SM-SMMM GEÇĐŞ KURS TAMAMLAMA EĞĐTĐM ÇALIŞMASI

Transkript

1 MALATYA SMMMO MALATYA SMMMO TESMER Hazırlayan: M.Bahadır ALTAŞ (SMMM) SM-SMMM GEÇĐŞ KURS TAMAMLAMA EĞĐTĐM ÇALIŞMASI VERGĐNĐN TARHI NEDĐR. Verginin Tarhı, Vergi Alacağının Kanunlarda Gösterilen Matrah Ve Nispetler Üzerinden Vergi Dairesi Tarafından Hesaplanarak Miktar Đtibariyle Tespit Eden Đdari Bir Đşlemdir. TARH ĐŞLEMĐNĐN ÇEŞĐTLERĐ NELERDĐR. Beyana Dayanan Tarh, Đkmalen Vergi Tarhı, Re sen Vergi Tarhı, Đdarece Vergi Tarhı. VERGĐ HUKUKUNDA SÜRE VE TÜRLERĐ Süre, Bir Vergi Ödevinin Yerine Getirilmesi Đçin Belirlenmiş Olan Zamandır. Üç Tür Süre Vardır; Yasal Süreler: maddi Ve Şekli Vergi Yasalarında Belirlenmiştir. Đdari Süreler: Yasalarda Süre Belirlenmemiş Olduğu Hallerde, Đdarenin Belirlediği Sürelerdir. 15 Günden Az Olamaz. Yargısal Süreler: Yargı Organlarınca Belirlenen Sürelerdir. VERGĐ HUKUKUNDA SÜRELERĐ UZATAN SEBEPLER Mücbir Sebepler Zor Durum Ölüm DEĞERLEME NEDĐR VE DEĞERLEME ÖLÇÜLERĐ NELERDĐR. Değerleme, Vergi Matrahlarının Hesaplanması Đle Đlgili Olarak Đktisadi Kıymetlerin, Değerleme Günündeki Kıymetlerinin Takdir Ve Tespitidir. Đktisadi Kıymet Kavramı, mevcutları, alacakları, borçları Ve Đşletmeye Dahil Olan Diğer Đktisadi Kıymetleri Đçerir. Değerleme Günü Hesap Döneminin Son Günü Olabileceği Gibi Đka. Kıymetin Alındığı Veya Satıldığı Günde Olabilir. Değerleme Ölçüleri Maliyet Bedeli Borsa Rayici Tasarruf Değeri Mukayyet Değer Đtibari Değer Vergi Değeri Rayiç Bedel Emsal Bedeli Ve Ücreti MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 1

2 TAHAKKUK ZAMAN AŞIMI V.U.K Da Düzenlenmiştir. Vergi Alacağının Doğduğu Takvim Yıllını Takip Eden Yılın Başından Đtibaren Beş Yıl Đçinde Tarh Ve Mükellefe Tebliğ Edilmeyen Vergiler Zaman Aşımına Uğrar. Vergi Cezalarında; Vergi Ziyaında Beş yıl Usulsüzlükte Đki Yıl Vergi Ziyaı Ve Usulsüzlük Suçunun Birleşmesinde Đse Beş Yıl Tahakkuk Zamanaşımı Süresinin Dolmasıyla Alacaklı Vergi Dairesinin Vergiyi Tarh Ve Tebliğ Etme Yetkisi Sona Erer. TAHSĐL ZAMAN AŞIMI 6183 te düzenlenmiştir. Kamu Alacağı (Vergiler Ve Diğer Kamu Alacakları), Vadesinin Rastladığı Yılı Đzleyen Takvim Yılı Başından Đtibaren Beş Yıl Đçinde Tahsil Edilmezse Zamana Aşımına Uğrar. Tahsil Zaman Aşımı Süresi Dolduktan Sonra Alacaklı Kamu Đdaresinin Tahsil Edebilme Yetkisi Kalkar. Ancak Mükellef Rızası Đle Ödeyebilir. VERGĐ BORCUNU SONA ERDĐREN SEBEPLER Ödeme Zamanaşımı Düzeltme Uzlaşma Yargı Kararları VERGĐ CEZASINI SONA ERDĐREN SEBEPLER Ölüm Ceza Đndirimi Af VERGĐ HATALARI Vergi Hatası, Vergi Đle Đlgili Hesaplarda Veya Vergilendirmede Yapılan Hatalar Yüzünden Haksız Yere Fazla Veya Eksik Vergi Alınmasıdır. Hesap Hataları Matrah Hataları Vergi Miktarında Hata Verginin Mükerrer Olması Vergilendirme Hataları Mükellefin Şahsında Hata Mükellefiyette Hata Mevzuda Hata Vergilendirme Ve Muafiyet Döneminde Hata MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 2

