Av. Esma ÖZTAŞ TÜRK VERGİ HUKUKU NDA ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI VE YARGI YOLU

Transkript

1 Av. Esma ÖZTAŞ TÜRK VERGİ HUKUKU NDA ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI VE YARGI YOLU

2 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER... IX KISALTMALAR LİSTESİ...XV GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM KAVRAM, TARİHÇE, MAHİYET I. Kavramsal Mahiyet...5 A. Usulsüzlük Kelimesinin Anlam ve Kökeni...5 B. Türk Vergi Hukukunda Usulsüzlük Kavramı Usulsüzlük kabahatlerinde tipiklik unsuru Usulsüzlük kabahatlerinde maddi unsur Usulsüzlük kabahatlerinde manevi unsur...11 C. Birinci Derece Usûlsüzlükler...13 D. İkinci Derece Usûlsüzlükler...14 E. Vergi Ziyaı...15 F. Özel Usulsüzlük Fiillerinin Mahiyeti...17 G Sayılı Kabahatler Kanunu Bakımından Özel Usulsüzlük Fiil Ve Cezalarının Niteliği...19

3 X II. Özel Usulsüzlük Fiil Ve Cezalarının Tarihçesi Getirilme Nedenleri İle Geçmişten Bugüne İktisadi Ve Hukuki Yararları İKİNCİ BÖLÜM ÖZEL USULSÜZLÜK FİİL VE CEZALARININ HUKUKİ YAPISI VE İÇERİĞİ I. Özel Usulsüzlük Kabahatleri Ve Cezaları...27 A. Belge Düzenine Aykırılık Oluşturan Fiiller Ve Uygulanacak Ceza Miktarları Bazı belgelere ilişkin özel usulsüzlük kabahatleri...32 a. Madde metninde geçen belgeler...35 (1) Fatura...35 (2) Gider pusulası (3) Müstahsil makbuzu...39 (4) Serbest meslek makbuzu b. Belge vermeme fiili...42 c. Belge almama fiili...43 d. Belgelerde farklı meblağlara yer verme fiili...45 e. Elektronik olarak düzenleme zorunluluğuna uyulmama fiili f. Hiç düzenlenmemiş sayılmasına yol açma fiili (1) Esasa ilişkin eksiklikler (2) Esasa ilişkin olmayan eksiklikler...52 (3) Zamanında düzenlenmemesi durumu...53 (4) KDV İndirimine ve gider yazımına etkisi g. Uygulanacak ceza miktarları...55 (1) Nihai tüketici olmayanlar bakımından...55 (2) Nihai tüketici olanlar bakımından Birtakım belgelere ilişkin özel usulsüzlük kabahatleri...59 a. Madde metninde sayılan belgeler (1) Perakende satış vesikası... 60

4 (2) İrsaliyeler...61 (3) Diğer belgeler...65 b. Uygulanacak ceza miktarı (1) Nihai tüketici olmayanlara uygulanacak ceza miktarı...67 (2) Nihai tüketicilere uygulanacak ceza miktarı Tahsilât ve ödemelerin geçerli belgeye bağlanmaması a. Mal ve hizmet işlemlerinde tahsilât ve ödemeler b. Kiralama işlemlerinde tahsilât ve ödemeler...74 (1) Kiraya verilenin konut olması bakımından...75 (2) Kiraya verilenin işyeri olması bakımından...76 (3) Uygulanacak ceza miktarı B. Bilgi Verme Ve Bildirimde Bulunma Zorunluluğuna Aykırılık Oluşturan Fiiller Ve Uygulanacak Ceza Miktarları İstek üzerine verilmesi gereken bilgileri vermeme fiili...81 a. Yetkililerce istenen bilgileri vermeme...81 b. Rayiç bedel tespitine ilişkin bilgileri vermeme...85 c. Zirai kazanç komisyonlarına bilgi vermeme d. Uygulanacak ceza miktarı Sürekli verilmesi gereken bilgileri vermeme fiili a. Matbaaların bastıkları belgeleri bildirmemesi b. Noterlerin tasdik ettikleri bazı belgeleri bildirmemesi...89 c. Vergi kimlik numarası ile yapılan işlemlerin bildirilmemesi...91 d. Bilgi form ve cetvellerin verilmemesi e. Bilgi form ve cetvellerin elektronik ortamda gönderme yükümlülüğüne uyulmaması f. Ölüm ve intikallerin bildirilmemesi C. İbraz Zorunluluğuna Aykırılık Oluşturan Fiiller Ve Uygulanacak Ceza Miktarları D. Muhasebe Sistemine Aykırılık Oluşturan Fiiller Ve Uygulanacak Ceza Miktarları XI

5 XII E. Diğer Aykırılık Oluşturan Fiiller Ve Uygulanacak Ceza Miktarları Beyannamelerin elektronik ortamda verilmemesi Vergi incelemesine elverişli ortam hazırlanmaması Günlük tutulması gereken defterlere ilişkin aykırılıklar Levhalara ilişkin aykırılıklar Vergi kimlik numarası aranmaksızın işlem yapılması Aracın durdurulmaması Damga vergisi aranmaksızın işlem yapılması Elektronik tebligata ilişkin zorunluluklara uyulmaması II. Özel Usulsüzlük Fiil Ve Cezalarının Saptanma Yöntemleri A. Bir İdari İşlem Olarak Ceza Kesme İşlemi Görev Unsuru Yetki Unsuru a. Kişi bakımından yetki b. Konu bakımından yetki c. Yer bakımından yetki d. Zaman bakımından yetki Şekil Unsuru Sebep Unsuru Konu Unsuru Amaç Unsuru B. Vergi Yoklaması C. Vergi İncelemesi D. Arama III. Özel Usulsüzlük Cezalarının Muhatapları A. Vergi Ödevlisi Vergi mükellefleri Vergi sorumluları Ceza muhatapları B. Ceza Ehliyeti

6 XIII IV. Özel Usulsüzlük Kabahatlerinin Özel Halleri A. İçtima B. Tekerrür C. İştirak D. Teşebbüs ÜÇÜNCÜ BÖLÜM YARGI YOLU I. Özel Usulsüzlük Cezasının Kesilmesi A. Ceza İhbarnamesi B. Ceza İhbarnamesinin Tebliği II. Özel Usulsüzlük Cezalarında Zamanaşımı A. Ceza Kesme Zamanaşımı B. Ceza Tahsil Zamanaşımı III. Özel Usulsüzlük Cezalarına Karşı Yargı Yolu A. Görevli ve Yetkili Mahkeme B. Davanın Türü Ve Tarafları C. Dava Açma Süresi Ve Şekli IV. Yargısal Süreç A. Vergi Mahkemesince Yapılacak Yargılama ve Verilecek Kararlar İlk inceleme ve neticesinde verilecek kararlar a. Görev ve yetki b. İdarî merci tecavüzü c. Ehliyet d. Kesin ve yürütülmesi gerekli bir işlemin varlığı e. Süre aşımı f. Husumet Esasa ilişkin inceleme ve neticesinde verilecek kararlar V. Vergi Mahkemesi Kararlarına Karşı Gidilecek Kanun Yolları

7 XIV A. Olağan Kanun Yolları İstinaf kanun yolu Temyiz kanun yolu B. Olağanüstü Kanun Yolları Kanun yararına temyiz Yargılamanın yenilenmesi Anayasa Mahkemesi ne bireysel başvuru VI. Yargı Kararının Sonuçları SONUÇ KAYNAKÇA