VERGĐ HUKUK TAMAMLAMA KURSLARI SORU VE CEVAPLARI

Transkript

1 MALATYA SMMMO TESMER Hazırlayan Ramazan YAKICI (SMMM) VERGĐ HUKUK TAMAMLAMA KURSLARI SORU VE CEVAPLARI VERGĐ HUKUKUNUN BAĞLAYICI(ASLĐ) KAYNAKLARINI NELERDĐR Anayasa (Anys.Md.73) Kanun (Anys.Md.73/3) Uluslar Arası Anlaşmalar (Anys.Md.90) K.H.K (Anys.Md.91) B.K.K (Anys. Md.73) Tüzükler Yönetmelikler Đçthd. Birlştrm. Kararları VERGĐ HUKUKUNUN TALĐ KAYNAKLARI Genel Tebliğler Sirküler Müktezalar Yargı Kararları Doktrin VERGĐ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI Hukukta Kıyas, bir Olay Hakkında Yasada Yer Alan Kuralın, Nitelikleri Ona Benzeyen Fakat Yasada Düzenlenmemiş Diğer Bir Olaya Uygulanmasıdır. Vergi Hukukunda Bu Uygulama, Vergide Yasallık Đlkesi Gereği Uygulanamamaktadır. Kıyas Yasaktır. VERGĐ HUKUKU NEDĐR. Vergi Hukuku, Devletin Kamu Gücüne Dayanarak Elde Ettiği Tüm Kamu Gelirlerini Đçerir.(Vergi, resim, harç, şerefiye Gibi). Bu Bağlamda Vergi Hukuku, vergi Ödevinin Niteliğine, vergi Borcunun Doğmasına Ve Ortadan Kalkmasına ilişkin Maddi Ve Şekli Hukuk Kuralları Bütünüdür. VERGĐ HUKUKNDA GENELLĐK ĐLKESĐ Vergide Genellik Đlkesi, Yasaların Genel Nitelikte Olması, toplumun Her Kesimi Đçin Hüküm Đfade Etmesi. Hiçbir Ayrım Gözetmemesi, herkesin Mali Gücüne Göre Vergilendirilmesidir. VERGĐ HUKUKUNUN YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLARI Anayasa Uluslar Arası Anlaşmalar Kanunlar 1

2 MADDĐ VERGĐ HUKUKU-ŞEKLĐ VERGĐ HUKUKU VE ARASINDAKĐ FARKLAR Maddi Vergi Hukuku; vergisel Yükümlülük Đçeren, verginin Konusu, Mükellefi, v.d.olayı, istisna Ve Muafiyeti, matrahı, tarh Yöntemi Ve Vadesi Gibi Hükümler Đçeren Vergi Kanunlarını Đçeler. Şekli Vergi Hukuku; Maddi Vergi Kanunlarında Düzenlenen Vergilerin Tarh, Tahakkuk Ve Tahsiline Yönelik Usule Đlişkin Hükümlerle Đhtilaf Ve Đhtilafların Çözümüne Yönelik Usulleri Đçerir. Maddi Vergi Kanunları Vergi Đhdas Eder, Şekli Vergi Kanunları Đse Buna Yönelik Tarh, tahakkuk Ve Tahsiline Yönelik Usulleri Ve Maddi Müeyyidelerini Belirler, VERGĐ HUKUKUNDA EŞĐTLĐK ĐLKESĐ. Vergilendirmenin Genel Olması Eşitlik Đlkesinin De Ön Koşuludur. Ancak Vergide Eşitlik Đlkesi, Yatay Adalet Dikey Adalet Ayrımı Đçinde Đncelenir. Yatay Adalet, vergilendirme Yönünden Benzer Durumda (Gelir, gider, Servet, aile Durumu V.B)bulunan Kişilerin Eşit Đşleme Tabi Tutulmasını, Dikey Adalet Đse Benzer Durumda Olmayan, Farklı Koşullardaki Kişilere, Farklılıkları Ölçüsünde, Değişik Đşlem Yapılmasını Đçerir. VERGĐLENDĐRMEDE BELĐRLĐLĐK ĐLKESĐ. Belirlilik Đlkesi; Vergilerin Miktarlarının, tarh Ve Tahsil Zamanlarının Ve Biçimlerinin Hem Đdare, Hem de Mükellefler Yönünden Belli Ve Kesin Olmasıdır. Böylece Hem Keyfilik Önlenmiş Hem De Đstikrar Sağlanmış Olur. VERGĐ YASALARININ GERĐYE YÜRÜMEZLĐĞĐ. Hukuki Güvenlik Ve Belirlilik Đlkesi, Vergi Yasalarının Geçmişe Yürütülmesini Engeller. Mükellefler Gelecek Planlarını Mevcut Yasalara Göre Yaparlar. Ancak Mevzuatımızda Vergi Yasalarının Geriye Yürümezliği Đle Đlgili Herhangi Bir Hüküm Bulunmamakta. Vergi Hukukunda, Yasaların Geriye Yürümezliği Đlkesi Đle Đlgili Olarak, Gerçek Geriye Yürütme Gerçek Olmayan Geriye Yürütme, Şeklinde Bir Ayrım Yapılmakta. Gerçek Geriye Yürütme, yeni Vergi Yasasının, Eski Vergi Yasası Döneminde Sonuçlanmış Bir Olaya Uygulanması, Gerçek Olmayan Geriye Yürütme Đse, yeni Yasanın, Eski Yasa Döneminde Başlayan Ve Henüz Sonuçlanmayan Bir Olaya Uygulanmasıdır. VERGĐNĐN TARHI NEDĐR. Verginin Tarhı, Vergi Alacağının Kanunlarda Gösterilen Matrah Ve Nispetler Üzerinden Vergi Dairesi Tarafından Hesaplanarak Miktar Đtibariyle Tespit Eden Đdari Bir Đşlemdir. TARH ĐŞLEMĐNĐN ÇEŞĐTLERĐ NELERDĐR. Beyana Dayanan Tarh, Đkmalen Vergi Tarhı, Re sen Vergi Tarhı, Đdarece Vergi Tarhı. 2

