BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMALARINA GENEL BAKIŞ İSTANBUL VERGİ MERKEZİ & İSMMMO

Transkript

1 BAĞIMSIZ DENETİM UYGULAMALARINA GENEL BAKIŞ İSTANBUL VERGİ MERKEZİ & İSMMMO Prof. Dr. Volkan DEMİR Galatasaray Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dekanı & İstanbul Vergi Merkezi İcra Kurulu Üyesi

2 İÇERİK KİMLER BAĞIMSIZ DENETİME TABİDİR? YENİ LİMİTLER TTK DA DENETİM VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR DENETİM SÜRECİ NASIL İŞLİYOR? DENETİM ÖNCESİ DENETİM SÜRECİ DENETİM SONU SÜREKLİ EĞİTİM BAĞIMSIZ DENETİMDE SORUNLAR

3 KİMLER BAĞIMSIZ DENETİME TABİDİR? YENİ LİMİTLER? HALKA AÇIK İŞLETMELER TAHVİL ÇIKARAN İŞLETMELER GAYRİMENKUL DEĞERLEME ŞİRKETLERİ BDDK KAPSAMINDAKİ BANKA VE BENZERİ KURULUŞLAR EPDK KAPSAMINDAKİ ŞİRKETLER SİGORTA ŞİRKETLERİ KAMU YARARINI İLGİLENDİREN KURULUŞLAR (KAYİK) 35 milyon aktif toplam, 70 milyon net satış hasılatı ve 175 çalışan olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla 2016 ve 2017yıllarında bu 3 kriterden herhangi ikisini sağlayan şirketler 2018 yılında bağımsız denetime tabi olacaktır.

4 BAĞIMSIZ DENETİM VE İLGİLİ STANDARTLAR Denetlenen Şirket (KAYİK) Bağımsız Denetim Standartları Bağımsız Denetim Şirketi TMS /TFRS BOBİ FRS

5 DENETİM SÜRECİ NASIL İŞLİYOR? Teklif Denetim Öncesi Sözleşme (2 ay-30 gün!) Genel Kurul İlk 4 ay içinde Tescil ve İlan Yok Hükmü? EYBİS Giriş (UVAP) Denetim Süreci Planlama Süreklilik Önemlilik İç Kontrol Çalışma Kağıtları Risk Saptanması Uyarılar Denetim Sonu Riskin Erken Saptanması Komitesi Önerisi Yönetim Beyanı Görüş Oluşturma BD Raporunu EYBİS e Yükleme Genel Kurul dan 20 Gün Önce Sunum

6 DENETİM KURULUŞU SORUMLU DENETÇİ (1 asıl 1 yedek = 2 ) DENETÇİ (2 asıl 2 yedek= 4) MEKAN TEKNOLOJİ ÇALIŞMA KAĞITLARI MESLEKİ SORUMLULUK SİGORTASI (Sözleşmeleri Kapsayacak Teminat

7 TÜRK TİCARET KANUNU NDA BAĞIMSIZ DENETİM VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR MADDE 378/398 RİSKİN ERKEN SAPTANMASI MADDE 397 FAALİYET RAPORU DENETİMİ MADDE 399/400 DENETÇİ

8 Riskin erken saptanması ve yönetimi MADDE 378- (1) Pay senetleri borsada işlem gören şirketlerde, yönetim kurulu, şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacıyla, uzman bir komite kurmak, sistemi çalıştırmak ve geliştirmekle yükümlüdür. Diğer şirketlerde bu komite denetçinin gerekli görüp bunu yönetim kuruluna yazılı olarak bildirmesi hâlinde derhâl kurulur ve ilk raporunu kurulmasını izleyen bir ayın sonunda verir. (2) Komite, yönetim kuruluna her iki ayda bir vereceği raporda durumu değerlendirir, varsa tehlikelere işaret eder, çareleri gösterir. Rapor denetçiye de yollanır. MADDE 398 (4) Denetçi, yönetim kurulunun şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek için 378 inci maddede öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan, ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunar. Bu raporun esasları Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunca belirlenir.

9 Faaliyet Raporunun Denetimi Madde 397 (2)Denetime tabi olanlar, hazırlanmış olan finansal tablolarının denetimden geçip geçmediğini, denetimden geçmiş ise denetçi görüşünü ilgili finansal tablonun başlığında açıkça belirtmek zorundadır. Bu hüküm, yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu için de uygulanır. Denetime tabi olduğu hâlde, denetlettirilmemiş finansal tablolar ile yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu, düzenlenmemiş hükmündedir.

10 SÜREKLİ EĞİTİM 1. TEMEL MESLEKİ KONULAR YÜZYÜZE EĞİTİM UZAKTAN EĞİTİM I. MUHASEBE I. ETİK KURALLAR II. DENETİM II. KURUMSAL YÖNETİM III. FİNANS DİĞER KONGRE VE SEMİNERLER 2. DESTEKLEYİCİ KONULAR I. UZMANLIKLARA YÖNELİK SEMİNERLER I. SERTİFİKA EĞİTİM PROGRAMI

11 SÜREKLİ EĞİTİM (1) Denetçiler, 3 yıllık dönem içerisinde; en az 60 kredisi temel mesleki konulardan olmak üzere, 120 kredi karşılığı eğitimi tamamlamak zorundadır. (2) 3 yıllık dönemde Etik Kurallar konusundan en az 5 kredi karşılığı eğitimin tamamlanması gerekir. (3) Denetçiler, temel mesleki konulardan her yıl en az 20 kredi karşılığı eğitimi tamamlamak zorundadır. (4) 3 yıllık dönem içerisinde 120 kredinin en çok 60 kredisi destekleyici konulardan elde edilen kredilerle sağlanabilir. (5) 120 kredinin sağlanıp sağlanmadığına ilişkin değerlendirme her yıl, eğitime tabi olunan önceki 2 yıl da dahil edilerek yapılır. (6) Faaliyet izninin askıya alınması veya denetim faaliyetinin durdurulması hallerinde de sürekli eğitim yükümlülüğü devam eder.

12 Bağımsız Denetimde Sorunlar Denetlenen Şirket ve Yönetici Yönetim Sorunu VUK-TFRS Raporu- Bağımsız Denetim Raporu Haksız Rekabet ve Ücret Sorunu (min. 96 saat-225 TL) İlk Defa Denetlenen Şirkette Yaklaşık (min.) 250 saat SMMM: Defter Tutma / Bağımsız Denetim YMM: Tam Tasdik / Bağımsız Denetim Unvan Sorunu (Şirket) KGK-SPK-Ticaret Sicili-Ticaret Bakanlığı? Personel ve Teknoloji Sorunu

13 Teşekkürler