3 G.V KANUNUNA GÖRE GELĐRĐN TANIMI Bir Gerçek Kişinin Bir Takvim Yılı Đçerisinde Elde Ettiği Kazanç Ve Đratların Safi Tutarıdır. ELĐR UNSURLARI ĐTĐBARI ĐLE ELDE ETME Ticari Kazanç : Tahakkuk Zirai Kazanç : Tahakkuk Ücret : Hukuki Tasarruf S.M Kazançları : Fiili Tasarruf G.M. S Đratları : Peşin Tahsilâtta Tahakkuk, Dia. Tahsilât M.S Đratları : Ekonomik Tasarruf Diğer Kazanç ve Đratlar : Tahakkuk ÜCRET Đşverene Tabi Ve Bir Đşyerine Bağlı Olarak Çalışanlara Hizmet Karşılığı Verilen Para ve Ayınlar Đle Para Đle Temsil Edilebilen Menfaatlerdir. Ücretin, ödenek, tazminat, kasa Tazminatı, tahsisat, Aidat, huzur Hakkı, prim, Đkramiye, Gider Karşılığı Veya Başka Adlar Altında Ödenmiş Olması veya Bir Ortaklık Münasebeti Niteliğinde Olmamak Şartıyla Kazancın Belli Bir Yüzdesi Şeklinde Olması Durumu Değiştirmez. KV MÜKELLEFLERĐ KVK Da Yer Alan Kurum Đfadesi Tüzel Kişileri Đfade Etmektedir. Koll. Ve Adi Kom. Şti ler Tüzel Kişiliği Olmasına Rağmen Şahıs Şirketleri Olmasından Dolayı KV Mükellefleri Arasında Sayılmamıştır. KV Mükelleflerinin Başlıcalar Aşağıdaki Gibidir; Sermaye Şirketleri Kooperatifler Đkt. Kamu Kuruluşları Dernek Ve Vakıflara Ait Đktisadi Đşletmeler Đş Ortaklıkları KV SĐNDE MÜKELLEFĐYET Tam Mükellefiyet: Kanuni Veya Đş Merkez Türkiye de bulunanlar Tam Mükellefiyete Tabi Olup Türkiye de Veya Yurtdışında Elde Ettikleri Kazançları Üzerinden Vergilendirilirler. Dar Mükellefiyet: Kanuni Ve Đş Merkezlerinden Her Đkisi de Türkiye de Bulunmayanlar Dar Mükellefiyete Tabi Olup Sadece Türkiye de Elde Ettikleri Kazançları Üzerinden Vergilendirilirler. ĐNDĐRĐLEMEYECEK KDV Vergiye Tabi Olmayan Veya Vergiden Đstisna Edilmiş bulunan Malların Teslimi Ve Hizmet Đfası Đle Đlgili Alış Belgelerinde Gösterilen Veya Bu Mal Ve Hizmetlerin Maliyeti Đçinde Yer Alan KDV Faaliyetleri Kısmen Veya Tamamen Binek Otomobillerinin Kiralanması Veya Çeşitli Şekillerde Đşletilmesi Olanların Bu Amaçla Kullandıkları Hariç Olmak Üzere Đşletmelere Ait Binek Otomobillerinin Alış Vesikalarında Gösterilen KDV Deprem, sel Felaketi Ve Maliye Bakanlığının Yangın Sebebiyle Mücbir Sebep Đlan Ettiği Yerlerdeki Yangın Sonucu Zayi Olanlar Hariç Olmak Üzere, Zayi Olan Mallara Ait KDV Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına Göre, Kazancın Tespitinde Đndirimi Kabul Edilmeyen Giderler Dolayısıyla Ödenen KDV MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 3