3 ĐKMALEN VERGĐ TARHI Bir Vergi Tarh Edildikten Sonra Bu Vergiye Müteallik Olarak Meydana Çıkan Ve Defter, kayıt Ve Belgelere Veya Kanuni Ölçülere Dayanarak Miktarı Tespit Edilen Matrah Veya Matrah Farkı Üzerinden Vergi Tarh Edilmesidir. Bu Đşlem Đçin; Daha Önce Bir Vergi Tarh Edilmiş Olmalı, Sonradan Tespit Edilen Matrah Veya Matrah Farkı, Defter, Kayıt Ve Belgeler Gibi Maddi Delillere Yada Kanuni Ölçülere Göre Tespit Edilmeli. RE SEN VERGĐ TARHI Vergi Matrahının Tamamen Veya Kısmen, Defter, Kayıt Ve Belgelere Veya Kanuni Ölçülere Dayanılarak Tespitine Đmkân Bulunmayan Hallerde, Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Veya Vergi Đnceleme Raporlarında Belirtilen Matrah Üzerinden Vergi Tarh Edilmesidir. TEBLĐĞ Yükümlünün Adına Salınan Vergiden Haberdar Olması Đçin Tarh Đşleminin Kendisine Bildirilmesine Tebliğ Denilir. Đdari Ve Yargısal Sürelerin Başlamasında Belirleyici Unsur Tebliğ Tarihidir. Tebliğ, mükellefe, yasal Temsilciye, umumi Vekile, ceza Muhatabına, Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilciye, Tüzel Kişiliği Olmayan Kuruluşlarda Đdareci Veya Temsilcilere, Kamu Đdare Ve Müesseselerinde En Büyük Amirlere, Bunların Yardımcılarına Yada Yetkili Kılınan Memurlara Yapılır. Muhatap Bulunamadığı Takdirde Tebligat Đkametgâh Adresinde Bulunanlardan Birine Yada Đşyerinde Memur Ve Müstahdemlerden Birine Yapılır. Bu Kişinin Görünüşte 18 Yaşından Küçük Ve Açıkça Ehliyetsiz Bulunmaması Gerekir. Genel Kural Posta Yoluyla Adreste Tebligattır. Ancak Mükellef Kabul Ederse Dairede Veya Komisyonda Yapılabilir. Adresin Bilinmemesi Veya Başka nedenlerle Muhataba Tebligat Yapılamadığı Durumlarda Son Usul Đlanen Tebliğdir. VERGĐ HUKUKUNDA SÜRE VE TÜRLERĐ Süre, Bir Vergi Ödevinin Yerine Getirilmesi Đçin Belirlenmiş Olan Zamandır. Üç Tür Süre Vardır; Yasal Süreler: maddi Ve Şekli Vergi Yasalarında Belirlenmiştir. Đdari Süreler: Yasalarda Süre Belirlenmemiş Olduğu Hallerde, Đdarenin Belirlediği Sürelerdir. 15 Günden Az Olamaz. Yargısal Süreler: Yargı Organlarınca Belirlenen Sürelerdir. VERGĐ HUKUKUNDA SÜRELERĐ UZATAN SEBEPLER Mücbir Sebepler Zor Durum Ölüm 3

4 MÜCBĐR SEBEPLER Mücbir Sebepler Ortadan Kalkıncaya Kadar Süreler Đşlemez Ve Tahakkuk Zaman Aşımı Đşlemeyen Süre Kadar Uzar Mücbir Sebepler; Vergi Ödevlerinden Herhangi Birinin Yerine Getirilmesine Engel Olacak Derecede Ağır Kaza, Ağır Hastalık Ve Tutukluluk, Vergi Ödevlerinin Yerine Getirilmesine Engel Olacak Yangın, yer Sarsıntısı Ve Su Basması Gibi Afetler, Kişinin Đradesi Dışında Vukua Gelen Mecburi Gaybubetler, Sahibinin Đradesi Dışındaki Sebepler Dolayısıyla Defter Ve Vesikaların Elden Çıkmış Bulunması Gibi Haller. ZOR DURUM Đçinde Bulunulan Zor Durum Nedeniyle Vergi Đşlemleri Đle Đlgili Ödevleri Süresi Đçinde Yerine Getiremeyecek Olanlara, Maliye Bakanlığınca, Yasal Sürenin Bir Katını Geçmemek Üzere Uygun Bir Mühlet Verilebilir. Bunun Đçin; Yasal Süre Dolmadan Đdareye Yazılı Olarak Başvurulmalı, Gösterilen Mazeret Đdarece Uygun Bulunmalı, Süre Verilmesi Halinde Kamu Alacağı Tehlikeye Girmemeli. ÖLÜM HALĐNDE SÜRE UZAMASI Vergi yasalarında hüküm bulunmayan hallerde, ölüm dolayısıyla mirasçılara geçen ödevlerin yerine getirilmesi için bildirim ve beyan sürelerine üç ay eklenir. DEĞERLEME NEDĐR VE DEĞERLEME ÖLÇÜLERĐ NELERDĐR. Değerleme, Vergi Matrahlarının Hesaplanması Đle Đlgili Olarak Đktisadi Kıymetlerin, Değerleme Günündeki Kıymetlerinin Takdir Ve Tespitidir. Đktisadi Kıymet Kavramı, mevcutları, alacakları, borçları Ve Đşletmeye Dahil Olan Diğer Đktisadi Kıymetleri Đçerir. Değerleme Günü Hesap Döneminin Son Günü Olabileceği Gibi Đka. Kıymetin Alındığı Veya Satıldığı Günde Olabilir. Değerleme Ölçüleri Maliyet Bedeli Borsa Rayici Tasarruf Değeri Mukayyet Değer Đtibari Değer Vergi Değeri Rayiç Bedel Emsal Bedeli Ve Ücreti 4

5 AMORTĐSMAN Đşletme Aktifine Kayıtlı, bir Yıldan Fazla Kullanılan Ve Yıpranmaya, Aşınmaya Veya Kıymetten Düşmeye Maruz Bulunan Aşağıdaki Kıymetler Amortismana Tabidir. Gayrimenkuller G.Menkullerin Mütemmim Cüzleri Ve Teferruatı Tesisat Ve Makineler Gemiler Ve Diğer Taşıtlar Gayri Maddi Haklar Alet, Edevat, Mefruşat, demirbaş Eşya Sinema Filmleri TAHAKKUK ZAMAN AŞIMI V.U.K Da Düzenlenmiştir. Vergi Alacağının Doğduğu Takvim Yıllını Takip Eden Yılın Başından Đtibaren Beş Yıl Đçinde Tarh Ve Mükellefe Tebliğ Edilmeyen Vergiler Zaman Aşımına Uğrar. Vergi Cezalarında; Vergi Ziyaında Beş yıl Usulsüzlükte Đki Yıl Vergi Ziyaı Ve Usulsüzlük Suçunun Birleşmesinde Đse Beş Yıl Tahakkuk Zamanaşımı Süresinin Dolmasıyla Alacaklı Vergi Dairesinin Vergiyi Tarh Ve Tebliğ Etme Yetkisi Sona Erer. TAHSĐL ZAMAN AŞIMI 6183 te düzenlenmiştir. Kamu Alacağı (Vergiler Ve Diğer Kamu Alacakları), Vadesinin Rastladığı Yılı Đzleyen Takvim Yılı Başından Đtibaren Beş Yıl Đçinde Tahsil Edilmezse Zamana Aşımına Uğrar. Tahsil Zaman Aşımı Süresi Dolduktan Sonra Alacaklı Kamu Đdaresinin Tahsil Edebilme Yetkisi Kalkar. Ancak Mükellef Rızası Đle Ödeyebilir. VERGĐ BORCUNU SONA ERDĐREN SEBEPLER Ödeme Zamanaşımı Düzeltme Uzlaşma Yargı Kararları VERGĐ CEZASINI SONA ERDĐREN SEBEPLER Ölüm Ceza Đndirimi Af 5

