MALİ DANIŞMANLIK HAFTALIK RAPORU 15 Eylül 2014

Sayfa 1 / 8 MALİ DANIŞMANLIK HAFTALIK RAPORU 15 Eylül 2014 I. KAMU MALİYESİNDE VE VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER VERGİ MEVZUATINDA GELİŞMELER: TORBA YASA YÜRÜRLÜKTE 10.09.2014 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edilen ve kamuoyunda TORBA YASA olarak bilinen İş Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 6552 sayılı Kanun 11.09.2014 tarihli ve 29116 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de Yayımlandı. Söz konusu kanun ile vergi hukukundan sosyal güvenliğe, iş sağlığı ve güvenliğinden iş hukukuna çeşitli alanlarda önemli değişiklikler yapılmış durumda. Çok geniş kapsamlı düzenlemeler içeren Kanunun önemli gördüğümüz bölümlerini aşağıda açıklanmaya çalıştık. KAMU ALACAKLARININ YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER A. MALİYE BAKANLIĞINCA TAHSİL ve TAKİP EDİLEN AMME ALACAKLARI 6552 sayılı Kanunun 73. Maddesinde Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilen amme alacaklarından Kanun kapsamına alınanlar düzenlenmiştir. Bu hükümler çerçevesinde Kanun kapsamına giren alacaklar, tür ve dönemler itibarıyla aşağıda açıklanmıştır. 1. Vergi Usul Kanunu kapsamına girenler: 30/04/2014 tarihinden önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları (2013 takvim yılına ait Gelir Vergisi ikinci taksiti hariç) Kanun kapsamındadır. Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname/bildirim verme süresinin son günü Nisan/2014 ayı ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmekte, dönemin bitim tarihi

Sayfa 2 / 8 Nisan/2014 ayına rastlamakla beraber beyanname/bildirim verme süresinin son günü Mayıs/2014 ayına sirayet edenler kapsama girmemektedir. 2014 yılına ilişkin olarak 30/04/2014 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları Kanun kapsamındadır. Buna göre; 2014 yılına ilişkin olarak yıllık tahakkuk etmiş sayılan motorlu taşıtlar vergisi(2. taksit hariç), yıllık harçlar gibi alacaklar Kanunun kapsamına girmektedir. 30/04/2014 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları Kanun kapsamındadır. Buna göre; vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarında 30/04/2014 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olan ve 11.09.2014 tarihi itibariyle vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi geçmemiş bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezalarının kanun ile öngörülen şekilde ödenmesi durumunda % 50 sinin tahsilinden vazgeçilecektir. 2. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Kapsamında Takip Edilen Alacaklar: 30/4/2014 tarihinden önce kesinleşmiş olup, 11.09.2014 tarihi itibariyle ödenmemiş veya ödeme süresi geçmemiş aşağıdaki kanunlar çerçevesinde verilen idari para cezaları kanun kapsamına alınmıştır., Askerlik Kanunu, Mülga Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun, Milletvekili Seçimi Kanunu, Karayolları Trafik Kanunu, Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun, Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun, Karayolu Taşıma Kanunu, Nüfus Hizmetleri Kanunu, Mülga Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayınları Hakkında Kanun, Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanun Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunu

Sayfa 3 / 8 Ancak yukarıda belirtilenler dışında kalan adli ve idari para cezaları ile, Mülga Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi ve Devlet hakkı, Türk Petrol Kanununa istinaden alınan Devlet hissesi, Mülga Şeker Kanununa istinaden alınan şeker fiyat farkı, Mülga Milli Korunma Suçlarının Affına, Milli Korunma Teşkilat, Sermaye ve Fon Hesaplarının Tasfiyesine ve Bazı Hükümler İhdasına Dair Kanuna istinaden alınan akaryakıt fiyat istikrar payı ve akaryakıt fiyat farkı, Maden Kanununa istinaden alınan Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu, Mülga Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ve Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye istinaden alınan kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları Kanun kapsamı dışında tutulmuştur. B. BELEDİYELERCE TAKİP EDİLEN ALACAKLAR Vadesi 30/04/2014 tarihinden önce olduğu hâlde kesinleşmiş olup 11.09.2014 tarihi itibarıyla ödenmemiş bulunan Belediyelere ait aşağıdaki alacaklar kanun kapsamındadır. 30.04.2014 tarihinden önceki dönemlere ilişkin Emlak vergisi ile çevre temizlik vergisi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları ve emlak vergisi üzerinden hesaplanan taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı ile buna bağlı gecikme zamları, Su alacakları; Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık su alacakları, C. GÜMRÜK VE TİCARET BAKANLIĞINA OLAN BORÇLAR Gümrük ve Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince, 30/04/2014 tarihinden (bu tarih dâhil) önce Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında gümrük yükümlülüğü doğan ve 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen vadesi geldiği hâlde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan gümrük vergileri kanun kapsamındadır. Bu alacaklar hakkında da Maliye Bakanlığı nca takip ve tahsil edilen alacaklara benzer yöntem uygulanacaktır.

