SİRKÜLER İstanbul, 28.02.2017 Sayı: 2017/043 Ref: 4/043 Konu: YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI HAKKINDA KARARDA DEĞİŞİKLİKLER YAPILMIŞTIR 22.02.2017 tarih ve 29987 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 2017/9917 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile, 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar da değişiklikler yapılmıştır. 1. Belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamalarında KDV istisnası Hatırlanacağı üzere, 6770 sayılı Kanun ile KDV Kanunu nun 13/d maddesinde yapılan değişiklik ile yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları KDV istisnası kapsamına alınmıştı. Kanundaki bu düzenlemeye paralel olacak şekilde Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar da da düzenleme yapılmıştır. 2. Cazibe Merkezleri Programı kapsamındaki illerde destek uygulamaları Cazibe Merkezleri Programı kapsamında yer alan 4. ve 5. bölge illerindeki organize sanayi bölgeleri ile Kilis ilinde yer alan organize sanayi bölgelerinde gerçekleştirilecek bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamındaki yatırımlar, tabi olunan uygulama kapsamında 6. bölgede uygulanan desteklerden aynı oran, miktar, süre ve şartlarda yararlanacaklardır. Cazibe Merkezleri Programı kapsamındaki iller aşağıdaki gibi olup, bu iller aynı zamanda Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın (1) no.lı ekine göre 4., 5. ve 6. bölge illeri arasındadırlar (Cazibe Merkezleri Programının uygulanmasına dair Bakanlar Kurulu Kararı hakkında 20.01.2017 tarih ve 2017/17 sayılı sirkülerimiz ile bilgi verilmişti). Adıyaman Bingöl Erzurum Malatya Şırnak Ağrı Bitlis Gümüşhane Mardin Tunceli Ardahan Diyarbakır Hakkari Muş Van Batman Elazığ Iğdır Siirt Bayburt Erzincan Kars Şanlıurfa
3. Cazibe Merkezleri Programı kapsamında yer alan illere taşınan yatırımlara vergi ve istihdam desteği sağlanması: Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar a 23/A maddesi olarak aşağıdaki düzenleme eklenmiştir. "MADDE 23/A- (1) Cazibe Merkezleri Programı kapsamında yer alan "Üretim Tesisi Taşıma Destek Paketi" çerçevesinde Kalkınma Bankası tarafından desteklenmesi uygun görülen yatırımlar ikinci ve üçüncü fıkralarda belirtilen şartlarda bu Karar kapsamındaki desteklerden de yararlanır. (2) Program kapsamındaki illere taşınan tesise ilave yatırım yapılmaması veya yapılmakla birlikte asgari sabit yatırım tutarı ve asgari kapasite şartlarının sağlanamaması durumunda; a) Program kapsamındaki 4 üncü ve 5 inci bölge illerine taşınan tesisler, taşınılan bölgede geçerli olan süre ve miktarlarda Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteğinden, b) 6 ncı bölge illerine taşınan tesisler, anılan bölgede geçerli olan sürelerde Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği, Sigorta Primi Desteği ve Gelir Vergisi Stopajı Desteğinden, yararlanır. (3) Program kapsamındaki illere taşınmanın gerçekleşmesi ve ilave yatırımın asgari sabit yatırım tutarı ve kapasite şartlarını sağlaması halinde, taşınan tesis ikinci fıkra hükümleri çerçevesinde sağlanan desteklerden, ilave yatırım ise bu desteklere ek olarak Gümrük Vergisi Muafiyeti, KDV İstisnası ve Vergi İndirimi desteğinden yararlanır." 4. Bölgesel Desteklerden Yararlanabilecek Yeni Yatırım Konuları Aşağıda belirtilen yatırım konuları bulunduğu bölgede uygulanan bölgesel desteklerden yararlanacaktır. 5. bölge illerinde aynı organize sanayi bölgesinde gerçekleştirilecek komple yeni yatırım cinsindeki iplik, dokuma ve apreleme konularında her üç yatırım konusunu içeren entegre yatırımlardan, iplik ve dokuma kapasitesinin apreleme kapasitesini aşmaması kaydıyla EK-2A ve EK-4'de belirtilen asgari tutarları ayrı ayrı sağlayan yatırımlar. 4. ve 5. bölgelerde gerçekleştirilecek kauçuk ve kauçuk ürünleri imalatı konusundaki yatırımlar. Bu düzenlemeler için söz konusu karara aşağıdaki geçici madde de eklenmiştir: GEÇİCİ MADDE 9- (1) Bu Kararın EK-2B sayılı ve "İLLERİN BÖLGESEL DESTEKLERDEN YARARLANABİLECEK SEKTÖRLERİNE İLİŞKİN SEKTÖR NUMARALARI" başlıklı tablosunun 10 numaralı dipnotunun (g) ve (ğ) bentleri ile lehe getirilen hükümler, talep edilmesi halinde 1/1/2012 tarihinden sonra yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen teşvik belgelerine de uygulanır.
5. Cazibe Merkezleri Programı Kapsamındaki illerde kurulacak çağrı merkezleri ve veri merkezlerine sağlanacak bölgesel teşvikler Cazibe Merkezleri Programı kapsamındaki illerde kurulacak çağrı merkezleri ve veri merkezleri, kurulduğu bölgenin bölgesel teşviklerinden herhangi bir asgari yatırım tutarı şartı aranmaksızın yararlanacaktır. 6. Av tüfekleri, av tüfeklerine yönelik fişekler ve av tüfeği aksam ve parçaları Kararın EK-6 sayılı ve "4. BÖLGE DESTEKLERİNDEN FAYDALANABİLECEK ORTA- YÜKSEK TEKNOLOJİLİ YATIRIM KONULARI" başlıklı tablosunun 23. satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. Değişiklik öncesi Silah ve Mühimmat İmalatı (Av Tüfekleri, Av Tüfeklerine Yönelik Fişekler ve Av Tüfeği Aksam Parçaları Hariç) Değişiklik sonrası Silah ve Mühimmat İmalatı Buna göre, av tüfekleri, av tüfeklerine yönelik fişekler ve av tüfeği aksam ve parçaları da 4. bölge desteklerinden faydalanabilecek orta-yüksek teknolojili yatırım konuları arasına dahil edilmiştir. 7. İmalat sanayi sektörünce teşvik belgesi kapsamında 2017 yılında yapılacak bina-inşaat harcamalarına ilişkin KDV yatırımcıya iade edilecektir Karara aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. "GEÇİCİ MADDE 8- (1) Bu Karar ve daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik (US-97 Kodu: 15-37) düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 1/1/2017 ile 31/12/2017 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için; a) Bina-inşaat harcamalarında KDV iadesi, b) Bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak yatırıma katkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde yüzde yüz oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı yüzde yüz olmak üzere, teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın uygulanır. a) Bina-İnşaat Harcamalarında KDV İadesi Geçici 8. maddede yapılan düzenleme ile imalat sanayiinde faaliyette bulunup teşvik belgesine sahip yatırımcılar, 2017 yılında gerçekleştirmiş oldukları bina-inşaat harcamaları ile ilgili KDV ni iade alabileceklerdir. Söz konusu 2017/9917 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı hükümlerinin yürütülmesi Ekonomi Bakanlığı yetkisi kapsamındadır. Bu çerçevede söz konusu
KDV iadesinin nasıl gerçekleştirileceğine dair, Ekonomi Bakanlığı nca bir düzenleme yapılması beklenmektedir. b) İndirimli Kurumlar Vergisinde Dikkate Alınacak Yatırıma Katkı Oranları ve Diğer Gelirlerden İndirim oranı Ulusal Faaliyet Ve Ürün Sınıflaması - US 97 kapsamında imalat sanayi alt sektörleri ana başlıklar halinde aşağıdaki gibidir. D İMALAT SANAYİİ 15 GIDA ÜRÜNLERİ VE İÇECEK İMALATI 16 TÜTÜN ÜRÜNLERİ İMALATI 17 TEKSTİL ÜRÜNLERİ İMALATI 18 GİYİM EŞYASI İMALATI; KÜRKÜN İŞLENMESİ VE BOYANMASI DERİNİN TABAKLANMASI, İŞLENMESİ; BAVUL, EL ÇANTASI, SARAÇLIK, 19 KOŞUM TAKIMI VE AYAKKABI İMALATI AĞAÇ VE MANTAR ÜRÜNLERİ İMALATI (MOBİLYA HARİÇ); HASIR VE 20 BUNA BENZER, ÖRÜLEREK YAPILAN MADDELERİN İMALATI 21 KAĞIT VE KAĞIT ÜRÜNLERİ İMALATI BASIM VE YAYIM; PLAK, KASET V.B. KAYITLI MEDYANIN 22 ÇOĞALTILMASI KOK KÖMÜRÜ, RAFİNE EDİLMİŞ PETROL ÜRÜNLERİ VE NÜKLEER YAKIT 23 İMALATI 24 KİMYASAL MADDE VE ÜRÜNLERİN İMALATI 25 PLASTİK VE KAUÇUK ÜRÜNLERİ İMALATI 26 METALİK OLMAYAN DİĞER MİNERAL ÜRÜNLERİN İMALATI 27 ANA METAL SANAYİİ 28 MAKİNE VE