Ar-Ge & Tasarım Merkezinde Örnek Uygulamalar

Transkript

1 Ar-Ge & Tasarım Merkezinde Örnek Uygulamalar

2 Ar-Ge & Tasarım Merkezinde Örnek Uygulamalar A GENEL AÇIKLAMALAR Harita B ÖRNEK UYGULAMALAR Personel Teşvikleri Ar-Ge / Tasarım İndirimi Damga Vergisi İstisnası Gümrük Vergisi İstisnası 2

3 A GENEL AÇIKLAMALAR HARİTA 3

4 5746 SAYILI KANUN Ar-Ge & Tasarım Merkezi AR-GE MERKEZİ TASARIM MERKEZİ 1. Sürdürülebilir Ar-Ge Projeleri 1. Sürdürülebilir Tasarım Projeleri (30) TZE Ar-Ge Personeli TZE Tasarım Personeli 3. Tek Bir Fiziki Alan 3. Tek Bir Fiziki Alan 4

5 Ar-Ge Merkezi Tasarım Merkezi 5

6 Ar-Ge Merkezi Tasarım Merkezi %100 ARGE İNDİRİMİ %80-95 GELİR VERGİSİ İSTİSNASI %50 SGK İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ %100 DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI %100 GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI TASARIM İNDİRİMİ 100% GELİR VERGİSİ İSTİSNASI 80-95% SGK İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ 50% DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 100% GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 100% 5746 Sayılı Kanun 6

7 TZE Ar-Ge / Tasarım Personeli Hesaplarken.. DİKKATE AL! Turnike Kayıtları Haftalık 45 Saat Ar-Ge / Tasarım Personeli Geçici Vergi Periyodu Dışarıda Geçirilen Zamanlar TZE DİKKATE ALMA! Haftalık 45 Saat Üzeri Çalışma Ek Çalışma süreleri TOPLA M 10 / 15 (30) 7

8 Ar-Ge ReformPaketiyle Getirilen Yenilikler Ek İmkanlar 8

9 5746 sayılı Ar-Ge ve Tasarım Kanunu Destekleri Ar-Ge / Tasarım İndirimi Gelir Vergisi Stopaj Teşviki Siparişe dayalı proje (indirim paylaşımı) ARGE REFORM PAKETİ SGK İşveren Hissesi Desteği Personelin dışarıda geçen faaliyet zamanlarının destek ve teşvik kapsamına alınması Gümrük Vergisi İstisnası Damga Vergisi İstisnası 9

10 AR-GE İNDİRİMİ %100 KURUMLAR VERGİSİ İNDİRİMİ Kanun kapsamındaki Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde gerçekleştirilen Ar-Ge, yenilik ve tasarım harcamalarının tamamı (100%) ticari kazancın tespitinde Kurumlar Vergisi Matrahı üzerinden indirim konusu yapılır. 10

11 Siparişe Dayalı Ar-Ge ve Tasarım Projeleri KOBİ ler, İşletmeler, Ar-Ge Merkezleri Sözleşme Ar-Ge ve Tasarım Siparişi Bilgilendirme Tasarım Merkezi - Ar-Ge Merkezleri Vergi Dairesi Vergi Dairesi %50 Ar-Ge / Tasarım İndirimi %50 11

12 Dışarıda Geçirilen Süreler DESTEK KAPSAMINDA Laboratuvar, analiz, test ve deney çalışmaları Saha Araştırmaları 100% İSTİSNA Ar-Ge ve Tasarım Personeli Ar-Ge / Tasarım Merkezlerinde yapılan çalışmalar Ar-Ge Tasarım Bilimsel Etkinlikler Prototip geliştirme faaliyetleri 12

13 Dışarda geçirilen süreler (lisansüstü eğitim) 1,5 Yüksek Lisans yıl TGB, Ar-Ge ve Tasarım Merkez i 2 Doktora yıl UYGULAMA ESASLARI : En Az 1 Yıl TGB de Çalışan Personel Üniversite Haftalık Ders Programı 13

14 Ek Performans Kriterleri Uluslararası destekli proje sayısı Toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı Lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı Ar-Ge sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı Bir önceki yıla göre %20 artış Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının %50 si indirim 14

15 B ÖRNEK UYGULAMALAR Personel Teşvikleri Ar-Ge / Tasarım İndirimi Damga Vergisi İstisnası Gümrük Vergisi İstisnası 15

16 YILDIZ A.Ş. nin 20 TZE AR-GE VE TASARIM PERSONELİ ÇALIŞAN BİR AR-GE MERKEZİ VAR PERSONEL TEŞVİKELR -SGK -GV -DV AR-GE İNDİRİMİ + İLAVE AR-GE İNDİRİMİ GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 16

17 Personel Teşvikleri 1 YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ bünyesinde çalışan 20 TZE Ar-Ge/Tasarım Personeli var, Personellerin nitelik ve Ücret dağılımları; Sr Mezuniyet Bölümü Net Ücret/Aylık 1 Yüksek Lisans ENDÜSTRİ MÜHENDİSLİĞİ Yüksek Lisans ENDÜSTRİ MÜHENDİSLİĞİ Lisans ENDÜSTRİ MÜHENDİSLİĞİ Temel Bilimler MATEMATİK Doktora MAKİNE MÜHENDİSLİĞİ Lisans MAKİNE MÜHENDİSLİĞİ Lisans MAKİNE MÜHENDİSLİĞİ Lisans ENDÜSTRİYEL ELEKTRONİK Lisans ENDÜSTRİYEL ELEKTRONİK Lisans ELEKTRİK ELEKTRONİK Lisans ELEKTRİK ELEKTRONİK Lisans İÇ MİMAR Lisans İÇ MİMAR Meslek Lisesi MOBİLYA DEKORASYON Meslek Lisesi MOBİLYA DEKORASYON Meslek Lisesi MOBİLYA DEKORASYON Meslek Lisesi MOBİLYA DEKORASYON Meslek Lisesi MOBİLYA DEKORASYON Meslek Lisesi TORNA - TESVİYE Meslek Lisesi TORNA - TESVİYE Mezuniyet Sayı Doktora 1 Yüksek Lisans 2 Temel Bilimler 1 Lisans 9 Meslek Lisesi 7 Toplam TZE 20 17