6 ĐHTĐYATĐ HACĐZ Kamu Alacaklarının Güvence Önlemlerinden Biride, Belli Koşulların Gerçekleşmesi Halinde, Kamu Alacaklısının Mahalli En Büyük Memurunun Kararıyla Đhtiyati Haciz Yoluna Gitmesidir. Koşulları: Teminat Vermeyi Gerektiren Durumlar Varsa Mükellefin Belli Bir Đkametgâhı Yoksa Kaçma Yada Mal Kaçırma Olasılığı Varsa Mal Bildiriminde Bulunmamışsa Đhtiyati Haciz Kararına Karşı Dava Açılabilir. ĐHTĐYATĐ TAHAKKUK 6183 te Düzenlenen Güvence Önlemlerinden Biride Đhtiyati Tahakkuktur. Sadece Vergi Ve Resimler Đçin Uygulanır. Hangi Vergi Ve Rasimlerde Đhtiyati Tahakkuk Uygulanacağı Konusunda Yetki Maliye Bakanlığınındır. Vergi Dairesi Müdürü Veya Gurup Müdürünün Talebi Üzerine Vergi Dairsi Başkanının Yazılı Emri Đle Uygulanır. Koşulları; Đhtiyati Haciz Nedenleri Varsa Mal Kaçırmaya Tevessül Etmişse Teşebbüsün Muvazaalı Olduğuna Dair Deliller Elde Edilmişse CEBRĐ ĐCRA YOLUYLA TAHSĐL Vergi Borcunun Vadesinde Ödenmemesinden Doğan Bir Diğer Hukuki Sonuç Da Cebri Đcra Yoluyla Tahsilâttır. Kamu Alacağını Vadesinde Ödemeyenlere 7 Gün Đçinde Borçlarını Ödemeleri Yada Mal Bildiriminde Bulunmaları Gereği Ödeme Emri Đle Tebliğ Edilir. Ödeme Emrinde Borcun Aslı Ve Ferilerinin Mahiyeti Ve Miktarı, Nereye Ödeneceği, Süresinde Ödenmediği Veya Mal Bildiriminde Bulunulmadığı Takdirde Üç Ayı Geçmemek Üzere Hapis Cezası Đle Tazyik Olunacağı Yazılır. Cebren Tahsil Şu Yollardan Biri Đle Yapılır; Teminat Gösterilmişse Teminatın Paraya Çevrilmesi Kefile Başvurulması Borçlunun Borcuna Yetecek Miktarda Malının Haczedilerek Paraya Çevrilmesi RÜÇHAN HAKKI Üçüncü Kişiler Tarafından Haczedilen Bir Mal Paraya Çevrilmeden Önce, Kamu Alacaklısının da Aynı Mal Üzerine Haciz Koydurması Halinde, Haciz Sırasına Bakılmaksızın Kamu Alacaklısına Tanınan Öncelik Hakkıdır. Satılan Malın Aynından Doğan Borçlar Ve Rehin Hakkı Hariç. Dolayısıyla Satılan Mal Bedelinin Dağılımı Şöyle Olacaktır; Öncelikle Satışla Đlgili Masraflar Mahsup Edilir, Satılan Malın Aynından Doğan Borçlar(emlak V.-MTA V.S) Rehinli Alacaklılar (Kendi Sırasında) Kalan Satış Bedeli Her Sıra Đçin (Rehin Hariç) Kamu Alacaklısı Đle Üçüncü Kişi Veya Kişiler Arasında Garameten Dağıtılır. 6

7 GECĐKME FAĐZĐ- GECĐKME ZAMMI Gecikme Faizi; Re sen, Đkmalen Ve Đdarece Tarhiyatlarda, Vergilere, Kendi Vergi Kanunlarında Belirtilen Ve Tarhiyatın Đlgili Bulunduğu Döneme Đlişkin Normal Vade Tarihinden Đtibaren Son Yapılan Tarhiyatın Tahakkuk Tarihine Kadar, Dava Konusu Yapılan Vergilerde Đse Yargı Kararının Tebliğ Tarihine Kadar Geçen Sürelere Gecikme Zammı Oranında Gecikme Faizi Uygulanır. Ay Kesirleri Dikkate Alınmaz. Gecikme Zammı; Vadesinde Ödenmeyen Kamu Alacaklarına Geciken Her Ay Ve Kesri Đçin Kanunda Belirtilen Oranda Gecikme Zammı Eklenir. Ay Kesirleri Đçin Günlük Hesaplama Yapılır. VERGĐ HATALARI Vergi Hatası, Vergi Đle Đlgili Hesaplarda Veya Vergilendirmede Yapılan Hatalar Yüzünden Haksız Yere Fazla Veya Eksik Vergi Alınmasıdır. Hesap Hataları Matrah Hataları Vergi Miktarında Hata Verginin Mükerrer Olması Vergilendirme Hataları Mükellefin Şahsında Hata Mükellefiyette Hata Mevzuda Hata Vergilendirme Ve Muafiyet Döneminde Hata DÜZELTME Gerek Vergi Aslında Ve Gerekse Cezalarda Yapılan Hatalar V.U.K Da Belirtilen Şartlara Göre Düzeltilir. Düzeltme Đki Şekilde Yapılır. 1- Tereddüt Edilmeyen Açık Ve Mutlak Hatalar, Đdarece Kendiliğinden Giderilir. 2- Mükellefin, Aynı Menciye Yazılı Talebi Üzerine Giderilir. Đlgili Merci Talebi Kabul Etmezse, Hiyerarşik Olarak Ve Şikâyet yolu Đle Üst Menciye Gidilir. VERGĐ ZĐYAI SUÇU VE CEZASI Vergi Ziyaı, Mükellefin Veya Sorumlunun Vergilendirme Đle Đlgili Ödevlerini Zamanında Yerine Getirmemesi Veya Eksik Yerine Getirmesi Yüzünden, Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesini Veya Eksik Tahakkuk Ettirilmesini Đfade Eder. Yukarıda Yazılı Sebeplerle Vergi Ziyaına Sebebiyet Veren Mükellef Veya Sorumluya Zıyaa Uğrattıkları Verginin Bir Katı Tutarında Vergi Ziyaı Cezası Kesilir. KAÇAKÇILIK SUÇU VE CEZASI Aşağıda Yazılı Fiiller Kaçakçılık Suçunu Oluşturur. 1- Defter Ve Kayıtlarda Hesap Ve Muhasebe Hileleri Yapmak, gerçek Olmayan Veya Đşlemle Đlgisiz Adlara Hesap Açmak, hesap Ve Đşlemleri Vergi Matrahını Azaltacak Şekilde Başka Defter, belge Veya Kayıt Ortamlarına Kaydetmek, 2- Defter, Kayıt Ve Belgeleri Tahrif Etmek Veya Gizlemek, M.Đ. Y.B Düzenlemek Veya Kullanmak. 7

