DEHA EĞİTİM KURUMLARI

Transkript

1 SORU Kuzey Batı Ticaret İşletmesi nin 31/11/2012 tarihli mizanı aşağıdaki gibidir: No Hesabın Adı Tutar Kalan Borç Alacak Borç Alacak Kasa Hs Alınan Çekler Hs bankalar Hs Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hs Alıcılar Hs Alacak Senetleri Hs Verilen Depozito ve Teminatlar Ticari Mallar Gelecek Aylara Ait Giderler Devreden KDV Hs İndirilecek KDV Hs Taşıtlar Hs Demirbaşlar Hs Birikmiş Amortismanlar Hs Banka Kredileri hs Satıcılar Hs Borç Senetleri Hs Personele Borçlar Hs Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs Hesaplanan KDV Hs Sermaye Hs Geçmiş Yıl Karları Hs Yurt İçi Satışlar Hs Satıştan İadeler Hs Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Hs Genel Yönetim Giderleri Hs Finansman Giderleri Hs TOPLAM DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER Kuzey Batı Ticaret İşletmesi nin Aralık ayı içinde gerçekleşen işlemleri aşağıdaki gibidir tarihinde işyerinin Aralık Ocak ve Şubat aylarına ait kira bedeli olan TL (Gelir Vergisi stopajını göz ardı ediniz) kesilerek nakit olarak ödenmiştir tarihinde TL lik kısmı alacak senedi ciro edilerek, kalan kısmı ve KDV (%18) veresiye olarak verilmek üzere KDV hariç TL ye mal alınmıştır. Yapılan alım ile ilgili olarak nakliye gideri olarak TL +%18 oranında KDV nakit olarak ödenmiştir tarihinde Kasım ayı ücreti olarak çalışanlara TL ödenmiştir tarihinde, firmadan daha önce mal alan alıcılardan birisi TL borcunu nakit olarak ödemiştir. Banka kayıtlarında yapılan incelemeden bir diğer müşterinin borcuna mahsuben işletmenin bankadaki hesabına TL yatırdığı tespit edilmiştir tarihinde, büro malzemelerinin tamiri için 1. TL + %18 KDV peşin ödenmiştir tarihinde, vadesi gelen ve banka tarafından tahsil edilen TL alacak senedinin bedeli, banka kredi hesabına yatırılmıştır tarihinde, kayırlı değeri TL, birikmiş amortismanı TL olan taşıt, yenilenmek amacıyla TL + %18 KDV ile nakden satılmıştır tarihinde, Büyük Devlet Üniversitesi nin açmış olduğu ihaleye katılmak üzere yatırılan TL nakit teminat geri alınmıştır tarihinde, satıcılara olan borç için işletmede bulunan TL değerli çek ciro edilmiş, ayrıca bankadan TL havale edilmiştir. 1

2 tarihinde, işletmenin pazarlama biriminde çalışan bir personele iş seyahati nedeniyle TL iş avansı ödenmiştir tarihinde, işletmede kullanılmak üzere TL + %18 KDV ile temizlik malzemesi alınmıştır tarihinde, vadesi geldiği halde TL borcunu ödemediği tespit edilen bir müşteri hakkında idari takip başlatılmıştır tarihinde, iş seyahatinden dönen personelin belgelendirdiği giderlerin toplamı 600 TL + %18 KDV dir tarihinde, TL + %18 KDV tutarındaki mal veresiye satılmıştır tarihinde Kasım ayı vergi kesintisi ve sigorta primleri ödenmiştir tarihinde, 2013 yılı içinde kullanılması gereken defterlere tasdik yaptırılmış defterler için 300 TL + %18 KDV, noter tasdiki için 170 TL harç ödenmiştir tarihinde, alıcılardan birisi TL borcunu vadesinden önce ödemiş, bunun karşılığı olarak TL indirim yapılmıştır tarihi itibariyle işletmede çalışan personele ait ücret bilgileri; brüt ücret: TL SSK işveren payı TL, SSK işçi payı TL, işsizlik işveren payı 240 TL, işsizlik işçi payı 120 TL, GV TL, Damga Vergisi 76, net ücret TL şeklindedir. DÖNEM SONU İŞLEMLERİ 19. Dönem sonu mal sayımında dönem sonu mal mevcudunun TL olduğu belirlenmiştir tarihinde KDV hesaplarına ilişkin kayıtlar yapılmıştır. 21. Alacak senetlerine 1. TL, borç senetlene TL reeskont hesaplanmıştır. 22. Bankadan alınan ekstreden bankadaki mevduata TL faiz tahakkuk ettirildiği ve %15 gelir vergisi stopajı düşüldükten sonra kalan miktarın hesaben kaydedildiği anlaşılmıştır. Ayrıca verilen çeklerin tamamının banka tarafından ödendiği belirlenmiştir. 23. Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabında yer alan tutarın 1. TL lik kısmının, içinde bulunulan döneme ait kira gideri olduğu belirlenmiştir. 24. Demirbaşlar için %10 oranında amortisman hesaplanmıştır. Ayrıca şüpheli hale gelen alacakların tamamı için karşılık ayrılmıştır. 25. Bankadan çekilen krediye TL faiz tahakkuk etmiş ve banka kredileri hesabına kaydedilmiştir. İSTENİLENLER a) Kuzey Batı Ticaret İşletmesinin dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye kayıtlarını yapınız. b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 2012 yılı gelir tablosu ve tarihli gelir tablosunu düzenleyiniz. NOT: Yapılacak kayıtlarda hesap adı ve numarası birlikte kullanılmalıdır. Aksi halde yapılan kayıtlar puanlamaya dahil edilmeyecektir. Dönem sonu kapanış işlemlerinde kurumlar vergisini ihmal ediniz. 2

