1 AYLIK MALİ DANIŞMANLIK RAPORU Mart 2015 Dr. Mustafa Bulut, YMM İzmir Ticaret Odası Mali Danışmanı 24.03.2015 İzmir.
2 I. VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER 1. Özel Tüketim Vergisinde petrol ürünleri ile ilgili tüm tebliğler tek bir tebliğde birleştirildi. Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 5 Mart 2015 gün ve 29186 sayılı Resmi Gazete de yayımlandı. Söz konusu tebliğ ile 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallara ilişkin hükümler ile bu hükümlerle ilgili olmak üzere kanunun uygulanmasına dair usul ve esaslara topluca belirlendi. 16 Mart 2015 tarihi itibariyle yürürlüğe giren tebliğ ile daha önce yayımlanış olan toplam 36 adet tebliğin (I) sayılı listeye ilişkin bölümleri yürürlükten kaldırıldı ve önemli bir uygulama kolaylığı sağlanmış oldu. II. KAMU MALİYESİNDE GELİŞMELER 1. Bütçe Şubat Sonu İtibariyle 1,4 Milyar TL Fazla Verdi. Maliye Bakanlığı Bütçe Mali Kontrol Genel Müdürlüğü nce Şubat/2015 bütçe gerçekleşmeleri raporu açıklandı. Rapora göre; 2014 yılı ocak-şubat döneminde 3,6 milyar TL olan bütçe fazlası, 2015 yılı ocak-şubat döneminde 1,4 milyar TL olarak gerçekleşmiştir. 2014 yılı ocak-şubat döneminde 11,9 milyar TL faiz dışı fazla verilmiş iken 2015 yılı ocak-şubat döneminde 13,3 milyar TL faiz dışı fazla verilmiştir. 2015 yılı ocak-şubat döneminde bütçe gelirleri bir önceki yılın aynı dönemine göre yüzde 11 oranında artarak 80,3 milyar TL olmuştur. Bütçe giderleri ise yüzde 14,7 oranında artarak 78,9 milyar TL olarak gerçekleşmiştir. 2015 yılı ocak-şubat döneminde vergi gelirleri geçen yılın aynı dönemine göre yüzde 11,7 oranında artarak 69,5 milyar TL olmuştur. Faiz hariç bütçe giderleri ise yüzde 10,8 oranında artarak 66,9 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
3 Merkezi Yönetim Bütçe Gerçekleşmeleri TL Ocak-Şubat Ocak-Şubat Değişim 2014 2015 Oranı % Bütçe Giderleri 68.757.211 78.852.727 14,7 Faiz Hariç Giderler 60.415.801 66.949.140 10,8 8.341.410 11.903.587 42,7 72.332.225 80.262.584 11,0 62.229.794 69.489.677 11,7 Faiz Harcamaları Bütçe Gelirleri Vergi Gelirleri Bütçe Dengesi Faiz Dışı Denge (Maliye Tanımlı) III. 3.575.014 1.409.857-60,6 11.916.424 13.313.444 11,7 BASINDA VERGİ KONUSUNDA ÖNE ÇIKAN BAŞLIKLAR 1. Maliye Kuşlara 6.2 Milyon Ödedi (Sabah.Com 5 Mart Maliye Bakanlığı, 2014 yılında ihbarcıların yüzünü güldürdü. Vergi kaçıran işadamları ve kendi patronlarını ihbar edenlere 6 milyon 202 bin Türk Lirası ikramiye ödendi. 296 kişiye ödenecek rakam Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından vergi dairelerine gönderildi. 2012'ye kadar ihbarcılara ödenen rakam 3 milyon lirayı aşmıyordu. Maliye yetkilileri, ihbar ikramiyesindeki artışın sebeplerinin başında teknolojik alt yapının güçlenmesi ve çalışanların patronlarını daha yakından takip etmesinin geldiğini belirtiyor. Edinilen bilgilere göre ihbar ve şikayetlerde ağırlıklı olarak patronunun vergi kaçırdığını iddia eden çalışanlar yer alıyor. İsmi gizli tutulan vergi ihbarcısı, patronunu başka bir kurumu veya babasını bile ihbar edebiliyor. Şimşek'ten Kurumlar Vergisi Müjdesi (Hurriyet.com 12 Mart 2. Maliye Bakanı Mehmet Şimşek, öz kaynakla finansman teşviki amacıyla sermaye şirketlerinin nakdi sermaye artırımları üzerinden hesaplanacak tutarın kurum kazancından indirilmesi imkanı getirileceğini söyledi. Reuters'a bilgi veren Şimşek, TBMM'ye sunulan ve Plan-Bütçe Komisyonu'nda görüşülecek olan düzenlemeyle sermaye şirketlerinin nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınarak yapılan hesaplama sonucu bulunan tutarın % 50'sinin ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahından indirilmesine yönelik düzenleme yapıldığını kaydetti. 3. Elektronik Tebligat Geliyor (hurriyet.com 13 Mart Maliye Bakanı Mehmet Şimşek, yapılacak kanun değişikliğiyle Gelir İdaresi Başkanlığının (GİB) tebligatlarını mükelleflere artık elektronik ortamda göndereceğini bildirdi.
