Ġstanbul, 2 Ocak 2017 MALĠ MEVZUAT SĠRKÜLERĠ NO: 2017 / 8 KONU : 2017 Yılında Uygulanacak Motorlu TaĢıtlar Vergisi Tutarları Hk. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun, 10 uncu maddesinde,...her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarlarının o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılacağı (...),aynı maddenin 5897 sayılı Kanun ile değiştirilen son fıkrasında ise Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında 1 Yeni Türk Lirasının altındaki tutarların dikkate alınmayacağı hükmüne yer verilmiştir. 2016 yılı için yeniden değerleme oranı %3,83 olarak tespit edilmiş ve 474 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiştir. Bu veriler dikkate alınarak hazırlanan ve 27 Aralık 2016 tarihli Resmi Gazete de yayınlanan 47 Seri Nolu Motorlu TaĢıtlar Vergisi Genel Tebliği ile 1.1.2017 tarihinden itibaren uygulanacak Motorlu Taşıtlar Tarifeleri belirlenmiştir. Buna göre 1/1/2017 tarihinden itibaren motorlu taģıtlar vergisi aģağıdaki bölümlerde açıklanan yeni tarifelere göre tahsil edilecektir. Öte yandan 5035 sayılı Kanunla yapılan düzenleme ile (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %6 sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı %4 e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkili kılınmıştır. Bakanlar Kurulunca bu yetkiye istinaden 31 Aralık 2004 tarihli ve 3. mükerrer sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile; (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taģıtları ve benzeri taģıtlar için, yıllar itibariyle uygulanacak olan MTV tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5 ini aģması halinde, aynı yaģ grubunda bulunan taģıtlara ait vergi tutarlarının, bir alt kademedeki taģıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanması kararlaştırılmıştır. Bahse konu Karar sadece 2005 yılına ilişkin olmayıp, aksi kararlaştırılmadıkça 2005 yılından itibaren her yıl için geçerlidir. Uygulama sadece (I) sayılı tarifede yer alan taşıtlardan MTV tutarı kasko sigortası değerinin % 5 ini aşan taşıtlar için geçerlidir. MTV tutarı kasko sigortası değerinin % 5 ini aşmayan taşıtlar için ödenecek MTV tutarlarında ise herhangi bir değişiklik olmayacaktır. Bu uygulama sadece (I) sayılı listede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için geçerli olduğundan, (II), (III), ve (IV) sayılı tarifelerde yer alan diğer kara taşıtları ile deniz ve hava taşıtları için böyle bir uygulama sözkonusu değildir. www.degerymm.com.tr ~ 1 ~ www.ecovis.com.tr
2004/8327 sayılı B.K.K. na göre kasko sigortası değeri uygulamasının usul ve esasları daha önce Maliye Bakanlığınca 7 Ocak 2005 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 24 Seri Nolu ve 27 Aralık 2005 tarihli Resmi Gazetede Yayımlanan 26 Seri Nolu M.T.V. Genel Tebliğleri ile açıklanmıştır. (Bakınız 2005/5 ve 2005/104 Sayılı Sirkülerimiz.) 2004/8327 Sayılı B.K.K. na göre kasko sigortası değeri uygulamasının usul ve esasları Maliye Bakanlığınca son olarak 20 Aralık 2006 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan 28 Seri Nolu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiş ve açıklanmış olup, bahse konu açıklamalara da sirkülerimizde yer verilmiştir. (I) 2017 YILI MOTORLU TAġITLAR VERGĠSĠ TARĠFELERĠ A. ( I ) SAYILI TARĠFE Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taģıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki ( I ) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (I) Sayılı Tarife (II) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 16 ve 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 646,00 450,00 252,00 191,00 68,00 1301-1600 cm³ e kadar 1.035,00 776,00 450,00 318,00 122,00 1601-1800 cm³ e kadar 1.827,00 1.428,00 841,00 513,00 199,00 1801-2000 cm³ e kadar 2.878,00 2.217,00 1.303,00 776,00 306,00 2001-2500 cm³ e kadar 4.317,00 3.134,00 1.958,00 1.170,00 463,00 2501-3000 cm³ e kadar 6.019,00 5.236,00 3.271,00 1.760,00 646,00 3001-3500 cm³ e kadar 9.166,00 8.247,00 4.968,00 2.480,00 910,00 3501-4000 cm³ e kadar 14.411,00 12.444,00 7.329,00 3.271,00 1.303,00 4001 cm³ ve yukarısı 23.586,00 17.687,00 10.475,00 4.708,00 1.827,00 2-Motosikletler 100-250 cm³ e kadar 122,00 92,00 68,00 43,00 17,00 251-650 cm³ e kadar 252,00 191,00 122,00 68,00 43,00 651-1200 cm³ e kadar 646,00 385,00 191,00 122,00 68,00 1201 cm³ ve yukarısı 1.565,00 1.035,00 646,00 513,00 252,00 www.degerymm.com.tr ~ 2 ~ www.ecovis.com.tr
