T.C. KOCAELİ ÜNİVERSİTESİ İç Denetim Birimi Başkanlığı 2013 YILI İÇ DENETİM FAALİYET RAPORU OCAK 2014 1
İÇİNDEKİLER İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANI SUNUŞU I- GENEL BİLGİLER A)Misyon ve Vizyon B)İç Denetim Birimine İlişkin Bilgiler 1-Fiziksel Yapı 2-Örgüt Yapısı 3-Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar 4-İnsan Kaynakları 5-Bütçe Ödeneği ve Harcama Durumu C)İdarenin Teşkilat Şeması II- AMAÇ VE HEDEFLER A)İç Denetim Faaliyetinin Amaç ve Hedefleri B)Temel Politikalar ve Öncelikler III- FAALİYET VE PERFORMANS BİLGİLERİ A)Program Dönemi Faaliyet ve Performans Bilgileri 1-Denetim Programı Gerçekleşme Durumu 2-Program Dışı Denetim ve Danışmanlık Faaliyetleri 3-Önem Düzeyi Yüksek Kritik Tespit ve Öneriler 4-Kabul Edilmeyen Bulgular 5-İzleme Faaliyetleri: Plan Dönemi Uygulanan-Uygulanmayan Öneriler B)Plan Dönemi Faaliyet ve Performans Bilgileri 1-Denetim Planı Gerçekleşme Durumu 2-Denetim Evreni: Denetlenen-Denetlenmeyen Alanlar ve Planlamaya ilişkin değerlendirme C)Kalite Güvence ve Geliştirme Programı Uygulama Sonuçları 1-İç Değerlendirme Sonuçları 2-Dış Değerlendirme Sonuçları 3-Performans Göstergeleri ve Gerçekleşme Durumu D)Program Dönemi Eğitim Faaliyetleri 1-Alınan Eğitimler 2-Verilen Eğitimler IV- İÇ DENETİMİN KABİLİYET ve KAPASİTENİN DEĞERLENDİRİLMESİ A)İç denetim faaliyetine ilişkin kaynak sınırlamaları ve olası etkileri B)Alınacak/Alınması Gereken Tedbirler V-İDARE DÜZEYİNDE ÖNEMLİ DEĞİŞİKLİKLER VE OLASI ETKİLERİ VI-KAPSAMLI GÖRÜŞ EKLER 2
SUNUŞ Avrupa Birliği uyum sürecinde kamu mali yönetimimizi yeniden yapılandıran 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile kamu idari yapımızda yer alan İç Denetim; kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyeti olarak tanımlanmıştır. Kanunla, kamu idarelerinde mali yönetim ve iç kontrol sisteminin işleyişini gözetim ve izleme görevi üst yöneticilere verilmiş, üst yöneticilerin bu görevlere ilişkin sorumluluklarını Harcama, Mali Hizmetler ve İç Denetim Birimleri aracılığı ile yerine getirecekleri belirtilmiştir. Nesnel güvence sağlama, idare içinde etkin bir iç kontrol sisteminin var olup olmadığına; idarenin risk yönetimi, iç kontrol sistemi ve işlem süreçlerinin etkin bir şekilde işleyip işlemediğine; üretilen bilgilerin doğru ve tam olup olmadığına; varlıklarının korunup korunmadığına; faaliyetlerin etkili, ekonomik, verimli ve mevzuata uygun bir şekilde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine dair idare içine ve dışına makul güvencenin verilmesidir. Danışmanlık faaliyeti ise idarenin hedeflerini gerçekleştirmeye yönelik faaliyetlerinin ve işlem süreçlerinin sistematik ve düzenli bir biçimde değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önerilerde bulunulmasıdır. Üniversitemizde, 2009 yılından itibaren, kurum çalışmalarına değer katan bir anlayışın hakim olduğu iç denetim faaliyetleri yürütülmektedir. Çalışmalarımızda bu güne kadar bizlere destek olan başta sayın Rektörümüz olmak üzere üniversitemizin değerli mensuplarına iç denetim birimi adına teşekkürlerimi sunarım. Salih ÖZEN İç Denetim Birimi Başkanı 3
I- GENEL BİLGİLER A) Misyon ve Vizyon 1- İç Denetim Biriminin Misyonu Kocaeli Üniversitesi faaliyetlerinin, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanmasını ve yürütülmesini; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını; üretilen bilgilerin güvenilirliğini, bütünlüğünü ve zamanında elde edilebilirliğini sağlamak, risk esaslı değerlendirme ve önerilerde bulunmak suretiyle üniversite faaliyetlerine değer katmaktır. 2- İç Denetim Biriminin Vizyonu Kendini yenileyen bir yaklaşımla, ulusal ve uluslararası standartlarda denetim ve danışmanlık faaliyeti sunmak. B) İç Denetim Birimine İlişkin Bilgiler 1- Fiziksel Yapı Kocaeli Üniversitesi İç Denetim Birimi Başkanlığı, Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığı hizmet binası birinci katında tahsis edilen alanda faaliyetlerini sürdürmektedir. 2- Örgüt Yapısı ve İnsan Kaynakları İç denetim birimi başkanlığında, biri başkan olmak üzere toplam üç denetçi görev yapmaktadır. Başkanlık doğrudan üst yöneticiye bağlıdır. İÇ DENETİM BİRİMİ BAŞKANLIĞI ORGANİZASYON YAPISI REKTÖR İÇ DENETÇİ İÇ DENETİM BİRİM BAŞKANI İÇ DENETÇİ 3- Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar İç denetim birimi başkanlığı, faaliyetlerinin icrası sırasında ihtiyaç duyduğu yazılı ve bilgi teknolojileri temeline dayalı kaynaklar itibariyle yeterli imkânlara sahiptir. 4
4- Bütçe Ödeneği ve Harcama Durumu 2013 Merkezi Yönetim Bütçesinde, Kocaeli Üniversitesi Rektörlük Özel Kalem 38.29.00.01.09.9.03 tertibinde İç Denetim Hizmetleri için 238.200 TL ödenek tahsis edilmiş, dönem sonunda 208.920 TL harcama gerçekleşmiştir. C) İdarenin Teşkilat Yapısı Kocaeli Üniversitesinin yönetim ve örgütlenmesi 2547 sayılı yasaya göre belirlenmiş olup, yönetim organları rektör, üniversite senatosu ve üniversite yönetim kurulundan oluşmaktadır. Rektör, görevdeki rektörün çağrısı ile toplanan üniversite öğretim üyeleri tarafından profesör ünvanlı kişiler arasından seçilecek altı aday arasından Yükseköğretim Kurulu nca belirlenen üç aday içinden Cumhurbaşkanı nca dört yıllık süre için atanır. İki dönemden fazla rektörlük yapılamaz. Rektör, üniversitenin tüzel kişiliğini temsil eder ve üniversitenin en üst yöneticisidir. Rektör, çalışmalarında kendisine yardım etmek üzere, üniversitenin aylıklı profesörleri arasından en çok üç kişiyi rektör yardımcısı olarak seçer. Senato, Rektörün başkanlığında, rektör yardımcıları, dekanlar ve her fakülteden fakülte kurullarınca üç yıl için seçilecek birer öğretim üyesi ile rektörlüğe bağlı enstitü ve yüksekokul müdürlerinden oluşur. Senato, üniversitenin akademik organı olarak işlev görür. Bu kapsamda, üniversitenin eğitim-öğretim, bilimsel araştırma ve yayım etkinliklerinin ana çizgileri konusunda karar almak ve üniversite yönetim kuruluna üye seçmek temel görevleri arasındadır. Senato, her eğitim-öğretim yılı başında ve sonunda olmak üzere yılda en az iki kez toplanır. Üniversite yönetim kurulu, rektörün başkanlığında dekanlardan, üniversiteye bağlı değişik öğretim birim ve alanlarını temsil edecek biçimde senatoca dört yıl için seçilecek üç profesörden oluşur. Üniversite yönetim kurulu idari etkinliklerde rektöre yardımcı bir organ olarak görev yapar. Kocaeli Üniversitesinde 12 Fakülte, 6 Yüksekokul, 3 Enstitü, 21 Meslek Yüksekokulu, 1 Devlet Konservatuarı yer almakta olup, 1979 akademik, 1621 idari olmak üzere toplam 3600 personel bulunmaktadır. Toplam öğrenci sayısı ise yaklaşık 70.000 dir. 5
