2012 de Bizi Neler Bekliyor?

Transkript

1 X. Çözüm Ortaklığı Platformu 2012 de Bizi Neler Bekliyor? 5 Aralık 2011

2 Başlamadan! Sunum Amacı Genel Bilgi Sürece Katılım Sunum İçeriği Yürürlükte Değildir Deneyimler Görmeden İnanma Maktu vergilerin güncellenmesi, düzenleme sayılmaz Aynı gün yürürlüğe giren veya geriye yürüyen düzenlemeler olağan 2

3 Kaynaklar Otorite açıklamaları Orta Vadeli Program ( ) 2012 Yılı Programı Hükümet programı ve seçim beyannamesi YOİKK Eylem Planı 3

4 Konu Başlıkları Vergi Usul Kanunu Gelir Vergisi Kanunu ve destekler - Yatırım teşvikleri - Ar-Ge teşvikleri - Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesi Hakkında Kanun Yönetmelikleri (15 adet) e-fatura / e-defter e-arşiv uygulamaları ÇVÖ Anlaşmaları Kamu gözetimi, muhasebe ve denetim standartları 4

5 2012 de Bizi Neler Bekliyor? Vergi Usul Kanunu X. Çözüm Ortaklığı Platformu 5 Aralık

6 VUK nun Gözden Geçirilmesi Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu başta olmak üzere temel vergi kanunlarının gözden geçirilmesi çalışmalarını tamamlayacağız Mehmet Şimşek Maliye Bakanı 2012 Yılı Bütçe Sunuş Konuşması 2012 Yılı Programına göre, planlanan süre: 2012 SONU 6

7 Genel Bilgi Madde sayısı Vergi Konseyi Taslağı Mevcut Vergi Usul Kanunu Dil 2011 Türkçesi Türkçesi 7

8 Vergi Konseyi Yasal defter ve belgeler Değerleme Cezalar Uzlaşma ve pişmanlık Tarh ve takdir işleri Diğer düzenlemeler 8

9 Yasal Defter ve Belgeler TTK kapsamında olanlar; - TTK düzenlemelerine göre defter tutacaklar - Bu kayıtları esas alarak mali tablo hazırlayacaklar - Vergi matrahı hesabına esas olmak üzere Özel matrah bildirimi düzenleyecekler Serbest meslek erbabı, esnaf ve çiftçiler, VUK nun öngördüğü defterleri tutmak zorunda Damga vergisi ve BSMV defterine ilişkin düzenleme yok 9

10 Yasal Defter ve Belgeler TTK kapsamında olanların tutmak zorunda oldukları defterler - Yevmiye defteri - Defteri kebir - Envanter defteri - TMSK tarafından Tebliğ ile belirlenen defterler VUK kapsamında kurumlar tarafından tutulacak defterler - TTK nın öngördüğü defterler - Yabancı ulaştırma işletmeleri hasılat defteri - Ambar defteri 10

11 Yasal Defter ve Belgeler Defterlerin yazdırılması - Yevmiye defteri aylık olarak, izleyen 20 gün içinde - Diğer defterler yıllık olarak izleyen 3 ay içinde yazdırılır. Kayıt süresi 7/30 gün 11

12 Değerleme - 1 Yaklaşım: Uluslararası Muhasebe Standartlarına yaklaşma Taşınmazların değerlemesi ve taşınmazlarda maliyet bedelinin artması - Satın alma sırasında ödenen ücret, komisyon ve benzeri giderlerle montajda bazı giderlerin maliyete eklenmesi - Dönemsel büyük bakım onarımlarda yapılan harcamaların maliyete eklenmesi Hisse senetlerinin değerlemesi - Hisse senetlerinin değerleme ölçüsü maliyet bedeli 12

13 Değerleme - 2 Üretilen malların değerlemesi - Kapasitenin % 75 inden daha azının kullanılması halinde, sabit giderlerden üretilen mallara kapasite kullanım oranına göre pay verilmesi seçimlik - Genel idare giderlerinden mamule pay verilmesi zorunlu 13

14 Değerleme - 3 Amortisman - Arsa, arazi ve binalara ait arsa ve arsa payının maliyet bedelinin amortisman kapsamı dışına çıkartılması - Amortisman uygulamasında gün esası - Faydalı ömürden kısa olmamak üzere amortisman oranını belirlemede serbesti 14

15 Değerleme - 4 Özel maliyet bedellerinin itfası - Kira veya işletme hakkı süresine göre eşit yüzdeyle itfa - Ekonomik ömür kiralama veya işletme hakkı süresinden daha kısa ise Maliye Bakanlığının belirlediği oran üzerinden itfa Sermayenin yeniden değerlemesi ve itfası - Bilançoda yer alan ödenmiş sermaye, her hesap dönemi sonu itibariyle yeniden değerlenip, değerleme farkının yeniden değerleme katsayısıyla çarpılması sonucu bulunan tutarın matrahtan indirilmesi 15