B. ( II ) SAYILI TARĠFE ( I ) sayılı tarifede yazılı taģıtlar dıģında kalan motorlu kara taģıtları, aşağıdaki ( II ) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (II) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 776,00 513,00 252,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 1.035,00 646,00 385,00 1901 cm³ ve yukarısı 1.565,00 1035,00 646,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.958,00 1.170,00 513,00 26-35 kişiye kadar 2.348,00 1.958,00 776,00 36-45 kişiye kadar 2.613,00 2.217,00 1.035,00 46 kişi ve yukarısı 3.134,00 2.613,00 1.565,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) 1.500 kg'a kadar 697,00 463,00 228,00 1.501-3.500 kg'a kadar 1.408,00 817,00 463,00 3.501-5.000 kg'a kadar 2.115,00 1.760,00 697,00 5.001-10.000 kg'a kadar 2.348,00 1.955,00 936,00 10.001-20.000 kg'a kadar 2.821,00 2.348,00 1.408,00 20.001 kg ve yukarısı 3.529,00 2.821,00 1.640,00 C. ( III ) SAYILI TARĠFE 5897 Sayılı Kanunla 30.6.2009 tarihi itibariyle yürürlükten kaldırılmıştır. D.( IV ) SAYILI TARĠFE Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki ( IV ) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (IV) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler 1.150 kg'a kadar 13.099,00 10.475,00 7.855,00 6.282,00 1.151-1.800 kg'a kadar 19.653,00 15.718,00 11.789,00 9.430,00 1.801-3.000 kg'a kadar 26.207,00 20.965,00 15.718,00 12.576,00 3.001-5.000 kg'a kadar 32.762,00 26.207,00 19.653,00 15.718,00 5.001-10.000 kg'a kadar 39.316,00 31.451,00 23.586,00 18.866,00 10.001-20.000 kg'a kadar 45.870,00 36.694,00 27.517,00 22.008,00 20.001 kg ve yukarısı 52.422,00 41.934,00 31.451,00 25.160,00 www.degerymm.com.tr ~ 3 ~ www.ecovis.com.tr
5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (c) bendiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkra uyarınca; Ulaştırma Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanır. II. KASKO DEĞERĠ UYGULAMASI (I) Sayılı Tarifede Yer Alan Taşıtlar İçin 2017 Yılında Ödenecek Motorlu Taşıt Vergisi Tutarlarının Kasko Değerinin %5 ini Aşması Halinde Bir Alt Kademeden Ödeme Yapılması : 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi ile değiştirilen 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrasında, "(I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6 sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlemeye, bu oranı % 4 e kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir." hükmü yer almaktadır. 14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince; Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, 2017 yılında uygulanacak olan motorlu taģıtlar vergisi tutarları, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5 ini aģması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için 2017 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından Ocak ayı itibariyle cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı esas alınarak yayınlanan ve uygulanması için yetkili sigorta acentelerine bildirilen, "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan kasko sigortası değerlerinin % 5 ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır. Bu uygulama mükelleflerin müracaatı üzerine yapılacaktır. Mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, taģıtların kasko sigortası poliçesine sahip olmaları zorunlu değildir. 1 - Kasko Sigortası Değerinin Belirlenmesi 14/12/2004 tarihli ve 2004/8327 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların kasko sigortası değerlerinin belirlenmesinde; Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan ve taşıtların cinsi, kodu, modeli, markası, tipi ve yaşı itibariyle kasko sigortası değerlerinin yer aldığı "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" esas alınacaktır. Taşıtların kasko sigortasına esas olan değeri; ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde belirtilen değerin üzerinde veya aşağısında olamaz. Kasko sigortası değerinin belirlenmesinde ilgili yılın Ocak ayında yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer alan değer esas alınacak, kasko sigortası poliçesinde belirtilen sigorta değerine göre işlem yapılmayacaktır. www.degerymm.com.tr ~ 4 ~ www.ecovis.com.tr