Sayfa 4 / 8 Ayrıca vadesi geldiği hâlde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın Gümrük Kanunu ve ilgili diğer kanunlar kapsamında kesilmiş olan idari para cezaları ile Kabahatler Kanununun iştirak hükümleri nedeniyle kesilmiş olan idari para cezalarının %50'sinin kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi durumunda cezaların kalan %50'sinin tahsilinden vazgeçilecektir. Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş olan idari para cezaları ile ilgili olarak söz konusu cezaların ve varsa gümrük vergileri aslının tamamının kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi durumunda alacak asıllarına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi ferî amme alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. D. SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA BORÇLAR: 5510 sayılı Kanuna göre ortaya çıkan ve 2014 yılı Nisan ve önceki aylara ilişkin olup tahakkuk ettiği halde ödenmemiş olan; Sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, İsteğe bağlı sigorta primi ve topluluk sigortası primi, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından ilgili kanunları gereğince takip edilen damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı Özel nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin olup bu maddenin yayımlandığı tarihten önce Kurumca resen tahakkuk ettirilerek işverene tebliğ edildiği halde ödenmemiş olan; eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi, Genel sağlık sigortalısı olanların genel sağlık sigortası primi asılları ile bu alacaklara ödeme sürelerinin bittiği tarihlerden bu maddenin yayımlandığı tarihe kadar geçen süre için Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi halinde, bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. E. BAŞVURU VE ÖDEME: Maliye Bakanlığınca takip edilen ve kapsama giren borçlarla ilgili olarak mükelleflerin 30.11.2014 tarihine kadar başvuruda bulunmaları ve madde kapsamında ödenecek tutarları, ilk taksiti 31.12.2014 tarihine kadar ödemeleri gerekmektedir.

Sayfa 5 / 8 Sosyal Güvenlik Kurumu na olan borçlarda ise 31.11.2014 tarihine kadar başvuruda bulunulması ilk taksitin ise 31.01.2015 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Genel sağlık sigortalısı borçlularının ise son başvuru süresi 30.04.2014, ilk taksit ödeme süresi 31.05.2014 olacaktır. F. TAKSİT SAYILARI ve KATSAYI UYGULAMASI: Ödemeler 6, 9, 12 ve 18 taksitte ikişer aylık periyotlarda yapılacaktır. Ödemelere; 6 taksit için 1.05, 9 taksit için 1.07, 12 taksit için 1.10, 18 taksit için 1.15 katsayı uygulanacaktır. G. ÇEŞİTLİ ODALARIN ALACAKLARI 1. SMMM-YMM Odaları üyelerinin odaya olan borçları: 3568 sayılı SMMM ve YMM Kanunu hükümlerine göre meslek mensuplarının üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliğine olan birlik payı borçlarının asıllarının tamamını; 01.11.2014 tarihinden başlamak üzere birer aylık dönemler hâlinde dokuz eşit taksitte ödemeleri durumunda bu alacaklara uygulanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi ferî alacakların tahsilinden vazgeçilecektir. 2. Odalara ve Borsalara olan borçlar: Üyelerin 11.09.2104 tarihinden önce ödenmesi gerektiği hâlde ödenmemiş olan, oda ve borsalara olan aidat, navlun hasılatından alınacak oda payları ve borsa tescil ücreti ile oda ve borsaların da Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğine olan aidat borçları asıllarının ödenmemiş kısmının tamamı ile Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi hâlinde faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ödenmiş olması hâlinde ise ödenmiş borç asıllarına isabet eden faiz, gecikme faizi, gecikme zammı tahsilinden vazgeçilecektir. Ödemeler üçer aylık dönemler halinde 8 taksitte yapılacak olup il taksit 31.12.2014 tarihine kadar ödenecektir. Ödemenin defaten yapılması durumunda ödenmesi gereken tutardan %10 oranında indirim yapılacaktır.

