FNANSAL TABLOLAR VE DPNOTLARI
ARA DÖNEM FNANSAL TABLOLARI HAKKINDA NCELEME RAPORU Brisa Bridgestone Sabancı Lastik Sanayi ve Ticaret A.. Yönetim Kurulu na Giri Brisa Bridgestone Sabancı Lastik Sanayi ve Ticaret A.. nin ekte yer alan 30 Haziran 2009 tarihli bilançosu, aynı tarihte sona eren altı aylık kapsamlı gelir tablosu, öz sermaye deiim tablosu, nakit akım tablosu ve önemli muhasebe politikalarının özeti ile dipnotları tarafımızca incelenmitir. letme yönetiminin sorumluluu, söz konusu ara dönem finansal tablolarının Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan finansal raporlama standartlarına uygun olarak hazırlanması ve dürüst bir ekilde sunumudur. Bizim sorumluluumuz bu ara dönem finansal tabloların incelenmesine ilikin ulaılan sonucun açıklanmasıdır. ncelemenin Kapsamı ncelememiz Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan baımsız denetim standartları düzenlemelerine uygun olarak yapılmıtır. Ara dönem finansal tabloların incelenmesi, aırlıklı olarak finansal raporlama sürecinden sorumlu kiilerden bilgi toplanması, analitik inceleme ve dier inceleme tekniklerinin uygulanmasını kapsamaktadır. Bir incelemenin kapsamı Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan baımsız denetim standartları çerçevesinde yapılan baımsız denetim çalımasına göre daha dar olduundan, inceleme, baımsız denetimde farkında olunması gereken tüm önemli hususları ortaya çıkarabilme konusunda güvence salamaz. Dolayısıyla, incelememiz sonucunda bir baımsız denetim görüü açıklanmamıtır. Sonuç ncelememiz sonucunda, ara dönem finansal tablolarının, Brisa Bridgestone Sabancı Lastik Sanayi ve Ticaret A.. nin 30 Haziran 2009 tarihi itibariyle finansal pozisyonunu, altı aylık döneme ilikin finansal performansını ve nakit akımlarını, Sermaye Piyasası Kurulunca yayımlanan finansal raporlama standartları çerçevesinde doru ve dürüst bir biçimde yansıtmadıı konusunda herhangi bir hususa rastlanılmamıtır. stanbul, 13 Austos 2009 DRT BAIMSIZ DENETM VE SERBEST MUHASEBEC MAL MÜAVRLK A.. Member of DELOITTE TOUCHE TOHMATSU Gaye entürk Sorumlu Ortak Badenetçi
FNANSAL TABLOLAR ÇERK SAYFA BLANÇO... 1-3 KAPSAMLI GELR TABLOSU... 4 ÖZSERMAYE DEM TABLOSU... 5 NAKT AKIM TABLOSU... 6 FNANSAL TABLOLARA LKN NOTLAR... 7-69 NOT 1 RKET N ORGANZASYONU VE FAALYET KONUSU... 7 NOT 2 FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR... 7-22 NOT 3 LETME BRLEMELER... 22 NOT 4 ORTAKLIKLARI... 22 NOT 5 BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA... 22 NOT 6 NAKT VE NAKT BENZERLER... 22 NOT 7 FNANSAL YATIRIMLAR... 23 NOT 8 FNANSAL BORÇLAR... 24-25 NOT 9 DER FNANSAL YÜKÜMLÜLÜKLER... 26 NOT 10 TCAR ALACAK VE BORÇLAR... 26-27 NOT 11 DER ALACAK VE BORÇLAR... 27 NOT 12 FNANS SEKTÖRÜNDEN ALACAK VE BORÇLAR... 28 NOT 13 STOKLAR... 28 NOT 14 CANLI VARLIKLAR... 28 NOT 15 DEVAM EDEN NAAT SÖZLEMELERNE LKN VARLIKLAR... 28 NOT 16 ÖZKAYNAK YÖNTEMYLE DEERLENEN YATIRIMLAR... 28 NOT 17 YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER... 28 NOT 18 MADD DURAN VARLIKLAR(NET)... 29-31 NOT 19 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR(NET)... 31-32 NOT 20 EREFYE... 32 NOT 21 DEVLET TEVK VE YARDIMLARI. 32 NOT 22 KARILIKLAR, KOULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 33 NOT 23 TAAHHÜTLER... 33 NOT 24 ÇALIANLARA SALANAN FAYDALAR... 34 NOT 25 EMEKLLK PLANLARI... 35 NOT 26 DER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER... 35 NOT 27 SERMAYE... 36-37 NOT 28 SATILAR VE SATILARIN MALYET... 38-39 NOT 29 ARATIRMA VE GELTRME GDERLER, PAZARLAMA, SATI VE DAITIM GDERLER, GENEL YÖNETM GDERLER... 39-40 NOT 30 NTELKLERNE GÖRE GDERLER... 41 NOT 31 DER FAALYETLERDEN GELR/GDERLER... 41 NOT 32 FNANSAL GELRLER... 42 NOT 33 FNANSAL GDERLER... 42 NOT 34 NOT 35 SATI AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR VE DURDURULAN FAALYETLER... 43 VERG VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER (ERTELENM VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER DAHL)... 43-46 NOT 36 HSSE BAINA KAZANÇ... 46 NOT 37 LKL TARAF AÇIKLAMALARI... 47-51 NOT 38 FNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RSKLERN NTEL VE DÜZEY... 51-66 NOT 39 FNANSAL ARAÇLAR (GERÇEE UYGUN DEER AÇIKLAMALARI VE FNANSAL RSKTEN KORUNMA MUHASEBES ÇERÇEVESNDEK AÇIKLAMALAR... 67-69 NOT 40 BLANÇO TARHNDEN SONRAK OLAYLAR... 69 NOT 41 FNANSAL TABLOLARIN ÖNEML ÖLÇÜDE ETKLEYEN YA DA FNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABLR VE ANLAILABLR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN OLAYLAR... 69
