmiş camlar Türkiye üretimi ve satışı Trakya Polatlı Cam San.A.Ş. (*) Düzcam üretimi ve satışı Türkiye Trakya Investment BV Finansman ve yatırım Hollanda Trakya Glass Kuban OOO (*) Düzcam üretimi ve satışı Rusya 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Etkin Doğrudan sahiplik ve dolaylı oranı sahiplik oranı Doğrudan ve dolaylı sahiplik oranı Etkin sahiplik oranı Şirket ünvanı % % % % Trakya Yenişehir Cam San.A.Ş. 85 85 85 85 Trakya Polatlı Cam San.A.Ş. 85 85 84 85 Trakya Investment BV 100 100 100 100 Trakya Glass Kuban OOO - 100-100 (*) Bu şirketlerin bilanço tarihi itibariyle herhangi bir üretim ve satış faaliyeti bulunmamaktadır. Müşterek yönetime tabi işletmeler: Şirket ünvanı Faaliyet konusu Kayıtlı olduğu ülke Trakya Cam Investment BV Finansman ve yatırım Hollanda Trakya Glass Bulgaria EAD Düzcam, işlenmiş camlar ve cam ev eşyası Bulgaristan üretim ve satışı Trakya Glass Logistics EAD Lojistik Bulgaristan 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Etkin Doğrudan sahiplik ve dolaylı oranı sahiplik oranı Doğrudan ve dolaylı sahiplik oranı Etkin sahiplik oranı Şirket ünvanı % % % % Trakya Cam Investment BV 70 70 70 70 Trakya Glass Bulgaria EAD - 70-70 Trakya Glass Logistics EAD - 70-70 7
1. Grup un Organizasyonu ve Faaliyet Konusu (devamı) Konsolidasyona dahil edilen şirketler (devamı) Özkaynak yöntemi ile konsolide edilen iştirakler: 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Sahiplik Oranı Sahiplik oranı Şirket ünvanı Faaliyet konusu Kayıtlı olduğu ülke % % Çayırova Cam San. A.Ş. Ticari faaliyet (*) Türkiye 28,1 28,1 Camiş Elektrik A.Ş. Elektrik üretimi ve satışı Türkiye 34,4 34,4 (*) Çayırova Cam San. A.Ş. mülkiyetindeki bina ve benzeri aktifleri grup şirketlerine kiraya vermek suretiyle gelir elde etmektedir. Şirket in merkez adresi ve ortaklık yapısı İş Kuleleri Kule 3, 4.Levent - Beşiktaş / İstanbul merkez adresinde faaliyet gösteren Şirket in ortaklık yapısı not 27 de verilmiştir. Şirket hisse senetleri 5 Kasım 1990 tarihinden itibaren İstanbul Menkul Kıymetler Borsası nda işlem görmektedir. Kategorileri itibariyle cari dönem içerisinde çalışan personel sayısı 30 Eylül 2009 31 Aralık 2008 Aylık ücretli 838 899 Saat ücretli 1.813 1.987 Toplam 2.651 2.886 Finansal tabloların onaylanması: Finansal tablolar, Yönetim Kurulu tarafından onaylanmış ve 13 Kasım 2009 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiştir. 8
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar Finansal Tabloların Hazırlanış Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları Şirket ve Türkiye de yerleşik bağlı ortaklıkları, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren bağlı ortaklıklar muhasebe kayıtlarını ve yasal finansal tablolarını faaliyette bulundukları ülkelerin para birimleri cinsinden ve o ülkelerin mevzuatına uygun olarak hazırlamaktadırlar. Sermaye Piyasası Kurulu ( SPK ), Seri: XI, No: 29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliğ ( Seri: XI, No: 29 sayılı Tebliğ ) ile işletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilişkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra başlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir ve bu Tebliğ ile birlikte Seri: XI, No: 25 sayılı Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ ( Seri: XI, No: 25 sayılı Tebliğ ) yürürlükten kaldırılmıştır. Bu tebliğe istinaden, işletmelerin finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları na ( UMS/UFRS ) göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ( TMS/TFRS ) esas alınacaktır. Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından ilan edilinceye kadar, finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı tebliği çerçevesinde UMS/UFRS ye göre hazırlanmaktadır. İlişikteki finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 17 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuru ile uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuştur. Finansal tablolar, gerçeğe uygun değeriyle gösterilen bazı finansal araçlar dışında tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Kullanılan Para Birimi Grup un her işletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, Şirket in geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir. Şirket in müşterek yönetime tabi işletmelerinden Hollanda da faaliyet gösteren Trakya Cam Investment BV nin fonksiyonel para birimi Euro, Bulgaristan da faaliyet gösteren Trakya Glass Bulgaria EAD ve Trakya Glass Logistics EAD nin fonksiyonel para birimi Bulgar Levası dır. Şirket in bağlı ortaklıklarından Hollanda da faaliyet gösteren Trakya Investment BV nin fonksiyonel para birimi Euro dur. Bu şirketlerin finansal tabloları konsolide edilirken bilanço kalemleri bilanço tarihindeki TL/Euro ve TL/Bulgar Levası kuruyla; gelir ve giderler ile nakit akımları ise yıllık ortalama TL/Euro ve TL/Bulgar Levası kuruyla çevrilmektedir. Bu çevrimden doğan çevrim karı/zararı, özsermayenin altında oluşan Yabancı Para Çevrim Farkları hesabında yer almaktadır. Şirket in Türkiye de faaliyet gösteren bağlı ortaklıklarının fonksiyonel para birimi ise TL dir. Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi SPK nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye'de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları'na (UMS/UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiştir. Buna 9
istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren UMSK tarafından yayımlanmış 29 No lu Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı ( UMS/TMS 29 ) uygulanmamıştır. 2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı) Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. Grup, cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlaması açısından önceki dönem finansal tablolarında bazı sınıflamalar yapmıştır. Sınıflamaların nedenleri ve tutarları aşağıda açıklanmıştır. Bu sınıflamaların ilgili dönem karı üzerinde bir etkisi bulunmamaktadır. 1 Ocak - 30 Eylül 2008 Daha önce raporlanan Sınıflamalar Yeniden düzenlenmiş Satış Gelirleri 769.913.212 (13.920.666) 755.992.546 Satışların Maliyeti (-) (487.326.696) 95.937 (487.230.759) Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) (53.102.151) 13.920.667 (39.181.484) Diğer Faaliyet Gelirleri 8.975.879 (2.237.974) 6.737.905 Diğer Faaliyet Giderleri (-) (4.774.985) 2.142.036 (2.632.949) Sınıflamalar temel olarak mamul sevk giderlerinin ilgili satış tutarlarından netlenmesi ve diğer faaliyet gelir/ giderlerinde yer alan cam kırığı ile hurda malzeme satış ve maliyet tutarlarının netleştirilerek satışların maliyeti içersinde gösterilmesidir. Konsolidasyona İlişkin Esaslar Konsolide finansal tablolar Not 1 de açıklanan bağlı ortaklıklar, müşterek yönetime tabi işletmeler ve iştiraklerin finansal tablolarını kapsamaktadır. Konsolide finansal tablolar Şirket ve Şirket in bağlı ortaklıkları tarafından kontrol edilen ya da müşterek kontrol edilen işletmelerin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, bir işletmenin faaliyetlerinden fayda elde etmek amacıyla finansal ve operasyonel politikaları üzerinde kontrol gücünün olması ile sağlanır. Yıl içinde satın alınan veya elden çıkarılan bağlı ortaklıkların sonuçları, satın alım tarihinden sonra veya elden çıkarma tarihine kadar konsolide gelir tablosuna dahil edilir. Gerekli olması halinde, Grup un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklıkların finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılmıştır. Tüm grup içi işlemler, bakiyeler, gelir ve giderler konsolidasyonda elimine edilmiştir. Konsolide bağlı ortaklıkların net varlıklarındaki ana ortaklık dışı paylar Grup un özkaynağının içinde ayrı olarak belirtilir. Azınlık payları, ilk işletme birleşmelerinde oluşan paylar ile birleşme tarihinden itibaren özkaynakta meydana gelen değişikliklerdeki ana ortaklık dışı payların toplamından oluşur. Ana ortaklık dışı payların oluşan 10
zararları telafi etmek için zorunlu bir yükümlülüğünün ve söz konusu zararları karşılayabilmek için ilave yatırım yapabilme imkanının olduğu durumlar haricinde, ana ortaklık dışı payların bağlı ortaklığın özkaynağındaki payını aşan ana ortaklık dışı paylara ait zararlar, Grup un paylarına dağıtılır. 11
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.1 Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı) İştirakler: Grup un önemli derecede etkide bulunduğu, bağlı ortaklık ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerin dışında kalan işletmelerdir. Önemli derecede etkinlik, bir işletmenin finansal ve operasyonel politikalarına ilişkin kararlarına münferiden veya müştereken kontrol yetkisi olmaksızın katılma gücünün olmasıdır. 30 Eylül 2009 tarihi itibariyle Grup un iştiraklerinin detayı not 1 de verilmiştir. Ekteki konsolide finansal tablolarda iştiraklerin faaliyet sonuçları ile varlık ve yükümlülükleri özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilmiştir. Özkaynak yöntemine göre konsolide bilançoda iştirakler, maliyet bedelinin iştirakin net varlıklarındaki alım sonrası dönemde oluşan değişimdeki Grup un payı kadar düzeltilmesi sonucu bulunan tutardan iştirakte oluşan herhangi bir değer düşüklüğünün düşülmesi neticesinde elde edilen tutar üzerinden gösterilir. İştirakin, Grup un iştirakteki payını (özünde Grup un iştirakteki net yatırımının bir parçasını oluşturan herhangi bir uzun vadeli yatırımı da içeren) aşan zararları kayıtlara alınmaz. Satım alım bedelinin, iştirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı belirlenebilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin üzerindeki kısmı şerefiye olarak kaydedilir. Şerefiye, yatırımın defter değerine dahil edilir ve yatırımın bir parçası olarak değer düşüklüğü açısından incelenir. İştirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı tanımlanabilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin satım alım bedelini aşan kısmı yeniden değerlendirildikten sonra doğrudan gelir tablosuna kaydedilir. Grup şirketlerinden biri ile Grup un bir iştiraki arasında gerçekleşen işlemler neticesinde oluşan kar ve zararlar, Grup un ilgili iştirakteki payı oranında elimine edilir. Müşterek yönetime tabi teşebbüslerdeki paylar: Müşterek yönetime tabi teşebbüsler, stratejik finansman ve işletme politikası kararlarının Grup un ve diğer tarafların oybirliği ile karar gerektiren müşterek yönetime tabi ekonomik faaliyetlerdir. 30 Eylül 2009 tarihi itibariyle Grup un müşterek yönetime tabi teşebbüslerinin detayı not 1 de verilmiştir. Bir grup işletmesi, faaliyetlerini müşterek yönetime tabi teşebbüs düzenlemeleri altında gerçekleştirdiğinde, Grup un müşterek kontrol edilen işletmedeki varlık ve yükümlülüklerindeki payı, ilgili Grup işletmesinin finansal tablolarında kayda alınır ve içeriğine göre sınıflandırılır. Müşterek yönetilen varlıklardan kaynaklanan yükümlülük ve giderler, tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilir. Müşterek yönetime tabi teşebbüslerin varlıklarının kullanılmasından ya da söz konusu varlıkların satışından elde edilen gelirden Grup a düşen pay ilgili ekonomik faydaların Grup a akışının muhtemel olması ve tutarlarının güvenilir bir şekilde ölçülebilmesi halinde kayda alınır. Ayrı bir işletmenin kuruluşunu içeren müşterek yönetime tabi teşebbüs düzenlemeleri, müşterek olarak kontrol edilen işletmeler olarak ifade edilirler. Grup, ekteki finansal tablolarda müşterek kontrol edilen işletmelerdeki paylarını oransal konsolidasyon yöntemi kullanarak muhasebeleştirmiştir. Grup un müşterek olarak yönetilen işletmelerindeki varlık, yükümlülük ve gelir ve giderlerindeki payı konsolide finansal tablolarda eşdeğer kalemler ile bire bir birleştirilir. Müşterek yönetilen bir işletmedeki Grup payının satın alımından kaynaklanan şerefiyenin muhasebeleştirilmesinde, bağlı ortaklık alımından kaynaklanan şerefiye için uygulanan muhasebe politikası uygulanır. Grup ile Grup un müşterek olarak yönettiği işletmeleri arasındaki işlemler neticesinde oluşan gerçekleşmemiş kar ve zararlar, Grup un müşterek yönetime tabi teşebbüsteki payı oranında elimine edilir. 12
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Grup un cari dönemde muhasebe politikalrında önemli bir değişiklik olmamıştır. 2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grubun cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değişikliği olmamıştır. Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları Grup cari dönemde Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) ve UMSK nın Uluslararası Finansal Raporlama Yorumları Komitesi ( UFRYK ) tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmiş standartlar ve yorumlardan kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıştır. UMS 1 (Revize), Finansal Tabloların Sunumu Revize standart, ortakların ortak olmaları nedeniyle ortaya çıkan işlemler dışında, özkaynaklarda dönem içerisinde meydana gelen değişikliklerin (diğer kapsamlı gelir ve giderlerin) özkaynak değişim tablosunda gösterilmesini engellemektedir. Bunun yerine bu tür gelir ve giderlerin özkaynak değişim tablosundan ayrı olarak Kapsamlı Gelir Tablosu nda gösterilmesi gerekmektedir. İşletmeler tek bir performans tablosunu (kapsamlı gelir tablosu) seçmekte veya iki tabloyu birlikte (gelir tablosu ve kapsamlı gelir tablosu) seçmekte özgür bırakılmıştır. Buna bağlı olarak; Grup 1 Ocak 2009 dan itibaren UMS 1 deki değişiklikleri uygulamış ve iki tabloyu birlikte (gelir tablosu ve kapsamlı gelir tablosu) vermeyi seçmiştir. Revize UMS 1 in uygulamasının Grup un raporlanan sonuçları veya finansal durumu üzerinde bir etkisi olmamıştır. UFRS 7 (Değişiklik), Finansal Araçlar: Açıklamalar Mart 2009 da yayınlanan UFRS 7 değişiklikleri Grup için 1 Ocak 2009 dan itibaren geçerlidir. Değişiklikler gerçeğe uygun değer belirlenmesi ve likidite riski ile ilgili genişletilmiş açıklamalar getirmektedir. Özellikle değişiklik, Grup un her bir sınıf finansal araçları için gerçeğe uygun değer hesaplamasında kullanılan değerleme tekniklerinde değişiklik olduğunda dipnotlarda açıklanmasını gerektirmektedir. Ayrıca finansal araçların gerçeğe uygun değeri hesaplanırken kullanılan girdilerin kaynağının üç seviyede açıklamasını gerekli kılmaktadır. Finansal araçların gerçeğe uygun değerlemelerinde kullanılan değerleme tekniklerinde bir değişiklik olursa, seviyeler arasında yapılan transferlerin dipnotlarda açıklanmaları gerekmektedir. Ayrıca Grup un piyasada gözlenebilir bir veriye dayanmayan girdilerden değerlemesi yapılan finansal araçların gerçeğe uygun değerlerinin dönem başı ve dönem sonu mutabakatlarının yapılmaları gerekmektedir. Piyasada gözlenebilir bir veriye dayanmayan girdilerdeki değişiklikler gerçeğe uygun değerlerde önemli sapmalara yol açıyorsa, bu girdilerdeki değişikliklerin etkilerini gösterecek duyarlılık analizleri de verilmelidir. Ayrıca finansal garanti sözleşmeleri gibi türev olmayan finansal araçların da vade dağılımı tablosuna dahil edilmeleri gerekmektedir. Türev finansal yükümlülükler için de ayrı bir vade dağılımı tablosu verilmelidir. Grup, UFRS 7 ile ilgili değişiklikleri 2009 yılı içerisinde uygulamış ve Not 39 da gerçeğe uygun seviyelerle ilgili bilgileri vermiştir. Cari yılda Grup, finansal araçların gerçeğe uygun değeri hesaplanırken kullanılan girdilerin üç seviyesi arasında önemli bir sınıflama yapmamıştır. UFRS 8, Faaliyet Bölümleri 13
UFRS 8, UMS 14, Bölümlere Göre Raporlama nın yerine geçmekte olup, bölümsel raporlamaya yönetimin bakış açısı yöntemini getirmektedir. Raporlanan bilgilerin iç raporlamada kullanılan bölümleme kriterleri baz alınarak hazırlanması gerekmektedir. 14
