TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEĞİ İKTİSADİ İŞLETMESİ 31 ARALIK 2012 TARİHİ İTİBARİYLE FİNANSAL TABLOLAR

Transkript

1 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEĞİ İKTİSADİ İŞLETMESİ 31 ARALIK 2012 TARİHİ İTİBARİYLE FİNANSAL TABLOLAR

2 BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği İktisadi İşletmesi Yönetim Kurulu na İstanbul Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği İktisadi İşletmesi nin ( İktisadi İşletme ) 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle hazırlanan ve ekte yer alan bilançosunu, aynı tarihte sona eren yıla ait gelir tablosunu, özkaynak değişim tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özetini ve dipnotları denetlemiş bulunuyoruz. Finansal Tablolarla İlgili Olarak İktisadi İşletme Yönetimi nin Sorumluluğu İktisadi İşletme Yönetimi finansal tabloların Türkiye de kabul görmüş finansal raporlama standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde hazırlanarak, gerçeği dürüst bir şekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç kontrol sisteminin tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koşulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini içermektedir. Bağımsız Denetim Kuruluşunun Sorumluluğu Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Türkiye de kabul görmüş denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir. Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk değerlendirmesinde, İktisadi İşletme nin iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, İktisadi İşletme Yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca İktisadi İşletme Yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir. Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz. kanıtlarının, görüşümüzün

3 Görüş Görüşümüze göre, ilişikteki finansal tablolar, Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği İktisadi İşletmesi nin 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle finansal durumunu, aynı tarihte sona eren yıla ait finansal performansını, Türkiye de uygulanan genel kabul görmüş muhasebe prensipleri çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır. İstanbul, 27 Mart 2013 DRT BAĞIMSIZ DENETİM VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. Member of DELOITTE TOUCHE TOHMATSU LIMITED Saim Üstündağ Sorumlu Ortak Başdenetçi

4 Finansal tablolara ait açıklayıcı dipnotlar Sayfa Bilanço 1 Gelir tablosu 2 Özkaynak değişim tablosu 3 1 İktisadi İşletme nin yapısı ve faaliyet alanı 4 2 Önemli muhasebe politikaları Nakit ve nakit benzerleri 6 4 Finansal yatırımlar 7 5 Ticari alacaklar 7 6 Diğer alacaklar ve dönen varlıklar 7 7 Maddi duran varlıklar 8 8 Maddi olmayan duran varlıklar 9 9 Diğer duran varlıklar Ticari borçlar Diğer borçlar ve gider tahakkukları Kıdem tazminatı karşılığı Gelir vergisi Hasılat Satışların maliyeti Genel yönetim giderleri Yatırımlardan elde edilen kazançlar Diğer kazanç ve kayıplar Yabancı para pozisyonu 15

5 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEĞİ İKTİSADİ İŞLETMESİ 31 ARALIK 2012 TARİHİ İTİBARİYLE BİLANÇO VARLIKLAR Not DÖNEN VARLIKLAR Nakit ve nakit benzerleri Finansal yatırımlar Ticari alacaklar Diğer alacaklar ve dönen varlıklar Toplam Dönen Varlıklar DURAN VARLIKLAR Maddi duran varlıklar Maddi olmayan duran varlıklar Diğer duran varlıklar Toplam Duran Varlıklar TOPLAM VARLIKLAR Aralık 31Aralık KAYNAKLAR KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER Ticari borçlar Diğer borçlar ve gider tahakkukları Kurumlar vergisi karşılığı Toplam Kısa Vadeli Yükümlülükler UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar Toplam Uzun Vadeli Yükümlülükler ÖZKAYNAKLAR Geçmiş yıl karları / (zararları) Toplam Özkaynaklar TOPLAM KAYNAKLAR Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.

6 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEĞİ İKTİSADİ İŞLETMESİ 31 ARALIK 2012 TARİHİNDE SONA EREN YILA AİT GELİR TABLOSU 1 Ocak - 1 Ocak - Not Satış gelirleri Satışların maliyeti (-) 15 ( ) ( ) BRÜT KAR Genel yönetim giderleri (-) 16 ( ) ( ) Yatırımlardan elde edilen kazançlar Diğer kazanç ve kayıplar (22.432) VERGİ ÖNCESİ KAR / (ZARAR) (37.850) Vergi gideri 13 (62.562) - NET DÖNEM KARI / (ZARARI) (37.850) Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.