KOCAELİ ÜNİVERSİTESİ TEŞKİLAT ŞEMASI II- AMAÇ ve HEDEFLER A) İç Denetim Faaliyetinin Amaç ve Hedefleri 1- Stratejik Amaçlar İç Denetim faaliyetini etkin bir şekilde yürütmek, geliştirmek ve başarıyla uygulamak. Kocaeli Üniversitesi risk yönetimi, kontrol ve yönetim süreçlerinin oluşumu ve geliştirilmesi aşamalarında birimlere danışmanlık hizmeti sunmak. 2013 yılı çalışma programı kapsamında yapılan iç denetim faaliyetleriyle; Kocaeli Üniversitesi faaliyetlerinin belirlenen amaç ve politikalara, kalkınma plan ve programlarına, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak 6
planlanması ve yürütülmesi, kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması, bilgilerin güvenilirliği, bütünlüğü ve zamanında elde edilebilirliğinin temini konularında kurum içi ve dışına nesnel güvence sağlanması amaçlanmıştır. 2- Stratejik Hedefler Denetim ve danışmanlık faaliyetleriyle; iç kontrol sisteminin etkinliğini artırmak, üst yönetime ve kamuoyuna nesnel güvence sağlamak. Denetim faaliyetleri ile kurumsal risklerin tanımlanması ve analizlerinin yapılması, mevcut iç kontrol sisteminin değerlendirilmesi ve risklerin yönetilmesine ilişkin çözüm yollarının geliştirilmesine katkıda bulunmak. Düzenlenen raporlar doğrultusunda, personelin hizmet içi eğitim programlarının yönlendirilip geliştirilmesini sağlamak. B) Temel Politikalar ve Öncelikler 2013 yılı İç Denetim faaliyetleri, risk esaslı hazırlanan 2012-2014 dönemi denetim planında risk önceliği yüksek denetim alanlarının programa alınması suretiyle gerçekleştirilmiştir. İç denetim uygulamalarında, Kocaeli Üniversitesi Stratejik Planı ile belirlenen amaç ve hedefler doğrultusunda, İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından yayımlanan Kamu İç Denetim Strateji Belgesi ile Kocaeli Üniversitesi İç Denetim Yönergesi esas alınmıştır. Kocaeli Üniversitesinin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin, risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek öncelikli hedefimiz olmuştur. Denetim uygulamaları, sistem, uygunluk ve mali denetim şeklinde gerçekleşmiştir. Denetimler sonucunda, idarenin yönetim ve kontrol süreçlerindeki zayıf noktalar ile geliştirilmeye açık alanların tespiti ve bu alanlarda gerekli iyileştirmelerin yapılması amacıyla ortak aksiyon planları hazırlanmış, idare ile mutabık kalınan ve aksiyon planına bağlanan konuların planlandığı şekilde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği hususları izlemeye alınmıştır. 2013 yılında, güvence sağlama (denetim) faaliyetlerinin yanı sıra mali yönetim ve kontrol sistemimizde yapılan köklü değişiklikler çerçevesinde, üniversite iç kontrol sisteminin kamu iç kontrol standartları çerçevesinde oluşumuna katkı sunmak amacıyla program içi ve dışı olmak üzere muhtelif birimlere danışmanlık hizmeti de verilmiştir. 7
III- FAALİYET VE PERFORMANS BİLGİLERİ A) Program Dönemi Faaliyet ve Performans Bilgileri 1-Denetim Programı Gerçekleşme Durumu 2013 yılı denetim programına alınan 5 ana sürecin denetimi, programda öngörülen şekilde gerçekleşmiş, denetimler sonucunda tespit edilen bulgu ve önerilerimizi ihtiva eden 5 adet İç Denetim raporu düzenlenmiştir. (EK: 1) 2013 yılı programında yer alan denetim faaliyetleri tabloda gösterilmiştir. 2013 YILI DENETİM FAALİYETLERİ Denetim Süreci Alt Süreç Denetlenen Birim Düzenlenen Rapor Taşınmaz Kiralama İşlemleri İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığı Denetim Raporu Öğrenci Yemek Hizmetleri İktisadi işletme Faaliyetleri Yabancı Uyruklu Öğrenci İşlemleri Sağlık Kültür ve Spor Daire Başkanlığı İktisadi İşletme Müdürlüğü Öğrenci İşleri Daire Başkanlığı Denetim Raporu Denetim Raporu Denetim Raporu Geçici ve Kesin Kabul İşlemleri Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı Denetim Raporu Toplam 5 Süreçlerin denetiminde, sistem, uygunluk ve mali denetim türleri uygulanmıştır. Danışmanlık faaliyetleri kapsamında; 14 akademik birimde, Kocaeli Üniversitesi Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı çerçevesinde yapmaları gereken eylemlerinin değerlendirilmesine yönelik danışmanlık faaliyeti planlanmış, bunlardan 12 si gerçekleştirilmiş ve sonucunda 12 adet İnceleme Raporu düzenlenmiştir. Programda yer almasına rağmen, iki birimde yapılması planlanan danışmanlık faaliyeti, ilgili denetçinin program dışı inceleme görevi nedeniyle 2014 yılında uygulanmak üzere iptal edilmiştir. 2013 yılında, biri program dışı olmak üzere toplam 13 adet danışmanlık görevi yapılmış ve sonucunda 13 adet İnceleme Raporu düzenlenmiştir. (EK:1) 8
2013 YILI DANIŞMANLIK FAALİYETLERİ Program İçi/Dışı Konusu Birim Yabancı Diller Yüksekokulu Devlet Konservatuarı Düzenlenen Rapor Program İçi Kocaeli Üniversitesi Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı çerçevesinde, birimlere İç Kontrol Sistemlerinin oluşturulması amacıyla verilen danışmanlık hizmeti. Sivil Havacılık Yüksekokulu Turizm İşletmeciliği ve Otelcilik YO Sağlık Bilimleri Enstitüsü Adalet Meslek Yüksekokulu Barbaros Denizcilik Yüksekokulu Arslanbey Meslek Yüksekokulu Kocaeli Sağlık Yüksekokulu İnceleme Raporu Sosyal Bilimler Enstitüsü Beden Eğitimi ve Spor Yüksekokulu Program Dışı İkinci Öğretim Faaliyetleri Ali Rıza Veziroğlu MYO İlgili Akademik Birimler İnceleme Raporu 2- Program Dışı Denetim ve Danışmanlık Faaliyetleri 2013 yılı çalışma programında yer alan denetim faaliyetleri haricinde, program dışı olarak herhangi bir denetim faaliyeti yapılamamıştır. Danışmanlık faaliyeti kapsamında ise, program dışı olarak rektörlük makamınca yapılan görevlendirme gereği, ikinci öğretim faaliyetlerine ilişkin inceleme görevi yapılmıştır. 3- Önem Düzeyi Yüksek Kritik Tespit ve Öneriler Denetlenen süreçlerde yer alan potansiyel riskler, düzenlenen Risk Kontrol Matrisleri ile belirlenmiş, bunların yönetimi konusunda idarece oluşturulan kontrol önlemlerinin yeterliliği ve etkililiği test edilmek suretiyle değerlendirilmiş, alınması gereken ilave kontrol önlemleri konusunda düzenlenen raporlarla ilgili birimlere önerilerde bulunulmuştur. İç kontrol sistemi uyum eylem planı kapsamında yer alan ve ilgili birimler tarafından yapılması öngörülen eylemlerin, kamu iç kontrol standartlarına uygun olarak oluşturulmak suretiyle uygulamaya konulamaması, denetim ve danışmanlık faaliyetlerimizde önem düzeyi yüksek kritik tespitlerimiz arasında yer almış, bu konuda gerekli önerilerde bulunulmuştur. Bu kapsamda, özellikle risk tanımlamaları ile risk analizlerinin yapılmadığı, mevcut kontrol önlemlerinin risk analize dayanmayan ve ağırlıklı olarak mevzuat hükümleri gereği oluşturulan önlemler olduğu, personelin mesleki eğitimleri konusunda planlı eğitim 9
faaliyetlerinin gerçekleştirilmediği hususları tespit edilmiş, bu amaçla personel hizmet içi eğitim programlarının düzenlenmesi önerilmiştir. 4- Kabul Edilmeyen Bulgular Dönem içinde gerçekleştirilen denetim ve danışmanlık faaliyetleri sonucunda tespit edilen bulgular üzerinde, denetlenen birimlerle uzlaşı sağlanamayan bir husus bulunmamış, yine üst yönetim ile iç denetim birimimiz arasında her hangi bir görüş ayrılığı ortaya çıkmamıştır. 5- İzleme Faaliyetleri Denetlenen süreçlere ilişkin tespit edilen potansiyel riskler ile bunların kontrolüne yönelik önerilerden, denetlenen birimlerle mutabakata varılan hususlar, oluşturulan eylem planı dâhilinde uygulamaya konulmuş ve uygulama sonuçları İç Denetim Birimimizce izlemeye alınmıştır. Bu kapsamda ilgili birimlerce, oluşturulan eylem planı doğrultusunda gerekli önlemlerin alındığı gözlemlenmiştir. B) Plan Dönemi Faaliyet ve Performans Bilgileri 1-Denetim Planı Gerçekleşme Durumu 2012 ve 2013 yılı denetim faaliyetleri, 2012-2014 yıllarını kapsayan üç yıllık İç Denetim planına uygun şekilde yürütülmüş, dönem içinde denetlenmesi planlanan süreçlerde herhangi bir değişikliğe gidilmemiştir. 2-Denetim Evreni Kocaeli Üniversitesi 2012-2014 dönemini kapsayan üç yıllık denetim planında yer alan 11 sürecin denetimi planlandığı şekilde gerçekleşmiş, 26 birimde planlanan danışmanlık faaliyetinin ise 24 ü gerçekleşmiş olup bunlardan 2 tanesi takip eden yılda uygulanmak üzere 2014 yılı programına alınmıştır. Denetim evreni kapsamında bulunan ve henüz denetimi yapılamayan 35 sürecin denetimi ise takip eden dönem denetim planına alınacaktır. C) Kalite Güvence ve Geliştirme Programı Uygulama Sonuçları 1- İç Değerlendirme Sonuçları Kocaeli Üniversitesi İç Denetim Kalite Güvence ve Geliştirme Programı 2014 yılı itibariyle uygulamaya başlayacağından, 2013 yılı faaliyetlerinde iç değerlendirme yapılmamıştır. 2- Dış Değerlendirme Sonuçları Birimimiz bu dönemde Kalite Güvence ve Geliştirme programı kapsamında dış değerlendirmeye de tabi tutulmamıştır. 10
3- Performans Göstergeleri ve Gerçekleşme Durumu Performans göstergelerinin de yer aldığı İç Denetim Birimi Başkanlığı Kalite Güvence ve Geliştirme Programının henüz uygulamaya geçmemiş olması nedeniyle, birim performans değerlendirmesi yapılmamıştır. D) Program Dönemi Eğitim Faaliyetleri 1- Alınan Eğitimler 2013 yılında birimimiz denetçileri mesleki konularda toplam 156 saat eğitime katılmış ve buna ilişkin sertifikalarını almışlardır. (EK:1) Bu kapsamda, bir denetçi, 09.04.2013 tarihinde, İç Denetim Koordinasyon Kurulunca Ankara da düzenlenen 6 saatlik Dış Kalite Değerlendirmeleri Yaygınlaştırma Konferansına katılmıştır. Birimde görevli üç denetçi,12-31 Mayıs 2013 