ÖRNEK 1 X işletmesi 01.02.2014 tarihinde A Bankasında 100 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı vadeli mevduat hesabı açtırmıştır. VB VS 102 Bankalar Hs. 100 000 - Vadeli Mevduat 102 Bankalar Hs. 100 000 - Vadesiz Mevduat 102 Bankalar Hs. 5 100 - Vadeli Mevduat 193 Peşin Öd. Ver. Fon. 900 642 Faiz Gelirleri Hs. 6 000 6 AYLIK FAİZ HES.= 100 000 X 6 AY X 12 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 1 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 2 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde A Bankasında 100 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı vadeli mevduat hesabı açtırmıştır. 01.11 01.05 102 Bankalar Hs. 100 000 - Vadeli Mevduat 102 Bankalar Hs. 100 000 - Vadesiz Mevduat 2 AY 4 AY 2 AYLIK FAİZ HES.= 100 000 X 2 AY X 12 181 Gelir Tahakkukları 2 000 642 Faiz Gelirleri Hs. 2 000 4 AYLIK FAİZ HES.= 100 000 X 4 AY X 12 102 Bankalar Hs. 5 100 - Vadeli Mevduat 193 Peşin Öd. Ver. Fon. 900 181 Gelir Tahakkukları 2 000 642 Faiz Gelirleri Hs. 4 000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 2 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 3 X işletmesi 01.09.2014 tarihinde A Bankasında 10 000 Dolarlık 6 ay vadeli %12 faiz oranlı vadeli döviz mevduat hesabı açtırmıştır. (01.09 tarihinde döviz kuru 2,10 TL olup, 31.12 tarihinde ise 2,20 TL dir.) 2,20 01.09 01.03 2,10 102 Bankalar Hs. 21 000 - Vadeli Döviz Mevduat 102 Bankalar Hs. 21 000 - Vadesiz Mevduat 4 AY KUR FARKI 10 000 X 0,10 1000 TL 4 AYLIK FAİZ HES.= 10 000 X 4 AY X 12 2 AY 181 Gelir Tahakkukları 880 642 Faiz Gelirleri Hs. 880 102 Bankalar Hs. 1 000 - Vadeli Döviz Mevduat 646 Kambiyo Karı 1 000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 3 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 1 X işletmesi 01.02.2014 tarihinde A Bankasından 200 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı kredi çekmiştir. 01.02 01.08 102 Bankalar Hs. 200 000 300 Banka Kredileri 200 000 780 Finansman Gid. 12 000 300 Banka Kredileri 12 000 6 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 6 AY X 12 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 4 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 2 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde A Bankasından 200 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı kredi çekmiştir. 01.11 01.05 2 AY 4 AY 102 Bankalar Hs. 200 000 300 Banka Kredileri 200 000 2 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 2 AY X 12 780 Finansman Giderleri 4 000 381 Gider Tahakkukları 4 000 4 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 4 AY X 12 780 Finansman Giderleri 8 000 381 Gider Tahakkukları 4 000 300 Banka Kredileri 12 000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 5 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 1 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde A Bankasından 200 000 TL lik 2 yıl vadeli %12 faiz oranlı kredi çekmiştir. 01.11 01.11 / 102 Bankalar Hs. 200 000 400 Banka Kredileri 200 000 2 AY 12 AY 2 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 2 AY X 12 780 Finansman Gid. 4 000 481 Gider Tah. 4 000 12 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 12 AY X 12 780 Finansman Gid. 24 000 381 Gider Tah. 24 000 400 Banka Kredi. 200 000 303 Uz. Vd. Kre. Tak. Faiz Ödem. 200 000 10 AY 10 AYLIK FAİZ HES.= 200 000 X 10 AY X 12 780 Finansman Gid 20 000 381 Gider Tahak 24 000 481 Gider Tahak 4 000 303 Uz Vd Kre Tak. Faiz Öd. 200 000 102 Bankalar 248 000 Çok çok önemli DEĞİŞİME AÇIK OLUN 6 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 1 X işletmesi 01.02.2014 tarihinde 400 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı Finansman Bonosu ihraç etmiştir. 01.02 01.08 102 Bankalar Hs. 400 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 780 Finansman Gid. 24 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 102 Bankalar 424 000 6 AYLIK FAİZ HES.= 400 000 X 6 AY X 12 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 7 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 2 X işletmesi 01.02.2014 tarihinde 400 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı Finansman Bonosu 390 000 TL ye ihraç etmiştir. 01.02 01.08 102 Bankalar Hs. 390 000 308 M.Kıy. İhraç Farkları 10 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 780 Finansman Gid. 24 000 780 Finansman Gid. 10 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 308 M.Kıy. İhraç Farkları 10 000 102 Bankalar 424 000 6 AYLIK FAİZ HES.= 400 000 X 6 AY X 12 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 8 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 3 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde 400 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı Finansman Bonosu ihraç etmiştir. 01.11 01.05 2 AY 4 AY 102 Bankalar Hs. 400 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 2 AYLIK FAİZ HES.= 400 000 X 2 AY X 12 780 Finansman Giderleri 8 000 381 Gider Tahakkukları 8 000 4 AYLIK FAİZ HES.= 400 000 X 4 AY X 12 780 Finansman Giderleri 16 000 381 Gider Tahakkukları 8 000 305 Çık. Bono ve Snt. 400 000 102 Bankalar Hs. 24 000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 9 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 4 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde 400 000 TL lik 6 ay vadeli %12 faiz oranlı Finansman Bonosu 388 000 TL ye ihraç etmiştir. 01.11 01.05 102 Bankalar Hs. 388 000 308 M.Kıy. İhraç Farkları 12 000 305 Çık. Bono ve Sent. 400 000 2 AY 2 AYLIK FAİZ HES.= 400 000 X 2 AY X 12 4 AY Vade sonunda kalan 4 aylık daha faiz kaydı 780 Finansman giderlerine atılır. Bununla beraber kapanmayan 308 Menkul Kıy. İhraç farkı da 780 e devredilerek kapatılır. 780 Finansman Giderleri 8 000 381 Gider Tahakkukları 8 000 780 Finansman Giderleri 4 000 308 M.Kıy. İhr. Farkları 4 000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 10 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 1 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde 600 000 TL lik 2 yıl vadeli %12 faiz oranlı Tahvil ihraç etmiştir. 01.11 01.11 / 102 Bankalar Hs. 600 000 405 Çık. Tahviller 600 000 2 AY 12 AY 2 AYLIK FAİZ HES.= 600 000 X 2 AY X 12 780 Finansman Gid. 0 481 Gider Tah. 12 000 12 AYLIK FAİZ HES.= 600 000 X 12 AY X 12 780 Finansman Gid. 72 000 381 Gider Tah. 72 000 405 Çık. Tahviller 600 000 304 Tahv. Anapara Taks. Ve Faiz Ödem. 600 000 10 AY 10 AYLIK FAİZ HES.= 600 000 X 10 AY X 12 780 Finansman Gid 60 000 381 Gider Tahak 72 000 481 Gider Tahak 12 000 304 Tahv. Anapara Taks. Ve Faiz Ödem. 600 000 102 Bankalar 744 000 Çok çok önemli DEĞİŞİME AÇIK OLUN 11 stajbaslatmasinavi@gmail.com
ÖRNEK 2 X işletmesi 01.11.2014 tarihinde 600 000 TL lik 2 yıl vadeli %12 faiz oranlı Tahvili 576 000 TL ye ihraç etmiştir. 01.11 2 AY / 102 Bankalar Hs. 576 000 408 Men. Kıy İhr Fr. 24 000 405 Çık. Tahviller 600 000 2 AYLIK FAİZ HES.= 600 000 X 2 AY X 12 780 Finansman Gid. 0 481 Gider Tah. 12 000 780 Finansman Gid. 2000 408 M. Kıy İhr. Far. 2 000 Her dönem sonunda ilgili faiz gideri 780 e aktarılırken, bununla beraber 408 deki ihraç farkından o döneme ne kadar isabet ediyorsa, bulunan tutarda 780 e aktarılır. DEĞİŞİME AÇIK OLUN 12 stajbaslatmasinavi@gmail.com
1. Aşağıdaki olaylardan hangisinin muhasebeleştirilmesinde finansman gideri ortaya çıkmaz? A) Banka kredisine faiz tahakkuk etmesi B) Nominal değerin altında tahvil ihraç edilmesi C) Borç senedinin yenilenmesi D) Alacak senedinin iskonto ettirilmesi E) Hisse senedi ihraç edilmesi 2. İşletmenin bir bankadan sağladığı kredi hesabına kayıtlanmak üzere alıcılardan aldığı çeki ciro etmesi durumunda, aşağıdaki kayıtlardan hangisi yapılmalıdır? 3. BANKA KREDİLERİ 15.000 ALACAK SENETLERİ 15.000 Bu kayıt aşağıdaki işlemlerden hangisine aittir? A) Alacak senedinin tahsiline B) Alacak senedi karşılığı kredi alınmasına C) Kredi borcu karşılığında Alacak senedinin ciro edilmesine D) Alacak senedinin teminata verilmesine E) Bankadan kredi çekilmesine 4. İşletme, 01.11.2007 tarihinde aldığı 90 gün vadeli ve % 24 faizli 200.000 TL tutarındaki krediyi vade sonunda faizi ile birlikte ödeyecektir. (Bir yıl 360 gün olarak alınacaktır.) Buna göre, ödeme tarihindeki kayıt aşağıdakilerden hangisidir? A) 300. BANKA KREDİLERİ HS. 200.000 381. GİDER TAHAKKUKLARI 8.000 780. FİNANSMAN GİDERLERİ 4.000 102. BANKALAR HS. 212.000 B) 300. BANKA KREDİLERİ HS. 200.000 381. GİDER TAHAKKUKLARI 8.000 102. BANKALAR HS. 208.000 A) 103. VERİLEN ÇEKLER XXX ve ÖDEME EMİRLERİ 300. BANKA KREDİLERİ HS. XXX B) C) 300. BANKA KREDİLERİ HS. 200.000 780. FİNANSMAN GİDERLERİ 12.000 102. BANKALAR HS. 212.000 300. BANKA KREDİLERİ XXX 101. ALINAN ÇEKLER HS. XXX D) C) 120. ALICILAR HS. XXX 300. BANKA KREDİLERİ HS. XXX 300. BANKA KREDİLERİ HS. 200.000 780. FİNANSMAN GİDERLERİ 12.000 102. BANKALAR HS. 200.000 381. GİDER TAHAKKUKLARI HS. 12.000 D) 102. BANKALAR HS. XXX 101. ALINAN ÇEKLER HS. XXX E) 300. BANKA KREDİLERİ HS. 208.000 102. BANKALAR HS. 208.000 E) 101. ALINAN ÇEKLER HS. XXX 300. BANKA KREDİLERİ HS. XXX DEĞİŞİME AÇIK OLUN 13 stajbaslatmasinavi@gmail.com
5. İşletme dönem sonu itibarıyla tahakkuk eden kredi faiz tutarını hangi hesaba ve ne şekilde kaydetmelidir? A) Finansman Giderleri hesabının borcuna B) Banka Kredileri hesabının borcuna C) Gider Tahakkukları hesabının borcuna D) Gelir Tahakkukları hesabının alacağına E) Bankalar hesabının borcuna 6. Bir işletme ihraç ettiği 1.000.000 TL nominal değerli finansman bonolarını 900.000 TL peşin değeriyle satmıştır. Buna göre, aradaki fark aşağıdaki hesaplardan hangisine kaydedilmelidir? 7. A) Hisse Senetleri İhraç Primleri B) Hisse Senedi İptal Kârları C) Finansman Giderleri D) Komisyon Giderleri E) Menkul Kıymetler İhraç Farkları BANKA KREDİLERİ.... 1.375.000 2.000.000 8. Bankadan alınan krediye işleyen faiz ile Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi aşağıdaki hesaplardan hangisine, ne şekilde kaydedilmelidir? A) Finansman Giderleri hesabının borcuna B) Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının borcuna C) Banka Kredileri hesabının borcuna D) Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacağına E) Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabının alacağına 9. İşletmenin 01.11.2007 tarihinde ihraç ettiği nominal değeri 1.000.000 TL ve vadesi 9 ay olan finansman bonoları 910.900 TL ye satılmıştır. Buna göre, 31.12.2007 tarihi itibarıyla Menkul Kıymetler İhraç Farkları hesabının kalanı aşağıdakilerden hangisidir? A) 49.500 TL alacak B) 59.400 TL alacak C) 66.825 TL alacak D) 69.300 TL borç E) 74.250 TL borç 10. Aşağıdaki işlemlerden hangisi nedeniyle Banka Kredileri hesabına borç kaydı yapılmaz? A) Avans şeklindeki kredilerin vade sonunda ödenmesine B) Yabancı paralı krediler için yapılan evalüasyon nedeniyle kredinin Türk Lirası karşılığında azalma olması C) Faiz ve komisyonların, kredinin ana parasına eklenmesi D) Kısa vadeli nakdi kredi için nakden veya hesaben ödeme yapılması E) Verilmiş olan teminatın nakde çevrilerek kredi hesabından düşülmesi 11. Bankalardan kredi kullanıldığında, aşağıdaki hesaplardan hangisine, nasıl kayıt yapılır? A) Diğer Mali Borçlar Hesabının borcuna B) Banka Kredileri Hesabının alacağına C) Diğer Ticari Borçlar Hesabının alacağına D) Tahvil Anapara Borç Taksit Ve Faizleri Hesabının alacağına E) Diğer Çeşitli Duran Varlıklar Hesabının borcuna İşletmenin Z Bankası ndan sağladığı 2.500.000 TL limitli, % 20 marjlı senet karşılığı krediyle ilgili hesabın toplamları yukarıdaki gibidir. Buna göre, işletmenin kullanabileceği kredi tutarı kaç TL dir? A) 625.000 B) 1.125.000 C) 1.375.000 D) 2.000.000 E) 2.500.000 DEĞİŞİME AÇIK OLUN 14 stajbaslatmasinavi@gmail.com
12. İşletme 1 Kasım tarihinde çıkartmış olduğu 3 ay vadeli 150.000 TL tutarındaki finansman bonosunu 120.000 TL ye satmıştır. Bu bilgilere gore yapılacak yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir? A) MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI HS. 30.000 BANKALAR HS. 120.000 ÇIKARILMIŞ DİĞER MENKUL KIYMETLER HS. 150.000 B) MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARLARI HS. 30.000 BANKALAR HS. 120.000 ÇIKARILMIŞ BONO VE SENETLER HS. 150.000 C) FİNANSMAN GİDERLERİ HS. 30.000 BANKALAR HS. 120.000 ÇIKARILMIŞ BONO VE SENETLER HS. 150.000 D) BANKALAR HS. 150.000 MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI HS. 30.000 ÇIKARILMIŞ BONO VE SENETLER HS. 120.000 E) MENKUL KIYMET İHRAÇ FARKLARI HS. 30.000 BANKALAR HS. 120.000 ÇIKARILMIŞ BONO VE SENETLER HS. 150.000 13. A Anonim şirketi 03/01/2006 da, 5 yıl vadeli tahvil ihraç etmiştir. Bu bilgilere göre şirketin 2010 yılı sonunda yapacağı yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir? SMMM 2009/3 A) 780. FİNANSMAN GİDERLERİ HS. XXX B) C) D) E) 304. TAHVİL ANAPARA BORÇ XXX TAKSİT VE FAİZLERİ HS. 100. KASA HS. XXX 405. ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HS. XXX 100. KASA HS. XXX 304. TAHVİL ANAPARA BORÇ XXX TAKSİT VE FAİZLERİ HS. 304. TAHVİL ANAPARA BORÇ XXX TAKSİT VE FAİZLERİ HS. 405. ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HS. XXX 405. ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER HS. XXX 304. TAHVİL ANAPARA BORÇ XXX TAKSİT VE FAİZLERİ HS. Cevap Anahtarı 1 E 6 E 11 B 2 B 7 C 12 E 3 C 8 A 13 E 4 A 9 D 5 A 10 C www.fuathoca.net DEĞİŞİME AÇIK OLUN 15 stajbaslatmasinavi@gmail.com