Tarih : 13 Eylül 2014 KONU : VERGİ YAPILANDIRMASI HAKKINDA ÖN BİLGİLENDİRME

Transkript

1 Tarih : 13 Eylül 2014 KONU : VERGİ YAPILANDIRMASI HAKKINDA ÖN BİLGİLENDİRME Vergi ve SGK borçlarının yeniden yapılandırılmasına dair düzenlemelerinde içinde bulunduğu 6552 sayılı kanun 11 Eylül 2014 Tarihli Resmi Gazetenin sayılı mükerrer sayısında yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. Yaklaşık bir yıla yakındır dillendirilen ve birçok kanunda değişiklik yaptığı için torba yasa olarak ifade edilen kanun ile ilgili bazı başlıklar genel bilgi amacıyla aşağıda belirtilmiştir. 1) Kanun Numarası : ) Kanunun Tam adı : İŞ KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE 1 / 25

2 KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI İLE BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA DAİR KANUN 3) Meclis Kabul Tarihi : ) Resmi Gazete Tarihi: 11 Eylül ) R.G. Sayısı : (Mükerrer) 6) Madde Adedi : 146 7) Geçici Madde : sayılı Torba yasa ile 71 kanun üzerinde değişiklik yapılıştır. Kimisi ifade değişikliği şeklinde kimisi ise köklü niteliğinde değişikliklerdir. 2 / 25

3 Bu yazımızın konusunu Vergi ve SGK borçlarının yapılandırılması ile ilgili bilgiler oluşturmaktadır. (Yazımızın en altında torba yasa ile hangi kanunlarda değişiklik yapıldığı bilgi amacıyla belirtilmiştir.) VERGİ BORÇLARININ YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN DETAYLAR HANGİ VERGİ BORÇLARI YAPILANDIRMA KAPSAMINDADIR? 30/4/2014 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin 1- Vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, 2- Gecikme faizleri 3- Gecikme zamları madde kapsamındadır. Özetle; Vadesi 2014-Nisan ayı sonuna kadar olan vergi borçları yasa kapsamında yeniden yapılandırılabilecektir. 3 / 25

4 VERGİ ANA PARA BORCU SİLİNİYOR MU? HAYIR. Vergi borcunun anaparaya isabet eden kısmında hiçbir şekilde silinmiyor. Ana para için sadece taksitle ödeme hakkı getiriliyor. GECİKME ZAMLARININ TAMAMI SİLİNİYOR MU? HAYIR. Gecikme Zamlarının tamamı silinmiyor. Ancak vergi asılları üzerinden işlemiş olan gecike zamları eski tabirle TEFE-TÜFE (Yeni ifade Yİ-ÜFE) oranında yeniden hesaplanıyor. Bu hesaplama sonucu gecikme zamlarının yaklaşık yarısı siliniyor. Borcun dönemi ne kadar eskiyse işlemiş olan gecikme zammının silinen oranı artmaktadır. Daha yakın vadeli borçların gecikme zamlarında, silinen oran daha az olmaktadır. TAKSİT SAYISI KAÇTIR? PEŞİN İLE 18 TAKSİT ARASINDA. Vergi asılları ile kalan gecikme zamları toplamı aşağıdaki taksit sayılarına göre talebe bağlı olarak ödenebiliyor. 4 / 25

5 1- Peşin 2-6 taksit 3-9 Taksit 4-12 Taksit 5-18 Taksit TAKSİTLENDİRME İÇİN VADE FARKI UYGULANIYOR MU? EVET. Peşin ödeme hariç seçilen taksit sayılarına göre aşağıda belirtilen vade farkı uygulanıyor 1- Peşin için Vade Farkı uygulanmıyor. 2-6 taksit %5 3-9 Taksit %7 5 / 25

6 4-12 Taksit % Taksit %15 BAŞVURULAR HANGİ TARİHTE BAŞLIYOR? Kanun tarihli Resmi gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmesiyle başvurular başlamıştır. SON BAŞVURU TARİHİ NEDİR? Vergi borçları için son başvuru tarihi tarihidir.(bakanlar kuruluna bu tarihi bir ay daha uzatma yetkisi verilmiştir.) İLK TAKSİT ÖDEMESİ NE ZAMAN YAPILACAKTIR? Öncelikle borcun olduğu vergi dairesine tarihinde kadar başvuru yapılmasının ardından vergi dairesi Mükellefe taksitlendirme tablosunu tebliğ edecektir. 6 / 25

7 Vergi borçları için ilk taksit ödemesi 2014-Aralık sonuna kadar Bankalar aracılığıyla yapılabilecektir. 18 TAKSİT SEÇENEĞİ TERCİH EDİLDİĞİNDE ÖDEME TARİHLERİ NE OLACAKTIR? Taksitler 2 Ayda bir ödeneceği için 18 taksit seçeneğini tercih eden mükellefler taksit ödemesine tarihinde başlayacak ve tarihinde son taksiti ödeyeceklerdir. Yani ödeme 3 yıla yayılmış olacaktır. TAKSİT VADE TAKSİT VADE 1 7 / 25

8 / 25

9 / 25

10 / 25

11 / 25

12 18 TAKSİTi SEÇEN MÜKELLEF BORCUNU DAHA ERKEN KAPATABİLİR Mİ? EVET. Borç erken kapatılabilir. Peşin ödene seçeneği dışında kalan taksit seçenekleri için yukarıdaki bölümlerde bahsedilen Vade Farkları ödenecektir. Ancak tercih edilen Taksit sayısından daha erken borç kapatılırsa erken ödenecek ileri vadeli taksitler için başta işletilmiş vade farkları silinecektir. Ancak ilk başvuru sırasında taksit seçeneklerinden birinin tercih edilmesi durumunda sonradan daha uzun vadeli bir ödeme planına geçilemez. Bu nedenle ilk başvuru sırasında borçluların ödeme gücüne göre doğru tercih yapmaları önemlidir. 12 / 25

13 ÖDEME VADESİ TATİLE GÜNÜNE DENK GELİRSE ÖDEMELER ÖNCE Mİ YAPILMALIDIR? HAYIR. Taksit ödemesinin vadesi tatil gününe denk gelirse ödeme bir sonraki iş gününe sarkacaktır. Örneğin günü ödenmesi gereken 2 nci taksit Cumartesi gününe rastladığından tarihinde ödenebilir. İstenirse Şubat ayının son gününü beklemeden de ödeme yapılabilir. Herhangi bir aksaklık yaşamamak için imkanlar el verdiğince en az bir gün öncesine kadar ödenmesinde fayda vardır. TAKSİTLER KREDİ KARTI İLE ÖDENEBİLİR Mİ? EVET. Bir önceki taksitlendirme uygulamasında olduğu gibi, anlaşmalı banka kredi kartlarıyla taksit ödemesi yapılabilecektir. üzerinden taksit ödemesin yapılması mümkündür. TAKSİT ÖDEMESİNİ KREDİ KARTI NASIL YAPABİLİRİM? Taksit ödemelerinizi aşağıdaki bağlantıdan kredi kartınızla ödeyebilirsiniz : tr/internetvd/template.jsp?page=ivd_7111_login_ac&odeme=1 ÖDEME ADIMLARI: 13 / 25

14 6.1 - Linki tıklayınız ve açılan sayfada en alttaki 4 numaralı butona tıklayınız Açılan ekrandaki ilk kutucuğa Taksitlendirme tablosundaki TECİL DOSYA NUMARASI nı yazınız 6.3 Şirketler Vergi Numarasını, Şahıs firmaları TC Kimlik numarası kutucuğunu doldurunuz, tamam butonuna basarak devam ediniz. 6.4 Vergi numarası/tc Kimlik No kutucuğuna Şirketin vergi numarasını giriniz ve İlk satırdaki Kredi Kartı İle Ödeme (Yapılandırma Dosyaları İçin) seçeneğini tıklayarak, açılan ekranda taksitle öde seçeneğini tercih ediniz. HANGİ DURUMDA YAPILANDIRMA İPTAL EDİLİYOR? Bir takvim yılı içinde 2 veya daha az taksitin ödenememesi halinde taksitlendirme hakkı devam eder. ( tarihindeki ilk taksit mutlaka ödenmelidir. Yoksa taksitlendirme başlamadan iptal olur.) Ancak 3 taksit ödenemediği takdirde Yapılandırma iptal olur. 14 / 25

15 Daha önce ödenen taksitlere ilişkin tutarlar, eski haline dönen borçlara mahsup edilir. Her bir takvim yılı için ödenemeyen 1 veya 2 taksit yapılandırmanın son taksit vadesine kadar üzerine gecikme zammı eklenerek ödenmelidir. Ayrıca taksitlendirme sonrası tüm güncel vergilerde düzenli olarak ödenmelidir. Güncel ödemelerinde taksit ödemelerinde olduğu gibi çok zor durumda olmaksızın (zor durumda olmak hali mücbir sebepler ve bilançolarında Cari oranın 1 in altında olması halinde geçerlidir.) her bir vergi türü itibariyle (KDV, Muhtasar, Gelir, Kurumlar, Kurum stopaj, ÖTV ) bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde yapılandırma iptal edilir. TAKSİTLERİ KDV VE DİĞER VERGİ ALACAKLARIMIZDAN MAHSUP EDEBİLİR MİYİZ? EVET. Vergi dairesinden KDV iadesi veya diğer vergi iade alacaklarınızdan mahsup edebilirsiniz. Mahsup talebi internet vergi dairesi üzerinden yapılabilecektir. 15 / 25

16 YAPILANDIRMA ÖNCESİ VERGİ DAİRESİ İNSİYATİFİNDEKİ TECİL TAKSİTLENDİRMELERİ İPTAL EDEBİLİR MİYİZ? EVET. Kanun öncesinde Vergi dairesine olan borçlar için Vergi dairesinin yetkisi dahilinde taksitlendirme yapılmışsa ve ödenmeyen taksitler için kanun kapsamında yeniden yapılandırma talebinde bulunulabilir. DAVA AŞAMASINDAKİ BORÇLAR İÇİN YAPILANDIRMA TALEP EDİLEBİLİR Mİ? EVET. Davası devam eden borçlar için yapılandırmadan yararlanılabilir. Ancak bu durumda açılmış olan davalarda vazgeçilmesi gerekmektedir. Davadan vazgeçme dilekçeleri vergi dairesine verilir. Vergi daireleri ilgili dilekçeleri yargı merciine gönderecektir. BORÇLAR TAKSİTLENDİRİLİRSE HACİZLER KALDIRILIR MI? Öncelikle Bankalara e-haciz konulmuşsa bunlar kaldırılır. Gayrimenkul, Taşıt vb. mallar üzerinde uygulanan hacizler ise ödeme nispetinde talebe bağlı olarak kaldırılır. 16 / 25

17 MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ BORÇLARI DA AF KAPSAMINDA MI? EVET yılına ilişkin olarak 30/4/2014 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezalarda af kapsamındadır. Ancak 2014-Temmuz ayında ödenen 2. Taksit dahil değildir. BEYANNAMELERİN İNTERNETTEN VERİLMEMESİ NEDENİYLE KESİLEN CEZALAR SİLİNİYOR MU? YARISI SİLİNİYOR. 30/4/2014 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarının %50 sinin, bu maddede belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla cezaların kalan %50 sinin tahsilinden vazgeçilir. (V UK MÜK.355 Md. BA-BS bildirimi, Kesin Mizan, Mükellef bilgi formu gibi bildirimler) Aslında Bu cezaların tamamı silinmeliydi. Farklı nedenlerle bu konuda mağduriyet yaşayan çok sayıda firma mevcut. BELEDİYELER OLAN BORÇLAR DA KAPSAMDA MI? 17 / 25