Herhangi bir neden ile hasarlı duruma gelmiş olan motorlu kara taşıtlarının hasar durumları, motorlu taşıtlar vergisi tutarı için esas alınacak olan kasko sigortası değerinin belirlenmesinde dikkate alınmayacaktır. Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayından itibaren uygulanmak üzere yayınlanan "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taģıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acentelerinin müracaat etmeleri halinde Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından ayrıca belirlenecektir. 2 - Mükellefler Tarafından Yapılacak Olan ĠĢlemler Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak isteyen mükellefler, bir örneği tebliğ ekinde yer alan (EK 1) "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nu yetkili sigorta acentesine düzenlettirerek, motorlu taşıtlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine söz konusu formu dilekçeye eklemek suretiyle müracaat edeceklerdir. 3 - Yetkili Sigorta Acenteleri Tarafından Yapılacak Olan ĠĢlemler Mükelleflerin müracaat etmesi halinde; "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" ndeki taşıt kasko sigortası değerine göre, yetkili sigorta acenteleri tarafından "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" (EK 1) (Bildirim Formunun www.gib.gov.tr internet adresinde bulunan örneğinin düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.) düzenlenerek, taşıtının kasko sigortası değerinin belirlenmesi için müracaatta bulunan mükellefe verilecektir. "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" nde yer almayan taşıtların kasko sigortasına esas olan değerleri; yetkili sigorta acenteleri tarafından Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği nden alınarak, "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" düzenlenecektir. Yetkili sigorta acenteleri düzenledikleri "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu"nun doğruluğundan, mükellefler ile birlikte sorumludurlar. 4 - Vergi Daireleri Tarafından Yapılacak Olan ĠĢlemler Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanmak için ilgili vergi dairesine müracaatta bulunan mükellefin yetkili sigorta acentesine düzenletmiş olduğu "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile ilgili yılın "Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesi" vergi dairesi tarafından karşılaştırılıp, form ile listedeki bilgilerin birbirini tutması halinde, başvuruda bulunan mükellef kasko sigortası değeri uygulamasından faydalandırılacaktır. 5- Kasko Sigortası Değerine Göre Motorlu TaĢıtlar Vergisi Tutarının Hesaplanması Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifedeki otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının kasko sigortası değerlerinin % 5 ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademede bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanacaktır. Örnek: Motor silindir hacmi 2200 cm3 6 yaşında bir taşıtın kasko sigortasına esas olan değerinin 60.000 YTL olması halinde, 2017 yılında ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. www.degerymm.com.tr ~ 5 ~ www.ecovis.com.tr
Taşıtın kasko sigortasına esas değeri... 60.000 TL Taşıtın kasko sigortasına esas değerinin % 5 i (60.000 X %5=)... 3.000 TL 2017 yılında ödenmesi gereken MTV tutarı... 3.134 TL Bir alt kademeye göre ödenmesi gereken MTV tutarı... 2.217 TL Örnekte belirtilen taşıtın motorlu taşıtlar vergisi tutarı kasko sigortası değerinin % 5 ini aştığından, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı, taşıtın yer aldığı (I) sayılı tarifedeki motor silindir hacmi 2001-2500 cm 3 e kadar ve 4-6 yaş grubunun yer aldığı kademenin bir alt kademesi olan 1801-2000 cm 3 e kadar ve 4-6 yaş grubu için ödenmesi gereken 2.217 TL olacaktır. Saygılarımızla Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., Büyükdere Cad. Nevtron İş Hanı No.119/6, 34349 Gayrettepe İstanbul Türkiye Tel: +90 212 211 9901, 02, 04 Faks: +90 212 211 9952 E-mail: info@degerymm.com.tr A Member of ECOVIS International tax advisors auditors lawyers management consultants in Austria, Belgium, Bulgaria, China, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Finland, France, Germany, Great Britain, Greece, Hungary, India, Ireland, Italy, Latvia, Lithuania, Malta, Netherlands, Poland, Portugal, Romania, Russia, Slovak Republic, Slovenia, Spain, Switzerland, Turkey, Ukraine and USA www.degerymm.com.tr ~ 6 ~ www.ecovis.com.tr