3 CEVAP GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS TİCARİ MALLAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 320 SATICILAR HS TİCARİ MALLAR HS 191 İNDİRİLECEK KDV PERSONELE BORÇLAR HS ALICILAR HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS BANKA KREDİLERİ HS BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 254 TAŞITLAR HS 391 HESAPLANAN KDV HS 549 ÖZEL FONLAR HS

4 SATICILAR HS İŞ AVANSLARI HS 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS 101 ALINAN ÇEKLER HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HS 120 ALICILAR HS PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ HS 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HS 195 İŞ AVANSLARI HS ALICILAR HS 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS 391 HESAPLANAN KDV ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS HS - Tasdik - Noter Harcı

5 SATIŞ İSKONTOLARI HS 120 ALICILAR HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS - Brüt Ücret - SGK işveren payı - SGK işveren işsizlik payı 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON -GV -DV 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNTİLERİ HS -SGK İşçi Payı -SGK işçi İşsizlik Payı -SGK işçi işsizlik payı -SGK işveren işsizlik payı 335PERSONELE BORÇLAR HS SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR HS HESAPLANAN KDV HS 190 DEVREDEN KDV HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR REESKONT FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS BORÇ SENETLERİ REESKONTU 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 642 FAİZ GELİRLERİ HS

6 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HS GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HS FİNANSMAN GİDERLERİ HS 300 BANKA KREDİLERİ HS PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HS 771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HS YURT İÇİ SATIŞLAR HS 642 FAİZ GELİRLERİ HS 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ HS 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS DÖNEM KARI VEYA ZARARI 610 SATIŞTAN İADELER 611 SATIŞ İSKONTOLARI HS 621 SATILAN TİC.MAL MALİYETİ 631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ HS 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD

7 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI ALACAK SENETLERİ REESKONTU HS 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.HS 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HS 300 BANKA KREDİLERİ HS 320 SATICILAR HS 321 BORÇ SENETLERİ HS 335 PERSONELE BORÇLAR HS 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HS SERMAYE HS 549 ÖZEL FONLAR HS 590 DÖNEM NET KARI HS 120 ALICILAR HS 121 ALACAK SENETLERİ HS 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HS 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HS 153 TİCARİ MALLAR HS 180 GELECEK AY AİT GİDERLER HS 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 255 DEMİRBAŞLAR HS 322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU HS

8 KUZEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN TRH CARİ DÖNEM GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR Yurt İçi Satışlar Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (10.) 1-Satıştan İadeler (-) 2-Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (77.) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (35.830) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar 6 Menkul Kıymet Satış Karları 7 Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri 9.Diğer Olağan Gelir ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE () ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) 1. 6-Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (6.) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 6. 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI 8

9 I-DÖNEN VARLIKLAR KUZEY BATI TİCARET İŞLETMESİNİN TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU A-Hazır Değerler Kasa Bankalar C-Ticari Alacaklar Alıcılar Alacak Senetleri 18. Alacak Senetleri Reeskontu (1.) Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı () D-Diğer Alacaklar 292 Personelden Alacaklar 292 E-Stoklar Ticari Mallar F-Yıllara Yaygın İnşaat Ve Onarım Maliyetleri G-Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları Gelecek Aylara Ait Giderler H-Diğer Dönen Varlıklar 900 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 900 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR A-Ticari Alacaklar B-Diğer Alacaklar C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Demirbaşlar Birikmiş Amortismanı () E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar G-Gelecek Yıllara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları H-Diğer Duran Varlıklar DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar Satıcılar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu () C-Diğer Borçlar Personele Borçlar D-Alınan Avanslar E-Yıllara Yaygın İnş. Onarım Hakedişleri F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri G-Borç Ve Gider Karşılıkları H- Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar C-Diğer Borçlar D-Alınan Avanslar E-Borç Ve Gider Karşılıkları F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Özel Fonlar D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM