ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

Transkript

1 ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 23 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 24

2

3 İÇERİK ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 1 ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 25

4

5 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 23 YILI DENETİM RAPORU

6

7 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 1 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU... 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI... 2 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI... 4 DENETİM GÖRÜŞÜ... 9 EKLER... 10

8

9 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir kurum olan ve 58 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli İdareler)"de yer alan Erciyes Üniversitesi 23 yılında toplam ,26 TL gelir elde etmiş; toplam gideri ise ,65 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1

10 malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2

11 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3

12 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yetkisiz Kişilerce Bankalarda Hesap Açılması Üniversitenin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki bazı birimleri adına yetkisiz kişiler tarafından bankalarda hesap açıldığı ve bu hesaplardan işlem gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. 58 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu nun 60 ıncı maddesinde, İlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil işlemlerini yürütmek görevinin mali hizmetler birimi (Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı) tarafından yürütüleceği hükme bağlanmıştır. Dolayısıyla gelir ve alacakların tahsili amacıyla bankalarda hesap açılmasının da, tahsil yetkisine sahip olan birimin görev, yetki ve sorumluluğunda olduğu açıktır. Aynı Kanunun Muhasebe hizmeti ve muhasebe yetkilisinin yetki ve sorumlulukları başlıklı 61 inci maddesinde ise muhasebe hizmeti; gelirlerin ve alacakların tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleri şeklinde tanımlanmış ve bu işlemleri yürütenlerin muhasebe yetkilisi olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla muhasebe yetkilileri dışında hiçbir kamu görevlisinin kamu gelirlerinin tahsil edilmesinde ve kamu giderinin ilgili kişilere ödemesinde görev alamayacakları hükme bağlanmıştır. Nitekim aynı Kanunun Yetkisiz tahsil ve ödeme başlıklı 72 nci maddesinde de; Kanunların öngördüğü şekilde yetkili kılınmamış hiçbir gerçek veya tüzel kişi, kamu adına tahsilat veya ödeme yapamaz. hükmüne yer verilmiştir. Bu hükümlere göre Üniversitenin gelir ve alacaklarını tahsil etmek ve giderlerini gerçekleştirmek üzere bankalarda hesap açılması, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının ve muhasebe yetkilisinin görev, yetki ve sorumluluğunda olduğu halde, uygulamada kimi idari ve akademik birimlerin bankalarda hesap açtırdıkları tespit edilmiştir. Bu nedenle de gelirlerin ve giderlerin sağlıklı izlenmesi ve kontrolü güçleşmiştir. Yaz okulu ders ücreti ödemelerinde olduğu gibi gider-gelir dengesi kurulamamış; yetkisiz açılan banka hesaplarındaki hareketlerin yasal gereklere uygunluğunun ve doğruluğunun kontrolü de mümkün olamamıştır. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4

13 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki birimlerce hesap açılması uygulamasına son verilmesi ve mevcut hesapların da İç Denetim Birimi tarafından incelenerek, nakit hareketlerinin doğruluğu ve yasalara uygunluğu konusunda güvence elde edildikten sonra kapatılarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı hesabına devredilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Rektörlüğümüze bağlı bütün birimlere (Fakülte, Yüksek Okul, Meslek Yüksek Okulu, Enstitü, Daire Başkanlıkları, Araştırma Merkezleri ve diğer birimlerine) yazılı olarak kullanımlarında bulunan banka hesaplarını ve bakiyelerini bildirilmesi istenmiş, Daire Başkanlığımızın bilgisi ve Muhasebe Yetkilisinin bilgisi haricindeki hesapların kapatılması talimatı verilmiştir. Tüm birimler Başkanlığımızın bilgisi haricinde hesap açılmaması konusunda uyarılmıştır. Sonuç olarak: Bulgumuza konu hususta alınan önlemlerin sonraki yıl denetimleri sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki birimlerce hesap açılmaması; açılmış olan hesapların da İç Denetim Birimi tarafından incelenerek, nakit hareketlerinin doğruluğu ve yasalara uygunluğu konusunda güvence elde edildikten sonra kapatılarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı hesabına devredilmesi sağlanmalıdır. BULGU 2: Yapılmakta Olan Yatrımlar ve Duran Varlık Hesaplarının Gerçek Durumu Yansıtmaması Yatırım harcaması olarak yapılan ödemelerin 258 nolu yapılmakta olan yatırımlar hesabına kaydedilmediği, doğrudan gider hesaplarına alındığı görülmüştür. Bu nedenle yapılan yatırımlar tamamlandığında ilgili duran varlık hesabı kullanılmamakta, amortisman kayıtları da yapılmamaktadır. Ayrıca, duran varlıklara ilişkin gerçekleştirilen bakım ve onarımların, duran varlığın değeri, kullanım süresi ve yapılan giderin KDV dahil toplam proje ödeneğinin dikkate Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5

14 alınmadan muhasebeleştirildiği, bu nedenle ilgili duran varlığın varlık değerine eklenmesi gerekirken giderleştirildiği görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin 187 nci maddesinde yapılmakta olan yatırımlar hesabı ile ilgili olarak; Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır. ifadesine yer verilmektedir. Aynı Yönetmeliğin 170 inci maddesine göre; Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihte mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıklardan, envanter ve değerlemesi yapılanların harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınması, bütçenin ekonomik sınıflandırmasındaki Sermaye Giderleri bölümüne ait olan giderlerden, maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyetin, geçici kabul işlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına alınarak ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilmesi ve amortisman hesaplamasında dikkate alınması gerekmektedir. 23 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu'nun E Cetveline göre gayrimenkullerin bakım ve onarımlarında TL'ye kadar olan tutarlar için. Mal ve Hizmet Alımları Giderleri tertibindeki ödeneklerin kullanılması ve Sermaye Giderleri ile ilgili olarak bu limitin uygulanmasında proje ödeneğinin esas alınması gerekmektedir. Söz konusu giderlerin ödenmesinde, idarece ödenecek olan KDV de ilgili tertibin ödeneğinden karşılandığından, KDV dahil olarak yapılan bakım onarım giderlerinin (kısımlara ayırmadan) TL'yi aştığında sermaye giderleri tertibindeki ödeneklerden ödenmesi ve yapılan harcamaların yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilerek geçici kabul işlemini takiben ilgili gayrimenkulün varlık değerine eklenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Yapılmakta olan yatırımlar ve duran varlık hesaplarının gerçek durumu yansıtması için ilgili birimlerle ortak çalışma başlatılmış olup bürokratik işlemleri tamamlanan varlıklar ilgili hesaplara alınacaktır. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6

15 Sonuç olarak: Yapılmakta olan yatırımlar ve duran varlık hesaplarının gerçek durumu yansıtması için başlatıldığı belirtilen çalışmaların sonuçlarının, sonraki yıl denetim çalışmaları sırasında izlenmesi gerekmektedir. Öneri: Mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıkların, envanter ve değerlemesi yapılarak muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmesi sağlanmalıdır. Maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran sermaye gideri olarak yapılan harcamaların 258 nolu hesapta izlenmesi ve geçici kabulü yapıldıktan sonra ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilmesi ve amortisman hesaplamasında dikkate alınması önerilir. BULGU 3: Taşınmaz Kayıtlarının Sağlıklı Olmaması Üniversitenin mülkiyet, yönetim ve kullanımında bulunan tüm arsa, arazi ve binaların gerçek ve güncel değerleriyle yönetim dönemi hesaplarında yer almadığı tespit edilmiştir tarih ve 27 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin 10 uncu maddesine göre kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır. Yönetmelik, taşınmaz kayıtlarının tarihine kadar tamamlanmasını öngördüğü halde, uygulamada Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan tüm taşınmazlarla ilgili kapsamlı bir çalışma gerçekleştirilmediği ve yönetim dönemi hesaplarında yer alan kayıtların gerçek ve güncel durumu yansıtmadığı görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre, edinilen maddi duran varlıklar maliyet bedeli ile hesaplara alınır ve maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. Bağış veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7

16 varsa bilinen değeriyle, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeriyle hesaplara alınır. Dönem sonlarında yeniden değerleme ve amortismana tabi tutulan maddi duran varlıkların miktar ve değerlerinde; satılma, başka bir birime devredilme, kaybolma, çalınma, yanma, kırılma, bozulma gibi nedenlerle ortaya çıkan eksilmeler dikkate alınarak muhasebe birimlerince kayıtlar güncellenir. Ayrıca maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilir ve amortisman hesaplamasında dikkate alınır. Bu düzenlemeler karşısında Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekline uygun olarak tapu kayıtlarında gerekli cins tashihlerinin yaptırılması ve tüm arsa, arazi ve binaları ile diğer maddi duran varlıklarının tümüyle, gerçek ve güncel değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği açıktır. Aksi takdirde bunların izlenmesi, yönetilmesi ve kontrolü olanaksız hale gelecektir. Kamu idaresi cevabında: Taşınmaz kayıtlarının düzeltilmesi için Hukuk Müşavirliği, Yapı İşleri ve İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığına talimat verilmiş olup personel ve iş takvimine göre bu kayıtlar düzeltilecektir. Sonuç olarak: Taşınmaz kayıtlarının düzeltilmesi için verilen talimatların gereğinin yerine getirilip getirilmediğinin, sonraki yıl denetim çalışmaları sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Kurulacak bir komisyon marifetiyle Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde ya da kullanımında bulunan ait tüm arsa, arazi ve binaların tespit edilerek, gerçek ve güncel değerleriyle ilgili hesaplara kaydedilmesi ve mali tablolarda yer alması sağlanmalıdır. BULGU 4: Yeniden Değerleme ve Amortisman Uygulamalarının Sağlıklı Olmaması Üniversiteye ait maddi ve maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerleme ve amortisman uygulamasının sağlıklı yürütülmemesi nedeniyle mali tablolarda yer alan bilgilerin gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiştir. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8

17 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (demirbaşlar, taşıtlar, makine, tesis ve cihazlar, arsa, arazi ve binalar, haklar vb.) için yapılacak yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarına ilişkin esas ve usuller ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Bu Yönetmeliğe göre envanter ve değerlemesi yapılarak ilgili hesaplara alınmış bulunan maddi ve maddi olmayan duran varlıklardan amortisman ve yeniden değerlemeye tabi olanların, belirtilen usul ve esaslara göre yeniden değerleme ve amortisman uygulaması suretiyle ilgili hesaplarda güncel değerleriyle yer almasının sağlanması, üretilen mali bilginin ve mali tabloların gerçekçi, güncel ve güvenilir olması açısından önem taşımaktadır. Ancak uygulamada duran varlıkların muhasebe kayıtlarında yer alan envanter değerleri ile yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı yapılmadığı görülmektedir. Dolayısıyla maddi ve maddi olmayan duran varlıkların gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almasını sağlamak amacıyla envanter, yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı şekilde gerçekleştirilmesi önem taşımaktadır. Kamu idaresi cevabında: 24 Yılından itibaren amortisman ile ilgili hükümlere göre muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak: 24 Yılından itibaren yapılacağı belirtilen muhasebe kayıtlarının sonraki yıl denetimleri sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almasını sağlamak amacıyla envanter, yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı şekilde gerçekleştirilmesi sağlanmalıdır. DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesi 23 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, 10- Hazır Değerler ve 25- Maddi Duran Varlıklar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9

18 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Erciyes Üniversitesi 23 yılı bilançosu ve gelir tablosu aşağıdaki gibidir: Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10

19 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ GİDERLER HESABI PERSONEL GİDERLERİ MEMURLAR Temel Maaşlar Temel Maaşlar Zamlar ve Tazminatlar Zamlar ve Tazminatlar Ödenekler Ödenekler Sosyal Haklar Sosyal Haklar Ek Çalışma Karşılıkları Ek Çalışma Karşılıkları Diğer Personel Giderleri Diğer Personel Giderleri SÖZLEŞMELİ PERSONEL Ücretler 657 S.K. 4/B Sözleşmeli Personel Ücretleri Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Ücretleri Zamlar ve Tazminatlar 657 S.K. 4/B Sözleşmeli Personel Zam ve Tazminatları Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Zam ve Tazminatları Ödenekler /08/24 : S.K. 4/B Sözleşmeli Personel Ödenekleri TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Yılı : 23 GELİRİN TÜRÜ ,28 GELİRLER HESABI ,49 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri ,74 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri ,29 Mal Satış Gelirleri , , , , , , , , , , Şartname, Basılı Evrak, Form Satış Gelirleri Kitap,Yayın vb. Satış Gelirleri Diğer Mal Satış Gelirleri Hizmet Gelirleri Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler Yaz Okulu Gelirleri Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri Tezli Yüksek Lisans Gelirleri Sosyal Tesis İşletme Gelirleri Diğer hizmet gelirleri Kira Gelirleri 2.130,60 Taşınmaz Kiraları , , , , ,13 99 Lojman Kira Gelirleri Sosyal Tesis Kira Gelirleri Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Diğer Gelirler 547.9, , ,30 99 Diğer Çeşitli Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar Cari 273.8, , , , , , , , , , , , , ,80, , , , , ,75 260, , , , , , , ,90 Sayfa 1 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11

20 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin Ödenekleri Sosyal Haklar 657 S.K. 4/B Sözleşmeli Personel Sosyal Hakları GEÇİCİ PERSONEL Ücretler 90 Vizesiz Geçici İşçilerin Ücretleri 657 S.K. 4/C Kaps.Çalışanlara Yapılacak Ödemeler Diğer Geçici Personele Yapılacak Ödemeler Diğer Personel Ücret ve Diğer Ödemeler Öğrenci Harçlıkları Yurtdışı Öğrenimde Ödenen Aylıklar Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri Memurlar Sosyal Güvenlik Kurumuna Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Sağlık Primi Ödemeleri Sözleşmeli Personel İşsizlik Sigortası Fonuna İşsizlik Sigortası Fonuna Sosyal Güvenlik Kurumuna Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Sağlık Primi Ödemeleri Geçici Personel İşsizlik Sigortası Fonuna /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,62 56, , ,20 Yılı : 23 GELİRİN TÜRÜ AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve Cari Hazine yardımı Sermaye Hazine yardımı Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar Cari Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar Cari Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve Yardımlar Sermaye Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar Proje Yardımları Cari Genel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları YÖK Öğretim Üyesi Yetiştirme Programı Destekleri YÖK Yurtdışı Destekleri Sermaye Genel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları , , , , , , , , , , , , , , , ,56 4.7, , , , , , , ,78.555,12 Sayfa 2 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12

21 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ İşsizlik Sigortası Fonuna Sosyal Güvenlik Kurumuna Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Diğer Personel Sosyal Güvenlik Kurumuna Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Mal ve Hizmet Alım Giderleri Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Gıda Ürünleri İçecekler ve Tütün Alımları Gıda Ürünleri İçecekler ve Tütün Alımları Diğer Mal ve Malzeme Alımları Diğer Mal ve Malzeme Alımları Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 90 Kırtasiye Alımları Büro Malzemesi Alımları Periyodik Yayın Alımları Diğer Yayın Alımları Baskı ve Cilt Giderleri Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları Su ve Temizlik Malzemesi Alımları Su Alımları Temizlik Malzemesi Alımları Enerji Alımları Yakacak Alımları Akaryakıt ve Yağ Alımları Elektrik Alımları /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU 9.439, , , , , , , 7.217, , 4.285, 2.932, 2.932, , , , , , , , , , , , , , , , Yılı : 23 GELİRİN TÜRÜ Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje Yardımları Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları Diğer Gelirler Faiz Gelirleri Diğer Faizler Kişilerden Alacaklar Faizleri Diğer Faizler Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar Araştırma Projeleri Gelirleri Payı Para Cezaları İdari Para Cezaları Diğer İdari Para Cezaları Diğer Para Cezaları Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Para Cezaları Diğer Çeşitli Gelirler Diğer Çeşitli Gelirler İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar Kişilerden Alacaklar Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 1.462, , , , , , , , , ,35 3.0, , 136.1, 7.9,32 7.9, , ,74 212, , , , , , , ,92 Sayfa 3 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13

22 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ 90 Diğer Enerji Alımları 6.464,80 Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 235.3,89 90 Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil) İçecek Alımları Yem Alımları Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem Alımları 9.529,44 1, , ,92 Giyim ve Kuşam Alımları 6.488,27 90 Giyecek Alımları (Kişisel kuşam ve donanım dahil) Spor Malzemeleri Alımları Tören Malzemeleri Alımları Diğer Giyim ve Kuşam Alımları Özel Malzeme Alımları , , , , ,51 90 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme Alıml Tıbbi Malzeme ve İlaç Alımları Zirai Malzeme ve İlaç Alımları Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer Giderleri Diğer Özel Malzeme Alımları Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mal, Malzeme ve Hizmet Alımla 650.3, , ,38 8.9, ,32 500,32 11 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Diğer Giderler Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine- Teçhizat Alımları Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 99,12 4,20 7.6,64 90 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve , Bakım Giderleri Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi ,59 Alımları Yolluklar ,19 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 772.8,17 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları Yurtiçi Tedavi Yollukları ,17 171,00 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 2.6,81 /08/24 :38 GELİRİN TÜRÜ NET GELİR TOPLAMI : Yılı : ,73 Sayfa 4 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu

23 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları Yurtdışı Geçici Görev Yollukları Yurtdışı Geçici Görev Yollukları Görev Giderleri Yasal Giderler 90 Mahkeme Harç ve Giderleri Diğer Yasal Giderler Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hizmet Alımları Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler Araştırma ve Geliştirme Giderleri Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım ve Donanım Hariç) Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet İhaleleri Dahil) Enformasyon ve Raporlama Giderleri Temizlik Hizmeti Alım Giderleri Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri Diğer Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler Haberleşme Giderleri Posta ve Telgraf Giderleri Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet abonelik ücretleri dahi Haberleşme Cihazları Ruhsat ve Kullanım Giderleri Taşıma Giderleri 90 Yük Taşıma Giderleri Geçiş Ücretleri Diğer Taşıma Giderleri Tarifeye Bağlı Ödemeler /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU 2.6, , , , , , ,48.419,67.419, , , , 6.1, ,35 986, , , ,92 2.9, , , ,25 896,00.665, ,90 1.5, , , GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 5 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15

24 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ 90 İlan Giderleri Sigorta Giderleri Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler Kiralar Bilgisayar ve Bilgisayar Sistemleri ve Yazılımları Kiralamas Diğer Kiralama Giderleri Yargılama Giderleri Rapor ve Bilirkişi Giderleri Diğer Hizmet Alımları 90 Kurslara Katılma Giderleri Öğretim Üyesi Yetiştirme Projesi Giderleri Diğer Hizmet Alımları Temsil ve Tanıtma Giderleri Temsil Giderleri Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri Tanıtma Giderleri Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri Menkul Mal Alım Giderleri 90 Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları Büro ve İşyeri Makine ve Techizat Alımları Avadanlık ve Yedek Parça Alımları (Bakım sözl.bağımsiz olara Yangından Korunma Malzemeleri Alımları Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları Gayri Maddi Hak Alımları Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU 126.7, , , , ,36 7,00 846,00 846, , , , , , , , , , , , , , ,81 450, , , 3.339,90 GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 6 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16

25 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ Fikri Hak Alımları Bakım ve Onarım Giderleri Tefrişat Bakım ve Onarım Giderleri Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri Taşıt Bakım ve Onarım Giderleri İş Makinası Onarım Giderleri Diğer Bakım ve Onarım Giderleri Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 08 Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri Büro Bakım ve Onarımı Giderleri Okul Bakım ve Onarımı Giderleri Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri Yol Bakım ve Onarımı Giderleri Yol Bakım ve Onarımı Giderleri Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 08 Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri Tedavi ve Cenaze Giderleri 08 Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri Diğer İlaç Giderleri 90 Öğrenci İlaç Giderleri Diğer İlaç Giderleri Cari Transferler /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU 2.124, ,30.522, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,32 1.7, , GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 7 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17

26 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ Görev Zararları Sosyal Güvenlik Kurumlarına Sosyal Güvenlik Kurumu'na Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Memurların Öğle Yemeğine Yardım Hane Halkına Yapılan Transferler Barınma Amaçlı Transferler 90 Diğer Barınma Amaçlı Transferler Yurtdışına Yapılan Transferler Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Ödemeler Uluslararası Kuruluşlara Üyelik Aidatı Ödemeleri Sermaye Transferleri Yurtiçi Transferleri Diğer Sermaye Transferleri Bilimsel Araştırma Projelerinin Destek. İlişkin Giderler Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,21 GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 8 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18

27 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ 12 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri Mal Satış Gelirleri Hizmet Gelirleri Kira Gelirleri Taşınmaz Kiraları Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri Diğer Gelirler Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 12 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar Cari Diğer Gelirler 12 Para Cezaları İdari Para Cezaları Diğer Çeşitli Gelirler Diğer Çeşitli Gelirler Amortisman Giderleri 13 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 13 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri Taşıtların Amortisman Giderleri Taşıtların Amortisman Giderleri Demirbaşların Amortisman Giderleri Demirbaşların Amortisman Giderleri İlk Madde ve Malzeme Giderleri /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU ,45 110, ,45.400,64.400, , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,71 GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 9 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19

28 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ Kırtasiye Malzemeleri 00 Kırtasiye Malzemeleri Kırtasiye Malzemeleri Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar Temizleme Ekipmanları 00 Temizleme Ekipmanları Temizleme Ekipmanları Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 00 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri Yiyecek 00 Yiyecek Yiyecek İçecek /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,31 GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 10 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20

29 Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ GİDERİN TÜRÜ İçecek İçecek Zirai Maddeler Zirai Maddeler Zirai Maddeler Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri Yedek Parçalar Yedek Parçalar Yedek Parçalar Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar Spor Malzemeleri Grubu Spor Malzemeleri Grubu Spor Malzemeleri Grubu Basınçlı Ekipmanlar Basınçlı Ekipmanlar Basınçlı Ekipmanlar Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler /08/24 :38 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU , ,31 6.1,30 6.1,30 6.1, , , , 288.9, , , , , ,32 2.0,00 2.0,00 2.0, , , , , , ,22 GELİRİN TÜRÜ Yılı : 23 Sayfa 11 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21

30 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Kurum Kodu : Adı : ERCİYES ÜNİVERSİTESİ Yılı : 23 GİDERİN TÜRÜ GELİRİN TÜRÜ Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler Gelirlerden Alacaklardan Silinenler 131.6, ,08 20 Diğer Gelirler 131.6, Diğer Gelirler 131.6,08 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler ,93 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler ,93 30 Menkul Sermaye Üretim Giderleri 3.168, Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 3.168,74 Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri , Haberleşme Giderleri Diğer Giderler , ,82 Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri , Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler Diğer Giderler 421.3, ,08 99 Diğer Giderler , Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler , Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler , Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler ,63 GİDERLER TOPLAMI : ,28 GİDERLER TOPLAMI( A) GELİRLER TOPLAMI( B) , ,73 İNDİRİM ;İADE;İSKONTO TOPLAMI (C) 0,00 NET GELİR ( D= B- C) ,73 FAALİYET SONUCU D - A ,45 /08/24 :38 Sayfa 12 / 12 Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22

31 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 100 Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Erciyes Üniversitesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23

32

33 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 23 YILI DENETİM RAPORU

34

35 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI DENETİM GÖRÜŞÜ EKLER... 29

36

37 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 24 ayrı birimden oluşmakta olup, muhasebe işlemlerini tekdüzen muhasebe sistemine göre ve Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütmektedir. İşletmenin 23 yılında elde ettiği toplam gelir ,18 TL, toplam gideri ise ,34 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu, Satışların Maliyeti Tablosu, Sermaye Hareketleri Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Envanter Defteri, İşletme Bütçesi, Sayıştay İlamları Cetveli, Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25

38 Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste. verilmiştir. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26

39 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27

40 DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 28

41 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 23 yılı bilançosu Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 29

42 Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Gelir Tablosu 60 BRÜT SATIŞLAR YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI DİĞER GELİRLER SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) SATIŞTAN İADELER HESABI (-) NET SATIŞLAR SATIŞLARIN MALİYETİ(-) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI FAALİYET GİDERLERİ(-) GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI FAALİYET KARI VEYA ZARARI DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 68 OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) DÖNEM KARI VEYA ZARARI Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 30

43 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 100 Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 23 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 31