BLANÇO (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) Sınırlı Baımsız Denetimden Geçmi Baımsız Denetimden Geçmi Dipnot Cari Dönem Geçmi Dönem VARLIKLAR Referansları 30 Haziran 2009 31 Aralık 2008 Dönen Varlıklar 296.260.472 374.616.152 Nakit ve Nakit Benzerleri 6 2.124.849 2.364.999 Finansal Yatırımlar 7 467.123 608.331 Ticari Alacaklar 10 150.022.497 144.861.758 -likili Taraflardan Ticari Alacaklar 37 13.402.113 11.341.139 -Dier Ticari Alacaklar 10 136.620.384 133.520.619 Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklar 12 - - Dier Alacaklar 11 2.221.333 5.937.081 Stoklar 13 125.322.091 180.068.299 Dier Dönen Varlıklar 26 16.102.579 40.775.684 Satı Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklar 34 - - Duran Varlıklar 358.469.248 353.872.393 Ticari Alacaklar 10 - - Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklar 12 - - Dier Alacaklar 11 60.828 33.355 Finansal Yatırımlar 7 - - Özkaynak Yöntemiyle Deerlenen Yatırımlar 16 - - Canlı Varlıklar 14 - - Yatırım Amaçlı Gayrımenkuller 17 - - Maddi Duran Varlıklar 18 340.079.916 333.688.653 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 15.032.325 18.178.563 erefiye 20 - - Ertelenmi Vergi Varlıı 35 969.109 - Dier Duran Varlıklar 26 2.327.070 1.971.822 TOPLAM VARLIKLAR 654.729.720 728.488.545 1 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
BLANÇO (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) Sınırlı Baımsız Denetimden Geçmi Baımsız Denetimden Geçmi Dipnot Cari Dönem Geçmi Dönem Referansları 30 Haziran 2009 31 Aralık 2008 YÜKÜMLÜLÜKLER Kısa Vadeli Yükümlülükler 150.758.172 187.347.345 Finansal Borçlar 8 40.429.224 101.635.268 Dier Finansal Yükümlülükler 9 317.000 - Ticari Borçlar 10 59.583.262 65.898.890 -likili Taraflara Ticari Borçlar 37 27.909.078 29.734.886 -Dier Ticari Borçlar 10 31.674.184 36.164.004 Dier Borçlar 11 21.163.216 9.534.492 Finans Sektörü Faaliyetlerinden Borçlar 12 - - Devlet Tevik ve Yardımları 21 - - Dönem Karı Vergi Yükümlülüü 35 - - Borç Karılıkları 22 7.528.718 6.930.117 Çalıanlara Salanan Faydalara likin Karılıklar 24 3.947.716 2.050.444 Dier Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 17.789.036 1.298.134 Satı Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlıklara likin Yükümlülükler - - Uzun Vadeli Yükümlülükler 123.247.559 123.831.663 Finansal Borçlar 8 107.054.236 106.672.562 Dier Finansal Yükümlülükler 9 - - Ticari Borçlar 10 - - Dier Borçlar 11 - - Finans Sektörü Faaliyetlerinden Borçlar 12 - - Devlet Tevik ve Yardımları 21 - - Borç Karılıkları 22 - - Çalıanlara Salanan Faydalara likin Karılıklar 24 16.193.323 16.257.940 Ertelenmi Vergi Yükümlülüü 35-901.161 Dier Uzun Vadeli Yükümlülükler 26 - - 2 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
BLANÇO (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) Sınırlı Baımsız Denetimden Geçmi Baımsız Denetimden Geçmi Dipnot Cari Dönem Geçmi Dönem Referansları 30 Haziran 2009 31 Aralık 2008 ÖZKAYNAKLAR 27 380.723.989 417.309.537 Ana Ortaklıa Ait Özkaynaklar Ödenmi Sermaye 27 7.441.875 7.441.875 Sermaye Enflasyon Düzeltme Farkları 27 352.660.701 352.660.701 Hisse Senedi hraç Primleri 27 4.903 4.903 Deer Artı Fonları - - Yabancı Para Çevrim Farkları - - Karılıklı tirak Sermaye Düzeltmesi - - Kardan Ayrılan Kısıtlanmı Yedekler 27 22.267.584 19.414.285 Geçmi Yıllar Kar/ (Zararları ) 27 6.029.391 5.991.817 Net Dönem Karı/ (Zararı ) (7.680.465) 31.795.956 Azınlık Payları - - TOPLAM KAYNAKLAR 654.729.720 728.488.545 3 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların bir tamamlayıcı bir parçasıdır.
30 HAZRAN 2009 TARHNDE SONA EREN DÖNEM AT KAPSAMLI GELR TABLOSU (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) BAIMSIZ SINIRLI BAIMSIZ SINIRLI BAIMSIZ SINIRLI BAIMSIZ SINIRLI DENETMDEN DENETMDEN DENETMDEN DENETMDEN GEÇM GEÇMEM GEÇM GEÇMEM Dipnot 1 Ocak- 1 Nisan - 1 Ocak- 1 Nisan - Referansları 30 Haziran 2009 30 Haziran 2009 30 Haziran 2008 30 Haziran 2008 Satı Gelirleri 28 346.999.617 192.547.818 367.623.357 190.259.431 Satıların Maliyeti (-) 28 (300.942.007) (157.851.511) (274.226.387) (142.601.152) BRÜT KAR 46.057.610 34.696.307 93.396.970 47.658.279 Pazarlama, Satı ve Daıtım Giderleri (-) 29 (35.470.684) (18.472.603) (43.264.313) (24.237.939) Genel Yönetim Giderleri (-) 29 (15.007.401) (9.441.133) (16.205.469) (9.491.026) Aratırma ve Gelitirme Giderleri (-) 29 (3.922.952) (1.923.596) (3.340.283) (1.644.273) Dier Faaliyet Gelirleri 31 561.089 265.160 632.906 377.660 Dier Faaliyet Giderleri (-) 31 (792.438) (470.978) (547.733) (265.493) FAALYET KARI/ZARARI (8.574.776) 4.653.157 30.672.078 12.397.208 Finansal Gelirler 32 12.626.825 5.158.133 17.993.962 7.052.487 Finansal Giderler (-) 33 (13.602.784) (2.192.922) (19.845.906) (7.335.394) VERG ÖNCES KAR/ZARAR (9.550.735) 7.618.368 28.820.134 12.114.301 Vergi Gelir/Gideri Dönem Vergi Gelir/ (Gideri ) 35 - - (6.324.528) (3.145.024) Ertelenmi Vergi Geliri / (Gideri ) 35 1.870.270 2.775.177 763.538 1.051.139 DÖNEM KARI/ZARARI (7.680.465) 10.393.545 23.259.144 10.020.416 Dier Kapsamlı Gelirler - - - - TOPLAM KAPSAMLI GELR/ (GDER ) (7.680.465) 10.393.545 23.259.144 10.020.416 Hisse Baına Kazanç / (Kayıp) 36 (0,97) 1,35 2,93 1,27 4 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların bir tamamlayıcı bir parçasıdır.