TEÇHİZATI HARİÇ; METAL EŞYA SANAYİİ 29 B.Y.S. MAKİNE VE TEÇHİZAT İMALATI 30 BÜRO, MUHASEBE VE BİLGİ İŞLEM MAKİNELERİ İMALATI 31 B.Y.S. ELEKTRİKLİ MAKİNE VE CİHAZLARIN İMALATI 32 RADYO, TELEVİZYON, HABERLEŞME TEÇHİZATI VE CİHAZLARI İMALATI 33 TIBBİ ALETLER; HASSAS VE OPTİK ALETLER İLE SAAT İMALATI 34 MOTORLU KARA TAŞITI, RÖMORK VE YARI-RÖMORK İMALATI 35 DİĞER ULAŞIM ARAÇLARININ İMALATI 36 MOBİLYA İMALATI; B.Y.S. DİĞER İMALAT 37 YENİDEN DEĞERLENDİRME Yukarıda yer alan imalat sanayii alt sektörlerinde bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik teşvik uygulamaları kapsamında 2017 yılında yapılacak harcamalar için yatırıma katkı oranları aşağıdaki gibi olacaktır (bu oranlar için teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır).
Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar Stratejik Yatırımlar Bölgeler Yatırıma katkı oranı (%) Yatırıma katkı oranı (%) Yatırıma katkı oranı (%) 1 15 + 15 = 30 25 + 15 = 40 65 2 20 + 15 = 35 30 + 15 = 45 65 3 25 + 15 = 40 35 + 15 = 50 65 4 30 + 15 = 45 40 + 15 = 55 65 5 40 + 15 = 55 50 + 15 = 65 65 6 50 + 15 = 65 60 + 15 = 75 65 Düzenleme kapsamında kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde %100 uygulanacak olup, ayrıca 2017 yılında yapılan yatırım harcamaları ile ilgili olarak hesaplanan yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı %100 olarak dikkate alınacaktır. Saygılarımızla, DENGE İSTANBUL YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. EK: 2017/9917 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (*) Sirkülerlerimizde yer verilen açıklamalar sadece bilgilendirme amaçlıdır. Tereddüt edilen hususlarda kesin işlem tesis etmeden önce konusunda uzman bir danışmandan görüş ve destek alınması tavsiyemiz olup; sadece sirkülerlerimizdeki açıklamalar dayanak gösterilerek yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan müşavirliğimiz sorumlu olmayacaktır. (**) Sirkülerlerimiz hakkında görüş, eleştiri ve sorularınız için aşağıda bilgileri yer alan uzmanlarımıza yazabilirsiniz. Erkan YETKİNER YMM Mazars/Denge, Ortak eyetkiner@mazarsdenge.com.tr Güray ÖĞREDİK SMMM Mazars/Denge, Direktör gogredik@mazarsdenge.com.tr
Karar Sayısı : 2017/9917 Recep Tayyip ERDOĞAN CUMHURBAŞKANI Binali YILDIRIM Başbakan N. CANİKLİ M. ŞİMŞEK N. KURTULMUŞ Y. T. TÜRKEŞ Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı Başbakan Yardımcısı V. KAYNAK B. BOZDAĞ F. B. SAYAN KAYA Ö. ÇELİK Başbakan Yardımcısı Adalet Bakanı Aile ve Sosyal Politikalar Bakanı Avrupa Birliği Bakanı F. ÖZLÜ M. MÜEZZİNOĞLU M. ÖZHASEKİ A. ARSLAN Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanı Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Çevre ve Şehircilik Bakanı Dışişleri Bakanı V. B. TÜFENKCİ B. BOZDAĞ A. Ç. KILIÇ F. ÇELİK Ekonomi Bakanı V. Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanı V. Gençlik ve Spor Bakanı Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanı B. TÜFENKCİ S. SOYLU L. ELVAN N. AVCI Gümrük ve Ticaret Bakanı İçişleri Bakanı Kalkınma Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı N. AĞBAL İ. YILMAZ R. AKDAĞ Maliye Bakanı Millî Eğitim Bakanı Millî Savunma Bakanı V. V. EROĞLU R. AKDAĞ A. ARSLAN Orman ve Su İşleri Bakanı Sağlık Bakanı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanı