31 MART 2014 TARH TBARYLE HAZIRLANAN FNANSAL TABLOLAR VE BAIMSIZ DENETÇ RAPORU
ÇNDEKLER SAYFA BLANÇO... 1-2 KAR VEYA ZARAR VE DER KAPSAMLI GELR TABLOSU... 3 ÖZKAYNAKLAR DEM TABLOSU... 4 NAKT AKI TABLOSU... 5 FNANSAL TABLOLARA LKN DPNOTLAR... 6-48 NOT 1 RKETN ORGANZASYONU VE FAALYET KONUSU... 6 NOT 2 FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR... 6-24 NOT 3 LKL TARAF AÇIKLAMALARI... 25-27 NOT 4 TCAR ALACAK VE BORÇLAR... 27-28 NOT 5 STOKLAR... 28-29 NOT 6 MADD DURAN VARLIKLAR... 30-32 NOT 7 MADD OLMAYAN DURAN VARLIKLAR... 32-33 NOT 8 HASILAT VE SATILARIN MALYET.. 33-34 NOT 9 PAY BAINA KAYIP... 34 NOT 10 FNANSMAN GDERLER... 34 NOT 11 FNANSAL BORÇAR... 35-36 NOT 12 FNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RSKLERN NTEL VE DÜZEY... 36-48 NOT 13 NAKT AKI TABLOSUNA LKN AÇIKLAMALAR... 48
31 MART 2014 VE 31 ARALIK 2013 TARH TBAR LE ÖZET FNANSAL DURUM TABLOSU (BLANÇO) (Tüm tutarlar, Türk Lirası (TL) olarak gösterilmitir) Baımsız Denetimden Geçmi VARLIKLAR Dipnot Referansları Cari Dönem 31.03.2014 Geçmi Dönem 31.12.2013 Dönen Varlıklar 6.319.614 6.254.664 Nakit ve Nakit Benzerleri 13 10.219 408.372 Finansal Yatırımlar - - Ticari Alacaklar 816.236 440.269 likili Taraflardan Ticari Alacaklar 3 - - likili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 4 816.236 440.269 Dier Alacaklar 66.922 267.608 likili Taraflardan Dier Alacaklar - 235.000 likili Olmayan Taraflardan Dier Alacaklar 66.922 32.608 Stoklar 5 5.173.313 5.066.358 Pein Ödenmi Giderler 219.458 38.178 Cari Dönem Vergisiyle lgili Varlıklar - 240 Dier Dönen Varlıklar 33.466 33.639 Duran Varlıklar 1.568.138 1.289.408 Dier Alacaklar 69 69 Finansal Yatırımlar 25.000 25.000 Maddi Duran Varlıklar 6 1.000.329 686.533 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 7 55.116 60.806 Ertelenmis Vergi Varlıı 487.624 517.000 TOPLAM VARLIKLAR 7.887.752 7.544.072 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 1
31 MART 2014 VE 31 ARALIK 2013 TARH TBAR LE ÖZET FNANSAL DURUM TABLOSU (BLANÇO) (Tüm tutarlar, Türk Lirası (TL) olarak gösterilmitir) Baımsız Denetimden Geçmi KAYNAKLAR Dipnot Referansları Cari Dönem 31.03.2014 Geçmi Dönem 31.12.2013 Kısa Vadeli Yükümlülükler 3.325.276 2.613.679 Kısa Vadeli Borçlanmalar 11 763.576 561.145 Uzun Vadeli Finansal Borçların Kısa Vadeli 11 1.356.814 1.120.664 Ticari Borçlar 4 573.513 384.059 likili Taraflara Ticari Borçlar 3 90.686 38.235 likili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 4 482.827 345.824 Çalıanlara Salanan Faydalar Kapsamında Borçlar 230.781 139.130 Dier Borçlar 1.498 1.582 likili Taraflara Dier Borçlar - - likili Olmayan Taraflara Dier Borçlar 1.498 1.582 Ertelenmi Gelirler 255.128 268.130 Kısa Vadeli Karılıklar 143.966 138.969 Çalıanlara Salanan Faydalara likin Kısa Vadeli Karılıklar 55.420 50.423 Dier Kısa Vadeli Karılıklar 88.546 88.546 Uzun Vadeli Yükümlülükler 2.497.412 2.784.480 Uzun Vadeli Borçlanmalar 11 2.146.865 2.395.524 Uzun Vadeli Karılıklar 350.547 388.956 Çalısanlara Saglanan Faydalara liskin Uzun Vadeli Karsılıklar 350.547 388.956 ÖZKAYNAKLAR 2.065.064 2.145.913 Ödenmi Sermaye 5.067.360 5.067.360 Sermaye Düzeltme Farkları 173.775 173.775 Paylara likin Primler/skontolar 493.194 493.194 Kar veya Zarardan Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmi dier Kapsamlı Gelirler veya Giderler - - Tanımlanmı Fayda Planları (12.147) (12.147) Kardan Ayrılan Kısıtlanmı Yedekler 73.429 73.429 Geçmi Yıllar Zararları (3.649.698) (2.659.743) Net Dönem Karı/Zararı (80.849) (989.955) TOPLAM KAYNAKLAR 7.887.752 7.544.072 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 2
1 OCAK - 31 MART 2014 VE 2013 ARA HESAP DÖNEMNE AT ÖZET KAR/ZARAR VE DER KAPSAMLI GELR TABLOSU (Tüm tutarlar, Türk Lirası (TL) olarak gösterilmitir) Cari Dönem Önceki Dönem Dipnot Referansı 01.01.2014 31.03.2014 01.01.2013 31.03.2013 KAR VEYA ZARAR KISMI Hasılat 8 1.308.406 1.647.873 Satıların Maliyeti (-) 8 (939.980) (1.318.668) BRÜT KAR/ZARAR 368.426 329.205 Genel Yönetim Giderleri (-) (189.015) (195.713) Pazarlama, Satıs ve Daıtım Giderleri (-) (66.917) (121.027) Esas Faaliyetlerden Dier Gelirler 79.580 99.710 Esas Faaliyetlerden Dier Giderler (-) (112.133) (23.573) ESAS FAALYET KARI/ZARARI 79.941 88.602 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler - - Yatırım Faaliyetlerinden Giderler - - Özkaynak Yöntemiyle Deerlenen Yatırımların Karlarından/Zararlarından Paylar - FNANSMAN GDER ÖNCES FAALYET KARI/ZARARI 79.941 88.602 Finansman Gelirleri 13.674 36.086 Finansman Giderleri (-) 10 (145.086) (78.861) VERG ÖNCES KARI/ZARARI (51.471) 45.827 Sürdürülen Faaliyetler Vergi Gelir/Gideri (29.378) 3.695 Dönem Vergi Gelir/Gideri - - Ertelenmi Vergi Gelir/Gideri (29.378) 3.695 DÖNEM KARI/ZARARI (80.849) 49.522 DER KAPSAMLI GELR/ (GDER) Kar veya zarar olarak yeniden sınıflandırılmayacaklar Tanımlanm Fayda Planları - - Dier Kapsamlı Gelire likin Ertelenmi vergi (Gideri)/ Geliri - - TOPLAM KAPSAMLI GELR/ GDER (80.849) 49.522 Pay baına kayıp/ kazanç 9 (0,016) 0,012 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 3
1 OCAK - 31 MART 2014 VE 2013 ARA DÖNEMNE AT ÖZET ÖZKAYNAKLAR DEM TABLOSU Ödenmi Sermaye Düzeltme Paylara likin Primler/ Emeklilik Planlarından Aktüeryal Kayıp/ Not Sermaye Farkları skontolar Kazançlar Kardan Ayrılan Kısıtlanmı Geçmi Yıllar Kar / Net Dönem Yedekler Zararları Karı / Zararı Özkaynaklar 1 Ocak 2013 itibarıyla bakiye 19 4.222.800 173.775 471.533 (85.522) 73.429 (1.922.056) (737.687) 2.196.272 Transferler - - - - - (737.687) 737.687 - Dönem Karı / Zararı - - - - - 49.522 49.522 Toplam Kapsamlı Gider - - - - - - Sermaye Arttırımı - - - 31 Mart 2013 itibari ile bakiye 4.222.800 173.775 471.533 (85.522) 73.429 (2.659.743) 49.522 2.245.794 1 Ocak 2014 itibarıyla bakiye 5.067.360 173.775 493.194 (12.147) 73.429 (2.659.743) (989.955) 2.145.913 Transferler - - - - - (989.955) 989.955 - Dönem Zararı - - - - - - (80.849) (80.849) Tanımlanmı Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları - - - - - - - - Toplam Kapsamlı Gider - - - - - (80.849) (80.849) Sermaye Artırımı - - - - - - - - 31 Mart 2014 itibarıyla bakiye 5.067.360 173.775 493.194 (12.147) 73.429 (3.649.698) (80.849) 2.065.064 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 4
1 OCAK - 31 MART 2014 VE 2013 ARA HESAP DÖNEMNE AT ÖZET NAKT AKI TABLOSU NAKT AKI TABLOSU Dipnot Referan sları Cari Dönem Önceki Dönem Konsolide Olmayan Konsolide Olmayan Dönem 01.01.2014 31.03.2014 01.01.2013 31.03.2013 Raporlama Birimi TL TL A. LETME FAALYETLERNDEN NAKT AKILARI -70,668 581,244 Dönem Karı/Zararı -80,849 49,522 Dönem Net Karı/Zararı Mutabakatı le lgili Düzeltmeler 205,753 137,228 - Amortisman ve tfa Giderleri le lgili Düzeltmeler 6-7 69,003 71,615 Kıdem Tazminatı karılııile ilgili düzeltmeler -38,409 19,716 Kullanılmamı zin Karılııile ilgili düzeltmeler 4,997-14,174 - Faiz Gelirleri ve Giderleri le lgili Düzeltmeler 140,297 63,804 Reeskont Gelirleri ve Giderleri le lgili Düzeltmeler 488-38 - Vergi Gideri/Geliri le lgili Düzeltmeler 29,377-3,695 - Kar/Zarar Mutabakatıle lgili Dier Düzeltmeler letme Sermayesinde Gerçekleen Deiimler -195,572 394,494 - Stoklardaki Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler -106,955 101,021 - Ticari Alacaklardaki Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler -375,967 1.504.948 - Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacaklarda Artı/Azalı - Faaliyetlerle lgili Dier Alacaklardaki Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler 198,686 67,755 - Ticari Borçlardaki Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler 188,966-773,822 - Finans Sektörü Faaliyetlerinden Borçlardaki Artı/Azalı - Faaliyetlerle lgili Dier Borçlardaki Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler 91,567 56,483 - letme Sermayesinde Gerçekleen Dier Artı/Azalıla lgili Düzeltmeler -191,869-561,891 Faaliyetlerden Elde Edilen Nakit Akıları -70,668 581,244 B. YATIRIM FAALYETLERNDEN KAYNAKLANAN NAKT AKILARI -377,113-20,914 Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkıları -377,113-20,914 C. FNANSMAN FAALYETLERNDEN NAKT AKILARI 49,628-551,305 Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit Girileri 3.622.898 2.631.690 Borç Ödemelerine likin Nakit Çıkıları (3.502.652) (3.125.491) Ödenen Temettüler Alınan Faiz 2,751 2,071 Ödenen Faiz -143,048-65,875 Dier Nakit Girileri/Çıkıları 69,679 6,3 YABANCI PARA ÇEVRM FARKLARININ ETKSNDEN ÖNCE NAKT VE NAKT BENZERLERNDEK NET ARTI/AZALI -398,153 9,025 NAKT VE NAKT BENZERLERNDEK NET ARTI/AZALI -398,153 9,025 E. DÖNEM BAI NAKT VE NAKT BENZERLER 13 408,372 9,779 DÖNEM SONU NAKT VE NAKT BENZERLER 13 10,219 18,804 Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır. 5
1. RKETN ORGANZASYONU VE FAALYET KONUSU Burçelik Vana Sanayi ve T.A.. ( irket ) 1998 yılında, Türk Ticaret Kanunu hükümleri uyarınca stanbul, Türkiye de kurulmutur. irket in merkez adresi Organize Sanayi Bölgesi Sarı Cadde No:15, Bursa olup üretim faaliyetlerini bu adreste sürdürmektedir. irket in fiili faaliyet konusu sınai vana üretim, imalat, ithalat, satı ve pazarlamasıdır. irket in 1 Ocak-31 Mart 2014 dönemi içerisinde ortalama çalıan sayısı 35 dir. (1 Ocak-31 Aralık 2013: 38). irket, Sermaye Piyasası Kurulu na ( SPK ) kayıtlı olup hisseleri 2004 yılından itibaren Borsa stanbul Anonim irketi nde ( Borsa stanbul ) ilem görmektedir. irket in 31 Mart 2014 tarihi itibariyle BST te kayıtlı %54,70 oranında hissesi mevcuttur (31 Aralık 2013: %54,78). irket in nihai ortaı %45,30 oranında pay ile Burçelik Bursa Çelik Döküm Sanayi A.. dir ( Burçelik ). irket in sermaye yapısı aaıdaki gibidir: " 31 Mart 2014 31 Aralık 2013 Pay Pay Pay Pay Ortaklar Oranı % Tutarı Oranı % Tutarı Burçelik Bursa Çelik Dök. San. A.. 45,30 2.295.411 45,22 2.291.328 Dier 54,70 2.771.949 54,78 2.776.032 Toplam 100,00 5.067.360 100,00 5.067.360 Finansal tabloların onaylanması: Finansal tablolar, yönetim kurulu tarafından onaylanmı ve 30 Nisan 2014 tarihinde yayınlanması için yetki verilmitir. Genel Kurul un finansal tabloları deitirme yetkisi bulunmaktadır. 2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR 2.1 Sunuma likin Temel Esaslar Uygunluk Beyanı irket, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. liikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu nun ( SPK ) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Seri II, 14.1 No lu Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya likin Esaslar Teblii ( Tebli ) hükümlerine uygun olarak hazırlanmı olup Tebliin 5. Maddesine istinaden Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu ( KGK ) tarafından yürürlüe konulmu olan Türkiye Muhasebe Standartları ile bunlara ilikin ek ve yorumları ( TMS ) esas alınmıtır. Ayrıca finansal tablolar ve dipnotlar SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak sunulmutur. 6
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.1 Sunuma likin Temel Esaslar (devamı) Uygunluk Beyanı (devamı) Finansal tablolar, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçee uygun deeri esas alınmaktadır. Kullanılan Para Birimi irket in her iletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmutur. Her iletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, irket in geçerli para birimi olan ve finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmitir. Yüksek enflasyon dönemlerinde finansal tabloların düzeltilmesi SPK nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye'de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları'na uygun olarak finansal tablo hazırlayan irketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmitir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren 29 No lu Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Standardı ( TMS 29 ) uygulanmamıtır. Karılatırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, irket in finansal tabloları önceki dönemle karılatırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk salanması açısından karılatırmalı bilgiler gerekli görüldüünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır. 7
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.1 Sunuma likin Temel Esaslar (devamı) tiraklerdeki paylar: 31 Mart 2014 ve 31 Aralık 2013 tarihleri itibarıyla irket in itirakinin detayları aaıdaki gibidir: Grup'un sermayedeki pay oranı ve oy kullanma hakkı oranı tirakler Ana faaliyeti Kurulu ve faaliyet yeri 31 Mart 2014 31 Aralık 2013 Burçelik Dı Ticaret Ltd. ti. thalat/hracat stanbul 50% 50% tirak, irket in önemli derecede etkide bulunduu iletmedir. Önemli derecede etkinlik, bir iletmenin finansal ve operasyonel politikalarına ilikin kararlarına münferiden veya mütereken kontrol yetkisi olmaksızın katılma gücünün olmasıdır. 31 Mart 2014 tarihi itibariyle irket in 25.000 TL ile itirak ettii Burçelik Dı Ticaret Limited irketi nin sermayesi 50.000 TL, Özkaynak toplamı 36.478 TL dir. Bu nedenle, (31 Aralık 2013: 25.000 TL) itirak sermayesi, özkaynak toplamının düük olması ve mali tablolara önemli derecede etkisinin olmaması nedeniyle finansal tablolara Burçelik Dı Ticaret Limited irketi ne olan itirak, maliyet deeri ile kaydedilmitir. TMS 39 standardında yer alan kurallar, irket in bir itirakteki yatırımı ile ilgili bir deer düüklüü karılıının muhasebeletirilmesinin gerekli olup, olmadıı belirlemek amacıyla uygulanır. Deer düüklüü göstergesi olması durumunda, itirak yatırımının geri kazanılabilir tutarı (kullanım deeri ile gerçee uygun deerinden satı maliyetlerinin düülmesi sonucu bulunan tutardan büyük olanı) ile defter deeri karılatırılarak yatırımın tüm defter deeri TMS 36 ya göre deer düüklüü açısından tek bir varlık gibi test edilir. tirakteki yatırımın geri kazanılabilir tutarının sonradan artması durumunda, söz konusu deer düüklüü zararı TMS 36 uyarınca iptal edilir. 2.2 Muhasebe Politikalarında Deiiklikler Muhasebe politikalarında yapılan önemli deiiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. 2.3 Muhasebe Tahminlerindeki Deiiklikler ve Hatalar Muhasebe tahminlerindeki deiiklikler, yalnızca bir döneme ilikin ise deiikliin yapıldıı cari dönemde, gelecek dönemlere ilikin ise hem deiikliin yapıldıı dönemde hem de gelecek dönemlerde ileriye yönelik olarak uygulanır. irket kıdem tazminatı karılıı tahminini önceki dönemlerde iten ayrılma olasılıını tüm çalıanlar için tek bir olasılık olarak dikkate alırken, 2013 senesinde çalıanların iten ayrılma olasılıını her bir çalıan için ayrı ayrı tahmin etmitir. Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. 8
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Türkiye Muhasebe Standartları (a) Finansal tablolarda raporlanan tutarları ve dipnotları etkileyen TMSlerde yapılan deiiklikler TMSlerde yapılan aaıda belirtilen deiiklikler cari dönemde uygulanmı ve finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde etkisi olmutur. TMS 1 (Deiiklikler) Dier Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu TMS 1 (Deiiklikler) Dier Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu 1 Temmuz 2012 tarihinde veya bu tarih sonrasında balayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. Söz konusu deiiklikler, kapsamlı gelir tablosu ile gelir tablosunu yeniden tanımlamaktadır. TMS 1 de yapılan deiiklikler uyarınca kapsamlı gelir tablosu ifadesi kar veya zarar ve dier kapsamlı gelir tablosu ve gelir tablosu ifadesi kar veya zarar tablosu olarak deitirilmitir. TMS 1 de yapılan deiiklikler uyarınca kar veya zarar ve dier kapsamlı gelir tablosunun tek bir tabloda ya da birbirini izleyen iki ayrı tabloda sunumuna izin veren açıklamalar aynı kalmıtır. Ancak TMS 1 de yapılan deiiklikler uyarınca dier kapsamlı gelir kalemleri iki gruba ayrılır: (a) sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılmayacak kalemler ve (b) bazı özel koullar salandıında sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılacak kalemler. Dier kapsamlı gelir kalemlerine ilikin vergiler de aynı ekilde daıtılacak olup söz konusu deiiklikler, dier kapsamlı gelir kalemlerinin vergi öncesi ya da vergi düüldükten sonra sunumu ile ilgili açıklamaları deitirmemitir. Bu deiiklikler geriye dönük olarak uygulanmıtır. Dier kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu, standardın gerektirdii deiiklii yansıtmak amacıyla yeniden düzenlenmitir. Yukarıda bahsi geçen sunum ile ilgili deiiklikler haricinde, TMS 1 deki deiikliklerin uygulanmasının kar veya zarar, dier kapsamlı gelir ve toplam kapsamlı gelir üzerinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. TMS 19 Çalıanlara Salanan Faydalar TMS 19 a yapılan deiiklikler tanımlanmı fayda planları ve iten çıkarma tazminatının muhasebesini deitirmektedir. En önemli deiiklik tanımlanmı fayda yükümlülükleri ve plan varlıkların muhasebeletirilmesi ile ilgilidir. Deiiklikler, tanımlanmı fayda yükümlülüklerinde ve plan varlıkların gerçee uygun deerlerindeki deiim olduunda bu deiikliklerin kayıtlara alınmasını gerektirmekte ve böylece TMS 19 un önceki versiyonunda izin verilen koridor yöntemi ni ortadan kaldırmakta ve geçmi hizmet maliyetlerinin kayıtlara alınmasını hızlandırmaktadır. Deiiklikler, bilançolarda gösterilecek net emeklilik varlıı veya yükümlülüünün plan açıı ya da fazlasının tam deerini yansıtabilmesi için, tüm aktüeryal kayıp ve kazançların anında dier kapsamlı gelir olarak muhasebeletirilmesini gerektirmektedir. Buna ek olarak, TMS 19 un bir önceki baskısında açıklanan plan varlıklarından elde edilecek tahmini getiriler ile plan varlıklarına ilikin faiz gideri yerine tanımlanmı net fayda yükümlülüüne ya da varlıına uygulanan indirin oranı sonucu hesaplanan net bir faiz tutarı kullanılmıtır. TMS 19 a yapılan deiiklikler geriye dönük olarak uygulanmalıdır. irket, TMS 19 daki söz konusu deiikliin net etkisini hesaplamı ve 1 Ocak 2013 tarihli bilançosunda 85.522 TL tutarındaki vergi sonrası aktüeryal kaybı, net dönem karından emeklilik planlarından aktüeryal kayıp hesabına sınıflamıtır. Söz konusu deiikliin, irket in özkaynaklar toplamına bir etkisi olmamıtır. 9