18 Personel Teşvikleri 2 YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ bünyesinde çalışan 20 TZE Ar-Ge/Tasarım Personeli için hesaplanan YILLIK Teşvik tutarları; Mezuniyet Toplam İşveren Maliyeti Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Damga Vergisi Teşviki Toplam Avantaj Net İşveren Maliyeti Avantajların İşveren Maliyetine Etkisi Doktora % Yüksek Lisans % Temel Bilimler % Lisans % Meslek Lisesi % Toplam % 18

19 Ar-Ge İndirimi YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ 2016 yılı Ar-Ge Harcaması tutarları; Ar-Ge Harcamalarının Kapsamı 2016 Yıllık Tutar İlk Madde ve Malzeme Gideri Personel Gideri Genel Giderler Amortismanlar Vergi,Resim ve Harçlar Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler Toplam Ar-Ge Harcaması Genel Giderler Yıllık Gider Kira Gideri Su Gideri Bakım-Onarım Gideri Haberleşme Gideri Enerji Gideri Sigorta Giderleri Bilimsel Yayın Giderleri TOPLAM

20 Normal Ar-Ge İndirimi 1 YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ bünyesinde 2016 Yılında; 20 TZE Ar-Ge Personeli ile 3 M TL toplam Ar-Ge Harcaması yapmıştır, Ar-Ge İndirimi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır; 2016 YILI AR-GE İNDİRİMİ YILLIK TUTAR 2016 YILI AR-GE HARCAMASI TUTARI AR-GE İNDİRİMİ (100%) ( ) SAĞLANAN KURUMLAR VERGİSİ AVANTAJI

21 İlave Ar-Ge İndirimi 2 YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ bünyesinde 2016 Yılında; 2015 Yılındaki Araştırmacı sayısını %20 arttırmıştır, Bu şekilde ilave Ar-Ge İndirimi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır; İLAVE AR-GE İNDİRİMİ 2015 YILI 2016 YILI AR-GE HARCAMASI TUTARI AR-GE HARCAMA TUTARINDAKİ ARTIŞ İLAVE AR-GE İNDİRİMİ TUTARI İLAVE AR-GE İNDİRİMİ KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI YILI HARCAMALARINA İLİŞKİN AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) İLAVE AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) TOPLAM AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) NORMAL AR-GE İNDİRİMİ KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI (1) İLAVE AR-GE İNDİRİMİ TUTARI KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI (2) SAĞLANAN TOPLAM KURUMLAR VERGİSİ AVANTAJI (1+2)

22 İlave Ar-Ge İndirimi nden sonra YILDIZ A.Ş. AR-GE MERKEZİ 2016 Yılında; 5 M TL kâr ederse: 2016 YILI FAALİYET KARI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (A) KURUMLAR VERGİSİ (%20) M TL kâr ederse: 2016 YILI FAALİYET KARI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (A) KURUMLAR VERGİSİ (%20) AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) İLAVE AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) TOPLAM AR-GE İNDİRİMİ TUTARI (B) ( ) AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) İLAVE AR-GE İNDİRİMİ TUTARI ( ) TOPLAM AR-GE İNDİRİMİ TUTARI (B) ( ) KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (A-B) ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ (%20) KURUMLAR VERGİSİ AVANTAJI KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (A-B) ( ) ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ (%20) 0 GELECEK DÖNEME DEVREDEN KURUMLAR VERGİSİ AVANTAJI

23 YILDIZ A.Ş yılında, 20 TZE Ar-Ge personeli çalıştırdığı, 5 M TL kar etmiş ve ilave Ar-Ge İndirimi yapma kriterini sağlayan bir AR-GE MERKEZİ ; TEŞVİK KAPSAMI 2016 YILLIK TUTAR 2016 YILI AR-GE/TASARIM İNDİRİMİ KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI İLAVE AR-GE İNDİRİMİ KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI TOPLAM KURUMLAR VERGİSİ FAYDASI GELİR VERGİSİ STOPAJI SGK İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI PERSONEL DESTEKLERİ GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI SAĞLANAN TOPLAM MALİ AVANTAJ YILLIK TUTAR 2016 YILI TOPLAM AR-GE HARCAMASI SAĞLANAN TOPLAM FAYDA TUTARI SAĞLANAN TOPLAM FAYDA YÜZDESİ 43% 23

24 YILDIZ A.Ş. ; TL TL TL TL Ar-Ge Merkezi bünyesinde yürüttüğü faaliyetlerinden 2016 yılında 1,300,423 TL mali avantaj elde etti. Kurumlar Vergisi sonrası %15 karlılık oranı ile çalıştığını düşündüğümüzde, elde ettiği bu avantajı net kar olarak elde edebilmesi için 8.7 M TL ciro üretmesi gerekirdi. TL TL TL 24

25 TEŞEKKÜRLER 25