7 TÜRKİYE İÇ DENETİM ENSTİTÜSÜ DERNEĞİ İKTİSADİ İŞLETMESİ 31 ARALIK 2012 TARİHİNDE SONA EREN YILA AİT ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU Geçmiş Yıl Karları Toplam 1 Ocak Net dönem net zararı (37.850) (37.850) 31 Aralık Ocak Net dönem net karı Aralık Ekteki dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.

8 1. İKTİSADİ İŞLETME NİN YAPISI VE FAALİYET ALANI Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği İktisadi İşletmesi ( İktisadi İşletme ) Türkiye İç Denetim Enstitüsü nün ( TIDE ) iktisadi kuruluşudur. TİDE 19 Eylül 1995 tarihinde Türkiye de iç denetim uzmanı olarak çalışan profesyoneller tarafından kurulmuştur. İktisadi İşletme nin başlıca verdiği hizmetler, İç Denetim Uzmanlığı Sertifikası ( CIA ), Kontrol Özdeğerlendirme Uzmanlığı Sertifikası ( CCSA ), Uluslararası Kamu Denetçisi Sertifikası ( CGAP ), Sertifikalı Finansal Hizmetler Denetçisi ( CFSA ) sınavlarının yapılması, bu sınavlara ilişkin ve iç denetim üzerine eğitimlerin düzenlenmesi ve yılda 4 dönem İç Denetim Dergisi yayınlanmasıdır. Bunların yanı sıra, İktisadi İşletme nin iç denetim mesleğinin gelişimi çerçevesinde kongre, aile toplantıları, akademik ilişkiler, bağlı ve ilişkili kuruluşlarla ilişkiler gibi faaliyetleri de bulunmaktadır. İktisadi İşletme nin kayıtlı adresi; Yıldız Posta Caddesi Akın Sitesi 1. Blok No: 6 Daire: 10, Gayrettepe / İstanbul dur. İktisadi İşletme nin 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle 3 çalışanı bulunmaktadır (31 Aralık 2011: 3). 2. ÖNEMLİ MUHASEBE POLİTİKALARI İlişikteki finansal tablolar, Türkiye de geçerli genel kabul görmüş muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanmıştır. İktisadi İşletme defterlerini ve kanuni finansal tablolarını ( Kanuni Finansal Tablolar ) Türk Ticaret Kanunu ( TTK ) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Bu kapsamda bilanço usulüne tabi olan İktisadi İşletme nin muhasebe kayıtları Maliye Bakanlığı tarafından 26 Aralık 1992 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 1 Sıra No lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile 16 Aralık 1993 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 2 Sıra No lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği hükümlerine uygun olarak düzenlemektedir. Anılan tebliğler, finansal tabloların 1994 yılından başlayarak, tek düzen hesap planı ve bazı temel muhasebe ve raporlama kavramlarının kullanılarak, standart bir şekilde hazırlanmalarını ve anılan temel muhasebe kavramlarının daha sonra yayımlanacak muhasebe standartlarıyla tamamlanacağını öngörmektedir. Bununla birlikte 27 Eylül 2009 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren Vakıflar Yönetmeliği nin 50 nci Maddesi ile vakıflarca kullanılacak bir tek düzen hesap planı ve standart finansal tablolar yayımlanmıştır. İktisadi İşletme nin kurucusu TİDE, 5253 No lu Dernekler Kanunu na tabidir. İktisadi İşletme tarafından kullanılan hesap planı, temel muhasebe ve raporlama kavramları Maliye Bakanlığı ve Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan tek düzen hesap planı ve raporlama kavramlarıyla uyumlu olup, Maliye Bakanlığı ve Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan tek düzen hesap planı ile temel muhasebe kavramlarını tamamlayan kesin muhasebe standartlarının yayımlanmamış olması sebebiyle 31 Aralık 2012 tarihi itibarıyla finansal tabloların hazırlanmasında, aşağıda özetlenen belli başlı muhasebe ilkeleri kullanılmıştır: 2.1 Hasılat Gelirler ve hizmet gelirleri, hizmet sunulduğunda ve tahsil edildiği zaman muhasebeleştirilir. Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit girişlerini basit faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir

9 2. ÖNEMLİ MUHASEBE POLİTİKALARI (DEVAMI) 2.2 Maddi Duran Varlıklar Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiş amortisman ve birikmiş değer düşüklükleri düşüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dışında, maddi duran varlıkların, maliyet veya değerlenmiş tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değişiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleştirilir. Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. 2.3 Kurum Kazancı Üzerinden Hesaplanan Vergiler Gelir vergisi gideri, cari vergi giderinden oluşur. Cari vergi Cari yıl vergi yükümlülüğü, dönem karının vergiye tabi olan kısmı üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi kar, diğer yıllarda vergilendirilebilir ya da vergiden indirilebilir kalemler ile vergilendirilmesi ya da vergiden indirilmesi mümkün olmayan kalemleri hariç tutması nedeniyle, gelir tablosunda yer verilen kardan farklılık gösterir. İktisadi İşletme nin cari vergi yükümlülüğü bilanço tarihi itibarıyla yasallaşmış ya da önemli ölçüde yasallaşmış vergi oranı kullanılarak hesaplanmıştır. 2.4 Kıdem Tazminatı Karşılığı Türkiye de mevcut kanunlar ve toplu iş sözleşmeleri hükümlerine göre kıdem tazminatı, emeklilik veya işten çıkarılma durumunda ödenmektedir. Bilançoda muhasebeleştirilen kıdem tazminatı, İktisadi İşletme nin brüt yükümlülüğünü ifade eder. 2.5 Kur Değişiminin Etkileri İktisadi İşletme nin finansal tablolarının hazırlanması sırasında, yabancı para cinsinden (TL dışındaki para birimleri) gerçekleşen işlemler, işlem tarihindeki kurlar esas alınmak suretiyle kaydedilmektedir. Bilançoda yer alan dövize endeksli parasal varlık ve yükümlülükler bilanço tarihinde geçerli olan kurlar kullanılarak Türk Lirası na çevrilmektedir. Parasal kalemlerden elde edilen kur farkı kazanç ve kayıpları döneme ait gelir tablosuna yansıtılmaktadır

10 2. ÖNEMLİ MUHASEBE POLİTİKALARI (DEVAMI) 2.6 Finansal Varlıklar Menkul kıymetler Menkul kıymetler faiz geliri veya kar payı sağlamak veya fiyat değişmelerinden yararlanarak kar elde etmek amacı ile geçici bir süre elde tutulmak üzere alınan hisse senedi, tahvil, hazine bonosu, finansman bonosu, yatırım fonu katılma belgesi, kar-zarar ortaklığı belgesi, gelir ortaklığı senedi gibi, menkul kıymetlerden oluşur. Menkul kıymetler edinildiğinde alış bedeli üzerinden kayıtlara alınır, bilanço gününde işlenmiş fakat nakden tahsil edilmemiş faizleri ya da fiyat değişimleri hesaplanarak tahakkuk yolu ile hesaplara alınır. Nakit ve nakit benzerleri Nakit değerler, kısa vadeli, mevcut nakit karşılığına çevrilebilen yüksek derecede likit yatırımları ve vadesi çok yakın olduğu için faiz oranlarındaki değişiklik düşünüldüğünde değer düşüş riski az olan yatırımları içerir. Ticari ve diğer alacaklar Ticari ve diğer alacaklar, ilk kayıt tarihinde gerçeğe uygun değerleri ile muhasebeleştirilmektedirler. 2.7 Finansal Tabloların Sunumu İktisadi İşletme nin finansal tabloları, finansal pozisyonu ve performansı hakkında bilgi verebilmek amacıyla bir önceki yıl ile karşılaştırılmalı olarak sunulmuştur. Finansal tablo kalemlerinin gösterimi veya sınıflandırılması değiştiğinde karşılaştırılabilirliği sağlamak amacıyla, önceki dönem finansal tabloları da buna uygun olarak yeniden sınıflandırılır. 2.8 Muhasebe Tahminleri Finansal tabloların hazırlanması sırasında İktisadi İşletme Yönetimi nin, bilanço tarihi itibariyle finansal tablolarda yer alan varlıklar ve yükümlülüklerin bilanço değerlerini, bilanço dışı yükümlülüklere ilişkin açıklamaları, dönem içerisinde oluşan gelir ve giderlerin tutarlarını etkileyebilecek tahmin ve varsayımlarda bulunması gerekmektedir. Gerçek sonuçlar, bu tahminlerden farklılık gösterebilmektedir. 3. NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ Bankadaki nakit Vadesiz mevduatlar Vadeli mevduatlar Aralık 2012 itibariyle vadeli mevduat Türk Lirası cinsinden olup, vadesi 1 Mart 2013 (31 Aralık 2011: 27 Şubat 2012), faiz oranı ise %8 dir (31 Aralık 2011: %8)

11 4. FİNANSAL YATIRIMLAR Borçlanma senetleri Devlet tahvilleri B tipi likit fonlar Aralık 2012 itibariyle devlet tahvili bulunmamaktadır (31 Aralık 2011: Vadesi 26 Eylül 2012 dir.). 5. TİCARİ ALACAKLAR Ticari alacaklar DİĞER ALACAKLAR VE DÖNEN VARLIKLAR Devreden katma değer vergisi Verilen depozito ve teminatlar Kredi kartı alacakları Peşin ödenen vergi ve fonlar Verilen sipariş avansları Gelecek ayların ihtiyacı stoklar Türkiye İç Denetim Enstitüsü nden alacaklar (*) Gelecek aylara ait giderler Diğer alacaklar (*) 31 Aralık 2012 tarihi itibarıyla diğer alacaklar hesabı içinde yer alan TL tutarında alacak ilişkili taraf bakiyesidir (31 Aralık 2011: TL)

12 7. MADDİ DURAN VARLIKLAR Maliyet Değeri Döşeme ve demirbaşlar 1 Ocak 2012 açılış bakiyesi Alımlar Aralık 2012 kapanış bakiyesi Birikmiş Amortisman 1 Ocak 2012 açılış bakiyesi (33.860) Dönem amortismanı (5.606) 31 Aralık 2012 kapanış bakiyesi (39.466) 31 Aralık 2012 itibariyle net defter değeri Maliyet Değeri Döşeme ve demirbaşlar 1 Ocak 2011 açılış bakiyesi Alımlar Aralık 2011 kapanış bakiyesi Birikmiş Amortisman 1 Ocak 2011 açılış bakiyesi (24.771) Dönem amortismanı (9.089) 31 Aralık 2011 kapanış bakiyesi (33.860) 31 Aralık 2011 itibariyle net defter değeri Döşeme ve demirbaşların faydalı ömrü 5 yıldır. Amortisman gideri genel yönetim giderleri altında giderleştirilmektedir

13 8. MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR Maliyet Değeri Kuruluş ve örgütlenme giderleri Haklar Özel maliyetler Toplam 1 Ocak 2012 açılış bakiyesi Alımlar Aralık 2012 kapanış bakiyesi Birikmiş İtfa Payları 1 Ocak 2012 açılış bakiyesi (35.291) (810) (2.540) (38.641) Dönem itfa payı (35.649) (354) (1.509) (37.512) 31 Aralık 2012 kapanış bakiyesi (70.940) (1.164) (4.049) (76.153) 31 Aralık 2012 itibariyle net defter değeri Maliyet Değeri Kuruluş ve örgütlenme giderleri Haklar Özel maliyetler Toplam 1 Ocak 2011 açılış bakiyesi Alımlar Aralık 2011 kapanış bakiyesi Birikmiş İtfa Payları 1 Ocak 2011 açılış bakiyesi - (417) - (417) Dönem itfa payı (35.291) (393) (2.540) (38.224) 31 Aralık 2011 kapanış bakiyesi (35.291) (810) (2.540) (38.641) 31 Aralık 2011 itibariyle net defter değeri Hakların faydalı ömrü 3 ila 15 yıl arasında değişmektedir. İtfa payları gideri genel yönetim giderleri altında giderleştirilmektedir

14 9. DİĞER DURAN VARLIKLAR Gelecek yıllara ait giderler TİCARİ BORÇLAR Ticari borçlar Diğer ticari borçlar yılında ticari borçlar için ortalama vade süresi 34 gündür (2011: 22 gün) Ticari borçların 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle TL lik kısmı Uluslararası İç Denetim Enstitüsü ne ( IIA ) ait borçtur (2011: TL). 11. DİĞER BORÇLAR VE GİDER TAHAKKUKLARI Verilen avanslar Ödenecek sosyal sigorta primleri Ödenecek vergi ve fonlar Personele ilişkin borçlar Borç ve gider tahakkukları (*) Kira gider tahakkukları (**) Diğer (*) 31 Aralık 2012 itibariyle borç ve gider tahakkuklarının TL lik kısmı Uluslararası İç Denetim Enstitüsü (IIA) nün ve TL lik kısmı sertifikalar ile ilgili ödenmesi gereken bedellere ilişkin 2013 yılı içinde gelen faturalara istinaden ayrılan karşılıklardan oluşmaktadır (31 Aralık 2011: TL). (**) 2012 Yılında kira sözleşmesi Türkiye İç Denetim Enstitüsü Derneği üzerinden yıllık TL olarak yapılmıştır. 31 Aralık 2012 itibariyle bu tutarın TL lik kısmı İktisadi İşletmeye yansıtılmıştır

15 12. KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI Yürürlükteki İş Kanunu hükümleri uyarınca, çalışanlardan kıdem tazminatına hak kazanacak şekilde iş sözleşmesi sona erenlere, hak kazandıkları yasal kıdem tazminatlarının ödenmesi yükümlülüğü vardır. Ayrıca, halen yürürlükte bulunan 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanunu nun 6 Mart 1981 tarih, 2422 sayılı ve 25 Ağustos 1999 tarih, 4447 sayılı Yasalar ile değişik 60 ıncı Maddesi hükmü gereğince kıdem tazminatını alarak işten ayrılma hakkı kazananlara da yasal kıdem tazminatlarını ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır. Emeklilik öncesi hizmet şartlarıyla ilgili bazı geçiş karşılıkları, ilgili kanunun 23 Mayıs 2002 tarihinde değiştirilmesi ile Kanun dan çıkarılmıştır. 31 Aralık 2012 tarihi itibarıyla ödenecek kıdem tazminatı, aylık 3.033,98 TL (31 Aralık 2011: 2.731,85 TL) tavanına tabidir. Kıdem tazminatı yükümlülüğü yasal olarak herhangi bir fonlamaya tabi değildir. 1 Ocak itibarıyla karşılık Ödenen tazminatlar (18.075) - Hizmet maliyeti Aralık itibarıyla karşılık GELİR VERGİSİ Cari vergi yükümlülüğü Cari kurumlar vergisi karşılığı Peşin ödenen vergi ve fonlar (-) (24.752) Vergi gideri aşağıdakilerden oluşmaktadır. 1 Ocak- 1 Ocak- Cari vergi gideri