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) UFRS 8, Faaliyet Bölümleri (devamı) Grup, UFRS 8 i 2009 yılında uygulamıştır. Faaliyet bölümleri Not 5 te verilmektedir. Grup, faaliyet bölümlerini, karar almaya yetkili merciye iç raporlamada sunulan bölümlemelerle tutarlı olacak şekilde belirlemiştir. Grup bölüm bilgilerinin raporlanmasına yönelik birinci format olarak coğrafi bölümleri belirlemiştir. Bu kapsamda yönetim muhasebesi açısından Grup un faaliyetleri Türkiye ve Avrupa bölümleri olarak incelenmiştir. UMS 23 (Revize), Borçlanma Maliyetleri UMS 23 standardındaki değişiklik ile borçlanma maliyetinin, özellikli varlığın elde edilmesi, inşası veya üretimi ile doğrudan ilişkili ise, ilgili varlığın maliyetine dahil edilmesi zorunlu hale getirilmiştir. Bu değişiklik Grup un önceki yıllarda uyguladığı muhasebe politikasında herhangi bir değişikliğe sebep olmamıştır. Aşağıda yer alan standartlar ile önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar 1 Ocak 2009 tarihinde veya söz konusu tarihten sonra başlayan finansal dönemler için zorunlu olduğu halde Grup un faaliyetleri ile ilgili değildir veya uygulaması tercih edilmemiştir: UFRS 1, Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Kez Uygulanması ve UMS 27, Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar (UFRS lerin İlk Kez Uygulanmasında Yatırım Maliyetlerine İlişkin Değişiklik) UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler (Hakediş Koşulları ve İptallerine İlişkin Değişiklik) UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu ve UMS 32, Finansal Araçlar: Sunum (Geri Satın Alma Opsiyonlu Finansal Araçlar ve Nakde Çevrilmelerinde Doğacak Yükümlülüklerin Açıklanması Hakkında Değişiklik) UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme (Finansal Araçların Sınıflamasında Saklı Türevlerle İlgili Değişiklikler) Mayıs 2008 İyileştirmeleri (UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu, UMS 16, Maddi Duran Varlıklar, UMS 19, Çalışanlara Sağlanan Faydalar, UMS 20, Devlet Teşvikleri, UMS 23, Borçlanma Maliyetleri, UMS 27, Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar, UMS 28, İştiraklerdeki Yatırımlar, UMS 31, İş Ortaklıklarındaki Paylar, UMS 29, Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama, UMS 36, Varlıklarda Değer Düşüklüğü, UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme, UMS 40, Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller, UMS 41, Tarımsal Faaliyetler UFRYK 15, Gayrimenkul İnşaatı İle İlgili Anlaşmalar UFRYK 16, Yurtdışındaki İşletme İle İlgili Net Yatırımın Finansal Riskten Korunması UFRYK 13, Müşteri Bağlılık Programları 15
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar: Aşağıdaki Standartlar ve Yorumlar bu konsolide finansal tabloların onaylanma tarihinde yayınlanmış ancak yürürlüğe girmemiştir: UFRS 1 "UFRS Standartlarının İlk Uygulaması" (Petrol ve gaz doğal kaynakları ile ilgili varlıklara ilişkin değişiklikler ve bir sözleşmenin kiralama işlemi olup, olmadığının belirlenmesi) UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler (Grup un Nakit Olarak Ödenen Hisse Bazlı Ödeme İşlemlerine İlişkin Değişiklik) UFRS 3, İşletme Birleşmeleri, UMS 27, Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar UMS 28, İştiraklerdeki Yatırımlar, UMS 31, İş Ortaklıklarındaki Paylar (Satın Alma Yönteminin Uygulanması Hakkında Kapsamlı Değişiklik) UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme (Riskten Korunmaya Konu Olabilecek Kalemlere İlişkin Değişiklikler) UFRYK 17, Parasal Olmayan Varlıkların Hissedarlara Dağıtımı Mayıs 2008 İyileştirmeleri (UFRS 5, Satılmak Üzere Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler ) Nisan 2009 İyileştirmeleri (UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler, UFRS 5, Satılmak Üzere Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, UFRS 8, Faaliyet Bölümleri, UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu, UMS 7, Nakit Akım Tablosu, UMS 17, Kiralama İşlemleri, UMS 36, Varlıklarda Değer Düşüklüğü, UMS 38, Maddi Olmayan Duran Varlıklar, UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme UFRYK 18, Müşterilerden Varlık Transferi Yorumu ise 1 Temmuz 2009 ve sonrasında gerçekleşen transferler için geçerlidir. UFRS 1 "UFRS Standartlarının İlk Uygulaması" (Petrol