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Türkiye Muhasebe Standartları (devamı) (b) 2013 yılından itibaren geçerli olup, irket in finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar Konsolidasyon, müterek anlamalar, itirakler ve bunların sunumuyla ilgili yeni ve revize edilmi standartlar Mayıs 2011 de konsolidasyon, müterek anlamalar, itirakler ve bunların sunumuyla ilgili olarak TFRS 10, TFRS 11, TFRS 12, TMS 27 (2011) ve TMS 28 (2011) olmak üzere be standart yayınlanmıtır. Bu be standardın getirdii önemli deiiklikler aaıdaki gibidir: TFRS 10, TMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar standardının konsolide finansal tablolar ile ilgili kısmının yerine getirilmitir. TFRS 10 un yayımlanmasıyla SIC-12 Konsolidasyon Özel Amaçlı letmeler yorumu da yürürlükten kaldırılmıtır. TFRS 10 a göre konsolidasyon için tek bir esas vardır, kontrol. TFRS 11, TMS 31 Ortaklıklarındaki Paylar standardının yerine getirilmitir. TFRS 11, iki veya daha fazla tarafın müterek kontrolü olduu müterek anlamaların nasıl sınıflanması gerektiini açıklamaktadır TFRS 12 dipnot sunumuna ilikin bir standart olup balı ortaklıkları, müterek anlamaları, itirakleri ve/veya konsolide edilmeyen yapısal irketleri olan iletmeler için geçerlidir. TFRS 12 ye göre verilmesi gereken dipnot açıklamaları genel olarak yürürlükteki standartlara göre çok daha kapsamlıdır. TFRS 13 Gerçee Uygun Deer Ölçümleri TFRS 13, gerçee uygun deer ölçümü ve bununla ilgili verilmesi gereken notları içeren rehber niteliinde tek bir kaynak olacaktır. Standart, gerçee uygun deer tanımını yapar, gerçee uygun deerin ölçümüyle ilgili genel çerçeveyi çizer, gerçee uygun deer hesaplamaları ile ilgili verilecek açıklama gerekliliklerini belirtir. TFRS 13 ün kapsamı genitir; finansal kalemler ve TFRS de dier standartların gerçee uygun deerinden ölçümüne izin verdii veya gerektirdii finansal olmayan kalemler için de geçerlidir. Genel olarak, TFRS 13 ün gerçee uygun deer hesaplamaları ile ilgili açıklama gereklilikleri u andaki mevcut standartlara göre daha kapsamlıdır. TFRS 7 (Deiiklikler) Finansal Varlık ve Finansal Borçların Netletirilmesi ve Bunlarla lgili Açıklamalar TFRS 7 deki deiiklikler uyarınca iletmelerin uygulamada olan bir ana netletirme sözlemesi ya da benzer bir sözleme kapsamındaki finansal araçlar ile ilgili netletirme hakkı ve ilgili sözlemelere ilikin bilgileri (örnein; teminat gönderme hükümleri) açıklaması gerekir. 10
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Türkiye Muhasebe Standartları (devamı) (b) 2013 yılından itibaren geçerli olup, irket in finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar TMS 1 (Deiiklikler) Finansal Tabloların Sunumu (Mayıs 2012 de yayımlanan Yıllık yiletirmeler 2009-2011 Dönemi nin bir parçası olarak) Mayıs 2012 de yayımlanan Yıllık yiletirmeler 2009-2011 Dönemi nin bir parçası olarak yayımlanan TMS 1 deki deiiklikler 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında balayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. TMS 1 standardı uyarınca muhasebe politikasında geriye dönük olarak deiiklik yapan ya da geriye dönük olarak finansal tablolarını yeniden düzenleyen ya da sınıflandıran bir iletmenin bir önceki dönemin baı için de bilanço (üçüncü bir bilanço) sunması gerekir. TMS 1 deki deiiklikler uyarınca bir iletmenin sadece geriye dönük uygulamanın, yeniden düzenlemenin ya da yeniden sınıflandırma ileminin üçüncü bilançosunu oluturan bilgiler üzerinde önemli etkisinin olması durumunda üçüncü bilançosunu sunması gerekir ve ilgili dipnotların bilançoyla birlikte sunulması zorunlu deildir. Mayıs 2012 de yayımlanan Yıllık yiletirmeler 2009-2011 Dönemi TMS 16 (Deiiklikler) Maddi Duran Varlıklar; TMS 32 (Deiiklikler) Finansal Araçlar: Sunum; ve TMS 34 (Deiiklikler) Ara Dönem Finansal Raporlama TMS 16 (Deiiklikler) TMS 16 daki deiiklikler, yedek parçaların, donanım ve hizmet donanımlarının TMS 16 uyarınca maddi duran varlık tanımını karılamaları durumunda maddi duran varlık olarak sınıflandırılması gerektii konusuna açıklık getirir. Aksi takdirde bu tür varlıklar stok olarak sınıflandırılmalıdır. TMS 16 daki deiikliklerin finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde önemli bir etkisi olmamıtır. TMS 32 (Deiiklikler) TMS 32 deki deiiklikler, özkaynak araçları sahiplerine yapılan daıtımlar ve özkaynak ilemleri maliyetleri ile ilgili gelir vergisinin TMS 12 Gelir Vergisi standardı uyarınca muhasebeletirilmesi gerektiini belirtir. TMS 32 deki deiikliklerin finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde önemli bir etkisi olmamıtır. TMS 34 (Deiiklikler) TMS 34 teki deiiklikler, belirli bir raporlanabilir bölüme ilikin toplam varlık ve yükümlülüklerin, ancak bu toplam varlık veya yükümlülük tutarlarının (veya her ikisinin) iletmenin faaliyetlere ilikin karar almaya yetkili merciiye düzenli olarak sunulması ve en son yıllık finansal tablolara göre bu tutarlarda önemli bir deiiklik olması durumunda dipnotlarda açıklanması gerektiini belirtir. TMS 34 teki deiikliklerin finansal tablolarda raporlanan tutarlar üzerinde bir etkisi olmamıtır. 11
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Türkiye Muhasebe Standartları (devamı) (b) 2013 yılından itibaren geçerli olup irket in finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar (devamı) TFRS Yorum 20 Yerüstü Maden letmelerinde Üretim Aamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri TFRS Yorum 20 Yerüstü Maden letmelerinde Üretim Aamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri nde yer alan açıklamalar maden üretimi sırasında oluan yerüstü maden faaliyetleri ile ilgili atık temizleme maliyetleri (üretim aamasındaki hafriyat (dekapaj) maliyetleri) için geçerlidir. lgili yorum uyarınca madene eriimi salayan bu atık temizleme faaliyetine (dekapaj) ilikin maliyetler belirli kurallara uyulması artıyla duran varlık olarak (dekapaj faaliyetleri ile ilgili varlık) muhasebeletirilir. Devam eden olaan iletme dekapaj faaliyetleri ile ilikili maliyetler ise TMS 2 Stoklar standardı uyarınca muhasebeletirilir. Dekapaj faaliyetleri ile ilgili varlıklar mevcut bir varlıın iyiletirilmesi ya da ilavesi olarak muhasebeletirilir ve mevcut varlıın oluturduu kısmın özelliklerine balı olarak maddi duran ya da maddi olmayan duran varlık olarak sınıflandırılır. TFRS Yorum 20 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında balayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. TFRS Yorum 20 yi ilk defa uygulayan iletmeler için özel geçi hükümleri bulunmaktadır. Ancak, sunulan en erken dönemde ya da bu tarih sonrasında oluan üretim aamasındaki hafriyat (dekapaj) maliyetleri için TFRS Yorum 20 de belirtilen açıklamalar uygulanmalıdır. Bu tür faaliyetler gerçekletirilmediinden TFRS Yorum 20 nin irket in finansal tabloları üzerinde herhangi bir etkisi olmamıtır. (c) Henüz yürürlüe girmemi standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar irket henüz yürürlüe girmemi aaıdaki standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen aaıdaki deiiklik ve yorumları henüz uygulamamıtır: TFRS 9 Finansal Araçlar TFRS 9 ve TFRS 7 (Deiiklikler) TFRS 9 ve Geçi Açıklamaları için Zorunlu Yürürlük Tarihi TMS 32 (Deiiklikler) Finansal Varlık ve Finansal Borçların Netletirilmesi 1 TFRS 10, 11, TMS 27 (Deiiklikler) Yatırım irketleri 1 TMS 36 (Deiiklikler) Finansal Olmayan Varlıklar için Geri Kazanılabilir Deer Açıklamaları 1 TMS 39 (Deiiklikler) Türev Ürünlerin Yenilenmesi ve Riskten Korunma Muhasebesinin Devamlılıı 1 TFRS Yorum 21 Harçlar ve Vergiler 1 1 1 Ocak 2014 tarihinde veya bu tarih sonrasında balayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. 12