4 Şu anda kullandığımız internet vergi dairesi içinde her mükellefin bir hesabı olacak ve tebligatlar, bu sistem üzerinden ulaştırılacak. Buraya bir tebligat yapıldığında, mükellefin sisteme kayıtlı cep telefonuna ve e-mail adresine de bir bildirim gidecek. Mükelleflerimiz böylece, sistem üzerinden kendilerine bir tebligat geldiğinden haberdar olacak. Mükelleflerimiz, tebligata baktığı zaman GİB'in bundan otomatik haberi olacak ve böylece tebligatın kişiye iletildiğinden emin olunacak. Ayrıca, mükellef buraya baksın veya bakmasın, belirli bir gün sonra tebligat yapılmış sayılacak. 4. Masak'a Şüpheli İşlem Bildirimi Yağdı (Anadolu Ajansı 14 Mart Mali Suçları Araştırma Kurulu'na geçen yıl yapılan şüpheli işlem bildirim sayısı 36 bini aşarak rekor kırdı. Kurula en çok şüpheli işlem bildirimi yapan kaynak bankalar oldu. 33 banka, geçen yıl 31 bin 146 şüpheli işlem bildiriminde bulundu. 5. En Büyük Kaçak KDV Ve ÖTV'de (haberturk.com - 15 Mart Vergi Denetim Kurulu, risk analiz sistemi çerçevesinde geçen yılın tamamında 55 bin 284 mükellefi vergi incelemesine tabi tuttu. Bunun sonucunda, yaklaşık 8 milyar liralık vergi kaybı tespit edildi ve buna neden olanlara 16,6 milyar liralık ceza kesildi. Vergi türleri itibarıyla bakıldığında, en büyük kayıp KDV ve ÖTV'de görülürken, en fazla ceza da söz konusu iki vergi türü için uygulandı. Bakanlık, KDV'de 3,4 milyar liralık kayba karşın 7,7 milyar lira, ÖTV'de ise 2,4 milyar liralık kayba karşın 5,5 milyar lira ceza verdi. 6. Dürüst Mükellefe Düşük Vergi Önerisi (hurriyet.com - 17 Mart Vergisini zamanında ödemeyen mükellefler için her 3 yılda bir af çıkarılırken, muhasebeciler Maliye Bakanlığı nın düzenli ödeme yapanlara teşvik vermesini istediler. Ankara Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası (ASMMMO) Başkanı Mehmet Okkalı, sürekli af çıktığı için mükelleflerin vergi ödememeyi alışkanlık haline getirdiğini belirterek, Vergisini düzenli ödeyenlerin de ödüllendirilmesi gerekir. Yüzde 5 indirim yapılabilir, dürüst mükellefe yeşil pasaport verilebilir dedi. Okkalı, öneriyi Maliye Bakanı Mehmet Şimşek le de paylaştıklarını bildirdi. Okkalı, piyasada yeni bir vergi affına yönelik beklentinin yüksek olduğunu belirterek, matrah artırımın kapsama alınmasına sıcak bakmadıklarını söyledi. Vergi borcunun yapılandırılmasına yönelik yeni bir düzenleme olması halinde düzenli ödeme yapanların ödüllendirilmesi gerektiğine dikkat çekip, af çıkınca kaliteli defter tutmanın hiçbir anlamı kalmadığını da savundu. 7. Mucitlerin Beklediği Vergi Teşviki Geliyor (hurriyet.com 22 Mart Maliye Bakanlığı, Ar-Ge yapan veya yazılım geliştirenlerden, bu faaliyetleri sonucunda ortaya koydukları buluşları satması, kiralaması veya devretmesi durumlarında KDV
5 almayacak. Buradan elde edilen kazançların yarısı ise kurumlar ve gelir vergisinden istisna tutulacak. IV. VERGİ TAKVİMİ Önümüzdeki bir aylık dönemde önemli vergisel yükümlüklere ilişkin vergi takvimi aşağıdaki gibidir. Son Tarih Yükümlülük 31/03/2015 2014 Yılına İlişkin Yıllık Gelir Vergisinin 1. Taksit Ödemesi 31/03/2015 2014 Yılına İlişkin Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Gelir Vergisi Mükellefleri İçin Kesin Mizan Bildirimi 31/03/2015 Şubat 2015 Dönemine Ait Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) 31/03/2015 Şubat 2015 Dönemine Ait Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) 31/03/2015 Şubat 2015 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 30/04/2015 6552 Sayılı Kanunun 73. Maddesi Hükmü Uyarınca Ödenmesi Gereken 3. Taksit Ödemesi 01/04/2015 2014 Yılına Ait Gelir Vergisi Mükelleflerinin Vergi Levhasının İnternet Üzerinden Alınmaya Başlanması (1 Nisan-31 Mayıs 2015 tarihleri arasında) 09/04/2015 16-31 Mart 2015 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Beyannamenin Verilmesi ve Ödenmesi 10/04/2015 16-31 Mart 2015 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Kolalı Gazoz, Alkollü İçecekler ve Tütün Mamullerine İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Motorlu Taşıt Araçlarına İlişkin Özel Tüketim Vergisinin (Tescile Tabi Olmayanlar) Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi Bildirimi ve Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait 5602 Sayılı Kanunda Tanımlanan Şans Oyunlarıyla İlgili Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Şans Oyunları Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait İlan ve Reklam Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Müşterek Bahislere İlişkin Eğlence Vergisinin Beyanı ve Ödemesi ile Diğer Eğlence Vergilerine İlişkin Eğlence Vergisinin Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 20/04/2015 Mart 2015 Dönemine Ait Yangın Sigortası Vergisinin Beyanı ve Ödemesi Dr. Mustafa Bulut, YMM İzmir Ticaret Odası Mali Danışmanı