ve gaz doğal kaynakları ile ilgili varlıklara ilişkin değişiklikler ve bir sözleşmenin kiralama işlemi olup, olmadığının belirlenmesi) Bu değişiklikler, petrol ve gaz doğal kaynakları ile ilgili varlıklara sahip olan ve tam maliyet yöntemini kullanan işletmelerin UFRS yi uygularken geçmişe yönelik düzenleme yapmasına istisna getirmektedir. Bu istisnai durumu uygulamayı tercih eden işletmeler, bu tür varlıkların eski muhasebe standartlarına göre olan kayıtlardaki değerini, UFRS standartlarını ilk defa uyguladıklarında defter değeri olarak alabileceklerdir. UFRS 1 standardındaki diğer değişiklik de bir sözleşmenin kiralama işlemi olup, olmadığının belirlenmesi ile ilgilidir. UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler UFRS 2 "Hisse Bazlı Ödemeler" standardında yapılan değişiklikler, nakit ödenen grup işlemlerininin muhasebeleştirmesine açıklık getirmektedir. Bu değişiklikler bir grup içindeki münferit bir bağlı ortaklığın finansal tablolarındaki bazı hisse bazlı ödeme anlaşmaları için uygulayacağı muhasebeleştirme işlemlerini açıklar. Bu tür anlaşmalarda, çalışanlardan ya da hizmet sağlayıcılarından mal ve hizmet satın alan bağlı ortaklığın bu masrafları ana şirket ya da bir başka şirket tarafından karşılanır. Bu değişiklikler, hisse bazlı ödeme anlaşmaları kapsamında mal ve hizmet satın alan bir işletmenin satın aldığı malları ve/veya hizmetleri, hisse ya da nakit olarak ödenmesine ya da ödemenin grup içindeki hangi işletme tarafından yapıldığına bakılmaksızın, muhasebeleştirmesi gerektiğini belirtir. Grup'un mali tabloları üzerinde bu değişikliklerin bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRS 3, İşletme Birleşmeleri 16
Değişiklikler, işletme birleşmelerindeki satın alımlar ile ilgili maliyetlerin oluştuğu anda gider yazılmasını ve satın alım sırasında muhasebeleştirilen koşullu bedelin gerçeğe uygun değerinde sonradan meydana gelen değişikliklerin şerefiyeden düzeltilmesi yerine gelir tablosunda dikkate alınmasını gerektirmektedir. 2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmiş Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı): UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme Riskten Korunmaya Konu Olabilecek Kalemlerle İlgili Değişiklikler Bu değişiklik, enflasyona karşı riskten korunma muhasebesinin ancak ilgili finansal aracın nakit çıkışlarının sözleşmeden kaynaklanacak şekilde enflasyona bağlı olması halinde yapılabileceğine açıklık getirmektedir. UFRYK 17, Parasal Olmayan Varlıkların Hissedarlara Dağıtımı UFRYK 17, hissedarların teslim alacağı parasal veya parasal olmayan varlıkları seçme hakkına sahip olmaları durumu da dahil olmak üzere, karşılıklı olan tüm parasal olmayan varlıkların dağıtımı için uygulanacaktır. Bu yorumun Grup un konsolide finansal tablolarına bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRYK 18, Müşterilerden Varlık Transferi Yorum, müşterilerden alınan maddi duran varlıkların, inşaat yapımı için alınan nakdin veya bu türde müşterilerden alınan varlıkların muhasebeleştirilmesi konusuna açıklık getirmektedir. Bu yorumun Grup un konsolide finansal tablolarına bir etkisi olması beklenmemektedir. Grup Yönetimi, yukarıdaki Standart ve Yorumların uygulanmasının gelecek dönemlerde Grup un finansal tabloları üzerinde önemli bir etki yaratmayacağını düşünmektedir. 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Hasılat Gelirler, alınan veya alınacak olan bedelin gerçeğe uygun değeri ile ölçülür ve tahmini müşteri iadeleri, iskontolar ve benzer diğer karşılıklar kadar indirilir. Malların satışı Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartlar karşılandığında muhasebeleştirilir: Grup un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi, Grup un mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması, Gelir tutarının güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi, İşlemle ilişkili olan ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması ve İşlemden kaynaklanacak maliyetlerin güvenilebilir bir şekilde ölçülmesi. Hizmet sunumu Hizmet sunum sözleşmesinden elde edilen gelir, sözleşmenin tamamlanma aşamasına göre muhasebeleştirilir. Temettü ve faiz geliri 17
Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ve ilgili finansal varlıktan beklenen ömrü boyunca elde edilecek tahmini nakit girişlerini söz konusu varlığın net defter değerine getiren efektif faiz oranına göre ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman kayda alınır. 2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Kira geliri Elde edilen kira geliri, ilgili kiralama sözleşmesi boyunca doğrusal yönteme göre muhasebeleştirilir. Stoklar Stoklar, maliyetin ya da net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenmektedir. Sabit ve değişken genel üretim giderlerinin bir kısmını da içeren maliyetler ağırlıklı ortalama maliyet yöntemine göre değerlenir. Net gerçekleşebilir değer, olağan ticari faaliyet içerisinde oluşan tahmini satış fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ile satışı gerçekleştirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. Stokların net gerçekleşebilir değeri maliyetinin altına düştüğünde, stoklar net gerçekleşebilir değerine indirgenir ve değer düşüklüğünün oluştuğu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleşebilir değere indirgenmesine neden olan koşulların geçerliliğini kaybetmesi veya değişen ekonomik koşullar nedeniyle net gerçekleşebilir değerde artış olduğu kanıtlandığı durumlarda, ayrılan değer düşüklüğü karşılığı iptal edilir. İptal edilen tutar önceden ayrılan değer düşüklüğü tutarı ile sınırlıdır. Maddi Duran Varlıklar 1 Ocak 2005 tarihinden önce satın alınan maddi duran varlıklar 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle enflasyona göre düzeltilmiş maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve kalıcı değer kayıpları düşülerek yansıtılmıştır. İzleyen dönemlerden itibaren alınan kalemler ise satın alım maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve kalıcı değer kayıpları düşülerek yansıtılmıştır. Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiş olan diğer amaçlar doğrultusunda inşa edilme aşamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düşüklüğü kaybı düşülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, borçlanma maliyetleri Grup un ilgili muhasebe politikası uyarınca aktifleştirilir. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar. Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dışında, maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. Maddi varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş itfa payları ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal itfa yöntemi kullanılarak itfaya tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür ve itfa yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değişiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. 18
Bilgisayar yazılımı Satın alınan bilgisayar yazılımları, satın alımı sırasında ve satın almadan kullanıma hazır olana kadar geçen sürede oluşan maliyetler üzerinden aktifleştirilir. Söz konusu maliyetler, faydalı ömürlerine göre (3-5 yıl) itfaya tabi tutulur. 2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Varlıklarda Değer düşüklüğü İtfaya tabi olan varlıklar için defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düşüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aşması durumunda değer düşüklüğü karşılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satış maliyetleri düşüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düşüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düşük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). Değer düşüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düşüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir. Borçlanma Maliyetleri Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan ilişkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satışa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir. Yatırımla ilgili kredinin henüz harcanmamış kısmının geçici süre ile finansal yatırımlarda değerlendirilmesiyle elde edilen finansal yatırım geliri aktifleştirmeye uygun borçlanma maliyetlerinden mahsup edilir. Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Finansal Araçlar Finansal varlıklar Finansal yatırımlar, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçeğe uygun piyasa değerinden alım işlemiyle doğrudan ilişkilendirilebilen harcamalar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeleştirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koşulunu taşıyan bir kontrata bağlı olan işlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Etkin faiz yöntemi Etkin faiz yöntemi, finansal varlığın itfa edilmiş maliyet ile değerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilişkili olduğu döneme dağıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlığın tam olarak net bugünkü değerine indirgeyen orandır. Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. 19
Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar Gerçeğe uygun değer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildiği zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karşı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemiş olan türev ürünleri teşkil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Bu kategoride yeralan varlıklar, dönen varlıklar olarak sınıflandırılırlar. 2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Araçlar (devamı) Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar Grup un vadesine kadar elde tutma olanağı ve niyeti olduğu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmiş maliyet bedelinden değer düşüklüğü tutarı düşülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. Satılmaya hazır finansal varlıklar Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) alım satım amaçlı finansal varlık olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir şekilde ölçülebiliyor olması koşuluyla gerçeğe uygun değerleriyle değerlenmektedir. Gerçeğe uygun değeri güvenilir bir şekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet değeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilişkin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir. Bu tür varlıkların makul değerinde meydana gelen değişiklikler özkaynak hesapları içinde gösterilmektedir. İlgili varlığın elden çıkarılması veya değer düşüklüğü olması durumunda özkaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan özkaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeleştirilen değer düşüş karşılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan özkaynak araçları haricinde, değer düşüklüğü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalış değer düşüklüğü zararının muhasebeleştirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilişkilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeleştirilen değer düşüklüğü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir. Krediler ve alacaklar Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada işlem görmeyen ticari ve diğer alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyeti üzerinden değer düşüklüğü düşülerek gösterilir. Finansal varlıklarda değer düşüklüğü Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dışındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde değer düşüklüğüne uğradıklarına ilişkin göstergelerin bulunup bulunmadığına dair değerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlığın ilk muhasebeleştirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlığın değer düşüklüğüne uğradığına ilişkin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda değer düşüklüğü zararı oluşur. İtfa edilmiş değerinden gösterilen finansal varlıklar için değer düşüklüğü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlığın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü değeri ile defter değeri arasındaki farktır. 20