18 EVET. Emlak Vergisi, İşyeri Çevre Temizlik Vergisi, bunlara ait cezalar, Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına ait katkı payları da aynı şekilde Af kapsamına alınmıştır. Bunun için belediyelerde bulunan emlak veya hesap işleri bölümüne başvurmak yeterlidir. ESNAF ODALARI - TİCARET ODALARI VE SANAYİ ODALARINA OLAN BORÇLAR DA KAPSAMDA MI? EVET Tarihine kadar bağlı olunan Mesleki birliğe taksitlendirme başvurusund a bulunabilir. Birinci taksit Tarihine kadar, Kalanı 3 er aylık dönemler halinde 8 eşit taksitte ödenebilir. TORBA YASA ile üzerinde Değişiklik yapılan Kanunlar ; sayılı İş Kanunu sayılı Maden Kanunu 18 / 25

19 sayılı Kamu İhale Kanununun sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu 6-633l sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu sayılı Sendikalar ve Toplu İş Sözleşmesi Kanunu sayılı Yabancıların Çalışma İzinleri Hakkında Kanunu sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu sayılı Harçlar Kanunu sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu sayılı Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşlarının Yurt Dışında Geçen Sürelerinin Sosyal Güvenlikleri Bakımından Değerlendirilmesi Hakkında Kanunu 19 / 25

20 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanunu sayılı İş Mahkemeleri Kanunu sayılı Kamu Düzeni ve Güvenliği Müsteşarlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunu sayılı Devlet Memurları Kanunu sayılı Kanun Hükmünde Kararname sayılı Kanun Hükmünde Kararname sayılı Vergi Usul Kanunu sayılı Yükseköğretim Kanunu sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanunu sayılı Karayolları Trafik Kanunu 20 / 25

21 sayılı Gümrük Kanunu sayılı 65 Yaşını Doldurmuş Muhtaç, Güçsüz ve Kimsesiz Türk Vatandaşlarına Aylık Bağlanması Hakkında Kanunu sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu sayılı Tapu Kanunu sayılı Pasaport Kanunu sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu sayılı Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun sayılı Harcırah Kanunu sayılı Harcırah Kanunu sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanunu sayılı Gelir Vergisi Kanunu 21 / 25

22 sayılı Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunu sayılı Avukatlık Kanunu sayılı Millî Eğitim Temel Kanunu sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu sayılı Kamulaştırma Kanunu sayılı Başbakanlık Teşkilatı Hakkında Kanun sayılı Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu Gelirleri Kanunu sayılı Uzman Erbaş Kanunu sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunu sayılı Tütün Ürünlerinin Zararlarının Önlenmesi ve Kontrolü Hakkında Kanunun 5 22 / 25

23 sayılı Mera Kanunu sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu sayılı Aile Hekimliği Kanunu sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun sayılı Gelir İdaresi Başkanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunu sayılı Belediye Kanunu sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanun sayılı İskân Kanunu sayılı İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi Hakkında Kanun 23 / 25

24 sayılı Büyükşehir Belediyesi Sınırları İçerisinde İlçe Kurulması ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunu sayılı Türkiye İhracatçılar Meclisi ile İhracatçı Birliklerinin Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun sayılı Türk Ticaret Kanunu sayılı Radyo ve Televizyonların Kuruluş ve Yayın Hizmetleri Hakkında Kanunun sayılı Orman Köylülerinin Kalkınmalarının Desteklenmesi ve Hazine Adına Orman Sınırları Dışına Çıkarılan Yerlerin Değerlendirilmesi ile Hazineye Ait Tarım Arazilerinin Satışı Hakkında Kanun sayılı Elektrik Piyasası Kanunu sayılı Posta Hizmetleri Kanunu sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanunun sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname sayılı Ekonomi Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname 24 / 25

25 sayılı Ecnebi Memleketlere Gönderilecek Talebe Hakkında Kanun sayılı On Dört İlde Büyükşehir Belediyesi ve Yirmi Yedi İlçe Kurulması ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Ali KARAKUŞ İstanbul / 25