8 3- Defter, Kayıt Ve Belgeleri Yok Etmek, Defter Sayfaları Yerine Başka Yaprak Koymak, Belgelerin Asıl Ve Suretlerini Tamamen Veya Kısmen Sahte Olarak Düzenlemek Veya Bu Belgeleri Kullanmak. Đlk Đki Maddede Belirtilen Suçları Đşleyenlere 18 Aydan 3 Yıla Kadar hapis, Son Maddede Belirtilen Suçları Đşleyenlere 3 Yıldan 5 Yıla Kadar Hapis Cezası Öngörülmüştür. Ayrıca Bu Yollarla Zıyaa Uğratılan Verginin Üç Katı Oranında V.Z.C Uygulanacağı Öngörülmüştür. G.V KANUNUNA GÖRE GELĐRĐN TANIMI Bir Gerçek Kişinin Bir Takvim Yılı Đçerisinde Elde Ettiği Kazanç Ve Đratların Safi Tutarıdır. Kazanç: Emek Veya Emek Ve Sermayenin Bileşiminden Elde Edilen hâsılat. Đrat: Menkul Ve G.Menkul Sermayeden Elde Edilen Hâsılat. Safi Olmalı Gerçek Kişi (Medeni Hakları Kullanma Ehliyeti Önemli Değil.) Elde Edilmeli (Tahakkuk-hukuki Tasarruf-eko. Tas.-Fiili Tasarruf) Bir Takvim Yılında Elde Edilmeli GELĐRĐ ELDE ETME Tahakkuk: Gelirin Đçerik Ve Tutar Đtibariyle Kesinleşmesi Hukuki Tasarruf: Gelirin Sahibi Tarafından Talep Edilebilir Hale Gelmesi Ekonomik Tasarruf: Gelirin Sahiplerinin Emrine Amade Kılınması Fiili Tasarruf: Gelirin, Nakit Veya Ayın Olarak Sahibinin Mal Varlığına Dahil Olması. GELĐR UNSURLARI ĐTĐBARI ĐLE ELDE ETME Ticari Kazanç: Tahakkuk Zirai Kazanç: Tahakkuk Ücret: Hukuki Tasarruf S.M Kazançları: Fiili Tasarruf G.M. S Đratları: Peşin Tahsilâtta Tahakkuk, Dia. Tahsilât M.S Đratları: Ekonomik Tasarruf Dia. Kaz. Ve Đratlar: Tahakkuk MÜKELLEF, TAM VE DAR MÜKELLEFĐYET Mükellef: Kendisine Vergi Borcu Terettüb Eden Gerçek Ve Tüzel Kişi. Tam Mükellefiyet: Türk Vatandaşı Olmak (Çalışma Đzni Alıp Y.Dışına Yer. Hariç) Türkiye de Yerleşmiş Olmak Đkametgâhı Türkiye de Bulunanlar Bir Takvim Yılında Devamlı Olarak 6 Aydan Fazla Oturanlar Yurt Đçi Veya Dışı Tüm Gelirleri Üzerinden Vergilendirilir. Dar Mükellefiyet: Türkiye de Yerleşmiş Olmayanlar. Sadece Türkiye de Elde Ettikleri Gelirleri Üzerinden Vergilendirilir. 8

9 G.V DE ĐSTĐSNALAR GVK Da Düzenlenen Đstisnalardan Bazıları Aşağıdaki Gibidir. Ücret Đstisnası (GVK 16) S.M Kazançlarında Đstisna(GVK 18) PTT Acentelerinde Đstisna(GVK-müh.18) Eğitim Ve Öğretim Đşlet. Kazanç Đst.(GVK 20) Gmsi Đstisna(konut Đst.) (GVK 21) Msi Da Đstisna (GVK 22) Müteferrik Đstisnalar (GVK 23) Gider Karşılıklarında Đstisna(GVK 24) Tazminat Ve Yardımlarda Đstisna(GVK 25) Sergi Ve Panayır Đstisnası(GVK 30) G.V NE GÖRE TĐC.KAZ. GERÇEK USUL. TESBĐTĐ Gerçek Usulde Vergilendirilecek Ticari Kazanç, Bilânço Veya Đşletme Hesabı Esasına Göre Tespit Edilir. Bilânço Usulü: Dönem Başı Ve Dönem Sonu Öz Sermayeleri Arasındaki Müspet Farktır. Bu Dönem Zarfında, sahip Veya Sahiplerce Đşletmeden Çekilen Değerler Farka Đlave Edilir, Eklenen Değerler Farktan Đndirilir. Bu Đşlemler Sırasında V.U.K nun Değerleme Hükümleri Ve G.V. K_ 40 Ve 41. Maddeleri Hükümlerine Uyulur. Đşletme Hesabı Esası: Bir Hesap Dönemi Đçinde Elde Edilen Hâsılat Đle Giderler Arasındaki Müspet Farktır. GVK NA GÖRE TĐCARĐ KAZANCIN TESPĐTĐNDE ĐNDĐRĐLECEK GĐDERLER Ticari Kazancın Elde Edilmesi Ve Đdame Ettirilmesi Đçin Yapılan Gen. Giderler Hizmetli Ve Đşçilerin işyerinde Veya Đşyerinin Müştemilatında Đaşe Ve Đbate Giderleri, tedavi Ve Đlaç Giderleri, Sigorta Primleri Ve Emekli Aidatı Đşle Đlgili Olmak Şartıyla, Mukavelenameye Veya Đlama Veya Kanun Emrine Đstinaden Ödenen Zarar Ziyan Ve Tazminatlar, Đşle Đlgili Ve Yapılan Đşin Ehemmiyeti Ve Genişliği Đle Mütenasip Seyahat Ve Đkamet Giderleri. Kiralama Yoluyla Edinilen Veya Đşletmeye Dahil Olan Ve Đşte Kullanılan Taşıtların Giderleri Vuk Na Göre Ayrılan Amortismanlar Đşverenlerce Sendikalar Kanununa Göre Sendikalara Ödenen Aidatlar Đşletme Đle Đlgili Olmak Şartıyla, Bina, Arazi, gider, Đstihlak, Damga, belediye Vergileri, harçlar, kaydiyeler Gibi Ayni Vergiler, Fakirlere Yardım Amacıyla, Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek Ve Vakıflara, Maliye Bakanlığınca Belirlenen Usul Ve Esaslar Çerçevesinde Bağışlanan Gıda, temizlik, Giyecek Ve Yakacak Maddelerinin Tamamı GVK NA GÖRE TĐCARĐ KAZ. TESB. ĐNDĐRĐLEMEYECEK GĐDRLER Teşebbüs Sahibi Đle Eşinin Ve Çocuklarının Đşletmeden Çektikleri Paralar Veya Aynen Aldıkları Sair Değerler Teşebbüs Sahibinin Kendisine, Eşine, Küçük Çocuklarına Đşletmeden Ödenen Aylıklar, ücretler, komisyonlar Ve Tazminatlar Teşebbüs Sahibinin, Eşinin Ve Küçük Çocuklarının Đşletmede Cari Hesap Veya Diğer Şekillerdeki Alacakları Üzerinden Yürütülecek Faizler, 9

10 Teşebbüs Sahibinin Đşletmeye Koyduğu Sermaye Đçin Yürütülecek Faizler Yukarıdakiler Hariç Olmak Üzere, Teşebbüs Sahibinin, Đlişkili Kişilerle Emsalere Uygunluk Đlkesine Aykırı Olarak Tespit Edilen Bedel Ve Fiyatlar Üzerinden Mal Ve Hizmet alım Yada Satımında Bulunması Halinde, Emsel Bedel Đle Uygulanan Bedel Arasındaki Đşletme Aleyhine Oluşan Fark Đşletmeden Çekilmiş Sayılır, Her Türlü Para Cezaları Ve Vergi Cezaları Đle Teşebbüs Sahibinin Suçlarından Doğan Tazminatlar, Her Türlü Alkollü Đçkiler Đle Tütün Ve Tütün Mamülleri Ne Ait Đlan Ve Reklâm Giderlerinin % 0 I. Basın Yoluyla Đşlenen Fiilerden Radyo Ve TV. Yayınlarından Doğacak Maddi Ve Manevi Zararlardan Dolayı Ödenecek Tazminatlar. ÜCRET Đşverene Tabi Ve Bir Đşyerine Bağlı Olarak Çalışanlara Hizmet Karşılığı Verilen Para ve Ayınlar Đle Para Đle Temsil Edilebilen Menfaatlerdir. Ücretin, ödenek, tazminat, kasa Tazminatı, tahsisat, Aidat, huzur Hakkı, prim, Đkramiye, Gider Karşılığı Veya Başka Adlar Altında Ödenmiş Olması veya Bir Ortaklık Münasebeti Niteliğinde Olmamak Şartıyla Kazancın Belli Bir Yüzdesi Şeklinde Olması Durumu Değiştirmez. DEĞER ARTIŞ KAZANCI Đvazsız Đktisap Edilenler ĐMKB de Đşlem Gören ve Üç Aydan Fazla Süreyle Elde Tutulan Hisse Senetleri Đle Tam Mükellef Kurumlara Ait Olan Ve Bir Yıldan Fazla Elde Tutulan Hisse Senetleri Hariç Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar, G.V Si 70/5 De Sayılan hakların (Đhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar. Telif Hakları Ve Đhtira Beratlarının, Müellifleri, mucitleri Ve Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar, Ortaklık Haklarının Ve Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar, Faaliyeti Durdurulan Bir Đşletmenin Kısmen Veya Tamamen Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar, Đktisap Şekli Ne Olursa Olsun (Đvazsız Đktisaplar Hariç) G.V. K_ Ve 7. Bentlerinde Sayılan Mal Ve Hakların, Đktisap Tarihinden Đtibaren 5 Yıl Đçinde Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar. G.M. S ĐRADI G.V. K Nu 70. Maddesinde Yazılı Mal Ve Hakların Sahipleri, zilyetleri, irtifak Ve Đntifa Hakkı Sahipleri Veya Kiracıları Tarafından Kiraya Verilmesinden Elde Edilen Đratlar, GSMĐ dır dır. Ticari Đşletmeye Dahil Olanlar Hariç. GMSĐ ĐSTĐSNASI Binaların Mesken Olarak Kiraya Verilmesinden Bir Takvim Yılında Elde Edilen Hâsılatın Belli Bir Oranı Vergiden Đstisnadır. Đstisna Haddi Üzerinde Hâsılat Elde Edilip Beyan Edilmemesi Veya Eksik Beyan Edilmesi Halinde Đstisnadan Yararlanılamaz. Ticari, Zirai Veya Mesleki Kazancını Yıllık Beyanname Đle Bildirmek Mecburiyetinde Olanlar Đle Gelirleri Bunlar Tarafından Bildirilecek Olanlar Bu Đstisnadan Yararlanamazlar. 270 Nolu Gelir vergisi tebliğ ile 2009 Đçin Belirlenen Đstisna Haddi Tl dır dır 10

11 GV DE BEYANNAME TÜRLERĐ Yıllık Beyanname: Değişik Kaynaklardan Bir Takvim Yılında Elde Edilen Kazanç Ve Đratların Toplanarak Đzleyen Yılın Mart Ayının 1 25 Đ Arasında Bağlı Bulunulan V.D Ne Verilen Beyanname. Basit Usule Tabi Olanlar Đçin Şubat Ayında Verilir. Memleketi Terk Edenler Terke Takaddüm Eden 15 Gün Đçinde, Ölüm Halinde Đse 4 Ay Đçinde Verilir. Muhtasar Beyanname: Đşverenler Veya Vergi Tevkifatı Yapan Diğer Kimseler Tarafından, Bir Ay Đçinde Yaptıkları Tevkifatlar Đçin Ertesi Ayın 23 Ne Kadar Đlgili Vergi Dairesine Verilir Ve 26 sın da Ödenir. Münferit Beyanname: Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Yıllık Beyanname Đle Bildirmeye Mecbur Olmadıkları Kazanç Ve Đratları Đçin Đlgili V.D Ne Verdikleri Beyanname Türüdür. S.M Faaliyetlerinde Faaliyetin Sona Erdiği Tarihten, Diğer Kazanç Ve Đratlar Đçin Đktisap Tarihinden Đtibaren 15 Gün Đçinde Ve Aynı Sürede Ödenir. KV MÜKELLEFLERĐ KVK Da Yer Alan Kurum Đfadesi Tüzel Kişileri Đfade Etmektedir. Koll. Ve Adi Kom. Şti ler Tüzel Kişiliği Olmasına Rağmen Şahıs Şirketleri Olmasından Dolayı KV Mükellefleri Arasında Sayılmamıştır. KV Mükelleflerinin Başlıcalar Aşağıdaki Gibidir; Sermaye Şirketleri Kooperatifler Đkt. Kamu Kuruluşları Dernek Ve Vakıflara Ait Đktisadi Đşletmeler Đş Ortaklıkları KV NĐN KONUSU Kurum Kazancı GV Mevzuuna Giren Gelir Unsurlarından Oluşur. Yukarıda Sayılan KV Mükelleflerinin GVK da Sayılan Gelir Unsurlarından Elde Ettikleri Kazançları KV nin Tabidir. KV SĐNDE MÜKELLEFĐYET Tam Mükellefiyet: Kanuni Veya Đş Merkez Türkiye de bulunanlar Tam Mükellefiyete Tabi Olup Türkiye de Veya Yurtdışında Elde Ettikleri Kazançları Üzerinden Vergilendirilirler. Dar Mükellefiyet: Kanuni Ve Đş Merkezlerinden Her Đkisi de Türkiye de Bulunmayanlar Dar Mükellefiyete Tabi Olup Sadece Türkiye de Elde Ettikleri Kazançları Üzerinden Vergilendirilirler. KV DE ĐSTĐSNALAR Yurt Đçi Đştirak Kazançları Đstisnası Yurt Dışı Đştirak Kazançları Đstisnası Taşınmazlar, iştirak Hisseleri, kurucu Senetleri Ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı Đstisnası Bankalara Ve TMSF ye Borçlu Olan Kurumlara Ait Taş. Ve Đşt. Rüç. Satış Kazancı Đstisnası Yurt Dışı Đnşaat, Onarım Ve Teknik Hizmetler Kazanç Đstisnası Yurtdışı Şube Kazançları Đstisnası Yurt Dışı Đştirak Hisseleri Satış Kazancı Đstisnası Emisyon Primi Đstisnası Risturn Đstisnası 11

12 KV DE KAZNCIN TESPĐTĐNDE ĐNDĐRĐLEBĐLECEK GĐDERLER KVK Nu Kazancın Tespitinde Gelir Vergisine Atıfta Bulunmuş Olup GVK 40 Maddede Sayılan Giderlerin Tamamı Đdirilebilecektir. Ayrıca Bu Giderlere Đlaveten Kvk 8 Maddesinde Belirtilen Giderlerde Đndirilebilir. Bu Giderler De Şunlardır; Menkul Kıymet Đhraç Giderleri Kuruluş Ve Örgütlenme Giderleri Genel Kurul Toplantıları Đçin Yapılan Giderler Birleşme, Devir, bölünme Ve Tasfiye Giderleri Hisseli Kom. Şti. lerde Komandite Ortağın Kar Payı Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığı Ödenen kar Payları Sigorta Ve Reasürans Şirketlerinde Bilânço Gününde Hükmü Devam Eden Sözleşmelere Ait Teknik Karşılıklar KV DE ĐNDĐRĐMĐ KABUL EDĐLMEYEN GĐDERLER Kurum Kazancının Tespitinde Aşağıdaki Đndirimlerin Yapılması Kabul Edilmez; Öz Sermaye Üzerinden Ödenen Veya Hesaplanan Faizler Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen Veya Hesaplanan Faizler, Kur Farkları Ve Benzeri Giderler, T.F Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar Kiralama Yoluyla Edinilen Veya Đşletmede Kayıtlı Olan Yat. Kotra Sürat Teknesi Gibi Motorlu Deniz Taşıtları Đle Uçak, Helikopter Gibi Hava Taşıtlarından Đşletmenin Esas Faaliyet Konusu Đle Đlgili Olmayanların Giderleri Ve Amortismanları, Sözleşmede Ceza Şartı Olarak Konulan Tazminatlar Hariç Olmak Üzere Kurumun Kendisinin, ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanların Suçlarından Doğan Maddi Ve Manevi Zarar Ve Tazminat Giderleri, Basın Yoluyla Đşlenen Fiillerden Veya Radyo Ve TV Yayınlarından Doğacak Maddi Ve Manevi Zararlardan Dolayı Ödenecek Olan Tazminat Giderleri, Her Türlü Alkol Ve Alkollü Đçkiler Đle Tütün Ve Tütün Mamullerine Ait Đlan Ve Reklâm Giderlerinin % 0 YABANCI ULAŞTIMA KURUMLARINDA KAZANCIN TESPĐTĐ Esas Olarak Yabancı Ulaştırma Kurumlarının Faaliyeti Ticari Kazanç Niteliğinde Olup Tam Mükellef Kurumlardaki Gibi Tespit Edilmesi Gerekir Ancak Kv De Özel Bir Düzenleme Yapıldığı Đçin Bu Özel Düzenlemeye Göre Kazanç Tespiti Yapılmaktadır. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Vergiye Tabi Matrah Olacak Kurum Kazancı, Hâsılata Ortalama Emsal Oranlarının Uygulanması Suretiyle Bulunur. Emsal Oran Ları Şöyledir; Kara Ulaştırmacılığı %12 Deniz Ulaştırmacılığı %15 Hava Ulaştırmacılığı % 5 KVK NA GÖRE BEYANNAME ÜZRĐNDEN YAPILACAK ĐNDĐRĐMLER Geçmiş Yıl Zararları 5 Yıldan Fazla Nakledilmemek Şartıyla AR-GE Đndirimi Kurum Kazancının %5 Đne Kadar Đndirilebilecek Bağış Ve Yardımlar Tamamı Đndirilebilecek Bağış Ve Yardımlar Kamu Kurum Ve Kuruluşlarına Yapılan Okul, Sağlık Tesisi En Az 100 Yatak(köy Lerde 50 Yatak) Kapasiteli Öğr.Yurdu Çocuk Yuvası, yetiştirme Yurdu, huzurevi, bakım ve Rehabilitasyon Merkezlerine Yapılan Ayni Ve Nakdi Bağış Ve Yardımlar ile Türk Kızılayına Yapılan Nakdi Bağışlar 12

13 KDV NĐN KONUSU Türkiye de Yapılan Aşağıdaki Đşlemler KDV Ne Tabidir Ticari, sınaî, zirai Faaliyet Ve Sm Faaliyeti Kapsamında Yapılan Teslim Ve Hizmetlar Her türlü Mal Ve Hizmet Đthalatı Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim Ve Hizmetler PTT Ve Bunlara Benzeyen Hizmetler Đle Radyo Ve TV Hizm. Her türlü Şans Oyunlarının Tertiplenmesi Ve Oynanması Profesyonel Sanatçıların Katıldığı Konserler Ve Gösteriler Profesyonel Sporcuların Katıldığı Sportif Faaliyetler Müzayede Mahallerinde Ve Gümrük Depolarında Yap. Satışlar Boru Hattı Đle Ham petrol, gaz Ve Bunların. Taşınması GVK 70. Mad Belirtilen Mal Ve Hakların Kiralanması Gen Ve Katma Bütçeli Đdareler, belediyeler, il Öz. Đd Ait Veya Tabi Müesseselerin, ticari, sınaî, Zirai Ve Mesleki Nit. Teslim Ve Hizmetleri KDV GÖRE TESLĐM Teslim, Bir mal Üzerindeki Tasarruf Hakkının Malik Veya Onun Adına Hareket Edenlerce, alıcıya Veya Adına Hareket Edenlere Devredilmesidir. Bir Malın Alıcı Veya Onun Adına Hareket Edenlerin Gösterdiği Yere Veya Kişilere Tevdii Teslim Hükmündedir, Malın Alıcıya Veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde, Malın Nakliyesinin Başlatılması Veya Nakliyeci Veya Sürücüye Tevdi Edilmesi Teslim Hükmündedir. Bir Mal Üzerindeki Tasarruf Hakkının Đki Veya Daha Fazla Kimse Tarafından Zincirleme Akit Yapılmak Suretiyle, Malın Bu Arada El Değiştirmeden Doğrudan Sonuncu Kişiye Devredilmesi Halinde, Aradaki Safhaların Her Biri Ayrı Bir Teslimdir, Su, elektrik, gaz, Isıtma, Soğutma Ve Benzeri Şekillerdeki Dağıtımlarda Teslim Hükmündedir, Kap Ve Ambalajlar Đle Döküntü Ve Tali Maddelerin Geri Verilmesinin Mutat Olduğu Hallerde Teslim Bunlar Dışında Kalan Maddeler Đtibariyle Yapılmış Sayılır. Trampa Đki Ayrı Teslim Hükmündedir KDV TESLĐM SAYILAN HALLER Vergiye Tabi Malların Her Ne Suretle Olursa Olsun Vergiye Tabi Đşlemler Dışındaki Amaçlarla Đşletmeden Çekilmesi, Vergiye Tabi Malların Đşletme Personeline Ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru Gibi Namlarla Verilmesi Vergiye Tabi Malların, Üretilip Teslimi Vergiden Đstisna Edilmiş Olan Mallar Đçin Her Ne Suretle Olursa Olsun Kullanılması Veya Sarfı, Mülkiyeti Muhafaza Kaydıyla Yapılan Satışlarda Zilyetliğin Devri. KDV HĐZMET Teslim Ve Teslim Sayılan Haller Đle Mal Đthalatı Dışında Kalan Đşlemlerdir. Bu Đşlemler, Bir şeyi Yapmak, işlemek, meydana Getirmek, imal Etmek, onarmak, muhafaza Etmek, hazırlamak, Değerlendirmek, kiralama, Bir Şeyi Yapmamayı Taahhüt Etmek Gibi Şekillerde Gerçekleşebilir Bir Hizmetin Karşılığının Bir Mal Teslimi Veya Diğer Bir Hizmet Olması Halinde Bunların Her biri Ayrı Bir Đşlem Olup, Ayrı Vergilendirilir. 13

14 HĐZMET SAYILAN HALLER Vergiye Tabi Bir Hizmetten, Đşletme Sahibinin, Đşletme Personelinin Veya Diğer Şahısların Karşılıksız Yararlandırılması Hizmet Sayılır. ĐŞLEMLERĐN TÜRKĐYEDE YAPILMASI Malların Teslim Anında Türkiye de Bulunması Hizmetin Türk iyede Yapılması Veya Hizmetten Türkiye de Faydalanılması KDV DE MÜKELLEF Mal Teslimi Ve Hizmet Đfası Hallerinde Bu Đşleri Yapanlar Đthalatta Mal Ve Hizmeti Đthal Edenler Transit Taşımalarda Gümrük Veya Geçiş Đşlemine Muhatap Olanlar PTT Đşletme Gn. Müd. Lüğü Ve Radyo TV Kurumları Her Türlü Şans Ve Talih Oyunlarını Tertip Edenler Spor Ve Konser Gibi Gösterileri Tertip Edenler Mal Ve Hakları Kiraya Verenler Đsteğe Bağlı Mükellefiyette Talepte Bulunanlar VERGĐ SORUMLUSU Mükellefin Türkiye Đçinde Đkametgâhının, işyerinin, kanuni Merkezi Ve Đşmerkezinin Bulunmaması Hallerinde Ve Gerekli Görülen Diğer Hallerde Maliye Bakanlığı, Vergi Alacağını Emniyet Altına Alınması Amacıyla, Vergiye Tabi Đşlemlere Taraf Olanları Verginin Ödenmesinden Sorumlu Tutabilir. Fiili Ve Kaydı Envanter Sırasında Belgesiz Mal Bulundurduğu Veya Hizmet Satın Alındığının Tespit Edilmesi VERGĐYĐ DOĞURAN OLAY Mal Teslimi Ve Hizmet Đfası Hallerinde Malın Teslimi Veya Hizmetin Yapılması Önceden Fatura Veya Benzeri Belge Verilmesi Hallerinde, Bu Belgelerde Gösterilen Miktarla Sınırlı Olmak Üzere Belgelerin Düzenlenmesi Kısım Kısım Mal Teslimi Ve Hizmet Đfasının Mutat Olan Veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde, Her Bir Kısmın Teslimi Veya Bir Kısım Hizmetin Yapılması Komisyoncular Vasıtasıyla Veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda, Malların Alıcıya Teslimi, Malın Alıcıya Veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde, Malın Nakliyesine Başlanması Veya Nakliyeci Veya Sürücüye Tevdii Su, elektrik, gaz, soğutma, Isıtma Ve Benzeri Enerji Dağıtım Veya Kullanımında Bunların Tahakkuk Ettirilmesi Đthalatta, Gümrük Vergisi Ödeme Mükellefiyetinin Başlaması, gümrük Vergisine Tabi Olmayan Đşlemlerde Đse Gümrük Beyannamesinin Tescili Đkametgâhı, işyeri, Kanuni Ve Đşmerkezi Türkiye de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkelerle Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Đle Transit Taşımacılıkta Gümrük Bölgesine Girilmesi Veya Çıkılması 14