30 HAZRAN 2009 TARHNDE SONA EREN DÖNEME AT ÖZKAYNAK DEM TABLOSU (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) Dipnot Referansları Sermaye Sermaye enflasyon düzeltmesi farkları Hisse senedi ihraç primleri Yasal yedekler Dier yedekler ve geçmi yıllar karları Net dönem karı Toplam 1 Ocak 2008 itibariyle bakiye 27 7.441.875 352.660.701 4.903 14.289.522 227.916 62.508.387 437.133.304 Toplam kapsamlı gelir/ (gider ) - - - - - 23.259.144 23.259.144 Önceki dönem karının geçmi yıl karlarına aktarılması - - - - 62.508.387 (62.508.387) - Daıtılan temettü - - - - (51.619.723) - (51.619.723) Yasal yedeklere transferler - - - 5.124.763 (5.124.763) - - 30 Haziran 2008 itibariyle bakiye 27 7.441.875 352.660.701 4.903 19.414.285 5.991.817 23.259.144 408.772.725 1 Ocak 2009 itibariyle bakiye 27 7.441.875 352.660.701 4.903 19.414.285 5.991.817 31.795.956 417.309.537 Toplam kapsamlı gelir/ (gider ) - - - - - (7.680.465) (7.680.465) Önceki dönem karının geçmi yıl karlarına aktarılması - - - - 31.795.956 (31.795.956) - Daıtılan temettü - - - - (28.905.083) - (28.905.083) Yasal yedeklere transferler - - - 2.853.299 (2.853.299) - - 30 Haziran 2009 itibariyle bakiye 27 7.441.875 352.660.701 4.903 22.267.584 6.029.391 (7.680.465) 380.723.989 5 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların bir tamamlayıcı bir parçasıdır.
30 HAZRAN 2009 TARHNDE SONA EREN DÖNEME AT NAKT AKIM TABLOSU (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) Dipnot Referansları 1 Ocak- 30 Haziran 2009 1 Ocak- 30 Haziran 2008 LETME FAALYETLERNDEN KAYNAKLANAN NAKT AKIMLARI Net dönem karı/(zararı) (7.680.465) 23.259.144 Net dönem karını iletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımına getirmek için yapılan düzeltmeler: Maddi varlıkların amortismanları 18 22.886.465 19.387.567 Maddi olmayan duran varlıkların itfa payları 19 2.464.667 2.660.262 Dier karılıklar 22,24,26 17.828.417 19.706.318 Kıdem tazminatı karılıı 24 1.321.779 2.460.360 üpheli ticari alacak karılıı 10 325.512 584.597 Kredi gerçeklememi net kur farkı gideri/geliri 307.400 - Faiz geliri (7.739.717) (8.649.001) Faiz gideri 9.264.553 9.053.445 Satılan maddi/maddi olmayan duran varlık (karı)/zararı 18,19 143.405 (3.375) Vergi karılıı 35 (1.870.270) 5.560.990 Vadeli döviz ilemleri deerleme farkları 317.000 - letme sermayesindeki deiim öncesi faaliyetlerden elde edilen nakit 37.568.746 74.020.307 Ticari alacaklardaki deiim 10 (4.744.341) (3.654.300) Stoklardaki deiim 13 46.004.348 (27.211.345) Dier alacak ve varlıklardaki deiim 11 28.006.132 (22.533.845) Ticari borçlardaki deiim 10 (7.462.569) (11.763.102) Dier borçlar ve yükümlülüklerdeki deiim 11 12.787.082 8.836.846 Faaliyetlerden elde edilen nakit 112.159.398 17.694.561 Ödenen vergiler 35 - (9.356.142) Ödenen faiz (11.728.519) (7.563.330) Ödenen kıdem tazminatı 24 (1.386.396) (997.492) letme faaliyetlerinden elde edilen/(kullanılan) nakit 99.044.483 (222.403) YATIRIM FAALYETLERNDEN KAYNAKLANAN NAKT AKIMLARI Finansal yatırımlardaki deiim 7 149.301 (25.058) Alınan faiz 6.989.479 6.556.911 Maddi varlık alımları 18 (17.492.182) (29.155.410) Maddi olmayan varlık alımları 19 (697.226) (3.341.365) Satılan maddi/maddi olmayan duran varlıklardan elde edilen nakit 18,19 111.161 29.323 Yatırım faaliyetlerinde kullanılan nakit (10.939.467) (25.935.599) FNANSMAN FAALYETLERNDEN KAYNAKLANAN NAKT AKIMLARI Alınan krediler 251.004.423 105.630.998 Ödenen krediler (310.311.888) (24.060.128) Ödenen finansal kiralama borçları 8 (132.853) (298.004) Ödenen temettüler (28.905.083) (51.619.723) Finansal faaliyetlerden elde edilen/ (kullanılan) nakit (88.345.401) 29.653.143 NAKT VE NAKT BENZERLERNDEK NET DEM (240.385) 3.495.141 DÖNEM BAI NAKT VE NAKT BENZERLER 6 2.364.999 3.626.011 Faiz tahakkuklarının nakit ve nakit benzerlerine etkisi 235 8.434 DÖNEM SONU NAKT VE NAKT BENZERLER 6 2.124.849 7.129.586 6 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların bir tamamlayıcı bir parçasıdır.
