VARLIK HESAPLARI: DÖNEN VARLIKLAR 1. Hafta Ders İçeriği Ders Hakkında Genel Bilgiler 12 Ticari Alacaklar Grubu 120 Alıcılar 121 Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 127 Diğer Ticari Alacaklar 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 1
Derste Kullanılacak Kaynaklar Ana Ders Kitabı: Yurdakul Çaldağ & Yıldız Ayanoğlu, Genel Muhasebe, Gazi Kitabevi, 9. Baskı, Ankara, 2012. Yardımcı Kitaplar: Orhan Sevilengül, Genel Muhasebe, Gazi Kitabevi, 17. Baskı, Ankara, 2013. Yüksel Koç Yalkın, Genel Muhasebe İlkeler ve Uygulamalar, Nobel Kitabevi, 18. Baskı, Ankara, 2012. Hüseyin Ali Kutlu, Tekdüzen Genel Muhasebe, Nobel Kitabevi, 2. Baskı, Ankara, 2011. N. Ata Atabey, Raif Parlakkaya & Ali Alagöz, Nobel Kitabevi, 3. Baskı, Ankara, 2013. 3 SKY 102 MUHASEBE II DERS İÇERİĞİ Hafta Konu 1. Hafta Ticari Alacaklar Hesap Grubu (12) 2. Hafta Diğer Alacaklar Hesap Grubu (13) 3. Hafta Stoklar Hesap Grubu (15) 4. Hafta Aktif Nitelikli Dönem Ayırıcı Hesaplar (18) 5. Hafta Diğer Dönen Varlıklar (19) 6. Hafta Duran Varlık Hesapları (II) ve Alacaklar Hesap Grubu (22, 23) 7. Hafta Mali Duran Varlıklar (24), Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubu (25) 8. Hafta 9. Hafta Maddi Olmayan Duran Varlıklar (26), Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar (27), Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları (28), Diğer Duran Varlıklar Hesap Grubu (29) Kaynak Hesapları (III, IV, V), Yabancı Kaynaklar (III, IV), Mali Borçlar (30, 40) 10. Hafta Ticari Borçlar (32, 42) ve Diğer Borçlar (33, 43) 11. Hafta Alınan Avanslar (34, 44), Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler (36), 12. Hafta Borç ve Gider Karşılıkları (37, 47), Pasif Nitelikli Dönem Ayırıcı Hesaplar (38, 48), Diğer Kısa Vadeli ve Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar (39, 49) 13. Hafta Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar (IV) ve Özkaynaklar (V) 14. Hafta Gelir ve Gider Hesapları (VI) 4 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 2
5 THP de Dönen Varlıklar aşağıdaki gibi bölümlenmiştir. 10. HAZIR DEĞERLER 11. MENKUL KIYMETLER 12. TİCARİ ALACAKLAR 13. DİĞER ALACAKLAR 15. STOKLAR 17. YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ 18. GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 19. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 6 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 3
7 12 TİCARİ ALACAKLAR (KV) 22 TİCARİ ALACAKLAR (UV) 120 Alıcılar Hesabı 220 Alıcılar Hesabı 121 Alacak Senetleri 221 Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu 124 Kazanılmamış Finansal Kiralama Faiz Gelirleri (-) 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 222 Alacak Senetleri Reeskontu 224 Kazanılmamış Finansal Kiralama Faiz Gelirleri (-) 226 Verilen Depozito ve Teminatlar 127 Diğer Ticari Alacaklar - 128 Şüpheli Ticari Alacaklar - 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 8 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 4
120 (220) ALICILAR HESABI Alıcılar hesabı, işletme ile müşterisi arasında borçlualacaklı ilişkisinden doğan belli bir miktar parayı müşteriden isteme (tahsil etme) hakkını temsil eder. 120 (220) Alıcılar Hesabı nda, işletmelerin mal veya hizmet satışından doğan senetsiz alacakları izlenir. 9 120 (220) ALICILAR HESABI Örnek Uygulamalar 10 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 5
121 (221) ALACAK SENETLERİ HESABI Bu hesapta, işletmenin mal ve hizmet satışlarından doğan senetli (bono, poliçe vb.) alacakları izlenir. Hesap, satış sonucu senet alındıkça borçlandırılır; senetler ödendikçe veya ciro edildikçe alacaklandırılır. 11 121 (221) ALACAK SENETLERİ HESABI Örnek Uygulamalar 12 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 6
122 (222) ALACAK SENETLERİ REESKONTU HESABI ( ) Pasif karakterli, aktifi düzenleyici bir hesaptır. Alacak senetlerinin bilanço günündeki gerçek değerini izlemek amacıyla kullanılan bir hesaptır. Alacak senedinin net değeri ile izlenmesini sağlar. 13 122 (222) ALACAK SENETLERİ REESKONTU HESABI ( ) Örnek Uygulamalar 14 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 7
126 (226) VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI Bir işin üstlenilmesi veya sözleşme gereği, geri alınmak şartıyla, üçüncü kişilere ödenen depozito veya teminat tutarlarının kaydedildiği hesaptır. 15 126 (226) VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI Örnek Uygulamalar 16 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 8
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HESABI Tahsili gecikmiş (ancak henüz şüpheli hale gelmemiş) alacakları ile diğer çeşitli senetsiz ticari alacaklarının izlendiği hesaptır. 17 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI Tahsilatı şüpheli hale gelmiş senetli veya senetsiz alacakların izlendiği hesaptır. 18 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 9
129 (229) ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HESABI ( ) Tahsili şüpheli hale gelen alacaklar için ayrılan karşılıklar izlenir. Karşılık, alacağın tahsili şüpheli görülen kısmı için taşıdığı risk miktarında ayrılır. 19 129 (229) ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HESABI ( ) Örnek Uygulamalar 20 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 10
SON 21 Öğr. Gör. Pınar DOĞANAY PAYZİNER 11