16 Değerleme - 5 Değersiz alacaklar - Ticari faaliyetle ilgili bütün alacakların değersiz alacak kapsamına alınması Şüpheli alacaklar - Küçük alacak tanımının objektif ölçüte bağlanması - Finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketlerinin şüpheli hale gelen alacakları için karşılık ayırma olanağı - Karşılık ayırma dönemi Reeskont - Senede bağlı borç ve alacakların reeskontu zorunlu 16

17 Cezalar Ceza sınıflaması değişmiyor: Kaçakçılık, vergi kaybı cezası, usulsüzlük (Alternatif öneri: Eskiye dönüş: Kusur, ağır kusur ve kaçakçılık) Usulsüzlük cezalarının tek derecede birleştirilmesi ve bazı usulsüzlük fiillerinin suç olmaktan çıkartılması İştirak, teşvik ve yardım suç ve cezalarının yeniden VUK kapsamında düzenlenmesi Tekerrür nedeniyle kesilen cezaya üst sınır 17

18 Pişmanlık ve Uzlaşma Pişmanlık Beyan esasına dayanıp dayanmadığına bakılmaksızın bütün vergi ve haksız iadeler pişmanlık kapsamında Pişmanlık zammının günlük olarak hesaplanması Pişmanlıkla verilen beyannamelere ihtirazi kayıt konabilmesi ve dava konusu yapılabilmesi Uzlaşma Her türlü vergi ve ceza uzlaşma kapsamında 18

19 Tarh ve Takdir Düzenlemeleri Takdir komisyonlarının matrah takdir yetkisine son Takdir komisyonlarının bilirkişiden yararlanmalarına olanak sağlanması Takdir komisyonlarının yetkilerinin, resmi makamlarca yetkilendirilen bazı kurum ve kuruluşlarla paylaşımı 19

20 Diğer VUK Düzenlemeleri Mükellef haklarının yasa ile düzenlenmesi - Genel ilkeler - Düzenleyici işlemlerin makul bir süre önceden yayımlanması - İdarenin yetki kullanımının GT ile yapılması - Beyanname düzenleme kılavuzlarının yayımlanması - Düzenleyici işlemlerle ilgili kararların duyurulması - Bilgi alma hakkı 20

21 Diğer VUK Düzenlemeleri Kanuni temsilcilerin sorumluluğunun kasıt ve ihmale bağlanması Sorumlulara ve müteselsil sorumlulara dava açma ve uzlaşma yapma yetkisi verilmesi Zaman aşımı süresi - Tarh zaman aşımı süresi 3 yıl - Kaçakçılık fiili nedeniyle işlenen suçlarda 8 yıl Sevk irsaliyesi ve yol denetimi uygulamalarına son verilmesi 21

22 2012 de Bizi Neler Bekliyor? Gelir Vergisi Kanunu X. Çözüm Ortaklığı Platformu 5 Aralık

23 Gelir Unsurları Vergi Konseyi Girişim kazançları - Ticari kazançlar - Zirai kazançlar - Serbest meslek kazançları - Arızi kazançlar Ücretler Sermaye kazançları - Kiralama gelirleri - Menkul sermaye gelirleri - Elden çıkarma kazançları Diğer kazançlar - Karşılıksız edinimler - Kazanç sayılan har. faz. Maliye Bakanlığı Ticari kazançlar Zirai kazançlar Serbest meslek kazançları Ücretler GMSİ MSİ Elden çıkarma kazançları ve arızi kazançlar Diğer kazançlar - Karşılıksız edinimler - Kazanç sayılan har. faz. 23

24 Ücretler Beyanname İndirim İade Çalışanlara verilen pay senetleri veya pay senedi alım haklarının vergilemesi Özel indirim Seçimlik beyan 24

25 Elden Çıkarma Kazançları İstisnalar - Taşınmazların elden çıkartılmasından doğan kazancın, elde tutulan her yıl için %5 i (% 10 u) - 1 yıldan uzun süre elde tutulan anonim şirket hisselerinin halka arzından veya borsa ikincil pazarlarında satışından doğan kazançlar - Tam mükellef şirketlerin, 2 yıldan fazla elde tutulan hisselerinin ortaklık haklarının veya paylarının elden çıkartılmasından doğan kazançların % 75 i 25

26 Karşılıksız Edinimler Veraset ve İntikal Karşılıksız edinimlerin % i kazanç sayılır Aşağıdaki edinimler karşılıksız sayılmaz - Tazminatlar - Bakılan kişilere aktarılan değerler ve nafakalar - Hediyeler - Teşvik için verilen hediyeler - Eş ve çocuklara aktarılan değerler - 26

27 Vergi Güvenlik Önlemleri Nereden Buldun? Gelir ve gider bildirimi (Kazanç sayılan harcama fazlası) Ortalama FAVÖK oranları İlişkili kişilerle yapılan işlemler Asgari gayrisafi satış hasılatı Kontrol edilen yabancı kurum kazancı Emsal kira bedeli esası Vergi cennetlerine yapılan ödemeler 27

28 2012 de Bizi Neler Bekliyor? Vergi Teşvik i X. Çözüm Ortaklığı Platformu 5 Aralık

29 Teşvik - 1 Yatırım teşvik Ar-Ge TGB Yatırım teşvik sisteminin revizyonu Yatırım maliyetlerinin azaltılması bakış açısıyla damga vergisi ve harçların gözden geçirilmesi Belirsizliklerin ve kurumlar arası uygulama farklılıklarının giderilmesi KOBİ lere sağlanan Ar-Ge desteklerinin etkinliğinin artırılması, KOBİ lerin Ar-Ge talebini artıracak faaliyetlerin sürdürülmesi Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu uygulama yönetmeliğinin değiştirilmesi Teşvik 29

30 Teşvik - 2 Bireysel emeklilik Bireysel emeklilik sistemini yaygınlaştırmak ve uygulamada karşılaşılan sorunları çözümlemek amacıyla vergisel hususlar da dahil olmak üzere mevzuat düzenlemelerinin gerçekleştirilmesi İstihdam destekleri İstihdamı teşvik düzenlemelerinin sade ve etkin bir yapıya kavuşturulması, basit, anlaşılır tek bir düzenleme yapılması. Teşvik 30

31 Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesi Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesi Hakkında Kanun (yayımı ) Yönetmeliklerin yürürlüğe konulması (Kurulun teşkilini izleyen 9 ay içinde/ tarihine kadar) Yönetmelik taslakları (15 adet) - Vergi Düzenlemeleri Yoluyla Teşebbüslere Doğrudan Sağlanan Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesine Dair Yönetmelik Taslağı - Araştırma Geliştirme ve Yenilik Faaliyetlerine Yönelik Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesine Dair Yönetmelik Taslağı - Bölgesel Devlet Desteklerinin İzlenmesi ve Denetlenmesine Dair Yönetmelik Taslağı 31

32 2012 de Bizi Neler Bekliyor? Diğer Düzenlemeler X. Çözüm Ortaklığı Platformu 5 Aralık

33 ÇVÖ Anlaşmaları Yürürlüğe girmesi beklenen anlaşmalar İsviçre Kanada Almanya Filipinler Bitmesi beklenen anlaşmalar Brezilya Avustralya Finlandiya Jersey Malezya Teşvik 33

34 e-fatura / e-defter / e-arşiv e-defter e-fatura e-arşiv Yasal altyapının hazırlanması Tütün ve tütün mamulleri sektöründe uygulamaya geçilmesi Kullanımının genişletilmesi Bankacılık ödeme sistemleri ile entegrasyonunun sağlanması Teknik ve hukuki altyapının oluşturulması Kayıtlarının elektronik ortamda oluşturulması, saklanması ve iletilmesiyle ilgili standartların belirlenmesi ve hukuki ve teknik altyapının oluşturulması. Teşvik 34

35 Kamu gözetimi, muhasebe ve denetim standartları Yeni kurulun oluşturulması - Atamalar ( ) ve Kurum teşkilatının oluşturulması (Atamaları izleyen 6 ay) İkincil düzenlemelerin yapılması - Türkiye muhasebe standartları - Türkiye muhasebe standartlarının uygulanmasına yönelik ikincil düzenlemeler (Yönetmelik) - Ulusal denetim standartları - Bağımsız denetçiler ve bağımsız denetim kuruluşlarının kuruluş şartları ve çalışma esasları (Yönetmelik) - Kamu yararını ilgilendiren kuruluş tanımı Teşvik 35

36 Diğer düzenlemeler Vergi beyanname ve bildirimlerinden mümkün olanların birleştirilmesi Mükellef cari hesabı oluşturulması Vergi denetim kapasitesinin artırılması 36

37 Sorularınız? İletişim bilgilerimiz: Recep Bıyık Vergi Bölümü, Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı Tel: e-posta: [2011] Türkiye. Tüm hakları saklıdır. Bu belgede ibaresi, her bir üye şirketinin ayrı birer tüzel kişilik olduğu PricewaterhouseCoopers International Limited in bir üye şirketi olan Türkiye yi ifade etmektedir. Türkiye, Başaran Nas Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. ve PricewaterhouseCoopers Danışmanlık Hizmetleri Ltd. Şti. ticari unvanları ile Türkiye'de kurulmuş tüzel kişiliklerden oluşan Türkiye organizasyonunu ifade ve temsil etmektedir.