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 1. RKET N ORGANZASYONU VE FAALYET KONUSU Brisa Bridgestone Sabancı Lastik Sanayi ve Ticaret A.. ( Brisa veya irket ) 1974 yılında Hacı Ömer Sabancı Holding A.. nin bir itiraki olarak kurulmutur. irket in ana faaliyet alanı her nevi tekerlek lastii üretimi, pazarlama ve satııdır. 1988 yılında irket, Bridgestone Corporation ile bir lisans sözlemesi imzalayarak, irket in Bridgestone lastikleri üretmesine ve satmasına olanak salamıtır. irket, hisselerinin bir kısmı halka açık olmak üzere Sermaye Piyasası Kurulu na ( SPK ) kayıtlıdır. irket in kanuni merkez adresi 4. Levent Sabancı Center Kule 2 Kat 3 Beikta-stanbul olup, 30 Haziran 2009 tarihi itibariyle irketimizde belirsiz süreli i sözlemesi ile görev yapan personel sayısı 1.543 (31 Aralık 2008: 1.565) kiidir. Bunlardan 1.168 (31 Aralık 2008: 1.196) kii Toplu Sözlemesi hükümlerine tabi olup, 366 kii (31 Aralık 2008: 360) Toplu Sözlemesi dıındadır. 9 kii (31 Aralık 2008: 9) ise yabancı personeldir. Ayrıca irketimizde belirli süreli i sözlemesi ile görev yapan personel sayısı 3 (31 Aralık 2008: 5) kiidir. irket in esas kontrolünü müterek olarak elinde tutan taraflar; H.Ö. Sabancı Holding A.. ve Bridgestone Corporation dır. Finansal tablolar, Yönetim Kurulu tarafından onaylanmı ve 13 Austos 2009 tarihinde yayınlanması için yetki verilmitir. Genel Kurul un finansal tabloları deitirme yetkisi bulunmaktadır. 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR 2.1 Sunuma likin Temel Esaslar Finansal Tabloların Hazırlanı Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları irket, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Sermaye Piyasası Kurulu ( SPK ), Seri: XI, No: 29 sayılı Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya likin Esaslar Tebli ile iletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilikin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebli, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra balayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüe girmitir ve bu Tebli ile birlikte Seri: XI, No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebli" yürürlükten kaldırılmıtır. Bu teblie istinaden, iletmeler finansal tablolarını Avrupa Birlii tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları ( UMS/UFRS ) na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birlii tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu ( UMSK ) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu ( TMSK ) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları ( TMS/TFRS ) esas alınacaktır. Avrupa Birlii tarafından kabul edilen UMS/UFRS nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından ilan edilinceye kadar, finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı teblii çerçevesinde UMS/UFRS ye göre hazırlanmaktadır. liikteki finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 17 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuru ile uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmutur. Finansal tablolar, türev araçlar hariç; tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. 7
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 8
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.1 Sunuma likin Temel Esaslar (devamı) Kullanılan Para Birimi irket in finansal tabloları faaliyette bulunduu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmutur. irket in mali durumu ve faaliyet sonuçları, irket in geçerli para birimi olan TL cinsinden ifade edilmitir. Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi SPK nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye'de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları'na (UMS/UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak finansal tablo hazırlayan irketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmitir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren UMSK tarafından yayımlanmı 29 No lu Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı ( UMS/TMS 29 ) uygulanmamıtır. Karılatırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, irket in finansal tabloları önceki dönemle karılatırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk salanması açısından karılatırmalı bilgiler gerekli görüldüünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. Raporlama döneminde finansal tabloları önemli derecede etkileyecek sınıflama yapılmamıtır. 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Deiiklikler Muhasebe politikalarında yapılan önemli deiiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Cari yılda muhasebe politikalarında önemli bir deiiklik olmamıtır. 2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Deiiklikler ve Hatalar Muhasebe tahminlerindeki deiiklikler, yalnızca bir döneme ilikin ise, deiikliin yapıldıı cari dönemde, gelecek dönemlere ilikin ise, hem deiikliin yapıldıı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. irket in bu dönem içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir deiiklii olmamıtır. Tespit edilen önemli muhasebe hataları ise geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. 9
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Uluslararası Finansal Raporlama Standartları irket cari dönemde Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (UMSK) ve UMSK nın Uluslararası Finansal Raporlama Yorumları Komitesi (UFRSYK) tarafından yayınlanan ve 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren geçerli olan yeni ve revize edilmi standartlar ve yorumlardan kendi faaliyet konusu ile ilgili olanları uygulamıtır. Bu yeni ve güncellenmi standartların ve yorumların uyarlanması irket in aaıdaki alanlarla ilgili olarak muhasebe politikalarında deiikliklere yol açmıtır: UMS 1 (Revize) Finansal Tabloların Sunumu Revize standart, ortakların ortak olmaları nedeniyle ortaya çıkan ilemler dıında, özkaynaklarda dönem içerisinde meydana gelen deiikliklerin (dier kapsamlı gelir ve giderlerin) özkaynak deiim tablosunda gösterilmesini engellemektedir. Bunun yerine bu tür gelir ve giderlerin özsermaye deiim tablosundan ayrı olarak Kapsamlı Gelir Tablosu nda gösterilmesi gerekmektedir. letmeler tek bir performans tablosunu (kapsamlı gelir tablosu) seçmekte veya iki tabloyu birlikte (gelir tablosu ve kapsamlı gelir tablosu) seçmekte özgür bırakılmıtır. Buna balı olarak, irket 1 Ocak 2009 dan itibaren UMS 1 deki deiiklikleri uygulamı ve tek bir performans tablosu (kapsamlı gelir tablosu) vermeyi seçmitir. UMS 1 (Revize) ayrıca letmelerin yeni dönemde bir önceki döneme ait finansal tablolarını yeniden düzenlediklerinde veya sınıfladıklarında cari dönem ve bir önceki dönemle birlikte karılatırılabilir en erken döneme ait bilançonun da verilmesini gerektirmektedir. UMS 1(revize) in uygulamasının irket in raporlanan sonuçları veya finansal durumu üzerinde bir etkisi olmamıtır. UFRS 7 (Deiiklik), Finansal Araçlar: Açıklamalar Mart 2009 da yayınlanan UFRS 7 deiiklikleri irket için 1 Ocak 2009 dan itibaren geçerlidir. Deiiklikler gerçee uygun deer belirlenmesi ve likidite riski ile ilgili geniletilmi açıklamalar getirmektedir. Özellikle deiiklik, irket in her bir sınıf finansal araçları için gerçee uygun deer hesaplamasında kullanılan deerleme tekniklerinde deiiklik olduunda dipnotlarda açıklanmasını gerektirmektedir. Ayrıca finansal araçların gerçee uygun deeri hesaplanırken kullanılan girdilerin kaynaının üç seviyede açıklamasını gerekli kılmaktadır. Finansal araçların gerçee uygun deerlemelerinde kullanılan deerleme tekniklerinde bir deiiklik olursa, seviyeler arasında yapılan transferlerin dipnotlarda açıklanmaları gerekmektedir. Ayrıca irket in piyasada gözlenebilir bir veriye dayanmayan girdilerden deerlemesi yapılan finansal araçların gerçee uygun deerlerinin dönem baı ve dönem sonu mutabakatlarının yapılmaları gerekmektedir. Piyasada gözlenebilir bir veriye dayanmayan girdilerdeki deiiklikler gerçee uygun deerlerde önemli sapmalara yol açıyorsa, bu girdilerdeki deiikliklerin etkilerini gösterecek duyarlılık analizleri de verilmelidir. Ayrıca finansal garanti sözlemeleri gibi türev olmayan finansal araçların da vade daılımı tablosuna dahil edilmeleri gerekmektedir. Türev finansal yükümlülükler için de ayrı bir vade daılımı tablosu verilmelidir. irket UFRS 7 ile ilgili deiiklikleri 2009 yılı içerisinde uygulamı ve not 39 da gerçee uygun seviyelerle ilgili bilgileri vermitir. Cari yılda irket, finansal araçların gerçee uygun deeri hesaplanırken kullanılan girdilerin üç seviyesi arasında önemli bir sınıflama yapmamıtır. Yine not 39 da türev finansal yükümlülüklerin vade daılımı tablosu verilmitir. 10
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) UFRS 8 Faaliyet Bölümleri UFRS 8, UMS 14 Bölümlere Göre Raporlama nın yerine geçmekte olup, bölümsel raporlamaya yönetimin bakı açısı yöntemini getirmektedir. Raporlanan bilgilerin iç raporlamada kullanılan bölümleme kriterleri baz alınarak hazırlanması gerekmektedir. UFRS 8 in uygulamasının irket in raporlanan sonuçları veya finansal durumu üzerinde bir etkisi bulunmamaktadır. 2009 tarihinde yürürlüe giren ancak irket in operasyonları ile ilgili olmadıından uygulanmayan standartlar, deiiklikler ve yorumlar Aaıda yer alan standartlar ile önceki standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar 1 Ocak 2009 tarihinde veya söz konusu tarihten sonra balayan mali dönemler için zorunlu olduu halde irket in faaliyetleri ile ilgili deildir: UFRS 1, Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının lk Kez Uygulanması ve UMS 27, Konsolide ve Konsolide Olmayan Finansal Tablolar (UFRS lerin lk Kez Uygulanmasında Yatırım Maliyetlerine likin Deiiklik) UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler (Hakedi Koulları ve ptallerine likin Deiiklik) UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu ve UMS 32, Finansal Araçlar: Sunum (Geri Satın Alma Opsiyonlu Finansal Araçlar ve Nakde Çevrilmelerinde Doacak Yükümlülüklerin Açıklanması Hakkında Deiiklik) UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeletirme ve Ölçme (Finansal Araçların Sınıflamasında Saklı Türevlerle ilgili Deiiklikler) Mayıs 2008 yiletirmeleri (UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu, UMS 16, Maddi Duran Varlıklar, UMS 19, Çalıanlara Salanan Faydalar, UMS 20, Devlet Tevikleri, UMS 27, Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar, UMS 28, tiraklerdeki Yatırımlar, UMS 31 Ortaklıklarındaki Paylar, UMS 29 Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama, UMS 36, Varlıklarda Deer Düüklüü, UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeletirme ve Ölçme, UMS 40, Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller, UMS 41, Tarımsal Faaliyetler, UMS 38 Maddi olmayan Duran Varlıklar UFRYK 15, Gayrimenkul naatı le lgili Anlamalar UFRYK 16, Yurtdıındaki letme ile lgili Net Yatırımın Finansal Riskten Korunması UFRYK 13, Müteri Balılık Programları 11
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) Henüz yürürlüe girmemi ve irket tarafından erken uygulanması benimsenmemi standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar Aaıdaki Standartlar ve Yorumlar bu finansal tabloların onaylanma tarihinde yayınlanmı ancak yürürlüe girmemitir: UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler (Grup un Nakit Olarak Ödenen Hisse Bazlı Ödeme lemlerine likin Deiiklik) UFRS 3, letme Birlemeleri, UMS 27, Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar UMS 28, tiraklerdeki Yatırımlar, UMS 31 Ortaklıklarındaki Paylar (Satın Alma Yönteminin Uygulanması Hakkında Kapsamlı Deiiklik) UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeletirme ve Ölçme (Riskten Korunmaya Konu Olabilecek Kalemlere likin Deiiklikler) UFRYK 17, Parasal Olmayan Varlıkların Hissedarlara Daıtımı Mayıs 2008 yiletirmeleri (UFRS 5, Satılmak Üzere Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler ) Nisan 2009 yiletirmeleri (UFRS 2, Hisse Bazlı Ödemeler, UFRS 5, Satılmak Üzere Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler, UFRS 8, Faaliyet Bölümleri, UMS 1, Finansal Tabloların Sunumu, UMS 7, Nakit Akım Tablosu, UMS 17, Kiralama lemleri, UMS 36, Varlıklarda Deer Düüklüü, UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar, UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeletirme ve Ölçme ). UFRYK 18, Müterilerden Varlık Transferi Yorumu ise 1 Temmuz 2009 ve sonrasında alınan transferler için geçerlidir. UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler Deien standartla, hakedi koulu nun tanımlanması ve performans ve hizmet koulları haricindeki koullar için haketmeme koulu kavramına açıklık getirilmektedir. Standart aynı zamanda, gerek letme gerekse karı taraf (çalıan veya hizmet salayan) tarafından iptal edilen ödüllerin aynı ekilde muhasebeletirileceini ifade etmektedir. UFRS 2 nin irket in finansal tablolara etkisinin olmayacaı beklenmektedir. UFRS 3, letme Birlemeleri Deiiklikler, iletme birlemelerindeki satın alımlar ile ilgili maliyetlerin olutuu anda gider yazılmasını ve satın alım sırasında muhasebeletirilen koullu bedelin gerçee uygun deerinde sonradan meydana gelen deiikliklerin erefiyeden düzeltilmesi yerine gelir tablosunda dikkate alınmasını gerektirmektedir. UMS 39, Finansal Araçlar: Muhasebeletirme ve Ölçme Riskten Korunmaya Konu Olabilecek Kalemlerle lgili Deiiklikler Bu deiiklik, enflasyona karı riskten korunma muhasebesinin ancak ilgili finansal aracın nakit çıkılarının sözlemeden kaynaklanacak ekilde enflasyona balı olması halinde yapılabileceine açıklık getirmektedir. 12