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize Edilmi Türkiye Muhasebe Standartları (devamı) (c) Henüz yürürlüe girmemi standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen deiiklikler ve yorumlar (devamı) TFRS 9 Finansal Araçlar Kasım 2009 da yayınlanan TFRS 9 finansal varlıkların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili yeni zorunluluklar getirmektedir. Ekim 2010 da deiiklik yapılan TFRS 9 finansal yükümlülüklerin sınıflandırılması ve ölçümü ve kayıtlardan çıkarılması ile ilgili deiiklikleri içermektedir. TFRS 9 ve TFRS 7 (Deiiklikler) TFRS 9 ve Geçi Açıklamaları için Zorunlu Yürürlük Tarihi Kasım 2013 te TFRS 9 un zorunlu uygulama tarihi 1 Ocak 2017 tarihinden önce olmamak kaydıyla ertelenmitir. Bu deiiklik KGK tarafından henüz yayınlanmamıtır. TMS 32 (Deiiklikler) Finansal Varlık ve Finansal Borçların Netletirilmesi TMS 32 deki deiiklikler finansal varlık ve finansal borçların netletirilmesine yönelik kurallar ile ilgili mevcut uygulama konularına açıklama getirmektedir. Bu deiiklikler özellikle cari dönemde yasal olarak uygulanabilen mahsuplatırma hakkına sahip ve e zamanlı tahakkuk ve ödeme ifadelerine açıklık getirir. TFRS 10, 11, TMS 27 (Deiiklikler) Yatırım irketleri Bu deiiklik ile TFRS 10 a eklenen hükümler çerçevesinde yatırım iletmesi tanımını karılayan iletmelerin tüm balı ortaklıklarını gerçee uygun deer farkını kâr veya zarara yansıtarak ölçmesi zorunlu olup finansal tablo sunmalarına ilikin istisna getirilmitir. TMS 36 (Deiiklikler) Finansal Olmayan Varlıklar için Geri Kazanılabilir Deer Açıklamaları TFRS 13 Gerçee Uygun Deer Ölçümü Standardının bir sonucu olarak deer düüklüüne uramı varlıkların geri kazanılabilir tutarının ölçümüne ilikin açıklamalarda bazı deiiklikler yapılmıtır. Bu deiiklik finansal olmayan varlıklarla sınırlı tutulmu olup TMS 36 nın 130 ve 134 üncü paragrafları deitirilmitir. TMS 39 (Deiiklikler) Türev Ürünlerin Yenilenmesi ve Riskten Korunma Muhasebesinin Devamlılıı TMS 39 da yapılan bu deiiklikle, hangi durumlarda finansal riskten korunma aracının vadesinin dolmasının veya sonlandırılmasının söz konusu olmayacaına, dolayısıyla finansal riskten korunma muhasebesinin uygulanmasına son verilmeyeceine açıklık getirilmitir. TFRS Yorum 21 Harçlar ve Vergiler TFRS Yorum 21, vergi benzeri yükümlülüklerin ödenmesini ortaya çıkaran mevzuatta tanımlanan bir faaliyet gerçekletiinde, iletmelerin vergi ve vergi benzerinin ödenmesine ilikin olarak bir borç muhasebeletirmesi gerektiine açıklık getirmektedir. 13
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Hasılat Gelirler, tahsil edilmi veya edilecek olan alacak tutarının gerçee uygun deeri üzerinden ölçülür. Tahmini müteri iadeleri, indirimler ve karılıklar söz konusu tutardan düülmektedir. Malların satıı Malların satıından elde edilen gelir, aaıdaki artların tamamı yerine getirildii anda muhasebeletirilir: irket in mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi, irket in mülkiyetle ilikilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması, Gelir tutarının güvenilir bir ekilde ölçülmesi, lemle ilikili ekonomik faydaların iletmeye akıının olası olması, ve lemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir ekilde ölçülmesi. Temettü ve faiz geliri Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doduu zaman (irket in ekonomik faydaları elde edecei ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduu sürece) kayda alınır. Finansal varlıklardan elde edilen faiz geliri, irket in ekonomik faydaları elde edecei ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduu sürece kayıtlara alınır. Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girilerini söz konusu varlıın kayıtlı deerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir. 14
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Stoklar Stoklar, maliyetin ya da net gerçekleebilir deerin düük olanı ile deerlenmektedir. Stoklar aırlıklı ortalama yöntemine göre deerlenir. Net gerçekleebilir deer, olaan ticari faaliyet içerisinde oluan tahmini satı fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ile satıı gerçekletirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. Stokların net gerçekleebilir deeri maliyetinin altına dütüünde, stoklar net gerçekleebilir deerine indirgenir ve deer düüklüünün olutuu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleebilir deere indirgenmesine neden olan koulların geçerliliini kaybetmesi veya deien ekonomik koullar nedeniyle net gerçekleebilir deerde artı olduu kanıtlandıı durumlarda, ayrılan deer düüklüü karılıı iptal edilir. ptal edilen tutar önceden ayrılan deer düüklüü tutarı ile sınırlıdır. Maddi Duran Varlıklar Maliyet yöntemi Maddi duran varlıklar, maliyet deerlerinden birikmi amortisman ve birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Arazi ve arsalar amortismana tabi tutulmazlar ve maliyet deerlerinden birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dıında, maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre dorusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı deer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan deiikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir deiiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeletirilir. Bir maddi duran varlık elden çıkarıldıında veya kullanımı ya da satıından, gelecekte ekonomik yarar elde edilmesinin beklenmemesi durumunda bilanço dıı bırakılır. Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlıın hizmetten alınması sonucu oluan kazanç veya kayıp satı hasılatı ile varlıın defter deeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar Satın alınan maddi olmayan duran varlıklardan sınırlı ömre sahip olanlar, maliyet deerlerinden birikmi itfa payları ve birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre dorusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilir. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan deiikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki deiiklikler ileriye dönük olarak muhasebeletirilir. Satın alınan maddi olmayan duran varlıklardan sınırsız ömre sahip olanlar maliyet deerlerinden birikmi deer düüklükleri düüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. 15
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Maddi Duran Varlıklar ve erefiye Haricinde Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Deer Düüklüü Bir varlıın (ya da nakit yaratan birimin) geri kazanılabilir tutarının defter deerinden düük olduu durumlarda, varlıın (ya da nakit yaratan birimin) defter deeri, geri kazanılabilir tutarına indirilir. lgili varlıın yeniden deerlenen tutarla ölçülmedii hallerde deer düüklüü zararı dorudan kar/zarar içinde muhasebeletirilir. Bu durumda deer düüklüü zararı yeniden deerleme deer azalıı olarak dikkate alınır. Deer düüklüü zararının sonraki dönemlerde iptali söz konusu olduunda, varlıın (ya da ilgili nakit yaratan birimin) defter deeri geri kazanılabilir tutar için yeniden güncellenen tahmini tutara denk gelecek ekilde artırılır. Arttırılan defter deer, ilgili varlık (ya da ilgili nakit yaratan birimi) için önceki dönemlerde varlık için deer düüklüü zararının ayrılmamı olması durumunda ulaacaı defter deeri amamalıdır. Varlık yeniden deerlenmi bir tutar üzerinden gösterilmedikçe, deer düüklüü zararına ilikin iptal ilemi dorudan kar/zarar içinde muhasebeletirilir. Yeniden deerlenmi bir varlıın deer düüklüü zararının iptali, yeniden deerleme artıı olarak dikkate alınır. Borçlanma Maliyetleri Kullanıma ve satıa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar (özellikli varlıklar) söz konusu olduunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile dorudan ilikilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satıa hazır hale getirilene kadar varlıın maliyetine dahil edilmektedir. Dier tüm borçlanma maliyetleri, olutukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir. Finansal Araçlar Finansal varlıklar Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık olarak sınıflanan ve gerçee uygun deerinden kayıtlara alınanlar haricindeki finansal varlıklar, gerçee uygun piyasa deeri ile alım ilemiyle dorudan ilikilendirilebilen harcamaların toplam tutarı üzerinden muhasebeletirilir. Yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koulunu taıyan bir kontrata balı olan finansal varlıkların alımı veya satıı sonucunda ilgili varlıklar, ilem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır. Finansal varlıklar gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar, satılmaya hazır finansal varlıklar ve krediler ve alacaklar olarak sınıflandırılır. Sınıflandırma, finansal varlıın elde edilme amacına ve özelliine balı olarak, ilk kayda alma sırasında belirlenmektedir. 16
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Araçlar (devamı) Etkin faiz yöntemi Etkin faiz yöntemi, borçlanma aracının itfa edilmi maliyet ile deerlenmesi ve ilgili faiz gelirinin ilikili olduu döneme daıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması durumunda daha kısa bir zaman dilimi süresince tahsil edilecek tahmini nakit toplamının, ilgili finansal varlıın tam olarak net bugünkü deerine indirgeyen orandır. Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dıında sınıflandırılan finansal varlıklar ile ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanmak suretiyle hesaplanmaktadır. Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar Gerçee uygun deer farkı gelir tablosuna yansıtılan finansal varlıklar; alım-satım amacıyla elde tutulan finansal varlıklardır. Bir finansal varlık kısa vadede elden çıkarılması amacıyla edinildii zaman söz konusu kategoride sınıflandırılır. Finansal riske karı etkili bir koruma aracı olarak belirlenmemi olan türev ürünleri tekil eden bahse konu finansal varlıklar da gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar irket in vadesine kadar elde tutma olanaı ve niyeti olduu, sabit veya belirlenebilir bir ödeme planına sahip, sabit vadeli borçlanma araçları, vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar olarak sınıflandırılır. Vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar etkin faiz yöntemine göre itfa edilmi maliyet bedelinden deer düüklüü tutarı düülerek kayıtlara alınır ve ilgili gelirler etkin faiz yöntemi kullanılmak suretiyle hesaplanır. Satılmaya hazır finansal varlıklar Satılmaya hazır finansal varlıklar, satılmaya hazır olarak finansal varlık olarak sınıflandırılan ya da (a) krediler ve alacaklar, (b) vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar veya (c) gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar olarak sınıflandırılmayan türev olmayan finansal varlıklardır. irket tarafından elde tutulan ve aktif bir piyasada ilem gören borsaya kote özkaynak araçları ile bazı borçlanma senetleri satılmaya hazır finansal varlıklar olarak sınıflandırılır ve gerçee uygun deerleriyle gösterilir. Gelir tablosuna kaydedilen deer düüklükleri, etkin faiz yöntemi kullanılarak hesaplanan faiz ve parasal varlıklarla ilgili kur farkı kar/zarar tutarı haricindeki, gerçee uygun deerdeki deiikliklerden kaynaklanan kazanç ve zararlar dier kapsamlı gelir içinde muhasebeletirilir ve finansal varlıklar deer artı fonunda biriktirilir. Yatırımın elden çıkarılması ya da deer düüklüüne uraması durumunda, finansal varlıklar deer artı fonunda biriken toplam kar/zarar, gelir tablosuna sınıflandırılmaktadır. 17
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Araçlar (devamı) Finansal varlıklar (devamı) Satılmaya hazır özkaynak araçlarına ilikin temettüler irket in temettü alma hakkının olutuu durumlarda gelir tablosunda muhasebeletirilmektedir. Yabancı para birimiyle ifade edilen satılmaya hazır parasal varlıkların gerçee uygun deeri ifade edildii para birimi üzerinden belirlenmekte ve raporlama dönemi sonundaki geçerli kurdan çevrilmektedir. Gelir tablosunda muhasebeletirilen kur farkı kazançları/zararları, parasal varlıın itfa edilmi maliyet deeri üzerinden belirlenmektedir. Dier kur farkı kazançları ve zararları, dier kapsamlı gelir içinde muhasebeletirilmektedir. Aktif bir piyasada cari piyasa deeri olmayan ve gerçee uygun deeri güvenilir bir ekilde belirlenemeyen satılmaya hazır özkaynak araçları ile bu tür özkaynak araçlarıyla ilikili olan ve ödemesi bu tür varlıkların satıı yoluyla yapılan türev araçları, maliyet deerinden her raporlama dönemi sonunda belirlenen deer düüklüü zararları düülmü tutarlarıyla deerlenir. Krediler ve alacaklar Sabit ve belirlenebilir ödemeleri olan, piyasada ilem görmeyen ticari ve dier alacaklar ve krediler bu kategoride sınıflandırılır. Krediler ve alacaklar (ticari ve dier alacaklar, banka bakiyeleri, kasa ve dierleri) etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmi maliyeti üzerinden deer düüklüü düülerek gösterilir. Faiz geliri, reeskont etkisinin önemli olmadıı durumlar haricinde etkin faiz oranı yöntemine göre hesaplanarak kayıtlara alınır. Finansal varlıklarda deer düüklüü Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar dıındaki finansal varlık veya finansal varlık irketlerı, her bilanço tarihinde deer düüklüüne uradıklarına ilikin göstergelerin bulunup bulunmadıına dair deerlendirmeye tabi tutulur. Finansal varlıın ilk muhasebeletirilmesinden sonra bir veya birden fazla olayın meydana gelmesi ve söz konusu olayın ilgili finansal varlık veya varlık grubunun güvenilir bir biçimde tahmin edilebilen gelecekteki nakit akımları üzerindeki olumsuz etkisi sonucunda ilgili finansal varlıın deer düüklüüne uradıına ilikin tarafsız bir göstergenin bulunması durumunda deer düüklüü zararı oluur. Satılmaya hazır özkaynak araçları için gerçee uygun deerin önemli ve sürekli bir düü ile maliyetin altına inmesi objektif bir deer düüklüü göstergesi sayılır. tfa edilmi deerinden gösterilen finansal varlıklar için deer düüklüü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının finansal varlıın etkin faiz oranı üzerinden iskonto edilerek hesaplanan bugünkü deeri ile defter deeri arasındaki farktır. Maliyet deerinden gösterilen finansal varlıklar için deer düüklüü tutarı gelecekte beklenen tahmini nakit akımlarının benzer bir finansal varlık için olan cari faiz oranları ile iskonto edilerek hesaplanan bugünkü deeri ile defter deeri arasındaki farktır. Bu tür bir deer düüklüü sonraki dönemlerde iptal edilemez. 18
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Araçlar (devamı) Finansal varlıklar (devamı) Bir karılık hesabının kullanılması yoluyla defter deerinin azaltıldıı ticari alacaklar haricinde, bütün finansal varlıklarda, deer düüklüü dorudan ilgili finansal varlıın kayıtlı deerinden düülür. Ticari alacaın tahsil edilememesi durumunda söz konusu tutar karılık hesabından düülerek silinir. Karılık hesabındaki deiimler gelir tablosunda muhasebeletirilir. Satılmaya hazır özkaynak araçlarının gerçee uygun deerinde deer düüklüü sonrasında meydana gelen artı, dorudan özkaynaklarda muhasebeletirilir. tfa edilmi deerinden gösterilen finansal varlıklar için, deer düüklüü zararı sonraki dönemde azalırsa ve azalı deer düüklüü zararının muhasebeletirilmesi sonrasında meydana gelen bir olayla ilikilendirilebiliyorsa, önceden muhasebeletirilen deer düüklüü zararı, deer düüklüünün iptal edilecei tarihte yatırımın deer düüklüü hiçbir zaman muhasabeletirilmemi olması durumunda ulaacaı itfa edilmi maliyet tutarını amayacak ekilde gelir tablosunda iptal edilir. Satılmaya hazır özkaynak araçları için daha önceki dönemlerde kar/zarar içinde muhasebeletirilen deer düüklüü zararı, kar/zarar içinde iptal edilmez. Deer düüklüü zararı sonucunda oluan gerçee uygun deer artıı, dier kapsamlı gelir içinde muhasebeletirilir ve yatırımlara ilikin yeniden deerleme karılıı balıı altında toplanır. Satılmaya hazır borçlanma senetleri için deer düüklüü zararı, yatırımın gerçee uygun deerindeki artıın deer düüklüü zararının muhasebeletirilmesi sonrasında ortaya çıkan bir olayla ilikilendirilmesinin söz konusu olması durumlarda, sonraki dönemlerde kar/zarar içinde iptal edilir. Nakit ve nakit benzerleri Nakit ve nakit benzeri kalemleri, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve önemli tutarda deer deiiklii riski taımayan yüksek likiditeye sahip dier kısa vadeli yatırımlardır. irket in nakit ve nakit benzerleri Krediler ve Alacaklar kategorisinde sınıflandırılmaktadır. Finansal yükümlülükler irket in finansal yükümlülükleri ve özkaynak araçları, sözlemeye balı düzenlemelere, finansal bir yükümlülüün ve özkaynaa dayalı bir aracın tanımlanma esasına göre sınıflandırılır. irket in tüm borçları düüldükten sonra kalan varlıklarındaki hakkı temsil eden sözleme özkaynaa dayalı finansal araçtır. Belirli finansal yükümlülükler ve özkaynaa dayalı finansal araçlar için uygulanan muhasebe politikaları aaıda belirtilmitir. Finansal yükümlülükler gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler veya dier finansal yükümlülükler olarak sınıflandırılır. 19
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Finansal Araçlar (devamı) Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler Gerçee uygun deer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal yükümlülükler, gerçee uygun deeriyle kayda alınır ve her raporlama döneminde, bilanço tarihindeki gerçee uygun deeriyle yeniden deerlenir. Gerçee uygun deerlerindeki deiim, gelir tablosunda muhasebeletirilir. Gelir tablosunda muhasebeletirilen net kazanç ya da kayıplar, söz konusu finansal yükümlülük için ödenen faiz tutarını da kapsar. Dier finansal yükümlülükler Dier finansal yükümlülükler, finansal, ticari ve dier borçlar dahil, balangıçta ilem maliyetlerinden arındırılmı gerçee uygun deerleriyle muhasebeletirilir. Dier finansal yükümlülükler sonraki dönemlerde etkin faiz oranı üzerinden hesaplanan faiz gideri ile birlikte etkin faiz yöntemi kullanılarak itfa edilmi maliyet bedelinden muhasebeletirilir. Etkin faiz yöntemi, finansal yükümlülüün itfa edilmi maliyetlerinin hesaplanması ve ilgili faiz giderinin ilikili olduu döneme daıtılması yöntemidir. Etkin faiz oranı; finansal aracın beklenen ömrü boyunca veya uygun olması halinde daha kısa bir zaman dilimi süresince gelecekte yapılacak tahmini nakit ödemelerini tam olarak ilgili finansal yükümlülüün net bugünkü deerine indirgeyen orandır. Kur Deiiminin Etkileri irket in her iletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmutur. Her iletmenin mali durumu ve faaliyet sonuçları, irket in geçerli para birimi olan ve finansal tablolar için sunum birimi olan TL cinsinden ifade edilmitir. Her bir iletmenin finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (TL dıındaki para birimleri) gerçekleen ilemler, ilem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Yeni Türk Lirası na çevrilmektedir. Gerçee uygun deeri ile izlenmekte olan parasal olmayan kalemlerden yabancı para cinsinden kaydedilmi olanlar, gerçee uygun deerin belirlendii tarihteki kurlar esas alınmak suretiyle TL ye çevrilmektedir. Tarihi maliyet cinsinden ölçülen yabancı para birimindeki parasal olmayan kalemler yeniden çevrilmeye tabi tutulmazlar. Kur farkları, aaıda belirtilen durumlar haricinde, olutukları dönemdeki kar ya da zararda muhasebeletirilirler: Gelecee yönelik kullanım amacıyla ina edilmekte olan varlıklarla ilikili olan ve yabancı para birimiyle gösterilen borçlar üzerindeki faiz maliyetlerine düzeltme kalemi olarak ele alınan ve bu tür varlıkların maliyetine dahil edilen kur farkları, 20
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Pay Baına Kazanç Gelir tablosunda belirtilen pay baına kazanç, net karın, yıl boyunca piyasada bulunan hisse senetlerinin aıırlıklı ortalama sayısına bölünmesi ile bulunmutur. Türkiye de irketler, sermayelerini, hissedarlarına geçmi yıl karlarından daıttıkları bedelsiz hisse yolu ile arttırabilmektedirler. Bu tip bedelsiz hisse daıtımları, pay baınaa kazanç hesaplamalarında, ihraç edilmi hisse gibi deerlendirilir. Buna göre, bu hesaplamalarda kullanılan aırlıklı ortalama hisse sayısı, söz konusu hisse senedi daıtımlarının geçmie dönük etkileri de dikkate alınarak bulunmutur. Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar Bilanço tarihinden sonraki olaylar; kara ilikin herhangi bir duyuru veya dier seçilmi finansal bilgilerin kamuya açıklanmasından sonra ortaya çıkmı olsalar bile, bilanço tarihi ile bilançonun yayımı için yetkilendirilme tarihi arasındaki tüm olayları kapsar. irket, bilanço tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun ekilde düzeltir. Karılklar, Koullu Varlık ve Yükümlülükler Geçmi olaylardan kaynaklanan mevcut bir yükümlülüün bulunması, yükümlülüün yerine getirilmesinin muhtemel olması ve söz konusu yükümlülük tutarının güvenilir bir ekilde tahmin edilebilir olması durumunda finansal tablolarda karılık ayrılır. Karılık olarak ayrılan tutar, yükümlülüe ilikin risk ve belirsizlikler göz önünde bulundurularak, bilanço tarihi itibarıyla yükümlülüün yerine getirilmesi için yapılacak harcamanın en güvenilir ekilde tahmin edilmesi yoluyla hesaplanır. Karılıın, mevcut yükümlülüün karılanması için gerekli tahmini nakit akımlarını kullanarak ölçülmesi durumunda söz konusu karılıın defter deeri, ilgili nakit akımlarının bugünkü deerine eittir. Karılıın ödenmesi için gerekli olan ekonomik faydanın bir kısmı ya da tamamının üçüncü taraflarca karılanmasının beklendii durumlarda, tahsil edilecek tutar, ilgili tutarın tahsil edilmesinin hemen hemen kesin olması ve güvenilir bir ekilde ölçülmesi halinde varlık olarak muhasebeletirilir. Garantiler Garanti maliyetleriyle ilgili karılıklar, irket e ait yükümlülüklerin karılanması için yönetim tarafından tahmin edilen en uygun harcamalara göre, ilgili ürünlerin satı tarihinde muhasebeletirilir. 21
2. FNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA LKN ESASLAR (devamı) 2.5 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı) Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler Türk Vergi Mevzuatı, ana irket ve onun balı ortaklıına vergi beyannamesi hazırlamasına izin vermediinden, ekli finansal tablolarda da yansıtıldıı üzere, vergi karılıkları her bir iletme bazında ayrı olarak hesaplanmıtır. Gelir vergisi gideri, cari vergi ve ertelenmi vergi giderinin toplamından oluur. Cari vergi Cari yıl vergi yükümlülüü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kâr, dier yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kârdan farklılık gösterir. irket in cari vergi yükümlülüü bilanço tarihi itibarıyla yasallamı ya da önemli ölçüde yasallamı vergi oranı kullanılarak hesaplanmıtır. Ertelenmi vergi Ertelenmi vergi yükümlülüü veya varlıı, varlıkların ve yükümlülüklerin finansal tablolarda gösterilen tutarları ile yasal vergi matrahı hesabında dikkate alınan tutarları arasındaki geçici farklılıkların bilanço yöntemine göre vergi etkilerinin yasalamı vergi oranları dikkate alınarak hesaplanmasıyla belirlenmektedir. Ertelenmi vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farkların tümü için hesaplanırken, indirilebilir geçici farklardan oluan ertelenmi vergi varlıkları, gelecekte vergiye tabi kar elde etmek suretiyle söz konusu farklardan yararlanmanın kuvvetle muhtemel olması artıyla hesaplanmaktadır. Bahse konu varlık ve yükümlülükler, ticari ya da mali kar/zararı etkilemeyen ileme ilikin geçici fark, erefiye veya dier varlık ve yükümlülüklerin ilk defa finansal tablolara alınmasından (iletme birlemeleri dıında) kaynaklanıyorsa muhasebeletirilmez. Ertelenmi vergi varlıının kayıtlı deeri, her bilanço tarihi itibarıyla gözden geçirilir. Ertelenmi vergi varlıının kayıtlı deeri, bir kısmının veya tamamının salayacaı faydanın elde edilmesine imkan verecek düzeyde mali kar elde etmenin muhtemel olmadıı ölçüde azaltılır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülükleri varlıkların gerçekleecei veya yükümlülüklerin yerine getirilecei dönemde geçerli olması beklenen ve bilanço tarihi itibarıyla yasallamı veya önemli ölçüde yasallamı vergi oranları (vergi düzenlemeleri) üzerinden hesaplanır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin hesaplanması sırasında, irket in bilanço tarihi itibarıyla varlıklarının defter deerini geri kazanması ya da yükümlülüklerini yerine getirmesi için tahmin ettii yöntemlerin vergi sonuçları dikkate alınır. Ertelenmi vergi varlıkları ve yükümlülükleri, cari vergi varlıklarıyla cari vergi yükümlülüklerini mahsup etme ile ilgili yasal bir hakkın olması veya söz konusu varlık ve yükümlülüklerin aynı vergi mercii tarafından toplanan gelir vergisiyle ilikilendirilmesi ya da irket in cari vergi varlık ve yükümlülüklerini netletirmek suretiyle ödeme niyetinin olması durumunda mahsup edilir. 22