4 DENETĐM KAVRAMINI TANIMLAYINIZ, MUHASEBE DENETĐMĐNĐN BASLICA UNSURLARINI SAYINIZ. Denetim, olması gerekenle fiili durum arasındaki karşılaştırma anlamına gelen murakabe; defterlerin ve kayıtların gözden geçirilmesi anlamına gelen revizyon; zaman zaman yapılan bir gözden geçirme ile islerin yasalara, emir ve yönergelere göre yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek anlamına gelen teftiş; uygulama sonuçları ile ulaşılmak istenin amaçların karşılaştırılması anlamına gelen kontrol gibi kavramların tümünü içine alan bir üst kavramdır. Muhasebe denetiminin unsurları; Bağımsız uzman kişi(denetçi), Kanıt toplama ve değerlendirme, standartlara uyum, denetim raporu, açıklama. BASLICA DENETĐM TEKNĐKLERĐ ŞUNLARDIR; Fiziki inceleme tekniği, Doğrulama tekniği, Belgelerin incelenmesi tekniği, Kayıt sürecinin izlenmesi tekniği, Yeniden hesaplama tekniği, Gözlem tekniği, Ayrıntılı inceleme tekniği, Soruşturma (Görüşme) tekniği, ilgili hesaplar arasında ilişki kurma tekniği, Analitik inceleme tekniğidir. DENETÇĐNĐN BĐLDĐRECEĞĐ GÖRÜŞLER TÜRLERĐ NELERDĐR? TARTISINIZ. Denetçi mutlaka bir denetim görüsü bildirmek zorundadır. Görüş türleri şunlardır: Olumlu Görüş Şartlı Görüş Olumsuz Görüş Görüş Bildirmekten Kaçınma KAÇ TÜR DENETĐM TESTĐ VARDIR? Đki Tür denetim testi vardır bunlar; 1- Kontrol Testleri 2- Doğrulama Testleri MUHASEBEDE HATA VE HĐLE YĐ TANIMLAYINIZ. MUHASEBE HĐLESĐNE ÖRNEK VERĐNĐZ. Muhasebede hata, şirket personelinin unutkanlık, dikkatsizlik, bilgisizlik gibi nedenlerle Bilerek Ve/veya istemeyerek yapmış olduğu yanlışlıklardır. Muhasebede hile dediğimizde, hatadan farklı olarak kasıt aranmaktadır. Başkalarını Yanıltma Amacı taşıyan ve muhasebe kayıt ve işlemlerinde bilinçli olarak meydana getirilen düzensizliklerdir.muhasebe hilelerine Evrak sahtekârlığı; finansal tablolardaki olay ve işlemlerin kasıtlı olarak atlanması; muhasebe ilkelerinin Kasıtlı olarak yanlış uygulanması örnek olarak gösterilebilir. MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 4

5 MESLEK MENSUPLARI ĐÇĐN GENEL ETĐK ĐLKELER Sorumluluklar Kamu yararı Dürüstlük Tarafsızlık ve bağımsız olma Özenli çalışma Sunulan hizmetin kapsam ve niteliği TÜM MESLEK MENSUPLARININ UYMASI GEREKEN ZORUNLU TEMEL ETĐK ĐLKELERĐDĐR VE ŞÖYLEDĐR DÜRÜSTLÜK: Meslek mensuplarının tüm meslekî ve iş ilişkilerinde doğru sözlü ve dürüst davranmalarıdır TARAFSIZLIK: Yanlı veya önyargılı davranarak; üçüncü kişilerin haksız ve uygunsuz biçimde yaptıkları baskıların meslek mensuplarının meslekî kararlarını etkilememesi veya engellememesidir. MESLEKÎ YETERLĐLĐK VE ÖZEN: Meslek mensubunun meslekî faaliyetlerini yerine getirirken teknik ve meslekî standartlara uygun olarak, özen ve gayret içinde davranmasıdır. GĐZLĐLĐK: Meslek mensubunun meslekî ilişkileri sonucunda elde ettiği bilgileri açıklamasını gerektirecek bir hak veya görevi olmadıkça üçüncü kişi veya gruplara açıklamaması ve bu bilgilerin meslek mensubunun veya üçüncü kişilerin çıkarları için kullanılmamasıdır. MESLEKÎ DAVRANIŞ: Meslek mensubunun mevcut yasa ve yönetmeliklere uymasını ve mesleğin itibarını zedeleyecek her türlü davranıştan kaçınmasını ifade etmektedir MESLEK MENSUBU OLMANIN GENEL ŞARTLARI (MD. 4) T.C. vatandaşı olmak, Medeni hakları kullanma ehliyetine sahip olmak, Kamu haklarından mahrum bulunmamak, Türk Ceza Kanunu'nun 53 üncü maddesinde belirtilen süreler geçmiş olsa bile; kasten işlenen bir suçtan dolayı bir yıl veya daha fazla süreyle hapis cezasına ya da affa uğramış olsa bile devletin güvenliğine karşı suçlar, Anayasal düzene ve bu düzenin işleyişine karşı suçlar, milli savunmaya karşı suçlar, devlet sırlarına karşı suçlar ve casusluk, zimmet, irtikâp, rüşvet, hırsızlık, dolandırıcılık, sahtecilik, güveni kötüye kullanma, hileli iflas, ihaleye fesat karıştırma, edimin ifasına fesat karıştırma, suçtan kaynaklanan malvarlığı değerlerini aklama veya kaçakçılık suçlarından mahkûm olmamak., Ceza veya disiplin soruşturması sonucunda memuriyetten çıkarılmış olmamak, Meslek şeref ve haysiyetine uymayan durumları bulunmamak SERBEST MUHASEBECĐ MALĐ MÜŞAVĐR OLABĐLMENĐN ÖZEL ŞARTLARI (MD. 5) Eğitim şartı: Hukuk, iktisat, maliye, işletme, muhasebe, bankacılık, kamu yönetimi ve siyasal bilimler dalında eğitim veren fakülte ve yüksekokullardan veya denkliği Yükseköğretim Kurumunca tasdik edilmiş yabancı yüksek öğretim kurumlarından en az lisans seviyesinde mezun olmak veya diğer öğretim kurumlarından lisans seviyesinde mezun olmakla beraber bu fıkrada belirtilen bilim dallarından lisansüstü seviyesinde diploma almış olmak, Staj şartı: En az üç yıl staj yapmış olmak, Sınav şartı: Serbest muhasebeci mali müşavirlik sınavını kazanmış olmak, Ruhsat şartı: Serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatını almış olmak. MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 5

6 ODALARIN GELĐRLERĐ (MD. 16) Odaya giriş ücreti, Yıllık üye aidatları, Yardım ve bağışlar, Mesleki eğitime yönelik kurs ve staj ücretleri ile diğer çeşitli gelirler. ODALARIN ORGANLARI (MD. 17) Genel Kurul, Yönetim Kurulu, Disiplin Kurulu, Denetleme Kurulu. GENEL MESLEKĐ STANDARTLAR Meslek Unvanı ile Yeterlilik Đlkesi (md. 4) Mesleki Eğitim ve Bilgi (md. 5) Dürüstlük, Güvenilirlik ve Tarafsızlık (md.6) Sır Saklama (md. 7) Sorumluluk (md. 