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı) UFRYK 17 Parasal olmayan varlıkların hissedarlara daıtımı UFRYK 17, hissedarların teslim alacaı parasal veya parasal olmayan varlıkları seçme hakkına sahip olmaları durumu da dahil olmak üzere, karılıklı olan tüm parasal olmayan varlıkların daıtımı için uygulanacaktır. Bu yorumun irket in finansal tablolarına bir etkisi olması beklenmemektedir. UFRYK 18 Müterilerden Varlık Transferi Yorum, müterilerden alınan maddi duran varlıkların, inaat yapımı için alınan nakdin veya bu türde müterilerden alınan varlıkların muhasebeletirilmesi konusuna açıklık getirmektedir. Bu yorumun irket in finansal tablolarına bir etkisi olması beklenmemektedir. irket yöneticileri, yukarıdaki Standart ve Yorumların uygulanmasının gelecek dönemlerde irket in mali tabloları üzerinde önemli bir etki yaratmayacaını düünmektedir. 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti Ekteki finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan önemli muhasebe prensipleri aaıdaki gibidir: 2.5.1 Hasılat Gelirler, tahsil edilmi veya edilecek olan alacak tutarının gerçee uygun deeri üzerinden ölçülür. ndirimler ve karılıklar söz konusu tutardan düülmektedir. Malların satıından elde edilen gelir, aaıdaki artların tamamı yerine getirildiinde muhasebeletirilir: irket in mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi, irket in mülkiyetle ilikilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması, Gelir tutarının güvenilir bir ekilde ölçülmesi, lemle ilikili ekonomik faydaların iletmeye akıının olası olması, ve lemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir ekilde ölçülmesi. Temettü ve faiz geliri: Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girilerini söz konusu varlıın kayıtlı deerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doduu zaman kayda alınır. 2.5.2 Stoklar Stoklar, maliyetin ya da net gerçekleebilir deerin düük olanı ile deerlenmektedir. Sabit ve deiken genel üretim giderlerinin bir kısmını da içeren maliyetler stokların balı bulunduu sınıfa uygun olan yönteme göre ve çounlukla aırlıklı ortalama yöntemine göre deerlenir. Net gerçekleebilir deer, olaan ticari faaliyet içerisinde oluan tahmini satı fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ile satıı gerçekletirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. 13
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.2 Stoklar (devamı) Stokların net gerçekleebilir deeri maliyetinin altına dütüünde, stoklar net gerçekleebilir deerine indirgenir ve deer düüklüünün olutuu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleebilir deere indirgenmesine neden olan koulların geçerliliini kaybetmesi veya deien ekonomik koullar nedeniyle net gerçekleebilir deerde artı olduu kanıtlandıı durumlarda, ayrılan deer düüklüü karılıı iptal edilir. ptal edilen tutar önceden ayrılan deer düüklüü tutarı ile sınırlıdır. 2.5.3 Maddi duran varlıklar Maddi duran varlıklar, maliyet deerlerinden birikmi amortisman ve birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemi olan dier amaçlar dorultusunda ina edilme aamasındaki varlıklar, maliyet deerlerinden varsa deer düüklüü kaybı düülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullanıma ve satıa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduunda, borçlanma maliyetleri irket in ilgili muhasebe politikası uyarınca aktifletirilir. Bu tür varlıklar, dier sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar. Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dıında, maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre dorusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı deer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan deiikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir deiiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeletirilir. Finansal kiralama ile alınan varlıklar, beklenen faydalı ömrü ile söz konusu kiralama süresinden kısa olanı ile sahip olunan maddi duran varlıklarla aynı ekilde amortismana tabi tutulur. Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlıın hizmetten alınması sonucu oluan kazanç veya kayıp satı hasılatı ile varlıın defter deeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. 2.5.4 Maddi olmayan duran varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar, maliyet deerlerinden birikmi amortisman ve birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre dorusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan deiikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki deiiklikler ileriye dönük olarak muhasebeletirilir. 2.5.5 Varlıklarda deer düüklüü tfaya tabi olan varlıklar için defter deerinin geri kazanılmasının mümkün olmadıı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde deer düüklüü testi uygulanır. Varlıın defter deerinin geri kazanılabilir tutarını aması durumunda deer düüklüü karılıı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satı maliyetleri düüldükten sonra elde edilen gerçee uygun deer veya kullanımdaki deerin büyük olanıdır. Deer düüklüünün deerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduu en düük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). erefiye haricinde deer düüklüüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde deer düüklüünün olası iptali için gözden geçirilir. 14
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.6 Borçlanma maliyetleri Kullanıma ve satıa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile dorudan ilikilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satıa hazır hale getirilene kadar varlıın maliyetine dahil edilmektedir. Bir dönemde, özellikli bir varlıın elde edilmesi amacıyla borç alınan fonlara ilikin aktifletirilebilecek borçlanma maliyetleri tutarı, ilgili dönemde bu varlıklar için katlanılan toplam borçlanma maliyetlerinden bu fonların geçici yatırımlardan elde edilen gelirlerin düülmesi sonucu belirlenen tutardır. Aktifletirilen finansman maliyetleri Not 18 de açıklanmıtır. Dier tüm borçlanma maliyetleri, olutukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. 2.5.7 Finansal araçlar Finansal varlıklar Finansal yatırımlar, gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan ve gerçee uygun deerinden kayıtlara alınan finansal varlıklar haricinde, gerçee uygun piyasa deerinden alım ilemiyle dorudan ilikilendirilebilen harcamalar düüldükten sonra kalan tutar üzerinden muhasebeletirilir. Yatırımlar, yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koulunu taıyan bir kontrata balı olan ilem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve kredi ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Etkin faiz yöntemi Etkin faiz yöntemi, finansal varlıın itfa edilmi maliyet ile deerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilikili olduu döneme daıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlıın tam olarak net bugünkü deerine indirgeyen orandır. Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dıında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar Gerçee uygun deer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildii zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemi olan türev ürünleri tekil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulan finansal varlıklar irket in vadesine kadar elde tutma olanaı ve niyeti olduu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmi maliyet bedelinden deer düüklüü tutarı düülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. 15