Sayfa 6 / 8 H. KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLARIN BEYANI Düzenleme ile Kurumlar Vergisi mükelleflerine, 31/12/2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ile işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir. Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2013 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan: Kasa mevcutlarını işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını 31.12.2014 tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir. Bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve ortaklardan alacaklar tutarlarını düzeltmek için beyanda bulunan mükellefler, beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde (31.12.2014 tarihine kadar) ödeyeceklerdir. Söz konusu tutarların beyanı üzerine, defter kayıtlarının düzeltilmesi gerekeceği tabiidir. İ. TÜRK TİCARET KANUNUNA YÖNELİK DÜZENLEMELER Aşağıda sayılan Anonim ve limited şirketler ile kooperatiflerin tasfiyeleri ve ticaret sicilinden kayıtlarının silinmesi ile ilgili 01.07.2014 Tarihinden dolan Süre 01.07.2015 Tarihine Uzatıldı: a) Sermayelerini 24/06/1995 tarihli ve 559 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile öngörülen tutarlara çıkarmamış anonim şirketler ile limited şirketler. b) Bu Kanunun yürürlük tarihinden önce veya yürürlük tarihinden itibaren iki yıl içinde münfesih olan anonim ve limited şirketler. c) Kooperatifler Kanunu hükümlerine göre herhangi bir nedenle dağılmış olan kooperatifler. d) Sebebi ne olursa olsun aralıksız son beş yıla ait olağan genel kurul toplantıları yapılamayan anonim şirketler ile kooperatifler.

Sayfa 7 / 8 e) Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önce tasfiye işlemlerine başlanılmış ancak genel kurulun toplanamaması nedeniyle ara bilançoları veya son ve kati bilançosu genel kurula tevdi edilemediği için ticaret sicilinden terkin işlemi yapılamayan şirket ve kooperatifler. Asgari Sermaye Şartını Yerine Getirmemiş Olan Şirketlere 3 Ay Süre Tanındı: Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre yapılması gereken sermaye artırımlarını herhangi bir nedenle yapmamış olan şirketler hakkında asgari sermaye şartını 10.12.2014 tarihine kadar yapmaları halinde fesih işlemi uygulanmayacak. J. BAZI BORÇLAR TAMAMEN SİLİNECEK: Sigara içimi ile ilgili verilen idari para cezaları hariç olmak üzere, 31/12/2013 tarihinden önce idari yaptırım kararı verilen ve genel bütçeye gelir kaydı gereken her bir kabahat için 120 Türk lirasının altında kalan idari para cezalarının ve bunlara bağlı ferî alacakların tahsilinden vazgeçilecektir. Ayrıca Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince takip edilmekte olan ve vadesi 31/12/2007 tarihinden önce olduğu hâlde 11.09.2014 tarihi itibarıyla ödenmemiş olan 50 TL yı aşmayan asli alacakların ve bağlı ferî alacaklar ile aslı ödenmiş ferî alacaklardan tutarı 100 Türk lirasını aşmayanların tahsilinden vazgeçilecektir. K. ARAÇ MUAYENESİNE YÖNELİK DÜZENLEME: 11.09.2014 tarihi itibarıyla Karayolları Trafik Kanunu uyarınca araç muayenesi yaptırmaları gerektiği hâlde muayenelerini süresinde yaptırmamış olanlar, 31/12/2014 tarihine kadar araç muayenelerini yaptırmaları halinde her ay için alınan %5 fazla yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranlarında ödeme yapacaklar. L. BAĞIŞ VE YARDIMLARA YÖNELİK DÜZENLEME: Başbakanlıkça veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların tamamı Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılabilecek.

Sayfa 8 / 8 III. VERGİDE BU HAFTA Son günü bu hafta içinde (15 22 Eylül 2014) bulunan vergi yükümlülükleri aşağıda tabloda gösterilmiştir: Son Tarih Konu 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Kolalı Gazoz, Alkollü İçecekler ve Tütün Mamullerine İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Motorlu Taşıt Araçlarına İlişkin Özel Tüketim Vergisinin (Tescile Tabi Olmayanlar) Beyanı ve Ödemesi 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemi Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 15/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintisi Bildirimi ve Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait 5602 Sayılı Kanunda Tanımlanan Şans Oyunlarıyla İlgili Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Şans Oyunları Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait İlan ve Reklam Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Müşterek Bahislere İlişkin Eğlence Vergisinin Beyanı ve Ödemesi ile Diğer Eğlence Vergilerine İlişkin Eğlence Vergisinin Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi 22/09/2014 Ağustos 2014 Dönemine Ait Yangın Sigortası Vergisinin Beyanı ve Ödemesi Saygılarımla.. Dr. Mustafa Bulut, YMM İzmir Ticaret Odası Mali Danışmanı