8) Bağımsızlık (md. 9) HAKSIZ REKABET: Meslek mensuplarının birbirleriyle ve iş sahibi ile olan ilişkilerini etkileyen aldatıcı veya diğer şekillerdeki dürüstlük kurallarına aykırı davranışları veya mesleki uygulamalarıdır. HAKSIZ REKABET ŞEKĐLLERĐ 3 ANA BAŞLIK ALTINDA TOPLANMIŞTIR. Meslek mensupları arasında ve iş sahipleriyle ilişkilerde haksız rekabet (m.6): Ücret ve diğer mali nitelikteki uygulamalar ile haksız rekabet (m.7): Reklam yoluyla haksız rekabet (m.8 MESLEK MENSUPLARINA VE ADAY MESLEK MENSUPLARINA UYGULANACAK DĐSĐPLĐN CEZALARI NELERDĐR. Uyarma: Meslek mensubuna ve aday meslek mensubuna, mesleğin yürütülmesinde daha dikkatli davranması gerektiğinin yazı ile bildirilmesidir. Kınama: Meslek mensubuna ve aday meslek mensubuna, görevinde ve davranışlarında kusurlu olduğunun yazı ile bildirilmesidir Geçici olarak mesleki faaliyetten alıkoyma: Mesleki sıfatı saklı kalmak koşuluyla altı aydan az, bir yıldan fazla olmamak üzere, mesleki faaliyetten alıkoymadır Yeminli sıfatını kaldırma: Yeminli Mali Müşavirin yeminli sıfatının kaldırılması ve mührünün geri alınmasıdır. Meslekten çıkarma: Meslek mensubunun ruhsatnamesinin geri alınarak bir daha mesleği yürütmesine izin verilmemesidir SAYILI YASAYA GÖRE SĐGORTALI SAYILANLARI KISACA AÇIKLAYINIZ. Đş sözleşmesine göre 4/a Bağımsız çalışanlar 4/b Devlet memurları ve diğer kamu görevlileri 4/c MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 6

7 TĐCARET KANUNA GÖRE ŞĐRKETLERĐ KISACA AÇIKLAYINIZ TTK göre şirketler şahıs ve sermaye şirketleri olarak 2 grupta toplanır. Kollektif ve komandit şirketler şahıs şirketi. Anonim,Limited ve kooperatifler ile sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler sermaye şirketidir. ĐŞ KAZASI NE DEMEKTĐR. Đş kazası sayılı kanunun 13. maddesine göre; işçinin işyerinde bulunduğu sırada, Đşveren tarafından başka bir yerde görevlendirildiği zamanda, Đşverence sağlana taşıtla işyerine gidiş gelişi esnasında, Çocuklu kadınların çocuklarına süt verme zamanlarında, Uğramış oldukları kazalardır. POLĐÇEDE BULUNMASI GEREKEN UNSURLAR Poliçe kelimesi, Muhatap ve lehtarın adı soyadı, Đmza ve tarih, Bedelin ödenmesine ilişkin kayıtsız şartsız havale ĐŞ AKDĐNĐ TANIMLAYINIZ VE UNSURLARINI YAZINIZ. Đş akdi: Đşçi ve işveren arasında yapılan ve işçiye ücret karşılığında belirli veya belirsiz bir hizmet görme yani hizmetini işverenin emrine de bulundurmakla yükümlü kılan bir sözleşmedir. ĐŞ AKDĐNĐN 3 UNSURU VARDIR. Đş görme/hizmet Ücret Bağımlılık ĐŞ AKDĐNĐN TÜRLERĐ. Sürekli ve süreksiz Belirli süreli ve belirsiz süreli Deneme süreli Takım sözleşmesi Kısmı süreli MALATYA SMMMO-TESMER MBA ÇALIŞMASI 7