15 ĐSTĐSNALAR Đhracat Đstisnası Araçlar, kıymetli Maden Ve Petrol Aramaları Đle Ulusal Güvenlik Harcamaları Ve Yatırımlarda Đstisna Taşımacılık Đstisnası Diplomatik Đstisnalar Đthalat Đstisnası Sosyal Ve Askeri Amaçlı Đstisnalarla Diğer Đstisnalar ULUSLAR ARASI YÜK VE YOLCU TAŞIMA ĐŞLEMLERĐNDE MATRAH Đkametgâhı, kanuni Ve Đşmerkezi Türkiye de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkeler Đle Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Đle Transit Taşımacılıkta Şahıs Ve Ton Başına Kilometre Đtibarı Đle Yurt Đçi Emsalleri Göz Önüne Alınmak Suretiyle Matrah Tespitine Maliye Bakanlığı Yetkilidir. Yurt Dışında Đki Nokta Arasında Gerçekleşecek Taşımacılık KDV Kapsamı Dışındadır Türkiye de Başlayıp Yabancı Ülkede Biten, yabancı Ülkeden Başlayıp Türkiye de Biten, Yabancı Bir Ülkede Başlayıp Türkiye den Geçerek Başka Bir Yabancı Ülkede Biten Yük Ve Yolcu Taşıma Đşlerinde Đç Parkura Đsabet Eden Kısım KDV Ye Tabidir. Karşılıklı Olmak Şartıyla, transit Ve Türkiye Đle Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Bkk Đle Belirlenen Taşımacılık Đşleri Vergiden Đstisna Edilmiştir. ÖZEL MATRAH ŞEKĐLLERĐ Spor-toto Oyununda Ve Milli Piyango Dahil Her türlü Piyangoda, Oyuna Ve Piyangoya Katılma Bedeli At Yarışları Ve Diğer Müşterek Bahis Ve Talih Oyunlarında Bu Yarış Ve Oyunlara Katılma Karşılığında Alınan Bedel Đle Bunların Đcra Edildiği Mahallere Giriş Bedeli Profesyonel Sanatçı Ve Sporcuların Katıldığı Konser, Gösteri, Sportif Faaliyetler, maçlar Ve Yarışlar Tertiplenmesi Ve Gösterilmesinde Bunların Đcra Edildiği Mahallere Giriş Bedelleri Ve Bu Mahallerde Yapılan Teslim Ve Hizmet Bedelleri Gümrük Depolarında Ve Müzayede Salonlarında Yapılan Satışlarda, Kesin Satış Bedelleri, Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinin, Ürünü Depodan Çekeceklere Tesliminde, Senedin En Son Đşlem Gördüğü Borsada Oluşan Değeri, Altından Mamul Veya Altın Đhtiva Eden Ziynet Eşyaları Đle Sikke Altınların Teslim Ve Đthalinde Matrah, Külçe Altın Bedeli Düştükten Sonra Kalan Miktardır. VERGĐ ĐNDĐRĐMĐ Vergi Đndirimi Basit Bir Açıklama Đle Mal Ve Hizmet Satışları Üzerinden Hesaplanan KDV Den, Mal Ve Hizmet Alışında Veya Đmalinde Ödenen KDV Sinin Đndirim Konusu Yapılmasıdır. Kanunda, Aksine Hüküm Olmadıkça, Faaliyetlerine Đlişkin Olarak Aşağıda Açıklanan KDV Leri Đndirim Konusu Yapabilir, Kendilerine Yapılan Teslim Ve Hizmetler Dolayısıyla Hesaplanarak Düzenlenen Fatura Ve Benzeri Vesikalarda Gösterilen KDV Đthal Olunan Mal Ve Hizmetlerde Ödenenkdv Bir Vergilendirme Döneminde Đndirilecek KDV Toplamı, Hesaplanan KDV Den Fazla Olduğu Takdirde Aradaki Fark Sonraki Döneme Devrolunur Đade Edilmez. Şu Kadarki Bkk Đle Vergi Oranı Đndirilen Teslim Ve Hizmetlerle Đlgili Olup 15

16 ĐSTĐSNA EDĐLMĐŞ ĐŞLEMLERDE ĐNDĐRĐM Tam Đstisna Sayılan, Đhracat istisnası, araçlarda Đstisna, petrol Aramalarında Đstisna, yatırımlarda Đstisna, transit Taşımacılık Đstisnası Ve Diplomatik Đstisnalar Nedeniyle Đndirilemeyen KDV Ler Maliye Bakanlığının Belirleyeceği Esas Ve Usullerle Mükellefe Đade Edilir. Kanunun 17. Maddesin De Sayılan, Askeri, Sosyal Amaçlı Đstisnalar Đle Diğer Đstisnalar Nedeniyle Yüklenilen KDV Ler Kdvk 30/A Maddesi Gereğince Đndiremezler Ancak Gelir Ve Kurumlar Vergisi Matrahlarının Tespitinde Gider/Maliyet Olarak Dikkate Alabilirler. Đndirilemeyecek KDV Vergiye Tabi Olmayan Veya Vergiden Đstisna Edilmiş bulunan Malların Teslimi Ve Hizmet Đfası Đle Đlgili Alış Belgelerinde Gösterilen Veya Bu Mal Ve Hizmetlerin Maliyeti Đçinde Yer Alan KDV Faaliyetleri Kısmen Veya Tamamen Binek Otomobillerinin Kiralanması Veya Çeşitli Şekillerde Đşletilmesi Olanların Bu Amaçla Kullandıkları Hariç Olmak Üzere Đşletmelere Ait Binek Otomobillerinin Alış Vesikalarında Gösterilen KDV Deprem, sel Felaketi Ve Maliye Bakanlığının Yangın Sebebiyle Mücbir Sebep Đlan Ettiği Yerlerdeki Yangın Sonucu Zayi Olanlar Hariç Olmak Üzere, Zayi Olan Mallara Ait KDV Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına Göre, Kazancın Tespitinde Đndirimi Kabul Edilmeyen Giderler Dolayısıyla Ödenen KDV VERGĐLENDĐRME DÖNEMĐ, BEYAN VE ÖDEME KDVK na Göre Vergilendirme Dönemi Takvim Yılının Üçer Aylık Dönemleridir. Maliye Bakanlığı Kanundan Aldığı Yetki Đle Vergilendirme Dönemi Olarak Takvim Yılının Aylık Dönemleri Olarak Belirlemiştir. Vergilendirme Dönemini Takip Eden Ayın 24. Günü Akşamına Kadar Bağlı Bulunulan Vergi Dairesine Beyan Edilir Ve 26. Günü Akşamına Kadar Ödenir. Đşi Terk Halinde Aynı Tarihlerde Beyan Edilir Ve Ödenir Đthalat, Transit Ve Türkiye Đle Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık Đşlerinde Gümrük Bölgesine Girildiği Veya Çıkıldığı Gümrük Beyannamesi Veya Özel Beyanname Đle Đlgili Gümrük Đdaresine Verilir Ve Aynı Sürede Ödenir. 16