tarihleri arasında üç dönem halinde (5 er gün) Maliye Bakanlığı Merkezi Uyumlaştırma Dairesi ve İç Denetim Koordinasyon Kurulunca Antalya da düzenlenen 30 ar saatlik Kamu iç Denetçileri Eğitim Programına katılmışlardır. İki denetçi, 04-08 Kasım 2013 tarihlerinde İç Denetim Koordinasyon Kurulunca Ankara da düzenlenen 30 saatlik Kamu Bilgi Teknolojileri Denetimi konulu seminere katılmışlardır. ALINAN EĞİTİMLER Konusu Tarih Eğitim Düzenleyen Yer Saati Kamu İç Denetçileri Eğitim Programı 12-31/05/2013 30 saat Maliye Bakanlığı ve İDKK Antalya Dış Kalite Değerlendirmeleri İç Denetim Koordinasyon 09/04/2013 6 saat Yaygınlaştırma Kurulu Ankara Konferansı Kamu Bilgi Teknolojileri Denetimi Semineri 04-08/11/2013 30 saat İç Denetim Koordinasyon Kurulu Ankara 2- Verilen Eğitimler 2013 yılı programlı eğitim faaliyetleri kapsamında birimimiz denetçileri tarafından, danışmanlık hizmeti sunulan 12 akademik birimde görevli personele, İç Kontrol ve Risk Yönetimi konularında 4 er saat üzerinden toplam 48 saat eğitim verilmiştir. (EK:1) 11
IV- İÇ DENETİMİN KABİLİYET ve KAPASİTESİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ A) İç denetim faaliyetine ilişkin kaynak sınırlamaları ve olası etkileri Hali hazırda iç denetim faaliyetlerinin yürütülmesinde, bütçe, personel, fiziki imkânlar, eğitim, araç gereç, doküman ve bilgi teknolojilerine erişim konusunda her hangi bir kaynak sınırlaması bulunmamaktadır. B) Alınacak/Alınması Gereken Tedbirler Denetim ve danışmanlık faaliyetlerinde, iç denetim uygulamaları ile ilgili prosedürlerdeki gelişmelere bağlı olarak oluşacak iş yoğunluğunun asgari seviyeye düşürülmesinde önemli bir etkiye sahip olacak İç Denetim Otomasyon Projesinin en kısa sürede uygulamaya geçmesi öncelikli beklentilerimiz arasında bulunmaktadır. V-İDARE DÜZEYİNDE ÖNEMLİ DEĞİŞİKLİKLER VE OLASI ETKİLERİ Faaliyet dönemi içinde, kurumun görev alanıyla ilgili mevzuatta, teşkilatlanmasında, faaliyetlerinde ve yönetiminde köklü değişiklikler olmamış, sadece kurum içi resmi yazışmalara ait işlem süreci, Aralık ayı itibariyle pilot olarak EBYS (Elektronik Belge Yönetim Sistemi) otomasyon sistemi üzerinden uygulamaya başlamıştır. Bu durumun ise iç denetim plan ve programı üzerinde bu aşamada herhangi bir etkisi olmamıştır. KAPSAMLI GÖRÜŞ Kocaeli Üniversitesi İç Denetim Birimi 2013 yılı çalışma programı kapsamında yapılan denetim ve danışmanlık faaliyetleri sonucunda, Kocaeli Üniversitesince yürütülen faaliyetlerin, üniversitenin stratejik amaçları, belirlenmiş politikaları ve mevzuata uyumu, gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesi, varlık ve kaynakların korunması, mali ve yönetim bilgisinin raporlanmasına yönelik oluşturulan organizasyon yapısı, yöntem ve süreçlerin, kamu iç kontrol standartlarına büyük ölçüde uyumlu olduğu değerlendirilmiştir. Mevcut duruma ilave olarak, yürütülmekte olan faaliyetlere ilişkin bütün iş süreçlerinin risk tanım ve analizlerinin yapılmak suretiyle ihtiyaç duyulan ilave kontrol önlemlerinin alınması ve personelin mesleki eğitim ihtiyaçlarına göre düzenlenecek eğitim programlarının uygulanması halinde üniversite iç kontrol sistemi daha etkin bir yapıya kavuşacaktır. 12