16 13. GELİR VERGİSİ (DEVAMI) Kurumlar Vergisi İktisadi İşletme, Türkiye de geçerli olan kurumlar vergisine tabidir. İktisadi İşletme nin cari dönem faaliyet sonuçlarına ilişkin tahmini vergi yükümlülükleri için ekli finansal tablolarda gerekli karşılıklar ayrılmıştır. Vergiye tabi kurum kazancı üzerinden tahakkuk ettirilecek kurumlar vergisi oranı, ticari kazancın tespitinde gider yazılan vergi matrahından indirilemeyen giderlerin eklenmesi ve yurtiçinde yerleşik şirketlerden alınan temettüler, vergiye tabi olmayan gelirler ve kullanılan yatırım indirimleri düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden hesaplanmaktadır yılında uygulanan efektif vergi oranı %20 dir (2011: %20). Türkiye de geçici vergi üçer aylık dönemler itibarıyla hesaplanmakta ve tahakkuk ettirilmektedir yılı kurum kazançlarının geçici vergi dönemleri itibarıyla vergilendirilmesi aşamasında kurum kazançları üzerinden %20 oranında geçici vergi hesaplanmıştır (2011: %20). Zararlar, gelecek yıllarda oluşacak vergilendirilebilir kardan düşülmek üzere, azami 5 yıl taşınabilir. Oluşan zararlar geriye dönük olarak, önceki yıllarda oluşan karlardan düşülemez. Türkiye de vergi değerlendirmesiyle ilgili kesin ve kati bir mutabakatlaşma prosedürü bulunmamaktadır. Şirketler vergi beyannamelerini, ilgili yılın hesap kapama dönemini takip eden yılın 1-25 Nisan tarihleri arasında hazırlamaktadır. Vergi Dairesi tarafından söz konusu beyannameler ve bunlara baz teşkil eden muhasebe kayıtları 5 yıl içerisinde incelenerek değiştirilebilmektedir. Gelir Vergisi Stopajı Kurumlar vergisine ek olarak, dağıtılması durumunda kar payı elde eden ve bu kar paylarını kurum kazancına dahil ederek beyan eden tam mükellef kurumlara ve yabancı şirketlerin Türkiye deki şubelerine dağıtılanlar hariç olmak üzere kar payları üzerinden ayrıca gelir vergisi stopajı hesaplanması gerekmektedir. Gelir vergisi stopajı 24 Nisan 2003 tarihinden itibaren tüm şirketlerde %10 olarak ilan edilmiştir. Bu oran, 23 Temmuz 2006 tarihi itibarıyla %15 olarak değiştirilmiştir. Dağıtılmayıp sermayeye ilave edilen kar payları gelir vergisi stopajına tabi değildir

17 13. GELİR VERGİSİ (DEVAMI) 1 Ocak- 1 Ocak- Toplam hesaplanan verginin dönem karı / (zararı) ile ilişkilendirilmesi Vergi öncesi kar / (zarar) (32.851) Gelir vergisi oranı (%20) Vergi etkisi: Kanunen kabul edilmeyen giderler Kullanılan geçmiş yıllar zararı (5.487) - Diğer (375) (928) Kar veya zararda muhasebeleştirilen gelir vergisi gideri HASILAT 1 Ocak - 1 Ocak - Eğitim hizmetlerinden elde edilen gelirler Sınav hizmetlerinden elde edilen gelirler Kongre katılım gelirleri Dergi satışlarından elde edilen gelir Diğer SATIŞLARIN MALİYETİ 1 Ocak - 1 Ocak - Personel giderleri Üçüncü şahıslardan alınan hizmetler Sertifika giderleri Konferans ve eğitim giderleri Diğer

18 16. GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 1 Ocak - 1 Ocak - Danışmanlık gideri Kira gideri Dışardan sağlanan fayda ve hizmetler Temsil ve ağırlama giderleri Toplantı giderleri Amortisman ve itfa payları Vergi, resim ve harçlar Bakım onarım giderleri Diğer YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR Ocak - 1 Ocak - Faiz gelirleri Menkul kıymet satış karları

19 18. DİĞER KAZANÇ VE KAYIPLAR 1 Ocak - 1 Ocak - Kıdem tazminatı karşılığı giderleri (9.306) (9.750) Kambiyo karları Kambiyo zararları (-) (7.716) (10.977) Karşılık (gideri) / geliri (*) (6.418) Komisyon giderleri (-) - (2.807) Diğer gelirler (22.432) (*) İktisadi İşletme 2012 yılı içerisinde TL kıdem tazminatı ödemesi gerçekleştirmiştir (2011: Bulunmamaktadır). 19. YABANCI PARA POZİSYONU Yabancı para cinsinden işlemler, kur riskinin oluşmasına sebebiyet vermektedir. Şirket in yabancı para cinsinden parasal ve parasal olmayan varlıklarının ve parasal ve parasal olmayan yükümlülüklerinin bilanço tarihi itibariyle dağılımı aşağıdaki gibidir: 31 Aralık 2012 TL Karşılığı ABD Doları Nakit ve nakit benzerleri Ticari borçlar Diğer borçlar ve gider tahakkukları Aralık 2011 TL Karşılığı ABD Doları Nakit ve nakit benzerleri Ticari borçlar