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.7 Finansal araçlar (devamı) Satılmaya hazır finansal varlıklar Satılmaya hazır finansal varlıklar (a) vadesine kadar elde tutulacak finansal varlık olmayan veya (b) alım satım amaçlı finansal varlık olmayan finansal varlıklardan olumaktadır. Satılmaya hazır finansal varlıklar kayıtlara alındıktan sonra güvenilir bir ekilde ölçülebiliyor olması kouluyla gerçee uygun deerleriyle deerlenmektedir. Gerçee uygun deeri güvenilir bir ekilde ölçülemeyen ve aktif bir piyasası olmayan menkul kıymetler maliyet deeriyle gösterilmektedir. Satılmaya hazır finansal varlıklara ilikin kar veya zararlara ilgili dönemin gelir tablosunda yer verilmektedir. Bu tür varlıkların makul deerinde meydana gelen deiiklikler özkaynak hesapları içinde gösterilmektedir. lgili varlıın elden çıkarılması veya deer düüklüü olması durumunda özkaynak hesaplarındaki tutar kar / zarar olarak gelir tablosuna transfer edilir. Satılmaya hazır finansal varlık olarak sınıflandırılan özkaynak araçlarına yönelik yatırımlardan kaynaklanan ve gelir tablosunda muhasebeletirilen deer düü karılıkları, sonraki dönemlerde gelir tablosundan iptal edilemez. Satılmaya hazır olarak sınıflandırılan özkaynak araçları haricinde, deer düüklüü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalı deer düüklüü zararının muhasebeletirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilikilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeletirilen deer düüklüü zararı gelir tablosunda iptal edilebilir. Krediler ve alacaklar Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada ilem görmeyen ticari ve dier alacaklar bu kategoride sınıflandırılır. Alacaklar etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmi maliyeti üzerinden deer düüklüü düülerek gösterilir. Finansal varlıklarda deer düüklüü Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dıındaki finansal varlık veya finansal varlık grupları, her bilanço tarihinde deer düüklüüne uradıklarına ilikin göstergelerin bulunup bulunmadıına dair deerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlıın ilk muhasebeletirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlıın deer düüklüüne uradıına ilikin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda deer düüklüü zararı oluur. Kredi ve alacaklar için deer düüklüü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlıın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü deeri ile defter deeri arasındaki farktır. Bir karılık hesabının kullanılması yoluyla defter deerinin azaltıldıı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, deer düüklüü dorudan ilgili finansal varlıın kayıtlı deerinden düülür. Ticari alacaın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karılık hesabından düülerek silinir. Karılık hesabındaki deiimler gelir tablosunda muhasebeletirilir. 16
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.7 Finansal araçlar (devamı) Finansal varlıklarda deer düüklüü (devamı) Satılmaya hazır özkaynak araçları haricinde, deer düüklüü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalı deer düüklüü zararının muhasebeletirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilikilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeletirilen deer düüklüü zararı, deer düüklüünün iptal edilecei tarihte yatırımın deer düüklüü hiçbir zaman muhasabeletirilmemi olması durumunda ulaacaı itfa edilmi maliyet tutarını amayacak ekilde gelir tablosunda iptal edilir. Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçee uygun deerinde deer düüklüü sonrasında meydana gelen artı, dorudan özkaynaklarda muhasebeletirilir. Nakit ve nakit benzerleri Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda deer deiiklii riski taımayan yüksek likiditeye sahip dier kısa vadeli yatırımlardır. Finansal yükümlülükler irket in finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözlemeye balı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüün ve özkaynaa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. irket in tüm borçları düüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleme özkaynaa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynaa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aaıda belirtilmitir. Finansal yükümlülükler gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya dier finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır. Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçee uygun deeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçee uygun deeriyle deerlenir. Gerçee uygun deerlerindeki deiim, gelir tablosunda muhasebeletirilir. Gelir tablosunda muhasebeletirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar. Dier finansal yükümlülükler Dier finansal yükümlülükler balangıçta ilem maliyetlerinden arındırılmı gerçee uygun deerleriyle muhasebeletirilir. Dier finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmi maliyet bedelinden muhasebeletirilir. 17
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.7 Finansal araçlar (devamı) Dier finansal yükümlülükler (devamı) Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüün itfa edilmi maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilikili olduu döneme daıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüün net bugünkü deerine indirgeyen orandır. Türev finansal araçlar ve finansal riskten korunma muhasebesi irket yabancı para piyasalarında vadeli ilem anlamaları yapmaktadır. irket in risk yönetim politikalarına göre riskten korunma amaçlı girilen söz konusu vadeli ilem anlamaları, UMS 39 a (Finansal Araçların Deerlenmesi) göre riskten korunma muhasebesi için yeterli artları salamadıından, mali tablolarda alım satım amaçlı türev ilemleri olarak deerlendirilmitir. Türev finansal araçlar ilk kayıt anında türev sözlemesinin imzalandıı tarihteki piyasa deeri ile kaydedilir ve bunu müteakip piyasa deeriyle yeniden deerlendirilir. Riskten korunma muhasebesi için yeterli artları salamayan türev araçların rayiç deerlerindeki artı veya azalıtan kaynaklanan kazanç veya kayıplar dorudan gelir tablosu ile ilikilendirilir. Rayiç deerler mümkün olduunca aktif piyasalardaki geçerli piyasa fiyatlarından, yoksa iskonto edilmi nakit akımları ve opsiyon fiyatlama modellerinden uygun olanı ile belirlenir. Rayiç deeri pozitif olan türevler varlık olarak, rayiç deeri negatif olan türevler ise yükümlülük olarak bilançoda taınırlar. 2.5.8 Kur deiiminin etkileri irket finansal tabloları faaliyette bulunduu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmutur. irket in mali durumu ve faaliyet sonuçları, irket in geçerli para birimi olan TL cinsinden ifade edilmitir. irket in finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (TL dıındaki para birimleri) gerçekleen ilemler, ilem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirası na çevrilmektedir. Gerçee uygun deeri ile izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmi olanlar, gerçee uygun deerin belirlendii tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle TL ye çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar. 18
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.8 Kur deiiminin etkileri (devamı) Kur farkları, aaıda belirtilen durumlar haricinde, olutukları dönemdeki kar ya da zararda muhasebeletirilirler. Gelecee yönelik kullanım amacıyla ina edilmekte olan varlıklarla ilikili olan ve yabancı para birimiyle gösterilen borçlar üzerindeki faiz maliyetlerine düzeltme kalemi olarak ele alınan ve bu tür varlıkların maliyetine dahil edilen kur farkları. 2.5.9 Hisse baına kazanç Gelir tablosunda belirtilen hisse baına kazanç, net karın, yıl boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin aırlıklı ortalama sayısına bölünmesi ile bulunmutur. Türkiye de irketler, sermayelerini, hissedarlarına geçmi yıl karlarından daıttıkları bedelsiz hisse yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip bedelsiz hisse daıtımları, hisse baına kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmi hisse gibi deerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan aırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi daıtımlarının geçmie dönük etkileri de dikkate alınarak bulunmutur. 2.5.10 Bilanço tarihinden sonraki olaylar Bilanço tarihinden sonraki olaylar; kara ilikin herhangi bir duyuru veya dier seçilmi finansal bilgilerin kamuya açıklanmasından sonra ortaya çıkmı olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar. irket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun ekilde düzeltir. 2.5.11 Karılıklar, arta balı yükümlülükler ve arta balı varlıklar Geçmi olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüün bulunması, yükümlülüün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir ekilde tahmin edilebilir olması durumunda finansal tablolarda karılık ayrılır. Karılık olarak ayrılan tutar, yükümlülüe ilikin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibarıyla yükümlülüün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın tahmin edilmesi yoluyla hesaplanır. Karılıın, mevcut yükümlülüün karılanması için gerekli tahmini nakit akımlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karılıın defter deeri, ilgili nakit akımlarının bugünkü deerine eittir. 19
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.11 Karılıklar, arta balı yükümlülükler ve arta balı varlıklar (devamı) Garantiler Garanti maliyetleriyle ilgili karılıklar, irket e ait yükümlülüklerin karılanması için yönetim tarafından tahmin edilen en uygun harcamalara göre, ilgili ürünlerin satı tarihinde muhasebeletirilir. 2.5.12 Kiralama ilemleri Mülkiyete ait risk ve kazanımların önemli bir kısmının kiracıya ait olduu kiralama ilemi, finansal kiralama olarak sınıflandırılır. Dier kiralamalar faaliyet kiralaması olarak sınıflanır. Faaliyet kiralamasına ilikin kira gelirleri, ilgili kira dönemi boyunca dorusal yöntem ile muhasebeletirilir. Kiralamanın gerçeklemesi ve müzakere edilmesinde katlanılan dorudan balangıç maliyetleri kiralanan varlıın maliyetine dahil edilir ve dorusal yöntem ile kira süresi boyunca itfa edilir. 2.5.13 Finansal bilgilerin bölümlere göre raporlanması irket aırlıklı olarak bir tek endüstriyel alanda, balıca lastik üretimi, pazarlama ve satıı konularında faaliyet göstermektedir. irket bir endüstriyel alanda faaliyet gösterdiinden, ekli finansal tablolarda bölümlere göre raporlama yapılmamıtır. 2.5.14 Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler Gelir vergisi gideri, cari vergi ve ertelenmi vergi giderinin toplamından oluur. Cari vergi; Cari dönem vergi yükümlülüü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kâr, dier yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kârdan farklılık gösterir. irket in cari vergi yükümlülüü bilanço tarihi itibarıyla yasallamı ya da önemli ölçüde yasallamı vergi oranı kullanılarak hesaplanmıtır. 20
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe TL olarak ifade edilmitir.) 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikaların Özeti (devamı) 2.5.14 Kurum kazancı üzerinden hesaplanan vergiler (devamı) Ertelenmi vergi; Ertelenmi vergi yükümlülüü veya varlıı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalamı vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenmi vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluan ertelenmi vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması artıyla hesaplanmaktadır. Bahse konu varlık ve yükümlülükler, ticari ya da mali kar/zararı etkilemeyen ileme ilikin geçici fark, erefiye veya dier varlık ve yükümlülüklerin ilk defa finansal tablolara alınmasından (iletme birlemeleri dıında) kaynaklanıyorsa muhasebeletirilmez. Ertelenmi vergi yükümlülükleri, irket in geçici farklılıkların ortadan kalkmasını kontrol edebildii ve yakın gelecekte bu farkın ortadan kalkma olasılıının düük olduu durumlar haricinde, balı ortaklık ve itiraklerdeki yatırımlar ve i ortaklıklarındaki paylar ile ilikilendirilen vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanır. Bu tür yatırım ve paylar ile ilikilendirilen vergilendirilebilir geçici farklardan kaynaklanan ertelenmi vergi varlıkları, yakın gelecekte vergiye tabi yeterli kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması ve gelecekte ilgili farkların ortadan kalkmasının muhtemel olması artlarıyla hesaplanmaktadır. Ertelenmi vergi varlıının kayıtlı deeri, her bilanço tarihi itibarıyla gözden geçirilir. Ertelenmi vergi varlıının kayıtlı deeri, bir kısmının veya tamamının salayacaı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadıı ölçüde azaltılır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleecei veya yükümlülüklerin yerine getirilecei dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibarıyla yasallamı veya önemli ölçüde yasallamı vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, irket in bilanço tarihi itibarıyla varlıklarının defter deerini geri kazanması ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettii yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülükleri, cari vergi varlıklarıyla cari vergi yükümlülüklerini mahsup etme ile ilgili yasal bir hakkın olması veya söz konusu varlık ve yükümlülüklerin aynı vergi mercii tarafından toplanan gelir vergisiyle ilikilendirilmesi ya da irket in cari vergi varlık ve yükümlülüklerini netletirmek suretiyle ödeme niyetinin olması durumunda mahsup edilir. Dönem cari ve ertelenmi vergisi: Dorudan özkaynakta alacak ya da borç olarak muhasebeletirilen kalemler (ki bu durumda ilgili kalemlere ilikin ertelenmi vergi de dorudan özkaynakta muhasebeletirilir) ile ilikilendirilen ya da iletme birlemelerinin ilk kayda alımından kaynaklananlar haricindeki cari vergi ile döneme ait ertelenmi vergi, gelir tablosunda gider ya da gelir olarak muhasebeletirilir. letme birlemelerinde, erefiye hesaplanmasında ya da satın alanın, satın alınan balı ortaklıın tanımlanabilen varlık, yükümlülük ve arta balı borçlarının gerçee uygun deerinde elde ettii payın satın alım maliyetini aan kısmının belirlenmesinde vergi etkisi göz önünde bulundurulur. 21